銀行機構(gòu)往來的核算培訓(xùn)資料

1、第第6章章 銀行機構(gòu)往來的銀行機構(gòu)往來的的核算的核算本章內(nèi)容第一節(jié)第一節(jié) 銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算商業(yè)銀行與人民銀行往來的核算第三節(jié)第三節(jié) 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換第四節(jié)第四節(jié) 中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)中國現(xiàn)代支付系統(tǒng)第五節(jié)第五節(jié) 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的處理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款的處理 1、了解銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的組織體系、業(yè)務(wù)種類與根、了解銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的組織體系、業(yè)務(wù)種類與根本核算方法；本核算方法；2、重點掌握同城票據(jù)交換的核算原理和手續(xù)；、重點掌握同城票據(jù)交換的核算原理和手續(xù)；3、掌握商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)的種類與核算；、掌握商業(yè)銀行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)的種

2、類與核算；4、熟悉人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)的構(gòu)成與核算。、熟悉人民銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)的構(gòu)成與核算。 學(xué)習(xí)目標：學(xué)習(xí)目標：第一節(jié)第一節(jié) 銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述銀行機構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述一、銀行機構(gòu)往來的意義一、銀行機構(gòu)往來的意義 銀行機構(gòu)往來是各銀行機構(gòu)之間由于資金劃撥、款項匯劃、相互借貸以及辦理貨幣結(jié)算，而相互代收、代付款項所發(fā)生的資金賬務(wù)往來。銀行機構(gòu)往來的含義銀行機構(gòu)往來的含義銀行機構(gòu)往來的意義1結(jié)算業(yè)務(wù)涉及到不同的銀行之間的資金結(jié)算業(yè)務(wù)涉及到不同的銀行之間的資金劃撥劃撥2銀行需相互融通資金，調(diào)劑資金余缺銀行需相互融通資金，調(diào)劑資金余缺3人民銀行行使中央銀行職能人民銀行行使中央銀行職能，運用貨幣，運用貨

3、幣政策工具并實行信貸資金管理而引起中政策工具并實行信貸資金管理而引起中央銀行與商業(yè)銀行之間的往來央銀行與商業(yè)銀行之間的往來一業(yè)務(wù)類型一業(yè)務(wù)類型商業(yè)銀行之間的往來包括同城票據(jù)交換及清算、異商業(yè)銀行之間的往來包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)地跨系統(tǒng)匯劃款項相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀商業(yè)銀行與中央銀行的往來包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準備金、向中央銀行行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)以及通過中央銀行匯劃款借款、辦理再貼現(xiàn)以及通過中央銀行匯劃款二、銀行機構(gòu)往來的業(yè)務(wù)類型及實現(xiàn)方

4、式二、銀行機構(gòu)往來的業(yè)務(wù)類型及實現(xiàn)方式二實現(xiàn)方式二實現(xiàn)方式1、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)：依托現(xiàn)代計算、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)：依托現(xiàn)代計算機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)，可實現(xiàn)商業(yè)銀行之間機技術(shù)和通信網(wǎng)絡(luò)，可實現(xiàn)商業(yè)銀行之間的異地、同城支付及清算業(yè)務(wù)。作為我國的異地、同城支付及清算業(yè)務(wù)。作為我國商行和貨幣市場的公共支付清算平臺，由商行和貨幣市場的公共支付清算平臺，由大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)組大額實時支付系統(tǒng)和小額批量支付系統(tǒng)組成，可滿足大多數(shù)跨銀行系統(tǒng)的資金結(jié)算成，可滿足大多數(shù)跨銀行系統(tǒng)的資金結(jié)算需求。需求。2、同城票據(jù)清算系統(tǒng)：指同一城市或區(qū)域各、同城票據(jù)清算系統(tǒng)：指同一城市或區(qū)域各家金融機構(gòu)相互

