新財務會計與負債管理知識分析準則

1、負債類會計分錄匯總（新會計準則）（一） 短期借款1、借入短期借款借：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款（二）交易性金融負債1、承擔交易性金融負債時借：銀行存款投資收益貸：交易性金融負債（本金）2、資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算利息借：投資收益貸：應付利息3、資產(chǎn)負債表日，公允價值高于其賬面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融負債（公允價值變動）資產(chǎn)負債表日，公允價值低于其賬面余額借：交易性金融負債（公允價值變動）貸：公允價值變動損益4、出售時借：交易性金融負債（本金）交易性金融負債

2、（公允價值變動）借或貸：投資收益貸：銀行存款同時，按原記入"公允價值變動"科目的金額借：投資收益貸：公允價值變動損益或借：公允價值變動損益貸：投資收益（三）應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費-個人所得稅3、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資，由發(fā)放工資的單位及時交回財務會計部門借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款按規(guī)定將應發(fā)給職工的住房補貼專戶存儲時借: 應付職工薪酬貸:銀行存款等4、向職工支付職工福利費借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫

3、存現(xiàn)金5、支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會運作和職工培訓借：應付職工薪酬貸：銀行存款6、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金借：應付職工薪酬其他應付款貸：銀行存款7、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本輸油輸氣成本油氣輔助生產(chǎn)制造費用勞務成本研發(fā)支出工程施工管理費用銷售費用在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出應付職工薪酬（職工福利）等貸：應付職工薪酬8、以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：庫存商品9、無償向職工提供住房等資產(chǎn)使用借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬

4、貸：累計折舊10、租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，借：管理費用生產(chǎn)成本制造費用等貸：應付職工薪酬（每期計提應支付的租金）借：應付職工薪酬貸：其他應付款11、因解除與職工的勞動關系向職工給予補償計提時借：管理費用貸：應付職工薪酬支付時：借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金12、企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日借：管理費用等科目貸：應付職工薪酬在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值發(fā)生變動借或貸：公允價值變動損益貸或借：應付職工薪酬在可行權(quán)日之后借：公允價值變動損益貸：應付職工薪酬在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金13、企業(yè)

5、（外商）按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金借：利潤分配-提取的職工獎勵及福利基金貸：應付職工薪酬（四）應交稅費1、應交增值稅（1）國內(nèi)采購物資借：材料采購原材料庫存商品生產(chǎn)成本管理費用等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款銀行存款等（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積（3）接受應稅勞務借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用委托加工物資銷售費用等應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款（4）進口物資借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費-應交增值稅（進項稅

6、額）貸：應付賬款銀行存款（5）購進免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）庫存商品等（按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額）應交稅費-應交增值稅（進項稅額）（按購入農(nóng)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除稅率計算進項稅額）貸：應付賬款銀行存款（6）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單位款應付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（7）實行"免、抵、退"辦法有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性公司，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本借：主營業(yè)務成本貸：應交稅費

7、-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計算的當期應予抵扣的稅額借：應交稅費-應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）按規(guī)定應予退回的稅款借：其他應收款貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（8）未實行"免、抵、退"辦法的公司物資出口銷售時借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應稅

8、項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)入有關科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應交增

9、值稅借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自"應交稅費-應交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自"應交稅費-應交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：

10、應交稅費-應交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費-應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內(nèi)部單位款銀行存款等貸：應交稅費-應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托

11、加工物資貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應交稅費-應交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅借：應收賬款（當期出口物資的應收款項）其他應收款（按規(guī)定計算的應收出口退稅）主營業(yè)務成本（按規(guī)定計算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入（當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)

12、收入）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：其他應收款（9）將自產(chǎn)或委托加工的物資用于非應稅項目、作為投資、作為集體福利消費、贈送他人等，視同銷售物資計算應交增值稅借：在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出長期股權(quán)投資營業(yè)外支出應付職工薪酬等貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（10） 同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應收賬款應收內(nèi)部單位款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）出租出借包裝物逾期未收回而沒收的押金應交增值稅借：其他應付款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）（11）購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額轉(zhuǎn)

13、入有關科目借：待處理財產(chǎn)損溢在建工程應付福利費等貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款2、未交增值稅（1）月份終了，應將本月應交未交增值稅額自"應交稅費-應交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應交稅費-未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自"應交稅費-應交增值稅"科目轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細科目借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上繳上期應交未交的增

14、值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：銀行存款3、應交消費稅（1）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅（2）以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、油氣開發(fā)支出、地質(zhì)勘探支出、非生產(chǎn)機構(gòu)、贈送他人等，視同銷售按規(guī)定應交消費稅借：長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程地質(zhì)勘探支出油氣開發(fā)支出應付職工薪酬（職工福利）營業(yè)外支出等貸：應交稅費-應交消費稅（3）隨同商品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定交納消費稅及出租、出借包裝物逾期未收回沒收的押金應交消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款應收內(nèi)部單位款

15、銀行存款等貸：應交稅費-應交消費稅委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：應付賬款應付內(nèi)部單位款銀行存款等（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本借：固定資產(chǎn)材料采購原材料庫存商品等貸：銀行存款等應交稅費-應交消費稅（6）免征消費稅的出口物資，分別不同情況處理：生產(chǎn)性公司直接出口或通過外貿(mào)公司出口物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算交納應交消費稅委托外貿(mào)公司代理出口物資的生產(chǎn)性公司，應在

16、計算消費稅時借：其他應收款貸：應交稅費-應交消費稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（7）公司將物資銷售給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司自營出口的借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅自營出口的外貿(mào)公司，應在物資報關出口后申請出口退稅時借：其他應收款貸：主營業(yè)務成本收到退回的稅金借：銀行存款貸：其他應收款（8）交納的消費稅借：應交稅費-應交消費稅貸：銀行存款4、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（2）銷售不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅

