內部控制評價概論(powerpoint 81頁)

1、企業(yè)內部控制企業(yè)內部控制(kngzh)(kngzh)學（第二版）學（第二版）第一頁，共八十三頁。案例引入：常電公司開展內部控制案例引入：常電公司開展內部控制(kngzh)(kngzh)自我評價工作自我評價工作 2009年年1月，江蘇常熟發(fā)電有限公司（以下簡稱月，江蘇常熟發(fā)電有限公司（以下簡稱“常電公司常電公司”）正在開展內部控制自我評價工作，）正在開展內部控制自我評價工作，此次工作的此次工作的目的目的是為了客觀反映企業(yè)內部控制的是為了客觀反映企業(yè)內部控制的總體情況，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，總體情況，及時發(fā)現(xiàn)內部控制的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，以達到加強管理以達到加強管理(gunl)、堵塞漏洞目

2、的，從而提高企、堵塞漏洞目的，從而提高企業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)的管理業(yè)的抗風險能力，提高企業(yè)的管理(gunl)水平和經(jīng)濟水平和經(jīng)濟效益，合理保障職工及股東的利益效益，合理保障職工及股東的利益。第二頁，共八十三頁。該公司這次內部控制自我評價的依據(jù)為該公司這次內部控制自我評價的依據(jù)為企業(yè)管治常規(guī)企業(yè)管治常規(guī)守則守則，中國電力制度，中國電力制度(zhd)體系、中國電力體系、中國電力內部控制內部控制手冊手冊等。等。評價內容評價內容主要有十八項，分別為控制環(huán)境、主要有十八項，分別為控制環(huán)境、風險管理、戰(zhàn)略與計劃管理、全面預算管理、授權管理風險管理、戰(zhàn)略與計劃管理、全面預算管理、授權管理控制、人力資源管

3、理、貨幣資金管理控制、銷售與收款控制、人力資源管理、貨幣資金管理控制、銷售與收款管理控制、采購與付款管理控制、燃料管理控制、工程管理控制、采購與付款管理控制、燃料管理控制、工程項目管理控制、對外投資管理控制、籌資控制、固定資項目管理控制、對外投資管理控制、籌資控制、固定資產管理控制、擔保業(yè)務控制、外幣業(yè)務管理控制、信息產管理控制、擔保業(yè)務控制、外幣業(yè)務管理控制、信息保護和審計監(jiān)督。保護和審計監(jiān)督。第三頁，共八十三頁。 該公司這次內部控制自我評價工作從該公司這次內部控制自我評價工作從10月月10日開始，日開始，分分準備階段準備階段、實施階段實施階段和和總結階段總結階段三個部分進行實施，預三個部分

4、進行實施，預計到計到10月月28日全部結束。日全部結束。 自自企業(yè)企業(yè)(qy)內部控制基本規(guī)范內部控制基本規(guī)范及其配套指引發(fā)布之及其配套指引發(fā)布之后，全國各省、各行業(yè)都紛紛爭先開展內部控制自后，全國各省、各行業(yè)都紛紛爭先開展內部控制自我評價的培訓工作，掀起了一陣我評價的培訓工作，掀起了一陣內部控制自我評價內部控制自我評價的熱潮的熱潮。內部控制作為存在于企業(yè)內部的一種重要的制度。內部控制作為存在于企業(yè)內部的一種重要的制度安排，本質上屬于企業(yè)內部管理制度的一部分。安排，本質上屬于企業(yè)內部管理制度的一部分。第四頁，共八十三頁。 內部控制自我評價本質上是對內部控制制度本身內部控制自我評價本質上是對內部

5、控制制度本身進行監(jiān)督和控制的必要進行監(jiān)督和控制的必要(byo)機制，是完善與優(yōu)化機制，是完善與優(yōu)化內部控制系統(tǒng)的重要制度安排。那么內部控制系統(tǒng)的重要制度安排。那么什么是內部什么是內部控制評價？誰是內部控制評價的主體？內部控制評控制評價？誰是內部控制評價的主體？內部控制評價的客體是什么？內部控制評價工作應該如何開展？價的客體是什么？內部控制評價工作應該如何開展？內部控制評價工作的最終成果表現(xiàn)為什么？內部控制評價工作的最終成果表現(xiàn)為什么？ 第五頁，共八十三頁。 本章概要第一節(jié)第一節(jié) 內部控制評價基本理論內部控制評價基本理論第二節(jié)第二節(jié) 內部控制評價的內容內部控制評價的內容第三節(jié)第三節(jié) 內部控制評價

6、的程序內部控制評價的程序第四節(jié)第四節(jié) 內部控制缺陷內部控制缺陷第五節(jié)第五節(jié) 內部控制評價報告內部控制評價報告(bogo)第六節(jié)第六節(jié) 內部控制評價的國際發(fā)展內部控制評價的國際發(fā)展第八章內部控制評價第八章內部控制評價(pngji)概述概述第六頁，共八十三頁。第七頁，共八十三頁。實踐證明，內部控制評價是內部控制的重要組成內容，與實踐證明，內部控制評價是內部控制的重要組成內容，與內部控制的設計和實施形成內部控制的設計和實施形成(xngchng)(xngchng)了一個閉合的有機循環(huán)。了一個閉合的有機循環(huán)。它對內部控制的合理設計以及有效實施至關重要。如今，它對內部控制的合理設計以及有效實施至關重要。如

7、今，世界各國監(jiān)管當局越來越重視對內部控制評價的規(guī)范，內世界各國監(jiān)管當局越來越重視對內部控制評價的規(guī)范，內部控制評價在實務中也得到了廣泛推廣。部控制評價在實務中也得到了廣泛推廣。我國我國企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制基本規(guī)范第四十六條規(guī)定，企業(yè)第四十六條規(guī)定，企業(yè)應當結合內部監(jiān)督的情況，定期對內部控制的有效性進應當結合內部監(jiān)督的情況，定期對內部控制的有效性進行自我評價，出具內部控制自我評價報告。行自我評價，出具內部控制自我評價報告。第八頁，共八十三頁。一、內部控制評價一、內部控制評價(pngji)(pngji)的概念的概念 （一）內部控制評價的定義（一）內部控制評價的定義 企業(yè)內部控制評價是指