5、代收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定的家金融機構(gòu)相互代收、代付的票據(jù)，按照規(guī)定的時間和要求通過票據(jù)交換場所集中進行交換并清時間和要求通過票據(jù)交換場所集中進行交換并清算資金的一種經(jīng)濟活動。該系統(tǒng)通常由人民銀行算資金的一種經(jīng)濟活動。該系統(tǒng)通常由人民銀行統(tǒng)一設(shè)立和管理。一方面，方便參加票據(jù)交換的統(tǒng)一設(shè)立和管理。一方面，方便參加票據(jù)交換的商行與其他金融機構(gòu)及時軋平資金占用頭寸；另商行與其他金融機構(gòu)及時軋平資金占用頭寸；另一方面，提高社會資金的流轉(zhuǎn)效率與效益，是區(qū)一方面，提高社會資金的流轉(zhuǎn)效率與效益，是區(qū)域經(jīng)濟生活必不可少的局部。域經(jīng)濟生活必不可少的局部。3、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款 異地商業(yè)銀行之間的

6、匯劃款，除借助人行現(xiàn)異地商業(yè)銀行之間的匯劃款，除借助人行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)高效、快捷實現(xiàn)之外，還可依托商代化支付系統(tǒng)高效、快捷實現(xiàn)之外，還可依托商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來與系統(tǒng)間同城清算系統(tǒng)共業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來與系統(tǒng)間同城清算系統(tǒng)共同完成，即異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款，相比人行現(xiàn)代化同完成，即異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款，相比人行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)的支付系統(tǒng)，跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)的時效性差時效性差，但，但費費用更加低廉用更加低廉。三、銀行機構(gòu)往來的核算要求三、銀行機構(gòu)往來的核算要求商行間商行間5萬元（不含萬元（不含5萬）以下的資金劃撥萬）以下的資金劃撥通過同業(yè)往來及跨系通過同業(yè)往來及跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)劃款業(yè)務(wù)方式實統(tǒng)轉(zhuǎn)劃

7、款業(yè)務(wù)方式實現(xiàn)；商行間現(xiàn)；商行間5萬以上和萬以上和商行系統(tǒng)內(nèi)商行系統(tǒng)內(nèi)50萬元以萬元以上的大額匯款與資金上的大額匯款與資金調(diào)撥，通過中央銀行調(diào)撥，通過中央銀行現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)。現(xiàn)代支付系統(tǒng)實現(xiàn)。1商行在中央銀行的商行在中央銀行的存款賬戶必須嚴格存款賬戶必須嚴格管理、管理、不能透支不能透支，商行向人行計劃內(nèi)商行向人行計劃內(nèi)借款借款不能超過不能超過人行人行規(guī)定的規(guī)定的貸款額度貸款額度2商行之間的資金橫商行之間的資金橫向融通、相互拆借向融通、相互拆借資金，應(yīng)資金，應(yīng)通過中央通過中央銀行存款賬戶銀行存款賬戶進行進行核算，不能直接彼核算，不能直接彼此拆借，也不能以此拆借，也不能以現(xiàn)金形式支付現(xiàn)金形式支付

8、。3人民銀行人民銀行開戶開戶再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)系統(tǒng)行資金調(diào)撥系統(tǒng)行資金調(diào)撥與其他商行資金往來與其他商行資金往來存取業(yè)務(wù)現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)現(xiàn)金繳存法定存款準備金辦理人行委托貸款辦理人行委托貸款第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算 一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來關(guān)系一、商業(yè)銀行與人民銀行的往來關(guān)系二、人民銀行存款戶日常收支的核算二、人民銀行存款戶日常收支的核算一設(shè)置的科目商業(yè)銀行一設(shè)置的科目商業(yè)銀行 存放中央銀行款項存放中央銀行款項向人行存入資金向人行存入資金向人行支取資金向人行支取資金在人行的存款在人行的存款資金數(shù)額資金數(shù)額人行設(shè)“某行存款準備金存入同業(yè)轉(zhuǎn)入、拆入、向人行借入