17、借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應交稅費-應交營業(yè)稅（3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅（4）自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅借：油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)制造費用管理費用貸：應交稅費-應交資源稅（5）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款5、應交所得稅（1）計算當期應交所得稅借：所得稅費用貸：應交稅費-應交所得稅（按稅法規(guī)定計算當期應交所得稅）（2）根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于"遞延所得稅資產(chǎn)&qu

18、ot;科目余額借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）根據(jù)所得稅準則應予確認的小于"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅資產(chǎn)（3）根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債大于"遞延所得稅負債"科目余額借：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）貸：遞延所得稅負債根據(jù)所得稅準則應予確認的遞延所得稅負債小于"遞延所得稅負債"科目余額借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用（遞延所得稅費用）資本公積（其他資本公積）（4）交納所得稅借：應交稅費-應交

19、所得稅貸：銀行存款6、應交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（1）按規(guī)定計算應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款7、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)應交土地增值稅（1） 土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的借：固定資產(chǎn)清理等貸：應交稅費-應交土地增值稅（2）土地使用權(quán)在"無形資產(chǎn)"科目核算的借：銀行存款（實際收到金額）累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出貸：應交稅費-應交土地增值稅無形

20、資產(chǎn)營業(yè)外收入（3）交納應交土地增值稅時借：應交稅費-應交土地增值稅貸：銀行存款等8、應交個人所得稅（1） 按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費-應交個人所得稅（2） 交納個人所得稅借：應交稅費-應交個人所得稅貸：銀行存款9、教育費附加等其他應交稅費（1）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應交稅費-教育費附加等（2）交納時借：應交稅費-教育費附加等貸：銀行存款（五）遞延收益1、確認或收到與資產(chǎn)相關的政府補助借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益2、在相關的資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分配遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入3、確認或收到與收益

21、相關的用于補償以后期間相關費用的政府補助借：其他應收款銀行存款貸：遞延收益4、在以后期間確認相關費用借：遞延收益貸：營業(yè)外收入5、返還政府補助借：遞延收益營業(yè)外收入貸：銀行存款其他應付款（六）長期借款1、借入長期借款借：銀行存款長期借款（利息調(diào)整）貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）應付利息長期借款（利息調(diào)整）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款存在利息調(diào)整余額的借：長期借款（利息調(diào)整）貸：在建工程制造費用研發(fā)支出財務費用等4、企業(yè)與債權(quán)人進行債務重組，以低于長期借款賬面價

22、值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：銀行存款營業(yè)外收入-債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）5、企業(yè)與債權(quán)人進行債務重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務（1）以交易性金融資產(chǎn)清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價值）銀行存款應交稅費營業(yè)外收入-債務重組利得（交易性金融資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和大于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額）（2）以存貨清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：主營業(yè)務收入（公允價值）其他業(yè)務收入（公允價值）應交

23、稅費-應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的其他相關稅金）營業(yè)外收入-債務重組利得同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品原材料（3）以固定資產(chǎn)清償債務借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價值）累計折舊（已提折舊）累計折耗（計提的折耗）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）銀行存款等（轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應交的相關稅費）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價）借：長期借款（長期借款的賬面余額）貸：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價值）營業(yè)外收入-債務重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入

24、-處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借：營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理（4）以長期投資清償債務借：長期借款（長期借款的賬面余額）長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益（公允價值小于賬面價值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入-債務重組利得（長期投資的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）投資收益（公允價值大于賬面價值的差額）（5）以無形資產(chǎn)清償債務借：長期借款無形資產(chǎn)減值準備

25、累計攤銷營業(yè)外支出-處置非流動資產(chǎn)損失（公允價值小于賬面價值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關費用）應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入-債務重組利（無形資產(chǎn)的公允價值與應支付的相關稅費之和小于長期借款的賬面價值的差額）營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得（公允價值大于賬面價值的差額）（6）以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的，應按支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務的部分，按上述原則進行會計處理。6、企業(yè)以債務轉(zhuǎn)為資本借：長期借款貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積-股本（或資本）溢價營業(yè)外收入-債務重組利得7、以修改其他債務條件進行債務重組，按重組債務的賬面

26、余額與重組后債務的公允價值的差額借：長期借款貸：營業(yè)外收入-債務重組利得8、以低于長期借款賬面價值的現(xiàn)金清償債務借：長期借款（賬面余額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入-債務重組利得（債務賬面余額大于實際支付價款的差額）9、將長期借款劃轉(zhuǎn)出去,或者無需償還的長期借款借：長期借款（賬面余額）貸：營業(yè)外收入-確實無法支付應付款項（七）應付債券1、發(fā)行債券借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應付債券（利息調(diào)整）貸：應付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負債表日計提利息（1）分期付息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券

27、（利息調(diào)整）（差額）貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款（2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調(diào)整）（差額）貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應付債券（面值）應付債券（應計利息）貸：銀行存款等存在利息調(diào)整余額的借或貸：應付債券（利息調(diào)整）貸或借：在建工程制造費用財務費用研發(fā)支出等4、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-利息調(diào)整）貸：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券-面值）（該項

28、可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權(quán)益成份的公允價值）5、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將持有的債券轉(zhuǎn)換為股票借：應付債券（可轉(zhuǎn)換公司債券）資本公積（其他資本公積）應付債券-應計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積-資本（或股本）溢價（八）長期應付款1、企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應付款2、按期支付價款借：長期應付款貸：銀行存款3、融資租入固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程油氣開發(fā)支出固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)未確認融資費用貸：長期應付款-應付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應付款-應付融資租賃款貸：銀行存款（九）未確認融資費用1、資產(chǎn)負債表日，對未