8、企業(yè)董事會或類似權力機企業(yè)內部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、構對內部控制的有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。出具評價報告的過程。 p 從以下從以下三個角度三個角度進行理解：進行理解：u （1）內部控制評價的）內部控制評價的主體主體是董事會或類似權力機構。是董事會或類似權力機構。u（2）內部控制評價的）內部控制評價的對象對象(duxing)是內部控制的有效性。是內部控制的有效性。u（3）內部控制評價是一個）內部控制評價是一個過程過程。第九頁，共八十三頁。內部控制(kngzh)運行的有效性內部(nib)控制設計的有效性 內部控

9、制的有效性，是指企業(yè)建立內部控制的有效性，是指企業(yè)建立(jinl)與實施內部控制對與實施內部控制對實現(xiàn)控制目標提供實現(xiàn)控制目標提供合理保證合理保證的程度。的程度。 內部控制的有效性控制過程控制過程控制目標合規(guī)目標內部控制的有效性資產目標內部控制的有效性報告目標內部控制的有效性經(jīng)營目標內部控制的有效性戰(zhàn)略目標內部控制的有效性第十頁，共八十三頁。 （二）內部控制評價的內容（二）內部控制評價的內容內部控制評價應緊緊圍繞內部控制評價應緊緊圍繞內部控制五要素內部控制五要素進行：進行： （1）內部環(huán)境）內部環(huán)境(hunjng)評價評價（2）風險評估評價）風險評估評價（3）控制活動評價）控制活動評價（4）信

10、息與溝通評價）信息與溝通評價（5）內部監(jiān)督評價）內部監(jiān)督評價第十一頁，共八十三頁。第十二頁，共八十三頁。二、內部控制二、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的理論基礎評價的理論基礎第十三頁，共八十三頁。企業(yè)(qy)內部控制學（第二版）117三、內部控制三、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的作用評價的作用(一一)內部控制評價是提升企業(yè)內部控制評價是提升企業(yè)(qy)內部控制效果的根本保證內部控制效果的根本保證 內部控制評價是對內部控制的設計和運行效果的全面檢查。首先，需內部控制評價是對內部控制的設計和運行效果的全面檢查。首先，需要了解內部控制各要素的詳細構成情況，并在此基礎上，針對每個

11、要素，要了解內部控制各要素的詳細構成情況，并在此基礎上，針對每個要素，進一步了解其實施結果。其次，根據(jù)了解記錄的情況展開分析評價。由此，進一步了解其實施結果。其次，根據(jù)了解記錄的情況展開分析評價。由此，通過分析現(xiàn)有內部控制系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)內部控制制度在多大程度上能夠保通過分析現(xiàn)有內部控制系統(tǒng)，可以發(fā)現(xiàn)內部控制制度在多大程度上能夠保證控制目標的實現(xiàn)，關鍵控制點的選擇是否契合企業(yè)經(jīng)營業(yè)的實際狀況；證控制目標的實現(xiàn)，關鍵控制點的選擇是否契合企業(yè)經(jīng)營業(yè)的實際狀況；通過與理想模式的比較，明確現(xiàn)行控制與理想模式的差距，分析產生差距通過與理想模式的比較，明確現(xiàn)行控制與理想模式的差距，分析產生差距的原因及可能造

12、成的后果；最后，通過對內部控制實施結果的分析與記錄，的原因及可能造成的后果；最后，通過對內部控制實施結果的分析與記錄，可以發(fā)現(xiàn)內部控制運行的薄弱環(huán)節(jié)，準確定位內部控制責任區(qū)和責任人。可以發(fā)現(xiàn)內部控制運行的薄弱環(huán)節(jié)，準確定位內部控制責任區(qū)和責任人。第十四頁，共八十三頁。(二二)內部控制評價是實現(xiàn)內部控制自我完善的主要內部控制評價是實現(xiàn)內部控制自我完善的主要(zhyo)途徑途徑 任何好的管理制度任何好的管理制度(zhd)都必須與特定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務相適應。都必須與特定企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務相適應。內控本質上是動態(tài)的、系統(tǒng)的過程，只有通過定期或不定期的內控本質上是動態(tài)的、系統(tǒng)的過程，只有通過定期或不定期的內部

13、控制評價，才能及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內控制度內部控制評價，才能及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內控制度(zhd)的缺陷，并不的缺陷，并不斷完善、改善內部管理，從而提升企業(yè)價值。斷完善、改善內部管理，從而提升企業(yè)價值。 第十五頁，共八十三頁。(三三)內部控制評價是提高管理層內部控制水平的壓力內部控制評價是提高管理層內部控制水平的壓力(yl)機制機制 任何信息，只要公開就會產生任何信息，只要公開就會產生(chnshng)一定的壓力，因一定的壓力，因為信息公開就意味著接受公眾的監(jiān)督，能夠在某種程度上為信息公開就意味著接受公眾的監(jiān)督，能夠在某種程度上敦促被監(jiān)督者不斷改進工作，提高工作成效。內部控制評敦促被監(jiān)督者不斷改進工作，提高工

14、作成效。內部控制評價相關信息的公開同樣可以讓投資者、債權人、監(jiān)管機構價相關信息的公開同樣可以讓投資者、債權人、監(jiān)管機構等就企業(yè)內控有沒有設計并得到有效執(zhí)行進行進一步的分等就企業(yè)內控有沒有設計并得到有效執(zhí)行進行進一步的分析，從而對管理層的績效進行綜合評價。析，從而對管理層的績效進行綜合評價。 第十六頁，共八十三頁。(四四)內部控制內部控制(kngzh)評價是促進內部審計職能發(fā)揮的基礎評價是促進內部審計職能發(fā)揮的基礎 前面已談到，內部審計既是對內部控制的再控制，是其有機組成，前面已談到，內部審計既是對內部控制的再控制，是其有機組成，同時又有獨立的理論和方法同時又有獨立的理論和方法(fngf)體系。