9、等存入同業(yè)轉(zhuǎn)入、拆入、向人行借入等二資金存取的核算二資金存取的核算 支取同業(yè)行處結(jié)算資金、同業(yè)拆出、歸還人行借款等借：存放中央銀行存款借：存放中央銀行存款 貸：貸：科目科目 借：借：科目科目 貸：存放中央銀行存款貸：存放中央銀行存款三、繳存存款的核算三、繳存存款的核算一一 繳存的含義繳存的含義商業(yè)銀行將吸收的各商業(yè)銀行將吸收的各種存款按規(guī)定比例上繳央行種存款按規(guī)定比例上繳央行二繳存存款的范圍和比例二繳存存款的范圍和比例 (1)財政性存款：按財政性存款：按100%就地上繳就地上繳 (2)一般存款一般存款 ：從：從2021年年5月月18日起日起 ,中國中國大型金融機構(gòu)和中小金融機構(gòu)分別執(zhí)行大型金融

10、機構(gòu)和中小金融機構(gòu)分別執(zhí)行20%和和16.5%的存款準備金率的存款準備金率 三繳存的行處和繳存的時間1、法定準備金。由各一、二級分行向上級行繳存，商總行向人總行繳存，人總行按旬考核。即從當旬第五日至下旬第四日營業(yè)終了時，總行存入的準備金余額與上旬末全行一般存款余額之比。2、財政性存款。由經(jīng)辦行直接向開戶的人行繳存，各級商行向人行繳存財政性存款每旬調(diào)整一次，具體時間是商總行、省分行在旬后8日內(nèi)辦理，其余行處在旬后5日內(nèi)辦理。四法定準備金的計算方法 根據(jù)旬月末的試算平衡表，填制“應(yīng)繳存存款科目余額表，計算出本期應(yīng)繳存的余額后，與上期已繳存的數(shù)額進行比較，調(diào)增或調(diào)減。首次繳存或調(diào)增首次繳存或調(diào)增(五

11、)繳存法定存款準備金的處理調(diào)減調(diào)減 借：繳存中央銀行一般存款 貸：存放中央銀行款項 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：繳存中央銀行一般存款貸：繳存中央銀行一般存款首次繳存或調(diào)增首次繳存或調(diào)增(六)繳存財政性存款準備金的處理調(diào)減調(diào)減借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸繳存中央銀行財政性存款貸繳存中央銀行財政性存款借入借入四、向中央銀行借款的核算四、向中央銀行借款的核算歸還歸還借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 2000萬萬 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 2000萬萬借：

12、向中央銀行借款借：向中央銀行借款 2000萬萬 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 5萬萬 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 2005萬萬年度性貸款：年度性貸款：1-2年年季節(jié)性貸款：季節(jié)性貸款：2-4個月個月 日拆性貸款：日拆性貸款：10-20天天 再貼現(xiàn)再貼現(xiàn)五、以人民銀行為媒介的商業(yè)銀行同業(yè)往來核算一同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容和方式一同業(yè)往來的業(yè)務(wù)內(nèi)容和方式 同業(yè)往來是商業(yè)銀行有關(guān)跨系統(tǒng)行處之間，由于辦理結(jié)算、資金拆借及代理業(yè)務(wù)等，而直接代理收、付款項所發(fā)生的資金賬務(wù)往來1、概念、概念2、同業(yè)往來的內(nèi)容、同業(yè)往來的內(nèi)容商業(yè)銀行間相互辦同城和異地結(jié)算業(yè)務(wù)1商業(yè)銀行間辦理資金拆借、證券票據(jù)轉(zhuǎn)貼

