河北省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范(人工核稿)

1、河北省財(cái)政廳 關(guān)于印發(fā)河北省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的通知 冀財(cái)會(huì)【2000】60號(hào) 冀財(cái)會(huì)200660號(hào)河北省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第一章 總 則第一條 為了規(guī)范行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，強(qiáng)化會(huì)計(jì)反映和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職能作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和財(cái)政部印發(fā)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，并結(jié)合我省行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作實(shí)際情況，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于我省各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、實(shí)行行政財(cái)務(wù)管理的其他機(jī)關(guān)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位以及村民委員會(huì)。按規(guī)定實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，執(zhí)行河北省企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和

2、本規(guī)范的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。第四條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五條 各級(jí)財(cái)政部門指導(dǎo)和管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，通過經(jīng)驗(yàn)交流、監(jiān)督檢查等措施，促進(jìn)單位加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。各級(jí)業(yè)務(wù)主管部門和社會(huì)團(tuán)體協(xié)助財(cái)政部門管理本系統(tǒng)直屬單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員，并指定會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任免，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)法和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定

3、。第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上；（三）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年以上經(jīng)歷；（四）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策、掌握本系統(tǒng)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（五）有較強(qiáng)的組織能力；（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位一般可分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）、出納、財(cái)產(chǎn)物資核算、工資核算、成本費(fèi)用核算、資金核算、往來(lái)結(jié)算、稅務(wù)核算、總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)電算化管理

4、、檔案保管等，這些崗位根據(jù)單位的規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，可以一人一崗、一人多崗；但出納員不得兼管總賬報(bào)表、稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金、有價(jià)證券和票據(jù)（不含支票）；實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，出納員、程序編制人員不得兼任微機(jī)錄入工作，不得進(jìn)行系統(tǒng)操作。第九條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德：（一）熱愛本職工作，努力鉆研工業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（二）熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。（三）認(rèn)真按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。（四）辦理

5、會(huì)計(jì)事務(wù)實(shí)事求是、客觀公正。（五）熟悉本單位的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理服務(wù)。第十條 單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的近親屬不得在本單位從事會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)人員的近親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)工作。需要回避的近親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。第十一條 從事會(huì)計(jì)工作的人員必須按照國(guó)家和本省的有關(guān)規(guī)定取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，否則不得從事會(huì)計(jì)工作。電算會(huì)計(jì)崗位人員必須取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)合格證書，無(wú)證不得從事電算化會(huì)計(jì)工作。第十二條 各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年按規(guī)定的時(shí)間接受繼續(xù)教育

6、，不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)。第十三條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正；對(duì)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄和實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。第十四條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則和做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。第三章 會(huì)計(jì)核算的一般規(guī)范第十五條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按年度、季度、月份分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，起訖日期采用公歷日期。第十六條 會(huì)計(jì)核算以人民幣

7、為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。第十七條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第十八條 會(huì)計(jì)記錄書寫必須清晰、工整不得潦草。具體要求：（一）填制原始憑證、記賬憑證、登記賬簿使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑墨水或碳素黑水（不得混用）；需要復(fù)寫的原始憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表，可使用圓珠筆；禁止使用鉛筆。（二）下列情況，可以使用紅色墨水記賬：1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

8、4、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（三）憑證、賬簿、報(bào)表中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)占格距的1/2，以留有適當(dāng)空格備改錯(cuò)用。（四）阿拉伯?dāng)?shù)字，應(yīng)當(dāng)緊靠底線，傾斜60-70度。數(shù)字之間不許連寫，寫6上出頭，寫7和9下出頭超過底線，出頭長(zhǎng)度約為字體高度的1/5；寫0時(shí)，字高字寬要與其他數(shù)字相同；寫6、8、9、0時(shí)，圓圈必須封口。（五）填制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，阿拉伯余額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之前不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角、分；無(wú)角分的，角位和分位可寫“00”

9、或者符號(hào)“”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“”代替。（六）書寫大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書體書寫，如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整，不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另（或0）等字代替，禁止書寫自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字或“正”字，大字金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或“正”字。大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)加填“人民幣”等貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不留空白。（七）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字，如¥308.40，漢字大寫金額應(yīng)

10、寫成人民幣叁佰零捌元肆角整；阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中只寫一個(gè)“零”字，如¥3004.56，漢字大寫金額應(yīng)寫成人民幣叁仟零肆元伍角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”或金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè)“零”字，如¥1300.56，漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫成人民幣壹仟叁佰元零伍角陸分。又如¥1000.56,漢字大寫金額應(yīng)當(dāng)寫人民幣壹仟元零伍角陸分。第十九條 會(huì)計(jì)記錄“摘要”中常用的計(jì)量單位可以用符號(hào)代替。常用的計(jì)量單位及符號(hào)如下：（一）重量：克（g）、千克(kg)、噸（t）；（二）長(zhǎng)度：厘米（cm