15、兩者之間相互重疊的內容主體系。兩者之間相互重疊的內容主要體現(xiàn)為內部控制評價。內部控制評價和內部審計相互依賴，相互促要體現(xiàn)為內部控制評價。內部控制評價和內部審計相互依賴，相互促進。借助內部控制評價結果，可以了解內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和高進。借助內部控制評價結果，可以了解內部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)和高風險領域，更準確的確定審計的范圍，審計的重點和采用的審計方法風險領域，更準確的確定審計的范圍，審計的重點和采用的審計方法(fngf)。健全的內部控制制度還可以保證審計測試的質量。健全的內部控制制度還可以保證審計測試的質量。第十七頁，共八十三頁。(五五)內部控制評價有助于實現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調內部控制評價有助

16、于實現(xiàn)與政府監(jiān)管的協(xié)調(xitio)互動互動 政府監(jiān)管部門有權對企業(yè)內部控制建立與實施的有效性政府監(jiān)管部門有權對企業(yè)內部控制建立與實施的有效性進行監(jiān)督檢查。事實上，在有關政府部門，比如審計機關開進行監(jiān)督檢查。事實上，在有關政府部門，比如審計機關開展的國有企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計中，已將企業(yè)內部控展的國有企業(yè)負責人離任經(jīng)濟責任審計中，已將企業(yè)內部控制的有效性，以及企業(yè)負責人組織領導內部控制體系建立與制的有效性，以及企業(yè)負責人組織領導內部控制體系建立與實施情況納入審計范圍，并且實施情況納入審計范圍，并且(bngqi)日益成為十分重要的一日益成為十分重要的一部分。部分。第十八頁，共八十三頁。四、內

17、部控制四、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的原則評價的原則第十九頁，共八十三頁。五、內部五、內部(nib)(nib)控制評價的對象控制評價的對象第二十頁，共八十三頁。六、內部控制六、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的組織評價的組織第二十一頁，共八十三頁。第二十二頁，共八十三頁。第二十三頁，共八十三頁。第二十四頁，共八十三頁。一、內部控制一、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的內容評價的內容第二十五頁，共八十三頁。二、工作二、工作(gngzu)(gngzu)底稿底稿第二十六頁，共八十三頁。第二十七頁，共八十三頁。一、內部控制評價的一般一、內部控制評價的一般(ybn)(ybn

18、)程序程序第二十八頁，共八十三頁。第二十九頁，共八十三頁。 企業(yè)每年企業(yè)每年(minin)(minin)應對內部控制進行評價并予以披露。但是內部應對內部控制進行評價并予以披露。但是內部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等業(yè)務調整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。自行確定。 國家有關法律國家有關法律法規(guī)法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 如果內部監(jiān)督程序無效，或所提供信息不足以說明內如果內部監(jiān)督程序無效，或所提供信息不足以說明內部控制有效，應增

19、加內部控制評價的頻率。部控制有效，應增加內部控制評價的頻率。二、內部控制評價二、內部控制評價(pngji)(pngji)的頻率的頻率第三十頁，共八十三頁。三、內部控制三、內部控制(kngzh)(kngzh)評價的方法評價的方法第三十一頁，共八十三頁。第三十二頁，共八十三頁。第三十三頁，共八十三頁。第三十四頁，共八十三頁。第三十五頁，共八十三頁。一、內部控制(kngzh)缺陷的分類第三十六頁，共八十三頁。第三十七頁，共八十三頁。第三十八頁，共八十三頁。二、內部控制(kngzh)缺陷的認定標準1 1內部控制缺陷的重要性和影響程度內部控制缺陷的重要性和影響程度第三十九頁，共八十三頁。2 2財務報告內

20、部財務報告內部(nib)(nib)控制缺陷的認定標準控制缺陷的認定標準第四十頁，共八十三頁。3 3非財務報告內部控制缺陷非財務報告內部控制缺陷(quxin)(quxin)的認定標準的認定標準 非財務報告內部控制是指針對除財務報表目標非財務報告內部控制是指針對除財務報表目標之外的其他目標的內部控制，一般包括戰(zhàn)略目標、之外的其他目標的內部控制，一般包括戰(zhàn)略目標、資產安全、經(jīng)營目標、合規(guī)目標等。資產安全、經(jīng)營目標、合規(guī)目標等。 非財務報告內部控制缺陷認定具有非財務報告內部控制缺陷認定具有(jyu)(jyu)涉及面廣、涉及面廣、認定難度大的特點。企業(yè)可以根據(jù)風險評估的工作，根據(jù)認定難度大的特點。企業(yè)可

21、以根據(jù)風險評估的工作，根據(jù)自身實際情況、管理現(xiàn)狀和發(fā)展要求加以細化或補充，合自身實際情況、管理現(xiàn)狀和發(fā)展要求加以細化或補充，合理確定定性和定量的認定標準，根據(jù)影響程度認定為一般理確定定性和定量的認定標準，根據(jù)影響程度認定為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。缺陷、重要缺陷和重大缺陷。第四十一頁，共八十三頁。三、內部(nib)控制缺陷的報告與整改1 1內部控制缺陷報告的格式和途徑內部控制缺陷報告的格式和途徑第四十二頁，共八十三頁。第四十三頁，共八十三頁。第四十四頁，共八十三頁。2 2內部控制缺陷內部控制缺陷(quxin)(quxin)整改方案及期限整改方案及期限第四十五頁，共八十三頁。第四十六頁，共八

22、十三頁。第四十七頁，共八十三頁。一、內部控制評價報告一、內部控制評價報告(bogo)(bogo)的內容的內容 第四十八頁，共八十三頁。二、內部控制評價二、內部控制評價(pngji)(pngji)報告的編制和報送報告的編制和報送第四十九頁，共八十三頁。三、內部控制評價報告的披露三、內部控制評價報告的披露(p l)(p l)和使用和使用第五十頁，共八十三頁。第五十一頁，共八十三頁。企業(yè)(qy)內部控制學（第二版）119一、國外內部一、國外內部(nib)(nib)控制評價的最新發(fā)展控制評價的最新發(fā)展(一一) )內部內部(nib)(nib)控制評價的重要性控制評價的重要性美國薩奧法案美國薩奧法案(1)