13、現(xiàn)2商業(yè)銀行由于一時條件不具備等，需其他商行代理一些業(yè)務(wù)3未設(shè)人行機構(gòu)的地區(qū)，商業(yè)間的資金往來，由人行委托當?shù)厣绦写磙k理.43、同業(yè)往來的實現(xiàn)方式、同業(yè)往來的實現(xiàn)方式1、同城、同城-通過人行票據(jù)交換中心辦理，假設(shè)通過人行票據(jù)交換中心辦理，假設(shè)無票據(jù)交換中心，雙方直接進行代收代付款無票據(jù)交換中心，雙方直接進行代收代付款的往來核算。的往來核算。2、異地、異地-借助有關(guān)商行內(nèi)部匯劃系統(tǒng)進行跨借助有關(guān)商行內(nèi)部匯劃系統(tǒng)進行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款處理；或通過人行電子匯劃系統(tǒng)系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯款處理；或通過人行電子匯劃系統(tǒng)劃轉(zhuǎn)劃轉(zhuǎn)借：借：存放同業(yè)款項存放同業(yè)款項-行戶行戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：存放中央

14、銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：同業(yè)存放款貸：同業(yè)存放款項項- 行戶行戶二同業(yè)存放的核算借借 ：商業(yè)銀行：商業(yè)銀行1準備金存款準備金存款 貸：商業(yè)銀行貸：商業(yè)銀行2準備金存款準備金存款 借：拆放同業(yè)借：拆放同業(yè)- 行戶行戶 100萬萬 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 100萬萬三同業(yè)拆借的核算通過人民銀行借出借出收款收款歸還歸還借入借入借：同業(yè)拆入借：同業(yè)拆入- -行戶行戶100萬萬 金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 2萬萬 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 102萬萬借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 100萬萬 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入- 行戶行戶 100萬萬借：

15、存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 102萬萬 貸：拆放同業(yè)貸：拆放同業(yè)- -行戶行戶 100萬萬 金融企業(yè)往來收入金融企業(yè)往來收入 2萬萬同業(yè)拆借分同業(yè)頭寸拆借和同業(yè)短期拆借。同業(yè)頭寸拆借期限不超過7天。同業(yè)短期拆借期限為7天以上4個月以內(nèi)。日拆為主，最長期限不得超過1個月。第三節(jié)第三節(jié) 同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 一、同城票據(jù)交換的含義及意義一、同城票據(jù)交換的含義及意義 是指同城有關(guān)行處之間將相互代收代付款的憑是指同城有關(guān)行處之間將相互代收代付款的憑證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進行交證票據(jù)，按規(guī)定的時間場次集中在某一場所進行交換，并軋計往來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算換，并軋計

16、往來行間應(yīng)收應(yīng)付款差額，由主辦清算行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算。行以轉(zhuǎn)賬方式進行清算。意義意義加速有關(guān)銀行間的憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，提高結(jié)算效率 簡化各商行間的核算手續(xù)，及時清算銀行間的往來占款，有利于各行處的業(yè)務(wù)經(jīng)營。出票人出票人出票人的出票人的開戶銀行開戶銀行票據(jù)交換中心票據(jù)交換中心收款人持票人收款人持票人領(lǐng)購支票出票并交付支票 持票人開持票人開戶銀行戶銀行背書轉(zhuǎn)讓送交支票提出交換交換提回審核無誤扣款隔場無退票入賬最后持票人最后持票人同城票據(jù)交換流程同城票據(jù)交換流程 1、 對參加交換的行處對參加交換的行處,核定交換碼核定交換碼; 2、 由人行主持由人行主持,確定交換場次和時間確定交換場次和時間;

17、一般市區(qū)行一般市區(qū)行處參加兩場交換處參加兩場交換,郊縣參加第一次交換郊縣參加第一次交換 午場:最遲不超過12:30提出票據(jù) 廣州市分兩場進行 下午3 點取票. 晚場:最遲不超過當日下午6:30提 出票據(jù),次日上午9時取票二、二、 同域票據(jù)清算的根本規(guī)定同域票據(jù)清算的根本規(guī)定3、票據(jù)交換分“提出行、 “提入行兩個系統(tǒng)處理,提出行向提入行提出:提出行向提入行提出: 借方票據(jù)借方票據(jù): :代付代付/ /應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 4 4、提出交換的票據(jù)分、提出交換的票據(jù)分 貸方票據(jù)貸方票據(jù): :代收代收/ /應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 提出的借方票據(jù)提出的借方票據(jù)/ /提入的貸方票據(jù)是指：提入的貸方票據(jù)是指：即本行應(yīng)收