11、）、米(m)、千米(KM)；（三）面積：平方米(m2)；（四）體積：平方厘米（cm3）、立方米(m3)；(五)容量：毫升(ml)、升(l)；第二十條 正確使用各種圖章。（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）保管，“銀行收訖”、“銀行付訖”、“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”戳由出納人員專用；“轉(zhuǎn)訖”戳指定專人使用。在開戶銀行印鑒卡上備案的印鑒不得由出納一人管理。（二）會(huì)計(jì)人員每人應(yīng)刻制一枚長(zhǎng)方形名章，其規(guī)格不超過賬、表橫格的2/3，用于更正錯(cuò)誤的原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿，凡是會(huì)計(jì)科目位置，可以蓋會(huì)計(jì)科目戳，使用藍(lán)色印油；其他印章、戳

12、記均使用紅色印油。第四章 原始憑證規(guī)范第二十一條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生、執(zhí)行或完成，用以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的最初的書面證明文件，在法律上具有證明效力。下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)在發(fā)生時(shí)必須填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）基金的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；（五）收入、支出、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十二條 對(duì)原始憑證的基本要求（一）原始憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章

13、、接受憑證單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容涉及實(shí)物的原始憑證還應(yīng)填寫實(shí)物名稱、規(guī)格、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、小寫和大寫金額合計(jì)。從外單位取得和對(duì)外開出的發(fā)票或收據(jù)，必須印有稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制章和填制單位的印章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦人員和單位負(fù)責(zé)人或其指定的人簽名或蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位印章。收、付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有收款本人和經(jīng)辦人簽名或蓋章。（二）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上

14、更正。（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款收據(jù)。（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外），并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（五）發(fā)生銷貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（六）職工因公借款的借據(jù)，必須由借款人親自復(fù)寫，其中“借款付出憑證”一聯(lián)和“收回借款憑

15、證”一聯(lián)必須分別附在借出款項(xiàng)記賬憑證和收回款項(xiàng)記賬憑證之后。（七）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。第二十三條 原始憑證的填制要求（一）填制原始憑證要求內(nèi)容齊全，書寫規(guī)范，文字簡(jiǎn)明，用詞確切，數(shù)字計(jì)算準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)。（二）自制原始憑證金額欄下如果未印小寫合計(jì)項(xiàng)目，不論已填寫幾筆金額，空行均應(yīng)劃斜線注銷，自憑證最后一行數(shù)字與大寫合計(jì)之間的空行，從右上角向左下角劃斜線，以示不能填寫數(shù)字。（三）連續(xù)編號(hào)的原始憑證，作廢后蓋“作廢”章，按順序粘貼原處。（四）匯總原始憑證個(gè)別文字或數(shù)字發(fā)生錯(cuò)誤，可

16、采用劃線更正法更正。（五）原始憑證要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、執(zhí)行或完成時(shí)及時(shí)填制不得拖延時(shí)日。（六）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位記賬聯(lián)的復(fù)印件和蓋有公章的證明，由經(jīng)辦單位經(jīng)辦人寫出說(shuō)明并簽字，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，可代作原始憑證；確實(shí)無(wú)法取得證明的（如火車票、輪船票、飛機(jī)票等），由當(dāng)事人將情況寫清，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。第二十四條 原始憑證的審核（一）真實(shí)性審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和經(jīng)辦人、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和憑證日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否真實(shí)，涉及實(shí)物收付的原始憑證，其數(shù)量、單價(jià)、金額是否真實(shí)準(zhǔn)確。（二）完整性審核。審核

17、原始憑證是否有收款單位印章、稅務(wù)或財(cái)政監(jiān)制章，是否為“發(fā)票聯(lián)”，雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章，應(yīng)附的旁證材料是否齊全（如金屬材料或化學(xué)材料的化驗(yàn)單）。需入庫(kù)的物品，發(fā)票與物品是否經(jīng)過倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收并附有入庫(kù)單，不需入庫(kù)的物品，原始憑證背面是否有經(jīng)辦人和使用人簽名，需經(jīng)批準(zhǔn)的憑證是否有負(fù)責(zé)人簽名。（三）合法性審核。原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家財(cái)經(jīng)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定以及符合本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的規(guī)定。（四）對(duì)不真實(shí)不合法的原始憑證不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不

18、予受理的同時(shí)應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。第二十五條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。第五章 記賬憑證規(guī)范第二十六條 記賬憑證是本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證及有關(guān)資料編制，載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及簡(jiǎn)要內(nèi)容，直接作為記賬依據(jù)的書面文件。其特點(diǎn)是載有反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，指明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記的方向及相應(yīng)的金額，并附有相關(guān)的原始憑證（即附件）。第二十七

19、條 記賬憑證種類分為專用記賬憑證和通用記賬憑證兩種。專用記賬憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證五種格式或收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。通用記賬憑證，是指各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)共同使用的憑證，主要適用于業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)量也較少的單位。第二十八條 記賬憑證應(yīng)具備以下內(nèi)容：記賬憑證名稱、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、借方總賬科目、明細(xì)科目、貸方總賬科目、明細(xì)科目、金額、金額合計(jì)、記賬符號(hào)、記賬憑證編號(hào)、所附原始憑證張數(shù)，會(huì)計(jì)主管、記賬、稽核、制單簽章，收付款的記賬憑證還應(yīng)有出納簽章。第二十九條 記賬憑證的填制（一）填制記賬憑證的依據(jù)是經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑

20、證。（二）記賬憑證填制日期：貨幣資金收、付款記賬憑證，按會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)收付貨幣資金的發(fā)生日期填制；轉(zhuǎn)賬憑證按收到原始憑證的日期填制。（三）記賬憑證摘要填制要點(diǎn)。1、現(xiàn)金、銀行存款的收、付款項(xiàng)，應(yīng)寫明收付款的對(duì)象、主要內(nèi)容、結(jié)算種類或支票號(hào)碼。2、財(cái)產(chǎn)、物資增減事項(xiàng)，應(yīng)寫明物資名稱、單位、規(guī)格、數(shù)量、收付單位簡(jiǎn)稱，品種過多時(shí)，可略為類別。3、往來(lái)款項(xiàng)要寫明對(duì)方單位和款項(xiàng)內(nèi)容。4、財(cái)產(chǎn)損失、待處理財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)寫明對(duì)象、時(shí)間和內(nèi)容。5、調(diào)整賬目事項(xiàng)，應(yīng)寫明被調(diào)整賬目的記賬憑證日期、編號(hào)及原因。6、待攤及預(yù)提事項(xiàng)，應(yīng)寫明攤提內(nèi)容及期限。7、內(nèi)部轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)，應(yīng)寫明事項(xiàng)內(nèi)容。8、單位內(nèi)部物資調(diào)撥或轉(zhuǎn)移，應(yīng)寫明品名

21、、單位、數(shù)量、調(diào)入調(diào)出單位。（四）填制會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例和會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定填制，不得改變核算內(nèi)容及賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系。憑證最后一行數(shù)字至合計(jì)之間的空行，應(yīng)從右上角向左下角劃斜線注銷。合計(jì)金額數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“¥”（或其他幣種符號(hào)）。（五）填制記賬憑證，可以根據(jù)一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，不得將不同類別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上，即：可以“一借多貸”、“一貸多借”，一般不可以“多借多貸”；同類特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可以多借多貸。（六）記賬憑證編號(hào)1、使用專用記賬憑證的單位，憑證編號(hào)采用字號(hào)編號(hào)法，將現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑

22、證按填制日期先后依次排列，編為“現(xiàn)字第XX號(hào)”；將銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證按填制日期先后依次排列，編為“銀字第XX號(hào)”；將轉(zhuǎn)賬憑證按填制日期先后依次排列，編為“轉(zhuǎn)字第XX號(hào)”。2、如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張及其以上的記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法，如：轉(zhuǎn)字第8、8、8，但合計(jì)數(shù)只準(zhǔn)寫在8記賬憑證上，8、8記賬憑證合計(jì)欄，劃斜線注銷。3、記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。為了防止編號(hào)重漏，應(yīng)使用“記賬憑證銷號(hào)單”，將已編過的號(hào)數(shù)從“記賬憑證銷號(hào)單”上注銷。（七）記賬憑證所填金額要與原始憑證金額相同。（八）使用專用記賬憑證的單位，對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行、從銀行存款中提取現(xiàn)金，或辦理各銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，

23、一律填制付款憑證，不填制收款憑證，以免重復(fù)記賬。（九）記賬憑證附件1、除結(jié)賬與更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。2、一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可把原始憑證附在首張記賬憑證后面，在其他記賬憑證“附憑證X張”位置注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)并附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方“原始憑證分割單”，進(jìn)行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容。3、記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)，應(yīng)按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證計(jì)算，原始憑證所附的附件加蓋“附件”戳記，不作為記賬憑證附件的張數(shù)。（十）記賬憑證填制齊全

24、后，有關(guān)人員應(yīng)在憑證規(guī)定的位置予以簽章；每張記賬憑證須有2人以上簽章方能生效。第三十條 記賬憑證錯(cuò)誤更正方法（一）記賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、記賬方向填錯(cuò)或金額錯(cuò)誤，一律作廢重新填制。（二）記賬后，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫錯(cuò)誤時(shí)，可用紅字填寫一張與錯(cuò)誤憑證內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）審核簽章后，據(jù)以登記入賬，沖銷原來(lái)用藍(lán)字記入的錯(cuò)誤數(shù)字，同時(shí)再用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，摘要欄注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”，據(jù)以登記入賬。如果會(huì)計(jì)分錄沒有錯(cuò)，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額

25、用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。并在摘要欄中注明“調(diào)整某月某日某號(hào)憑證“，據(jù)以登記入賬。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制更正的記賬憑證。第三十一條 記賬憑證的審核內(nèi)容（一）所附原始憑證是否齊全；（二）填制內(nèi)容是否完整；（三）摘要是否符合本規(guī)范的規(guī)定；（四）金額是否正確；（五）會(huì)計(jì)分錄是否正確；（六）編號(hào)有無(wú)重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象；（七）更正錯(cuò)誤是否符合本規(guī)范的規(guī)定；（八）會(huì)計(jì)憑證傳遞是否及時(shí)。第三十二條 會(huì)計(jì)憑證傳遞程序一般是：制單人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證，然后交稽核人員審核，再由會(huì)計(jì)主管審簽。審簽后，轉(zhuǎn)賬憑證交記賬員記賬，收付款憑證交出納員辦理收付款事宜，登記日記賬后交記賬員記