23、第第103條款規(guī)定條款規(guī)定,注冊會計師需要對管理層財務報告內部控制自我評注冊會計師需要對管理層財務報告內部控制自我評估進行審核估進行審核,評價公司的內部控制政策和程序是否包括詳細、合理的記錄評價公司的內部控制政策和程序是否包括詳細、合理的記錄,以準確、公允地反映以準確、公允地反映:公司的資產交易和處置情況公司的資產交易和處置情況;內部控制是否合理保證內部控制是否合理保證公司對發(fā)生的交易活動進行了必要的記錄公司對發(fā)生的交易活動進行了必要的記錄,以滿足財務報告編制符合公認以滿足財務報告編制符合公認會計原則的要求會計原則的要求;是否合理保證公司的管理層和董事會對公司的收支活動是否合理保證公司的管理層

24、和董事會對公司的收支活動進行了合理授權。進行了合理授權。第五十二頁，共八十三頁。(3)第第404條款規(guī)定條款規(guī)定,所有除投資公司以外的企業(yè)所有除投資公司以外的企業(yè),其年報中都必須包括其年報中都必須包括:管理層建立和維護適當內部控制結構和財務報告程序的責任報告管理層建立和維護適當內部控制結構和財務報告程序的責任報告;管理層管理層就公司內部控制結構和財務報告程序的有效性在該財政年度終了出具的就公司內部控制結構和財務報告程序的有效性在該財政年度終了出具的評價評價;注冊注冊(zhc)會計師已就中提到的管理層評價出具了鑒證報告會計師已就中提到的管理層評價出具了鑒證報告。(2)第第302條款規(guī)定條款規(guī)定,

25、公司首席執(zhí)行官和首席財務官應當對所提交的年度公司首席執(zhí)行官和首席財務官應當對所提交的年度或季度報告簽署書面證明或季度報告簽署書面證明,擔保所在公司財務報告的真實性以及保證公司擔保所在公司財務報告的真實性以及保證公司擁有擁有(yngyu)完善的內部控制系統(tǒng)完善的內部控制系統(tǒng),能夠及時發(fā)現(xiàn)并阻止公司欺詐及其他不能夠及時發(fā)現(xiàn)并阻止公司欺詐及其他不當行為。當行為。第五十三頁，共八十三頁。(二二)內部控制評價內部控制評價(pngji)的標準的標準美國美國COSO報告報告 19921992年，美國年，美國COSOCOSO委員會提出了企業(yè)內部委員會提出了企業(yè)內部(nib)(nib)控制控制一整合一整合框架，

26、定義了內控三目標五要素組成的新框架?？蚣?，定義了內控三目標五要素組成的新框架。20032003年，年，COSOCOSO委員會在委員會在COSOCOSO報告基礎上進行了修訂和補充，發(fā)布了企業(yè)報告基礎上進行了修訂和補充，發(fā)布了企業(yè)風險管理風險管理一整合框架。企業(yè)風險管理一整合框架。企業(yè)風險管理(ERM)(ERM)框架將內部控制框架將內部控制的重點轉向風險管理，在結構上擴展為四個目標和八個要素。內部控的重點轉向風險管理，在結構上擴展為四個目標和八個要素。內部控制框架的提出得到了許多國家的認可，很多企業(yè)開始運用制框架的提出得到了許多國家的認可，很多企業(yè)開始運用COSOCOSO框架框架指導內部控制構建，

27、并將其應用于作為內部控制評價體系的標準。指導內部控制構建，并將其應用于作為內部控制評價體系的標準。第五十四頁，共八十三頁。企業(yè)(qy)內部控制學（第二版）120(三三) )內部控制評價內部控制評價(pngji)(pngji)的方法之一的方法之一加拿大加拿大CoCoCoCo委員會的委員會的評估控制指南評估控制指南1.在目的在目的(md)方面方面 (1) (1)我們清晰地理解了組織的使命和遠景嗎？我們清晰地理解了組織的使命和遠景嗎？ (2) (2)我們理解了我們的目標以及這些目標如何與組織內我們理解了我們的目標以及這些目標如何與組織內的其他目標相協(xié)調嗎？的其他目標相協(xié)調嗎？ (3) (3)我們可以

28、獲取的信息能夠使我們識別和評估風險嗎？我們可以獲取的信息能夠使我們識別和評估風險嗎？第五十五頁，共八十三頁。2.在承諾在承諾(chngnu)方面方面 (1)(1)我們的誠信原則和倫理價值觀得到了共享和實施嗎？我們的誠信原則和倫理價值觀得到了共享和實施嗎？ (2) (2)根據(jù)組織的目標根據(jù)組織的目標(mbio)(mbio)和價值觀，員工們公平地獲得了回和價值觀，員工們公平地獲得了回報嗎？報嗎？ (3) (3)我們清晰地了解我們負責的內容嗎？我們清晰地了解我們負責的內容嗎？ (4) (4)我們清晰地界定了權力和責任嗎？我們清晰地界定了權力和責任嗎？第五十六頁，共八十三頁。4.在監(jiān)督與學習在監(jiān)督與學

29、習(xux)方面方面3.在能力在能力(nngl)方面方面 (1) (1)我們有合適的人員、技術、工具和資源嗎？我們有合適的人員、技術、工具和資源嗎？ (2) (2)錯誤、壞消息和其他信息可以錯誤、壞消息和其他信息可以(ky)(ky)及時地傳遞給需要及時地傳遞給需要知道的人，而不用擔心報復嗎？知道的人，而不用擔心報復嗎？ (3) (3)我們的對策與組織的其他部分協(xié)調一致嗎？我們的對策與組織的其他部分協(xié)調一致嗎？(l)(l)我們審查內部和外部環(huán)境，考慮是否需要對目標和控制做我們審查內部和外部環(huán)境，考慮是否需要對目標和控制做出改變嗎、出改變嗎、(2)(2)我們參考相關目標和指標監(jiān)控績效嗎？我們參考相

30、關目標和指標監(jiān)控績效嗎？(3)(3)我們質疑我們目標背后的假設嗎？我們質疑我們目標背后的假設嗎？ 第五十七頁，共八十三頁。( (四四) )內部控制評價的方法內部控制評價的方法(fngf)(fngf)之二之二控制自我評估控制自我評估1.控制控制(kngzh)自我評估的含義自我評估的含義2.控制自我控制自我(zw)評估的特征評估的特征3.控制自我評估的構成控制自我評估的構成(1)前期計劃和前期審計工作。前期計劃和前期審計工作。(2)組織人們在同一時間或同一地點開會組織人們在同一時間或同一地點開會,甚至包括有利于交流和活動的座位安排甚至包括有利于交流和活動的座位安排(U字形會議桌字形會議桌)和會議設