18、金額即本行應(yīng)收金額 提出的貸方票據(jù)提出的貸方票據(jù)/ /提入的借方票據(jù)是指：提入的借方票據(jù)是指：即本行應(yīng)付金額即本行應(yīng)付金額 5 5、票據(jù)交換差額的清算、票據(jù)交換差額的清算, ,采取匯總軋差的方式采取匯總軋差的方式. .應(yīng)收差額應(yīng)收差額(應(yīng)借差額應(yīng)借差額) 提出借方提出借方 提出貸方提出貸方提入貸方提入貸方提入借方提入借方合計合計合計合計(即應(yīng)收金額即應(yīng)收金額)(即應(yīng)付金額即應(yīng)付金額)反之反之 “- “- 應(yīng)付差額應(yīng)付差額(應(yīng)貸差額應(yīng)貸差額) 每場交換的應(yīng)借差額合計應(yīng)等于應(yīng)貸的差額合計.三、同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理三、同城票據(jù)交換的帳務(wù)處理 提出入提入的票據(jù)在每日營業(yè)過程中，提出入提入的票據(jù)在每日

19、營業(yè)過程中，通過通過“同城票據(jù)清算科目掛賬。每同城票據(jù)清算科目掛賬。每日營業(yè)終了由當?shù)厍逅阒行耐瓿赏侨諣I業(yè)終了由當?shù)厍逅阒行耐瓿赏瞧睋?jù)結(jié)算資金清算，調(diào)整票據(jù)結(jié)算資金清算，調(diào)整“存放中央存放中央銀行款項科目銀行款項科目 設(shè)置設(shè)置“同城票據(jù)清算科目，屬資同城票據(jù)清算科目，屬資產(chǎn)負債共同類科目產(chǎn)負債共同類科目提出借方票據(jù)提出借方票據(jù)借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：待處理的結(jié)算款項貸：待處理的結(jié)算款項無退票無退票：借：待處理的結(jié)算款項：借：待處理的結(jié)算款項 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算提出貸方票據(jù)提出

20、貸方票據(jù)借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期存款活期存款 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算營業(yè)終了，軋差清算營業(yè)終了，軋差清算借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算“同城票據(jù)清算科目如為借方差額同城票據(jù)清算科目如為借方差額“同城票據(jù)清算科目如為貸方差額同城票據(jù)清算科目如為貸方差額 例：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行例：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行4月月15日收到開戶單日收到開戶單位位A企業(yè)提交的由中國銀行廣州天河支行開戶企業(yè)提交的由

21、中國銀行廣州天河支行開戶單位單位B企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額企業(yè)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票，金額200 000元元。經(jīng)審查無誤，辦理同城票據(jù)交換手續(xù)，為。經(jīng)審查無誤，辦理同城票據(jù)交換手續(xù)，為A企業(yè)收款入賬。假定兩行均為會計主體行，直企業(yè)收款入賬。假定兩行均為會計主體行，直接在人民銀行開戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付接在人民銀行開戶，該轉(zhuǎn)賬支票可正常支付 。農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會計分錄：農(nóng)業(yè)銀行廣州天河支行會計分錄：借：同城票據(jù)清算借：同城票據(jù)清算 200000 貸：待處理的結(jié)算款項貸：待處理的結(jié)算款項 200000無退票：借無退票：借:待處理的結(jié)算款項待處理的結(jié)算款項 200000 貸：吸收存款貸：吸收存款-活期