26、賬，記賬后送交有關(guān)人員裝訂保管。第三十三條 會(huì)計(jì)憑證的裝訂（一）會(huì)計(jì)憑證裝訂前，檢查會(huì)計(jì)憑證及其附件是否齊全，編號(hào)從小號(hào)到大號(hào)是否連續(xù)，確認(rèn)無(wú)誤后裝訂。（二）每張科目匯總表及所附記賬憑證裝訂成一冊(cè)，不準(zhǔn)跨月裝訂。（三）原始憑證及其附件的面積如果大于記賬憑證，應(yīng)以記賬憑證為標(biāo)準(zhǔn)折疊齊整，要便于翻閱；面積如果小于記賬憑證，以業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后為序，自左至右平整地粘貼在與記賬憑證篇幅相同的白紙上，不準(zhǔn)遮蓋票面金額和編號(hào)。（四）憑證上的大頭針、曲別針、訂書釘全部去掉。（五）凡是有匯總原始憑證的，其所附的原始憑證均屬附件，數(shù)量過多的原始憑證可以單獨(dú)裝訂保管，在其封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記

27、賬憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱、編號(hào)。各類經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件和上級(jí)批準(zhǔn)文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)作為文書檔案另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。（六）裝訂會(huì)計(jì)憑證要加封面、封底，封面上注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖日號(hào)碼。（七）裝訂后，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。第三十四條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，填制會(huì)計(jì)憑證分錄時(shí)，科目名稱應(yīng)輸入漢字，一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）印章或簽字。其他要求與手工記賬相同。第六章 會(huì)計(jì)賬簿規(guī)范第三

28、十五條 會(huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的工具。各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。第三十六條 會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置（一）總賬是根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體情況的賬簿。（二）日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期的先后，逐日、順序、連續(xù)登記的賬簿。包括：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。（三）明細(xì)賬是按二級(jí)科目、明細(xì)科目或具體戶名、品名設(shè)置的，采用分類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料。（四）輔助賬是為補(bǔ)充總賬、明細(xì)賬所不能詳細(xì)記錄的事項(xiàng)而設(shè)置的。如“住房基金備查簿”等。第三十七條 總賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，

29、并由財(cái)政部門實(shí)行建賬監(jiān)督管理。不得用銀行對(duì)賬單或其他方法代替日記賬。第三十八條 會(huì)計(jì)賬簿的啟用（一）各種賬簿均應(yīng)設(shè)置封面，標(biāo)明單位名稱、賬簿名稱及所屬會(huì)計(jì)年度。賬簿的扉頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬簿啟用表。賬簿的第一頁(yè)應(yīng)設(shè)置賬戶目錄。（二）填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”，內(nèi)容包括：?jiǎn)挝蝗Q、賬簿名稱（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、賬簿頁(yè)數(shù)、啟用日期、單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）人員簽章、經(jīng)管人員職務(wù)、姓名，經(jīng)管或接管日期并簽章。日記賬的預(yù)留銀行印鑒項(xiàng)目，應(yīng)加蓋與預(yù)留銀行印鑒卡相同的印鑒。賬頁(yè)中“開戶銀行”項(xiàng)應(yīng)填開戶行全稱，“銀行賬號(hào)”項(xiàng)應(yīng)填寫銀行賬號(hào)的全部數(shù)字。粘貼印花稅票。在啟用表右上角粘貼印花稅票，并在

30、印花稅票中間劃兩道橫線，以示注銷。使用繳款書交納的印花稅，在賬簿啟用表右上角注明“印花稅繳款書X元，見X年X月X日X號(hào)記賬憑證”。（三）填寫賬戶目錄1、總賬按會(huì)計(jì)科目類別和會(huì)計(jì)科目順序在科目名稱欄內(nèi)蓋會(huì)計(jì)科目章，填寫啟用頁(yè)號(hào)。2、明細(xì)賬在啟用時(shí)，一級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)頂格蓋會(huì)計(jì)科目章，在一級(jí)科目行之下，向右讓一個(gè)字位置，按其所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目，蓋會(huì)計(jì)科目章或填寫明細(xì)科目名稱，平時(shí)只編分頁(yè)次，待年末結(jié)賬后，撤出空白賬頁(yè)，裝訂整齊，按流水號(hào)統(tǒng)一編總頁(yè)次，并將啟用頁(yè)號(hào)填入賬戶目錄“頁(yè)數(shù)”欄內(nèi)。第三十九條 業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的單位可以采用科目匯總表記賬程序，規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的單位通常采用記賬憑證記賬程序。

31、第四十條 記賬規(guī)則（一）要根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿。明細(xì)賬、日記賬應(yīng)按記賬憑證日期、編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要，金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到登記準(zhǔn)確、及時(shí)，書寫清楚。采用科目匯總表記賬程序的單位，總賬應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目匯總表的日期、編號(hào)登記，摘要欄除上年結(jié)轉(zhuǎn)及承前頁(yè)外，應(yīng)登記會(huì)計(jì)科目匯總表“憑證號(hào)數(shù)”中的起止號(hào)。采用記賬憑證記賬程序的單位，總賬應(yīng)根據(jù)每一張記賬憑證登記。銀行存款日記賬應(yīng)按支票存根及其他結(jié)算憑證逐筆登記。“種類”按撥款（預(yù)算撥款憑證）、信匯、電匯、匯票、委托、托收承付、借款、送款、進(jìn)賬單等填寫，“號(hào)數(shù)”只填現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的后四位數(shù)。（二）各種賬簿應(yīng)按賬頁(yè)順序連續(xù)填寫，不得跳格、隔頁(yè)。

