事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量研究

1、Word參考資料，下載后可編輯事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量研究 摘要：在新形勢下，作為有關(guān)交通領(lǐng)域的事業(yè)單位應(yīng)該積極探究低碳開展模式。審計不單是組織開展的醫(yī)師、衛(wèi)士，更是組織開展的獻(xiàn)策者，作為相對獨立的角色，對組織能更宏觀的把握，能為組織開展提供思路。然而，內(nèi)部審計在開展的過程中自身也存在一些審計風(fēng)險，因而需要獲得足夠的重視。本文以交通領(lǐng)域的事業(yè)單位內(nèi)部審計所面臨的審計風(fēng)險和審計質(zhì)量作為研究對象，分析事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀，并提出一系列優(yōu)化措施。 關(guān)鍵詞：新形勢；事業(yè)單位；交通；內(nèi)部審計；審計風(fēng)險 在我國，事業(yè)單位一般帶有一定的社會公益目的，服務(wù)于根底的民生活動，在生產(chǎn)建設(shè)過程中會存在一

2、些風(fēng)險問題，因而需要得到監(jiān)督和改良，內(nèi)部審計在監(jiān)督體系中扮演了一個相當(dāng)重要的角色，內(nèi)部審計在開展工作過程中會存在一定的審計風(fēng)險，假如不加以防范和降低，將可能削弱審計的權(quán)威性、公正性，需要提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。 一、內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量的辯證關(guān)系 在國際學(xué)術(shù)上對內(nèi)部審計風(fēng)險的定義有不同的觀點，綜合來說，大體上都認(rèn)為內(nèi)部審計風(fēng)險是，組織經(jīng)營管理上存在問題或者財務(wù)報告存在重大失實，而內(nèi)部審計人員并未發(fā)覺，且提出不恰當(dāng)審計意見所帶來的風(fēng)險。內(nèi)部審計質(zhì)量有廣義和狹義之分。廣義的內(nèi)部審計質(zhì)量包括開展審計工作所涉及的方方面面。如：無制定內(nèi)部審計制度，有無對審計檔案進(jìn)行有效管理，在人員培訓(xùn)安排上是否合

3、理有效等；而狹義的內(nèi)部審計質(zhì)量專門指審計業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量，即開展審計業(yè)務(wù)在立項、預(yù)備、實施、報告過程中，所能到達(dá)的審計目標(biāo)程度，如收集的審計證據(jù)是否有效可靠，提出的審計建議是否具有可操作性等。內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量之間具有內(nèi)在的辯證關(guān)系。一方面，提高內(nèi)部審計質(zhì)量有助于降低審計風(fēng)險，如制定完善的內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)，并在此根底下開展審計工作會使流程更加標(biāo)準(zhǔn)化，有助于更全面透視化地發(fā)覺審計問題，又如內(nèi)部審計人員直接獲得的審計證據(jù)，比通過推論得出來的審計證據(jù)更加能提高證明力，從而降低了內(nèi)部審計風(fēng)險。另一方面，內(nèi)部審計風(fēng)險無法徹底根絕，通過對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行操縱，有助于將內(nèi)部審計風(fēng)險降到各方人員都可以接受的

4、較低水平。 二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險現(xiàn)狀 1.廣義內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險(1)內(nèi)部審計制度和內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)的制定存在滯后。事業(yè)單位會面臨新的業(yè)務(wù)、新的挑戰(zhàn)，而制度往往是落后于現(xiàn)實的，是通過現(xiàn)實的執(zhí)行去發(fā)覺問題，再修訂相應(yīng)的制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，這中間就存在一定的時間差，需要依靠于審計人員的經(jīng)驗去總結(jié)和發(fā)覺，甚至少數(shù)單位直接沒有制定內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)，因而存在一定的審計風(fēng)險。(2)內(nèi)部審計機構(gòu)不具備良好的獨立性。事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)主要是服務(wù)于本單位的審計工作。在開展實際工作過程中容易受到各方利益和條件的制約。如開展基建工程審計時，為了服從大局，趕超工程進(jìn)度，可能會適當(dāng)做出讓步，盡可能不干擾正常的工程建

5、設(shè)，但也使某些本應(yīng)及時開展的審計調(diào)查改用替代或者推遲，乃至可能直接取消，與會計師事務(wù)所相比，獨立性顯得有點欠缺，這也容易導(dǎo)致存在一定的審計風(fēng)險。(3)內(nèi)部審計人員綜合素養(yǎng)仍有欠缺。人才隊伍建設(shè)也不是一朝一夕形成的，許多新來的審計人員都需要一段業(yè)務(wù)適應(yīng)期，加上單位業(yè)務(wù)的不斷開展，新情況不斷出現(xiàn)，信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)融合進(jìn)審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對人才的要求不斷提高，在此情況下，內(nèi)部審計人員的綜合素養(yǎng)顯得缺乏，可能存在未能發(fā)覺經(jīng)營管理漏洞等問題，而發(fā)表不恰當(dāng)審計意見，因而也存在一定的審計風(fēng)險。(4)內(nèi)部操縱根底比較薄弱。事業(yè)單位的內(nèi)部操縱根底和實際運行情況，都會直接或間接地影響到審計工作的開展。假如原有的內(nèi)部操