22、存款活期存款-A企業(yè)企業(yè) 200000中國銀行廣州天河支行提入支票：中國銀行廣州天河支行提入支票：借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-B企業(yè)企業(yè) 200000 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 200000例：例：2021年年3月月6日日 A銀行提出轉(zhuǎn)帳支票銀行提出轉(zhuǎn)帳支票10張，合計張，合計325萬元，提出萬元，提出進賬單進賬單20張，金額張，金額425萬元，提出本票萬元，提出本票2張，金額張，金額35萬元。萬元。 A提入轉(zhuǎn)帳支票提入轉(zhuǎn)帳支票8張，金額張，金額221萬元，提入進賬單萬元，提入進賬單22張，金額張，金額645萬元，提入本票萬元，提入本票2張，金額張，金額70萬元。萬元。

23、 計算計算A銀行的同城清算往來賬戶的發(fā)生額和余額銀行的同城清算往來賬戶的發(fā)生額和余額應(yīng)收款應(yīng)收款=提出借方提出借方+提入貸方提入貸方=325+35+645=1005萬萬應(yīng)付款應(yīng)付款=提出貸方提出貸方+提入借方提入借方=425+221+70=716萬萬應(yīng)收差額應(yīng)收差額=1005-716=289萬萬借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 289萬萬 貸：同城票據(jù)清算貸：同城票據(jù)清算 289萬萬同城票據(jù)清算3253570645221425289例：某日票據(jù)交換情況如下：例：某日票據(jù)交換情況如下：1 1、工商銀行提出轉(zhuǎn)帳支票、工商銀行提出轉(zhuǎn)帳支票1212張，金額張，金額6744167441元，提元，

24、提出進賬單出進賬單4 4張，金額張，金額1102111021元；提入支票元；提入支票7 7張，金額張，金額4120041200元，提入進賬單元，提入進賬單2 2張，張，84568456元。元。2 2、農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)帳支票、農(nóng)業(yè)銀行提出轉(zhuǎn)帳支票9 9張，金額張，金額5978459784元，提出元，提出進賬單進賬單5 5張，張，3900439004元；提入支票元；提入支票1010張，金額張，金額7209772097元，元，提入進賬單提入進賬單6 6張，金額張，金額2290022900元。元。 計算應(yīng)收、應(yīng)付差額并清算資金，寫出會計分錄計算應(yīng)收、應(yīng)付差額并清算資金，寫出會計分錄第四節(jié) 中國現(xiàn)代支付系

25、統(tǒng)一、現(xiàn)代化支付的系統(tǒng)構(gòu)成 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是由中國人民銀行主辦，為金融系統(tǒng)提高快捷、高效、平安、穩(wěn)定的資金劃撥與清算效勞的支付清算系統(tǒng)。(一)支付系統(tǒng)參與者直接參與者直接參與者間接參與者間接參與者特許參與者特許參與者 是指經(jīng)人民銀行批準通過現(xiàn)代支付系統(tǒng)辦是指經(jīng)人民銀行批準通過現(xiàn)代支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)，如中央國債登記公司理特定業(yè)務(wù)的機構(gòu)，如中央國債登記公司。 指指 直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機構(gòu)，以及人民國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機構(gòu)，以及人民銀行地市級以上中心支行銀行地市級以上中心支行。 指未在人民銀行開設(shè)清算賬

26、戶而委托直接參指未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)，以與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)，以及人民銀行縣支行。及人民銀行縣支行。二現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)二現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)大額支付系統(tǒng)大額支付系統(tǒng)HVPS小額批量支付系統(tǒng)小額批量支付系統(tǒng)HEPS實行逐筆實時處理支付指令，全額清算資金。處理大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)實行批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算資金 物理結(jié)構(gòu)上，現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建立有兩級處理中心，即國家處理中心NPC和城市處理中心CCPC。國家處理中心分別與各城市處理中心相連，其通信網(wǎng)絡(luò)采用專用網(wǎng)絡(luò)，以地面通信為