32、發(fā)生隔頁(yè)跳行應(yīng)當(dāng)將空格、空頁(yè)蓋“此格空白”、“此頁(yè)空白”戳，并由記賬員蓋章。（三）賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)刮、擦、涂改、挖補(bǔ)或用藥水消除字跡。應(yīng)將錯(cuò)誤的文字或數(shù)字劃單紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字應(yīng)全部劃線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤部分。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤部分。由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，按更正的記賬憑證登記賬簿。（四）登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，在記賬符號(hào)欄劃“”，以避免記賬遺漏或重復(fù)。（五）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，

33、應(yīng)當(dāng)在“借或貨”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“元”位用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。（六）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”或蓋“承前頁(yè)”戳。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第四十一條 對(duì)賬。各單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與預(yù)算收支、繳撥款項(xiàng)、庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券

34、、往來(lái)單位或者個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。（一）賬證核對(duì)。將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證相互核對(duì)，采用科目匯總表記賬程序的單位查總賬與會(huì)計(jì)科目匯總表、會(huì)計(jì)科目匯總表與記賬憑證、明細(xì)賬與記賬憑證是否相符。采用記賬憑證記賬程序的單位查會(huì)計(jì)賬簿記錄與記賬憑證的時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額、記賬方向是否相符。（二）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：查總賬本期借方發(fā)生額之和與本期貸方發(fā)生額之和是否平衡；查總賬各賬戶與所轄明細(xì)賬戶的各項(xiàng)目之和是否相符；查會(huì)計(jì)部門的總賬、明細(xì)賬與有關(guān)職能部門的賬卡是否相符。（三）賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)額是否相符

35、，包括：查現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，發(fā)生長(zhǎng)短款時(shí)填寫“出納報(bào)告單”，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作為原始憑證，待查明原因經(jīng)批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理，出納員應(yīng)每日核對(duì)一次，會(huì)計(jì)主管應(yīng)定期或不定期抽查；銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對(duì)賬單核對(duì)，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，會(huì)計(jì)主管每月至少檢查一次；有價(jià)證券賬戶與實(shí)存有價(jià)證券相核對(duì)，每年至少核對(duì)一次；查財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額是否相符，至少每年年終要進(jìn)行一次財(cái)產(chǎn)清查；債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人核對(duì)，并對(duì)債權(quán)進(jìn)行賬齡分析，向負(fù)責(zé)人匯報(bào)，采取措施積極催辦；租出、租入、借出、借入財(cái)產(chǎn)賬簿與實(shí)物、合同核對(duì)，保證賬實(shí)相符，至少每半年核對(duì)一次

36、。第四十二條 結(jié)賬（一）賬戶余額結(jié)計(jì)時(shí)間：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、債權(quán)、債務(wù)、存貨等明細(xì)賬，應(yīng)在記賬時(shí)結(jié)出余額；總賬和其他明細(xì)賬于月終結(jié)出余額。（二）賬戶發(fā)生額結(jié)計(jì)時(shí)間1、總賬需要結(jié)出本月發(fā)生額和本年累計(jì)發(fā)生額；采用科目匯總表記賬程序的，可以在年終結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額。2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，按月結(jié)出發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額?，F(xiàn)金流入流出業(yè)務(wù)量大的單位，應(yīng)結(jié)出“日結(jié)”。3、明細(xì)賬除債權(quán)、債務(wù)賬外均應(yīng)結(jié)出本月發(fā)生額合計(jì)和本年累計(jì)發(fā)生額。（三）結(jié)賬方法1、需要結(jié)出本日發(fā)生額合計(jì)數(shù)時(shí)，在當(dāng)日最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下行摘要欄內(nèi)蓋“本日合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)和余額，在“本日合計(jì)”行下端

37、劃通欄單紅線。月結(jié)，在最后一筆業(yè)務(wù)發(fā)生額下面劃通欄單紅線，在其下行摘要欄蓋“本月合計(jì)”戳記，結(jié)出借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；同時(shí)在“本月合計(jì)”下行摘要欄蓋“本年累計(jì)”戳記，在金額欄填列發(fā)生額累計(jì)數(shù)和余額，然后，沿該行底線劃通欄單紅線。結(jié)出12月末的余額后，編制“資產(chǎn)負(fù)債表”，然后再次試算平衡，將各個(gè)收支賬戶余額填制12月31日的記賬憑證，辦理年終沖轉(zhuǎn)。凡賬頁(yè)內(nèi)每月只記錄一筆賬的，在記錄下劃通欄單紅線，不結(jié)“本月合計(jì)”；借、貸某一方有兩筆以上記錄的，結(jié)出“本月合計(jì)”。2、收支類賬戶到會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)清收入和支出賬戶，年度內(nèi)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，直接編制中期財(cái)務(wù)報(bào)表（即“表結(jié)法”）。3、年底，沖轉(zhuǎn)后無(wú)