31、施。和會議設施。(3)安排結構化的議事日程安排結構化的議事日程,以使參加人員檢查過程的風險和控制。以使參加人員檢查過程的風險和控制。第五十八頁，共八十三頁。企業(yè)內部(nib)控制學（第二版）121(4)可以有選擇地聘用一位書記員對各階段的現(xiàn)場工作進行可以有選擇地聘用一位書記員對各階段的現(xiàn)場工作進行(jnxng)記錄并記錄并處理電子投票的技術問題處理電子投票的技術問題,以使參加人員可以不記名地發(fā)表自己的感想。以使參加人員可以不記名地發(fā)表自己的感想。(5)報告報告(bogo)和實施行動計劃。和實施行動計劃。4.控制自我評估的主要方法控制自我評估的主要方法(1)研討會法。研討會法。(2)問卷調查法問

32、卷調查法,是一種用于只需簡單回答是一種用于只需簡單回答“是是/否否”或者或者“有有/無無”的調查工具。的調查工具。(3)管理層分析法是不使用上述兩種方法的其他方法。管理層分析法是不使用上述兩種方法的其他方法。5.研討會法的工作形式研討會法的工作形式第五十九頁，共八十三頁。 二、我國內部控制評價二、我國內部控制評價(pngji)(pngji)的發(fā)展現(xiàn)狀的發(fā)展現(xiàn)狀 ( (一一) )企業(yè)內部企業(yè)內部(nib)(nib)控制基本規(guī)范控制基本規(guī)范1.評價評價(pngji)主體主體2.評價內容評價內容外部主體外部主體監(jiān)管部門和注冊會計師監(jiān)管部門和注冊會計師內部監(jiān)督內部監(jiān)督企業(yè)本身，如由審計委員會指導內部審

33、計部門對內企業(yè)本身，如由審計委員會指導內部審計部門對內控進行評價，監(jiān)事會行使監(jiān)督職責控進行評價，監(jiān)事會行使監(jiān)督職責評評價價內容內容內部控制的設計和執(zhí)行情況內部控制的設計和執(zhí)行情況 第六十頁，共八十三頁。2.評價評價(pngji)內容內容1.評價評價(pngji)主體主體 ( (二二) )企業(yè)內部控制評價企業(yè)內部控制評價(pngji)(pngji)指引指引( (征求意見稿征求意見稿) ) 內部控制評價指引規(guī)定，企業(yè)實施內部控制評價，包括對內內部控制評價指引規(guī)定，企業(yè)實施內部控制評價，包括對內部控制設計有效性和運行有效性的評價。所謂內部控制設計有效性是部控制設計有效性和運行有效性的評價。所謂內部控

34、制設計有效性是指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部指為實現(xiàn)控制目標所必需的內部控制要素都存在并且設計恰當；內部控制運行有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。控制運行有效性是指現(xiàn)有內部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。內部控制評價指引還指出，當企業(yè)運用信息系統(tǒng)加強內部控制時，內部控制評價指引還指出，當企業(yè)運用信息系統(tǒng)加強內部控制時，應當對信息系統(tǒng)的有效性進行評價，包括信息系統(tǒng)一般控制評價和信應當對信息系統(tǒng)的有效性進行評價，包括信息系統(tǒng)一般控制評價和信息系統(tǒng)應用控制評價。息系統(tǒng)應用控制評價。第六十一頁，共八十三頁。企業(yè)(qy)內部控制學（第二版）1223.評價評價

35、(pngji)原則原則4.評價信息評價信息(xnx)披露披露 內部控制評價指引明確了企業(yè)內部控制自我評價中的風險導向，提出了風險導向原內部控制評價指引明確了企業(yè)內部控制自我評價中的風險導向，提出了風險導向原則。在確定評價范圍時，要求企業(yè)以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對目標則。在確定評價范圍時，要求企業(yè)以風險評估為基礎，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和對目標實現(xiàn)的影響程度按照自上而下的原型來確定需要評價的分支機構、重要業(yè)務單元、重點實現(xiàn)的影響程度按照自上而下的原型來確定需要評價的分支機構、重要業(yè)務單元、重點業(yè)務領域或流程環(huán)節(jié)。在內部控制缺陷認定中，應確定與實現(xiàn)整體控制目標相關的風險，業(yè)務領域或流

36、程環(huán)節(jié)。在內部控制缺陷認定中，應確定與實現(xiàn)整體控制目標相關的風險，并據(jù)此認定和報告內部控制中的缺陷。并據(jù)此認定和報告內部控制中的缺陷。 內部控制評價指引規(guī)定，在內部控制評價過程中，應該對內部控制評價指引規(guī)定，在內部控制評價過程中，應該對內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，并分別加以分析。內部控制缺陷分為設計缺陷和運行缺陷，并分別加以分析。 第六十二頁，共八十三頁。3.評價評價(pngji)信息披露信息披露2.評價評價(pngji)內容內容1.評價評價(pngji)主體主體( (三三) )企業(yè)內部控制鑒證指引企業(yè)內部控制鑒證指引( (征求意見稿征求意見稿) )注冊會計師注冊會計師 將注冊會計師執(zhí)

37、行的企業(yè)內部控制鑒證結果界定為對企業(yè)與財務報告相關的內將注冊會計師執(zhí)行的企業(yè)內部控制鑒證結果界定為對企業(yè)與財務報告相關的內部控制的有效性進行鑒證，使得內控鑒證內涵過于狹窄。部控制的有效性進行鑒證，使得內控鑒證內涵過于狹窄。 應包含整體的內部控制，而不僅僅局限于與企業(yè)與財務報告相關的內部控應包含整體的內部控制，而不僅僅局限于與企業(yè)與財務報告相關的內部控制。制。 按內按內控控不足嚴重程度分為缺陷、應關注缺陷和重大缺陷，并單獨出具內控鑒證報告。不足嚴重程度分為缺陷、應關注缺陷和重大缺陷，并單獨出具內控鑒證報告。 第六十三頁，共八十三頁。企業(yè)內部(nib)控制學（第二版）1231.評價評價(pngji