27、主，衛(wèi)星通信備份。 三中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的功能特點：三中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的功能特點： 支持跨行支付清算支持跨行支付清算 支持貨幣政策的實施支持貨幣政策的實施 支持貨幣市場的資金清算支持貨幣市場的資金清算 適度集中管理清算賬戶適度集中管理清算賬戶 有利于商業(yè)銀行流動性管理有利于商業(yè)銀行流動性管理 具有較強的支付風(fēng)險防范和控制機制具有較強的支付風(fēng)險防范和控制機制二、大額實時支付系統(tǒng)二、大額實時支付系統(tǒng)一大額實時支付系統(tǒng)適用的業(yè)務(wù)種類一大額實時支付系統(tǒng)適用的業(yè)務(wù)種類1.規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；2.規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；規(guī)定金額起點以下

28、的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；3.商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；付業(yè)務(wù)；4.特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；5.城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù)；劃業(yè)務(wù)；6.中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)起的貸記中國人民銀行會計營業(yè)部門、國庫部門發(fā)起的貸記支付業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；支付業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；7.中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù)。二大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程二大額實時支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程 大額支付系統(tǒng)處理的支付

29、業(yè)務(wù)，其信息從發(fā)起大額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)，其信息從發(fā)起行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中行發(fā)起，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報中心、國家處理中心、收報中心、接收清算行，至接收行止。心、收報中心、接收清算行，至接收行止。發(fā)起行發(fā)起行發(fā)起清算行發(fā)起清算行發(fā)報中心發(fā)報中心國家處理中心國家處理中心收報中心收報中心接收清算行接收清算行接收行接收行三大額實時支付系統(tǒng)的根本規(guī)定三大額實時支付系統(tǒng)的根本規(guī)定1.支付信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，或由電子信支付信息由紙憑證轉(zhuǎn)換為電子信息，或由電子信息轉(zhuǎn)換為紙憑證，具有同等的支付效力。息轉(zhuǎn)換為紙憑證，具有同等的支付效力。2.支付信息經(jīng)過確認才產(chǎn)生支付效力。支付信息經(jīng)

30、支付信息經(jīng)過確認才產(chǎn)生支付效力。支付信息經(jīng)發(fā)起清算行至接收清算行確實認，應(yīng)符合中國人發(fā)起清算行至接收清算行確實認，應(yīng)符合中國人民銀行規(guī)定的信息格式，并按照規(guī)定編核密押。民銀行規(guī)定的信息格式，并按照規(guī)定編核密押。3.支付業(yè)務(wù)信息的支付業(yè)務(wù)信息的密押分為全國密押和地方密押密押分為全國密押和地方密押。全國密押由中國人民銀行負責(zé)管理全國密押由中國人民銀行負責(zé)管理，地方密地方密押由中國人民銀行當?shù)胤种胸撠?zé)管理。押由中國人民銀行當?shù)胤种胸撠?zé)管理。4.大額支付系統(tǒng)運行工作日為國家法定工作日，大額支付系統(tǒng)運行工作日為國家法定工作日，運行時間由中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。運行時間由中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定。5.中國人

31、民銀行對大額支付系統(tǒng)實行中國人民銀行對大額支付系統(tǒng)實行統(tǒng)一管理統(tǒng)一管理監(jiān)監(jiān)督。督。國家處理中心借：借：科目科目 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項加密 借：借：X X銀行準備金存款銀行準備金存款 貸：大額支付往來貸：大額支付往來X X行戶行戶四大額實時支付系統(tǒng)一般跨行貸記業(yè)務(wù)的核算處理四大額實時支付系統(tǒng)一般跨行貸記業(yè)務(wù)的核算處理加密 借：大額支付往來借：大額支付往來人民人民X X行戶行戶 貸：貸：X X銀行準備金存款銀行準備金存款 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：貸：科目科目加密加密三、小額支付系統(tǒng)三、小額支付系統(tǒng)一小額支付系統(tǒng)適用的跨行支一小額支付系統(tǒng)適用的跨行支付業(yè)務(wù)種