38、余額的賬戶，結(jié)出“本年累計(jì)”，沿該行底線劃通欄雙紅線；沖轉(zhuǎn)后有余額的賬戶，本年累計(jì)下行摘要欄蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在余額欄填列結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，“借或貸”欄按“本年累計(jì)”行余額的“借或貸”方向填列。最后再在該行底線劃通欄雙紅線，以示舊賬結(jié)束。4、多欄式明細(xì)賬的結(jié)計(jì)：收支類賬戶采用多欄賬，其多欄內(nèi)數(shù)字只是其借方（或貸方）的分析數(shù)，支出賬戶轉(zhuǎn)出時(shí)只須在其貸方（收益賬戶在借方）登記，同時(shí)結(jié)計(jì)余額，無(wú)須在多欄內(nèi)登記赤字，按“表結(jié)法”只需年終一次結(jié)轉(zhuǎn)。第四十三條 更換新賬。年終決算根據(jù)本年度各賬戶余額編制“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表，將表列各賬戶年終余額直接轉(zhuǎn)到新賬賬戶的第一行余額欄內(nèi)，日期填寫1月1日，同時(shí)在摘要欄

39、蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。結(jié)轉(zhuǎn)下年、上年結(jié)轉(zhuǎn)均不須填制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。如果會(huì)計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。第四十四條 計(jì)算機(jī)內(nèi)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的打印輸出和保存1、采用電子計(jì)算機(jī)打印輸出的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，采用中文或中外文對(duì)照，字跡清晰，作為會(huì)計(jì)檔案保存，保存期限按會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定執(zhí)行。2、在當(dāng)期所有記賬憑證數(shù)據(jù)和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)內(nèi)的情況下，總分類賬可以從這些數(shù)據(jù)中產(chǎn)生，因此可以用“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額對(duì)照表”替代當(dāng)期總分類賬。3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可采用計(jì)算機(jī)打印輸出的活頁(yè)賬頁(yè)裝訂成冊(cè)，要求每天登記并打印，

40、每天業(yè)務(wù)較少、不能滿頁(yè)打印的，可按旬打印輸出。一般賬簿可以根據(jù)實(shí)際情況和工作需要按月或按季、按年打印；發(fā)生業(yè)務(wù)少的賬簿，可滿頁(yè)打印。4、在保證憑證、賬簿清晰的條件下，計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿中表格線可適當(dāng)減少。5、替代手工記賬后，各單位應(yīng)做到當(dāng)天發(fā)生業(yè)務(wù)，當(dāng)天登記入賬，期末及時(shí)結(jié)賬并打印輸出會(huì)計(jì)報(bào)表；要靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，定期或不定期地向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告主要財(cái)務(wù)指標(biāo)和分析結(jié)果。第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)范第四十五條 各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書組成。各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

41、的要求編制。第四十六條 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制；上級(jí)會(huì)計(jì)單位要在編制本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，根據(jù)本級(jí)會(huì)計(jì)報(bào)表和經(jīng)審查過的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表，編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，并將上下級(jí)之間的對(duì)應(yīng)科目數(shù)字沖銷后，逐級(jí)匯總上報(bào)。第四十七條 編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)做到：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。（一）各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)該相互一致，本期報(bào)表與上期報(bào)表之間的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接。（二）出現(xiàn)負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，除有關(guān)項(xiàng)目按規(guī)定的辦法填列外，其余均以“-”號(hào)表示，“-”號(hào)占2個(gè)數(shù)字格，填寫在數(shù)

42、字之前。（三）填寫數(shù)字出現(xiàn)差錯(cuò)，采用劃線更正法更正。（四）各種報(bào)表均按規(guī)定的金額單位填制。（五）年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表一經(jīng)批準(zhǔn)，需要調(diào)整的事項(xiàng)應(yīng)在下年度按規(guī)定辦法進(jìn)行調(diào)整。（六）單位在年度內(nèi)不論隸屬關(guān)系在何時(shí)變更，所編制的會(huì)計(jì)報(bào)表都應(yīng)反映自年初起的全部累計(jì)數(shù)字。匯總會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)包括年度內(nèi)劃入單位會(huì)計(jì)報(bào)表的全部數(shù)字，不包括年度內(nèi)劃出單位的會(huì)計(jì)報(bào)表全部數(shù)字。一個(gè)獨(dú)立核算單位分立成2個(gè)以上獨(dú)立核算單位時(shí)，在保證會(huì)計(jì)資料完整、不重不漏的前提下，由主管部門確定辦理會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和匯總單位。（七）單位發(fā)生劃轉(zhuǎn)撤并，必須在財(cái)政部門、主管部門的監(jiān)督下進(jìn)行清算，編報(bào)清算會(huì)計(jì)報(bào)表，匯編單位應(yīng)按規(guī)定編報(bào)匯總，不得遺漏。（八