38、)主體主體 ( (四四) )商業(yè)銀行內部商業(yè)銀行內部(nib)(nib)控制評價試行辦法控制評價試行辦法銀監(jiān)會及其派出機構組織銀監(jiān)會及其派出機構組織第六十四頁，共八十三頁。2.評價評價(pngji)內容內容 辦法規(guī)定，商業(yè)銀行內部控制評價是指對商業(yè)銀行內部控制體系辦法規(guī)定，商業(yè)銀行內部控制評價是指對商業(yè)銀行內部控制體系建設、實施和運行建設、實施和運行(ynxng)(ynxng)結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系結果獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。統(tǒng)性活動。 根據(jù)辦法的相關條款，可以得出監(jiān)管當局的監(jiān)管思路：重結果監(jiān)根據(jù)辦法的相關條款，可以得出監(jiān)管當局的監(jiān)管思路：重結果監(jiān)管，但

39、更重過程監(jiān)管。這一思路一方面秉承了監(jiān)管當局的內部控制指導管，但更重過程監(jiān)管。這一思路一方面秉承了監(jiān)管當局的內部控制指導思想，即商業(yè)銀行必須樹立思想，即商業(yè)銀行必須樹立“基于過程的風險控制基于過程的風險控制”，另一方面，辦，另一方面，辦法第八條提出：內部控制評價應從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性法第八條提出：內部控制評價應從充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性等等4 4個方面進行。過程和風險是否已被充分識別；過程和風險個方面進行。過程和風險是否已被充分識別；過程和風險的控制措施是否遵循相關要求，是否有明確規(guī)定并得以實施鄆保持；的控制措施是否遵循相關要求，是否有明確規(guī)定并得以實施鄆保持；控制措施是否有效

40、；控制措施是否同的評價方法和評價標準分控制措施是否有效；控制措施是否同的評價方法和評價標準分別開展評價。別開展評價。第六十五頁，共八十三頁。三、什么三、什么(shn me)(shn me)是內部控制審計評價是內部控制審計評價3.評價評價(pngji)標準標準 定量標準定量標準1010項分析項分析(fnx)(fnx)指標指標第六十六頁，共八十三頁。第六十七頁，共八十三頁。規(guī)定規(guī)定內容摘要內容摘要出臺日期出臺日期生效日期生效日期財政部等財政部等5 5部委：部委：企業(yè)內部控制基企業(yè)內部控制基本規(guī)范本規(guī)范財政部發(fā)布財政部發(fā)布企業(yè)內部控制基本規(guī)范企業(yè)內部控制基本規(guī)范，要求，要求上上市公司必須、鼓勵其他大

41、中型企業(yè)，制定內部控市公司必須、鼓勵其他大中型企業(yè)，制定內部控制制度制制度并實施有效的內部控制，并應委托從事內并實施有效的內部控制，并應委托從事內部控制審計的會計師事務所對企業(yè)內部控制的有部控制審計的會計師事務所對企業(yè)內部控制的有效性進行審計，出具審計報告。效性進行審計，出具審計報告。2008-6-282008-6-282009-7-12009-7-1財政部等財政部等5 5部委：部委：企業(yè)內部控制應企業(yè)內部控制應用指引用指引（征求（征求意見稿）意見稿） 財政部發(fā)布關于印發(fā)財政部發(fā)布關于印發(fā)企業(yè)內部控制應用指引企業(yè)內部控制應用指引（征求意見稿）的通知（征求意見稿）的通知 ，包括資金，采購，存，包

42、括資金，采購，存貨，銷售，工程項目，固定資產，無形資產，長貨，銷售，工程項目，固定資產，無形資產，長期股權投資，籌資，預算，成本費用，擔保，合期股權投資，籌資，預算，成本費用，擔保，合同協(xié)議，業(yè)務外包，對子公司的控制，財務報告同協(xié)議，業(yè)務外包，對子公司的控制，財務報告編制與披露，人力資源政策，信息系統(tǒng)一般控制，編制與披露，人力資源政策，信息系統(tǒng)一般控制，衍生工具，企業(yè)并購，關聯(lián)交易，內部審計。共衍生工具，企業(yè)并購，關聯(lián)交易，內部審計。共2222項分流程的具體指引。項分流程的具體指引。2008-6-282008-6-28尚未明確尚未明確財政部等財政部等5 5部委：部委：企業(yè)內部控制評企業(yè)內部控制

43、評價指引價指引（征求（征求意見稿）意見稿） 為規(guī)范企業(yè)內部控制評價工作，要求企業(yè)應對其為規(guī)范企業(yè)內部控制評價工作，要求企業(yè)應對其內部控制的設計和運行狀況定期評價，出具評價內部控制的設計和運行狀況定期評價，出具評價報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制缺陷，提出和實施改進報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制缺陷，提出和實施改進方案，確保內部控制有效運行。方案，確保內部控制有效運行。2008-6-282008-6-28尚未明確尚未明確我國內部控制我國內部控制(kngzh)相關的監(jiān)管要求相關的監(jiān)管要求 財政部層面財政部層面第六十八頁，共八十三頁。規(guī)定規(guī)定內容摘要內容摘要出臺日期出臺日期生效日期生效日期上海證券交易所：上海證券交易

44、所：上海證券交易所上海證券交易所上市公司內部控上市公司內部控制指引制指引要求上市公司董事會應在年度報告披露的同時，要求上市公司董事會應在年度報告披露的同時，披露披露年度內部控制自我評估報告年度內部控制自我評估報告，并披露，并披露會計師會計師事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見事務所對內部控制自我評估報告的核實評價意見。2006-06-04 2006-06-04 20062006-7-1-7-1上海證券交易所：上海證券交易所：關于做好上市公關于做好上市公司司20082008年履行社年履行社會責任的報告及會責任的報告及內部控制自我評內部控制自我評估報告披露工作估報告披露工作的通知的通知“上證

45、公司治理板塊上證公司治理板塊”的的231231家樣本上市公司、家樣本上市公司、發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在披露發(fā)行境外上市外資股的公司及金融類公司在披露20082008年年度報告的同時，披露社會責任報告和年年度報告的同時，披露社會責任報告和內內控自評報告控自評報告。同時，鼓勵其他有條件的公司披露。同時，鼓勵其他有條件的公司披露社會責任報告和內控報告。社會責任報告和內控報告。 2008-12-42008-12-42008-12-312008-12-31我國內部控制我國內部控制(kngzh)相關的監(jiān)管要求相關的監(jiān)管要求上交所層面上交所層面第六十九頁，共八十三頁。70建立一個健全的內部控制