6、縱根底較為薄弱，缺乏必要的預(yù)算執(zhí)行管理、職責(zé)分工、授權(quán)審批等程序，或者即便有相應(yīng)的程序，也僅僅是走形式，而無實質(zhì)性審查，那么就可能導(dǎo)致一系列的信息資料失實，存在較大的審計風(fēng)險。2.狹義內(nèi)部審計面臨的風(fēng)險(1)會計資料失真所帶來的審計風(fēng)險。審計有許多種類，其中有相當(dāng)大的一局部工作需要依靠于財務(wù)會計資料來進(jìn)行審計查找問題，假如會計資料本身被偽造、變造過，而審計人員無法發(fā)覺其中所存在的問題，即會帶來審計風(fēng)險。(2)經(jīng)營管理存在漏洞所帶來的審計風(fēng)險。審計也不單單關(guān)注財務(wù)層面，有時候也會注重經(jīng)營管理流程的合規(guī)性、效率性，在實際工作中可能存在一些經(jīng)營管理問題而審計人員未能發(fā)覺，且做出了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，此

7、亦會帶來審計風(fēng)險，降低內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。(3)審計方法落后所帶來的審計風(fēng)險，審計工作電子化、信息化，然而有一些陳年數(shù)據(jù)是紙質(zhì)化的，需要人工重新錄入到計算機系統(tǒng)里，這樣在操作過程中可能存在一些人為因素的偏差。此外，一些老舊資料可能在辦公場地搬遷過程中有所遺失，這些都是審計人員所面臨的審計風(fēng)險。 三、事業(yè)單位內(nèi)部審計的優(yōu)化舉措 1.事業(yè)單位降低內(nèi)部審計風(fēng)險的優(yōu)化舉措 (1)提高單位最高管理層對審計的重視程度。一方面，單位最高管理層重視審計工作將可以增加審計工作人員的向心力和凝聚力，并推動被審計單位人員的配合程度，有利于審計工作的開展。另一方面，審計人員也應(yīng)該增強業(yè)務(wù)能力，增大審計工作的價值，使

8、單位最高管理層更自覺重視審計工作。以來，國家對審計工作越發(fā)重視，因而實施到事業(yè)單位層面，單位領(lǐng)導(dǎo)層大多數(shù)已經(jīng)比較重視對審計工作的支持，審計人員應(yīng)該在這種良好環(huán)境下，積極獲得被審計單位的有力支持，降低審計風(fēng)險，從而提高審計工作的價值。(2)提高審計人員的勝任能力。審計部門在開展審計項目之前，應(yīng)該充分評價現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)能力，是否能勝任該審計項目，是否構(gòu)成回避問題，假如不能勝任，則需要考慮加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)或者外包聘請第三方機構(gòu)協(xié)助審計，而不可以盲目接受并開展審計項目，這會導(dǎo)致無法發(fā)覺關(guān)鍵問題，從而導(dǎo)致審計失敗。(3)明確審計工作的職責(zé)和權(quán)限。審計部門在開展審計項目之前，應(yīng)該明確審計人員與被審計單位的

9、職責(zé)和權(quán)限，最大限度地防止影響到被審計單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，審計人員負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍、目標(biāo)等均應(yīng)該予以明確，同時被審計單位需要進(jìn)行的配合力度等也需要予以明確，從而有利于后續(xù)審計工作的開展，降低審計風(fēng)險，在后續(xù)開展過程中，假如遇到需要超越審計人員的職責(zé)和權(quán)限的事項，審計人員應(yīng)該移交給其他有關(guān)部門，防止因為超越審計權(quán)限而增加審計風(fēng)險。(4)充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對審計項目的要求。內(nèi)部審計工作主要是依據(jù)單位經(jīng)營管理的需要而開展的，是服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)決策及維護(hù)單位廉潔開展的。內(nèi)部審計工作的開展應(yīng)充分了解單位領(lǐng)導(dǎo)對審計項目的要求，明確審計目的，并在此要求下開展工作，假如審計人員不了解單位領(lǐng)導(dǎo)對審計項目的要求，就有可

10、能制定出與領(lǐng)導(dǎo)要求不一致的審計目標(biāo)，從而得出與單位領(lǐng)導(dǎo)相違背的審計成果，最終遭到否認(rèn)。 2.事業(yè)單位提高審計質(zhì)量的優(yōu)化舉措 (1)充分了解被審計項目的業(yè)務(wù)內(nèi)容。審計人員在開展審計工作之前，應(yīng)該充分了解被審計項目的業(yè)務(wù)內(nèi)容。如基建工程有哪些業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)，評估其中的關(guān)鍵風(fēng)險點，又如領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計則應(yīng)該先充分了解該領(lǐng)導(dǎo)人員的背景資料，明確審計重點，在此前提下開展審計工作能夠有效地提高審計質(zhì)量。(2)嚴(yán)格遵循審計有關(guān)的法律法規(guī)及準(zhǔn)則。審計人員在開展審計工作過程中應(yīng)該嚴(yán)格遵循審計有關(guān)的法律法規(guī)及準(zhǔn)則，審計法律法規(guī)是審計工作開展的依據(jù)，審計有關(guān)準(zhǔn)則是衡量工作優(yōu)劣與否的準(zhǔn)繩，依據(jù)有關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則開展工作可以有效提高審計工作的質(zhì)量。(3)制定完善的審計工作方案。審計人員在開展審計工作前應(yīng)該制定完善的審計工作方案，充分考慮審計的側(cè)重點，同時還可以應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)等方法降低審計風(fēng)險。3.建立分級復(fù)核制度基層審計人員在實務(wù)操作過程中難免會出現(xiàn)一些遺漏或錯誤，審計部門應(yīng)該建立分級復(fù)核制度，審計項目組長、審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)該層層進(jìn)行分級復(fù)核，確保最終審計報告無誤，沒出現(xiàn)嚴(yán)峻的遺漏或者誤判。 四、結(jié)