43、）會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)相互一致，不得隨意變更；需要變更時(shí)，將變更情況、變更原因及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中說(shuō)明。第四十八條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，應(yīng)說(shuō)明如下情況：（一）基本情況1、資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，構(gòu)成是否合理；材料（物資）儲(chǔ)備是否超定額；資產(chǎn)有無(wú)流失問題，固定資產(chǎn)使用、保管是否得當(dāng)。2、負(fù)債來(lái)源是否符合國(guó)家規(guī)定；其構(gòu)成比重各多少；資產(chǎn)負(fù)債率多少。3、收入是否符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；與收入計(jì)劃比較完成比率是多少；經(jīng)費(fèi)自給率水平如何。4、各項(xiàng)應(yīng)繳收入是否已足額上繳。5、支出實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)、上期執(zhí)行數(shù)比較，增長(zhǎng)額和增長(zhǎng)率各是多少，產(chǎn)生差異的主要原因是什么；其中人員支出、公用支

44、出和專項(xiàng)支出各占多大比重，?？钍欠駥Ｓ谩＃ǘ┤〉玫慕?jīng)驗(yàn)和存在的問題（三）建議和改進(jìn)措施要求：數(shù)字精練，用詞準(zhǔn)確，抓主要矛盾，反映問題真實(shí)，分析數(shù)據(jù)運(yùn)用恰當(dāng)、準(zhǔn)確，觀點(diǎn)與材料統(tǒng)一。第四十九條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上注明單位全稱、地址、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬年度、季度、月份及送出時(shí)間，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第五十條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在報(bào)出之前，應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審核：（一）

45、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全；（二）會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符；（三）會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字是否銜接；（四）會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否填寫齊全；（五）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中的數(shù)字是否與所附的會(huì)計(jì)報(bào)表中的數(shù)字相符。如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)并及時(shí)通知接受財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位更正。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告外，錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編制。第八章 會(huì)計(jì)工作交接規(guī)范第五十一條 會(huì)計(jì)人員發(fā)生下列情況之一者，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員，沒有辦清手續(xù)不得離職：（一）工作調(diào)動(dòng)；（二）因病不能工作超過3個(gè)月；（三）因故臨時(shí)離職超過3個(gè)月；（四）撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)；（五）單位撤

46、銷（向上級(jí)主管部門交接）；（六）單位合并（被合并單位向合并單位辦理交接手續(xù)）；（七）單位分立（被分單位向分出單位辦理交接手續(xù)）；發(fā)生（二）（三）項(xiàng)情況在3個(gè)月之內(nèi)者，單位負(fù)責(zé)人必須指定專人代理，辦理臨時(shí)交接手續(xù)。第五十二條 移交前應(yīng)做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)全部填制記賬憑證、登記賬簿、結(jié)出余額，并在余額之后加蓋移交人名章。（二）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（三）填寫經(jīng)管人員一覽表中的移交項(xiàng)目、交接日期，并加蓋有關(guān)人員名章。（四）編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、文件資料、其他物品、現(xiàn)金、有價(jià)證券、票據(jù)、支票簿、公章等內(nèi)容；實(shí)行會(huì)計(jì)電算

47、化的單位，從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，應(yīng)將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第五十三條 辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）交接，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)由主管部門派人會(huì)同監(jiān)交；單位撤銷、合并或分立，雙方單位負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加，由主管部門監(jiān)交，必要時(shí)，由財(cái)政部門監(jiān)交。第五十四條 辦理移交時(shí)

48、，移交人員應(yīng)按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員應(yīng)逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿余額移交，與會(huì)計(jì)賬簿不一致時(shí)，移交人必須按監(jiān)交人規(guī)定的期限查清。（二）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。（三）銀行存款賬戶余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬戶余額與實(shí)物、總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬戶余額應(yīng)與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符，必要時(shí)向往來(lái)單位、個(gè)人函調(diào)認(rèn)可。（四）移交人經(jīng)營(yíng)的公章、票據(jù)、文件資料及其他物品、辦公用具等，應(yīng)一并交接清楚；從事會(huì)計(jì)電算化工作

49、的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。（五）交接完畢后，監(jiān)交人和交接雙方應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)應(yīng)具備：?jiǎn)挝蝗Q，交接日期，監(jiān)交人和交接雙方人員的職務(wù)、姓名，移交注冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問題和意見等。移交清冊(cè)應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第五十五條 會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委

50、托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)移交人的責(zé)任。第五十六條 為保證會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)完整，接管人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自立新賬。單位撤銷或合并，在辦理移交手續(xù)時(shí)，應(yīng)編制自年初至撤、并日的會(huì)計(jì)決算，一并移交。第五十七條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。第九章 會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)范第五十八條 會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（一）會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：

51、月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。第五十九條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位的軟件數(shù)據(jù)資料、程序資料及存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等，均應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案一并管理，并應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。第六十條 會(huì)計(jì)檔案立卷（一）會(huì)計(jì)憑證：按月統(tǒng)一編流水號(hào)，如：6月份第2冊(cè)編為6-2。（二）會(huì)計(jì)賬簿：活頁(yè)賬在裝訂前撤去賬夾和空白賬頁(yè)，填齊賬戶目錄、頁(yè)號(hào)（每?jī)?cè)不應(yīng)超過200號(hào)），然后按封面、賬簿啟用表、賬戶目錄、賬頁(yè)、封底順序排列，裝訂成