46、建立一個健全的內部控制(kngzh)(kngzh)制度是公司高級管理層的職責制度是公司高級管理層的職責必須的工作：必須的工作：1. 1. 明確內控檢查監(jiān)督的專門職能部門明確內控檢查監(jiān)督的專門職能部門2.2. 確定并記錄公司現(xiàn)有的內部控制流程，包括公司層面和部門層面，涵確定并記錄公司現(xiàn)有的內部控制流程，包括公司層面和部門層面，涵蓋各業(yè)務流程環(huán)節(jié)和各項公司管理制度蓋各業(yè)務流程環(huán)節(jié)和各項公司管理制度3.3.持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立持續(xù)性地按照法律法規(guī)，部門規(guī)章及證券交易所上市規(guī)則的規(guī)定把建立(jinl)(jinl)/ /完善內部控制制度納入長效管理機制完善內部控

47、制制度納入長效管理機制第七十頁，共八十三頁。71管理層對于內部控制執(zhí)行的自我評估以及管理層對于內部控制執(zhí)行的自我評估以及(yj)(yj)檢查監(jiān)督檢查監(jiān)督必須的工作：必須的工作：1. 1. 制定內控監(jiān)督檢查辦法和年度內部控制檢查監(jiān)督計劃制定內控監(jiān)督檢查辦法和年度內部控制檢查監(jiān)督計劃; ; 跟蹤內部控制執(zhí)跟蹤內部控制執(zhí)行缺陷并確保缺陷得到及時改進行缺陷并確保缺陷得到及時改進2. 2. 對關鍵控制點進行監(jiān)督檢查并記錄檢查結果對關鍵控制點進行監(jiān)督檢查并記錄檢查結果; ;生成生成內部控制檢查監(jiān)督工作報告內部控制檢查監(jiān)督工作報告并每半年呈交董事會并每半年呈交董事會3.3.董事會或審計委員會審核董事會或審計

48、委員會審核內部控制檢查監(jiān)督工作報告內部控制檢查監(jiān)督工作報告；并以此為基礎；并以此為基礎制作制作內部控制自我內部控制自我(zw)(zw)評估報告評估報告并形成董事會決議并形成董事會決議4. 4. 披露披露內部控制自我評估報告內部控制自我評估報告以及會計師事務所對該報告出具的核實評價意見以及會計師事務所對該報告出具的核實評價意見第七十一頁，共八十三頁。內控自我內控自我(zw)(zw)評估理論知識介紹評估理論知識介紹-CSA-CSA定義定義內部控制自我評估內部控制自我評估 (Control Self-Assessment,(Control Self-Assessment,簡寫成簡寫成CSA)CSA)

49、是一個對企業(yè)內部控制是一個對企業(yè)內部控制的效力進行的效力進行(jnxng)(jnxng)檢查和評價的過程，其目標是為企業(yè)實現(xiàn)所有經(jīng)營目標提供合檢查和評價的過程，其目標是為企業(yè)實現(xiàn)所有經(jīng)營目標提供合理的保證。理的保證。對發(fā)現(xiàn)的內控缺陷進行持續(xù)(chx)整改業(yè)務部門/子公司自我評估對內控設計及文檔修訂維護 第七十二頁，共八十三頁。1987 年，由于年，由于(yuy)法庭判決要求報告法庭判決要求報告內部控制制度內部控制制度以及傳統(tǒng)審計程以及傳統(tǒng)審計程序對發(fā)現(xiàn)公司內部舞弊無能為力，加拿大海灣公司的內部審計部門著序對發(fā)現(xiàn)公司內部舞弊無能為力，加拿大海灣公司的內部審計部門著手設計一套全新的方法，他們稱之為

50、控制的自我評估（手設計一套全新的方法，他們稱之為控制的自我評估（CSA）。由員）。由員工和經(jīng)理組成的各個小組出席由高級內部審計人員召集的為期一天的工和經(jīng)理組成的各個小組出席由高級內部審計人員召集的為期一天的專題討論會，在這些討論會上，各小組暢所欲言，確認內部控制的運專題討論會，在這些討論會上，各小組暢所欲言，確認內部控制的運轉情況，并需要采取相應的措施。轉情況，并需要采取相應的措施?？刂谱晕以u估（控制自我評估（CSA）也被稱為管理自我評估、控制和風險自我評估、）也被稱為管理自我評估、控制和風險自我評估、經(jīng)經(jīng)營活動營活動自我評估以及控制自我評估以及控制/風險自我評估風險自我評估,是指企業(yè)內部為實

51、現(xiàn)目標是指企業(yè)內部為實現(xiàn)目標、控制風險而對內部、控制風險而對內部控制系統(tǒng)控制系統(tǒng)的有效性和恰當性實施自我評估的方法。的有效性和恰當性實施自我評估的方法。其有三個基本特征其有三個基本特征：關注業(yè)務的過程和控制的成效；由管理部門和職員關注業(yè)務的過程和控制的成效；由管理部門和職員共同進行；用結構化的方法開展自我評估。共同進行；用結構化的方法開展自我評估。內部控制自我評估內部控制自我評估是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內部審計技術和工具是一種在西方發(fā)達國家廣泛使用的內部審計技術和工具，它是由管理層或業(yè)務人員直接參與的考察和評估內部控制效果的過程，它是由管理層或業(yè)務人員直接參與的考察和評估內部控制效果的過

52、程，其目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。其目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理保證。第七十三頁，共八十三頁。西方國家在實踐中已經(jīng)發(fā)展了多至西方國家在實踐中已經(jīng)發(fā)展了多至20余種的余種的CSA方法，但從其方法，但從其基本形式來看，主要有三種，即：引導會議法、問卷調查法和管理結基本形式來看，主要有三種，即：引導會議法、問卷調查法和管理結果果(ji gu)分析法。分析法。5.1引導會議法引導會議法引導會議法是指把管理當局和員工召集起來就特定的問題或引導會議法是指把管理當局和員工召集起來就特定的問題或過程進行面談和討論的一種方法。過程進行面談和討論的一種方法。CSA引導會議法又有四種主要引導會議法又有四種