32、類付業(yè)務(wù)種類普通普通/定期定期/實時貸記業(yè)務(wù)實時貸記業(yè)務(wù)普通普通/定期定期/實時借記業(yè)務(wù)實時借記業(yè)務(wù)加密二小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程二小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程加密加密加密同城業(yè)務(wù)同城業(yè)務(wù)加密二小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程二小額支付系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程加密加密加密異地業(yè)務(wù)異地業(yè)務(wù)1.小額支付系統(tǒng)處理的支付業(yè)務(wù)一經(jīng)軋差即具有支付最終性，不可撤銷。2.支付業(yè)務(wù)信息在小額支付系統(tǒng)中以批量包的形式傳輸和處理。3.支付業(yè)務(wù)信息經(jīng)過確認才產(chǎn)生支付效力。4.支付業(yè)務(wù)信息的密押分為全國密押和地方密押。5.小額支付系統(tǒng)采取以中國人民銀行為中央對手6.小額支付系統(tǒng)實行724小時不間斷運行7.中國人民銀行對小額支付系統(tǒng)實行統(tǒng)一管理三小

33、額支付系統(tǒng)的根本規(guī)定三小額支付系統(tǒng)的根本規(guī)定四小額支付系統(tǒng)的會計科目設(shè)置四小額支付系統(tǒng)的會計科目設(shè)置 小額支付系統(tǒng)的會計科目設(shè)置與大額小額支付系統(tǒng)的會計科目設(shè)置與大額實時支付系統(tǒng)會計科目設(shè)置方法類似，唯實時支付系統(tǒng)會計科目設(shè)置方法類似，唯一的區(qū)別在于，大額實時支付系統(tǒng)設(shè)置一的區(qū)別在于，大額實時支付系統(tǒng)設(shè)置“大額支付往來科目，而小額支付系統(tǒng)設(shè)大額支付往來科目，而小額支付系統(tǒng)設(shè)置置“小額支付往來科目小額支付往來科目加密五小額支付系統(tǒng)的普通貸記業(yè)務(wù)核算五小額支付系統(tǒng)的普通貸記業(yè)務(wù)核算加密加密加密1、借：、借：存款存款戶戶 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項2、借：待清算支付款項、借：待清算支付款項

34、貸：貸：存款存款戶戶4、借：待清算支付款項、借：待清算支付款項貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項4、借：存放中央銀行款項、借：存放中央銀行款項 貸：待清算支付款項貸：待清算支付款項 3、借：、借：X X銀行準備金存款銀行準備金存款 貸：小額支付往來貸：小額支付往來X X行戶行戶3、 借：小額支付往來借：小額支付往來X X行戶行戶 貸：貸：X X銀行準備金存款銀行準備金存款第五節(jié)第五節(jié) 跨系統(tǒng)匯劃款項轉(zhuǎn)匯的核算跨系統(tǒng)匯劃款項轉(zhuǎn)匯的核算一、一、“先橫后直的轉(zhuǎn)匯方式先橫后直的轉(zhuǎn)匯方式 橫橫:指同城票據(jù)交換指同城票據(jù)交換(跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)) 直直:指聯(lián)行往來指聯(lián)行往來(系統(tǒng)內(nèi)系統(tǒng)內(nèi))1、適用匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū)、適用匯出行所在地為雙設(shè)機構(gòu)地區(qū) 轉(zhuǎn)匯行與匯出行同城轉(zhuǎn)匯行與匯出行同城 轉(zhuǎn)匯行與匯入行同系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行與匯入行同系統(tǒng) 2 2、“先橫后直方式轉(zhuǎn)匯程序及核算先橫后直方式轉(zhuǎn)匯程序及核算付款方付款方匯出行匯出行轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)匯行匯入行匯入行收款方收款方跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換跨系統(tǒng)同城票據(jù)交換電電子子匯匯劃劃系系統(tǒng)統(tǒng) 借：吸收存款借：吸收存款-活期存款活期存款-付款方付款方