52、冊(cè)，封口處加蓋裝訂人名章。賬簿脊背注明所屬年度、賬簿名稱、編號(hào)、保管期限。會(huì)計(jì)賬簿按年編號(hào)，編號(hào)順序?yàn)榭傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬、材料明細(xì)賬及其他分戶明細(xì)賬。（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的裝訂應(yīng)以左上角齊。1、裝訂順序是：（1）封面；（2）財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表，按表號(hào)順序排列；（4）封底；2、卷號(hào)應(yīng)根據(jù)用途和保管期限的不同進(jìn)行編制。下列各項(xiàng)應(yīng)分別單獨(dú)裝訂、編制卷號(hào)：（1）月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表；（2）年終決算；（3）會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；（4）會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)；（5）會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；（6）涉外會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料。第六十一條 歸檔保管（一）當(dāng)年的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后

53、，由財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)保管一年；期滿后填制“會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)”一式二份，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限，向檔案機(jī)構(gòu)辦理移交手續(xù)。點(diǎn)交后，雙方簽字，各執(zhí)一份。移交時(shí)，賬簿經(jīng)管人員在“經(jīng)管人員一覽表”中填寫移交日期并簽名或蓋章，次行由會(huì)計(jì)檔案保管人員填寫并蓋章。（二）未設(shè)專職檔案機(jī)構(gòu)的單位，必須配備房屋和專用柜，財(cái)會(huì)部門指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、立卷、保管、調(diào)閱、銷毀等工作。（三）會(huì)計(jì)電算檔案：由計(jì)算機(jī)打印輸出的憑證、賬簿、報(bào)表，其保存期限與手工記賬方式相同。存儲(chǔ)于磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)資料，在未打印成書面資料前，要妥善保管。同時(shí)，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)定復(fù)制備份數(shù)據(jù)、

54、清除數(shù)據(jù)的間隔時(shí)間。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的備份應(yīng)分別存儲(chǔ)于兩個(gè)以上不同的地點(diǎn)。（四）保管會(huì)計(jì)檔案應(yīng)做到防盜、防火、防潮、防蟲，磁性介質(zhì)還要防塵、防熱、防凍、防磁，要有相應(yīng)的安全措施。（五）保管期限按財(cái)政部、國(guó)家檔案局財(cái)會(huì)字199832號(hào)文件印發(fā)的會(huì)計(jì)檔案管理辦法執(zhí)行（保管期限表見下表）。行政單位、事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1行政單位和事業(yè)單位的各種會(huì)計(jì)憑證15年包括：原始憑證、記賬憑證和傳票匯總表。二會(huì)計(jì)賬簿類2日記賬15年3總賬15年4稅收日記賬（總賬）和稅收票證分類出納賬25年5明細(xì)分類、分戶賬或登記簿15年6現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬25年7行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)

55、明細(xì)賬（卡片）行政單位和事業(yè)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。三財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類8行政單位和事業(yè)單位決算永久9行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)用、季度報(bào)表5年所屬單位報(bào)送的保管2年。四其他類10會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年11會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久12會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)永久(六)機(jī)構(gòu)變動(dòng)或檔案管理人員調(diào)動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。第六十二條 會(huì)計(jì)檔案的借閱使用（一）建立會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)，將會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、保管期限、存放地點(diǎn)等內(nèi)容登記清楚；建立會(huì)計(jì)檔案借閱登記清冊(cè)，登記借閱人姓名、單位、日期、數(shù)量、內(nèi)容、歸還日期。（二）本單位人員調(diào)閱，應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意；外單位人員調(diào)閱，應(yīng)當(dāng)持本單位介紹信，注明調(diào)閱內(nèi)容，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)

56、責(zé)人批準(zhǔn)，方可辦理調(diào)閱手續(xù)，與介紹信調(diào)閱內(nèi)容無(wú)關(guān)的檔案不予提供。（三）調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，不得拆散原卷冊(cè)，不得在案卷中標(biāo)、涂畫，不得抽換和拆封，不得攜帶出檔案室。需抄錄和復(fù)制的憑證，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽署意見報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。所有調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案，均應(yīng)登記，并限期歸還。第六十三條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制“會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)”，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容，單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見，以書面形式報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后銷毀。經(jīng)批準(zhǔn)銷毀的會(huì)計(jì)檔案中，屬于未了結(jié)的債權(quán)債務(wù)

57、原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出，另行立卷，由檔案機(jī)構(gòu)保管到結(jié)清債權(quán)債務(wù)時(shí)為止，并在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。項(xiàng)目正在建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由檔案機(jī)構(gòu)和財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷，國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。銷毀前，按會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列項(xiàng)目逐一核對(duì)；銷毀后要在銷毀清冊(cè)上簽章，歸入檔案。第十章內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度規(guī)范第六十四條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及主管部門的規(guī)定，結(jié)合單位內(nèi)部管理的需要，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度。第六十五條 各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系。主要內(nèi)容包括：（一）單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：1、領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員和其他人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法等相關(guān)法規(guī)制度。2、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3、保障會(huì)計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。（二）總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)會(huì)工作的領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)：1、負(fù)責(zé)對(duì)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置