53、主要形式：以控制為基礎的、以程序為基礎的、以風險為基礎的和以目標形式：以控制為基礎的、以程序為基礎的、以風險為基礎的和以目標為基礎的。為基礎的。5.2問卷調查法問卷調查法問卷調查方法利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的問卷調查方法利用問卷工具使得受訪者只要做出簡單的“是是/否否”或或“有有/無無”的反應，控制程序的執(zhí)行者則利用調查結果來評價他們的反應，控制程序的執(zhí)行者則利用調查結果來評價他們的內部控制系統(tǒng)。的內部控制系統(tǒng)。 第七十四頁，共八十三頁。 5.3管理結果管理結果(ji gu)分析法分析法管理結果分析法是指除上述兩種方法之外的任管理結果分析法是指除上述兩種方法之外的任何何CSA方法。通

54、過這種方法，管理當局布置工作方法。通過這種方法，管理當局布置工作人員學習經(jīng)營過程。人員學習經(jīng)營過程。CSA引導者（可以是一個內審引導者（可以是一個內審人員）把員工的學習結果與他們從其他方面如其他經(jīng)人員）把員工的學習結果與他們從其他方面如其他經(jīng)理和關鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析理和關鍵人員收集到的信息加以綜合。通過綜合分析這些材料，這些材料，CSA引導者提出一種分析方法，使得控制引導者提出一種分析方法，使得控制程序執(zhí)行者能在他們?yōu)槌绦驁?zhí)行者能在他們?yōu)镃SA做出努力時利用這種分做出努力時利用這種分析方法。析方法。第七十五頁，共八十三頁。76內控自我評估理論知識介紹內控自我評估理論知識介

55、紹(jisho)(jisho)-CSA-CSA的四種形的四種形式式 基于控制目標的自評基于控制目標的自評：識別最佳的控制技術是否已被用于達：識別最佳的控制技術是否已被用于達成控制目標，并且有效的將風險控制在可接受成控制目標，并且有效的將風險控制在可接受(jishu)的水平。的水平。 基于風險的自評基于風險的自評：關注風險的識別和管理，檢查現(xiàn)有控制活動：關注風險的識別和管理，檢查現(xiàn)有控制活動是否足夠用于防范關鍵風險，識別剩余風險以尋求控制活動的是否足夠用于防范關鍵風險，識別剩余風險以尋求控制活動的改進措施。改進措施。 基于控制執(zhí)行的自評基于控制執(zhí)行的自評：關注控制運行的情況，分析實際運行情況與：

56、關注控制運行的情況，分析實際運行情況與初始設計的差距。初始設計的差距。 基于流程的自評基于流程的自評：通過檢查現(xiàn)有控制，對流程進行評估、更：通過檢查現(xiàn)有控制，對流程進行評估、更新和優(yōu)化。新和優(yōu)化。第七十六頁，共八十三頁。內部控制是一個整合系統(tǒng)。它通過某種制度安排將企業(yè)內內部控制是一個整合系統(tǒng)。它通過某種制度安排將企業(yè)內部各種資源，包括資金、人員、信息、文化等融合在一起部各種資源，包括資金、人員、信息、文化等融合在一起，形成真正的生產能力。內部控制是一種控制機制，通過，形成真正的生產能力。內部控制是一種控制機制，通過分析、計劃、執(zhí)行和評價反饋將各要素融合在一起，使之分析、計劃、執(zhí)行和評價反饋將各

57、要素融合在一起，使之朝著企業(yè)既定的目標努力朝著企業(yè)既定的目標努力(n l)(n l)。內部控制是一個信息系統(tǒng)，。內部控制是一個信息系統(tǒng)，從識別經(jīng)營中的關鍵風險點、制定風險控制策略，到評價從識別經(jīng)營中的關鍵風險點、制定風險控制策略，到評價控制效率和效果并反饋給相關人員，體現(xiàn)了信息的獲取、控制效率和效果并反饋給相關人員，體現(xiàn)了信息的獲取、加工和處理、侍遞的過程。控制論、信息論和系統(tǒng)論論恰加工和處理、侍遞的過程?？刂普?、信息論和系統(tǒng)論論恰好為內部控制評價的建立提供了理論上的支持。內部控制好為內部控制評價的建立提供了理論上的支持。內部控制評價系統(tǒng)作為內部控制的子系統(tǒng)，其建立和發(fā)展理所當然評價系統(tǒng)作為內

58、部控制的子系統(tǒng)，其建立和發(fā)展理所當然受到上述理論的影響。受到上述理論的影響。第七十七頁，共八十三頁。 控制論是研究復雜動態(tài)系統(tǒng)控制調整規(guī)律的科學。根據(jù)控制論的控制論是研究復雜動態(tài)系統(tǒng)控制調整規(guī)律的科學。根據(jù)控制論的觀點，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程觀點，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特性是信息的交換和反饋過程。利用這些特征可以達到對系統(tǒng)的認識、分析和控制的目的。利用這些特征可以達到對系統(tǒng)的認識、分析和控制的目的。 從控制論角度分析，內部控制著眼于企業(yè)內各具體組織的內部經(jīng)從控制論角度分析，內部控制著眼于企業(yè)內各具體組織的內部經(jīng)營管理活動，每個單位發(fā)揮他們應有的管理功能，并在管理過

59、程營管理活動，每個單位發(fā)揮他們應有的管理功能，并在管理過程中實現(xiàn)自我調節(jié)和自我控制，最終使企業(yè)向著既定的目標努力。中實現(xiàn)自我調節(jié)和自我控制，最終使企業(yè)向著既定的目標努力?？刂圃诤艽蟪潭壬鲜枪芾砉ぷ鞒蔀橐粋€閉環(huán)系統(tǒng)?？刂圃诤艽蟪潭壬鲜枪芾砉ぷ鞒蔀橐粋€閉環(huán)系統(tǒng)。 控制論對內部控制評價的影響表現(xiàn)為：內部控制系統(tǒng)是管理控制系統(tǒng)的有機控制論對內部控制評價的影響表現(xiàn)為：內部控制系統(tǒng)是管理控制系統(tǒng)的有機組成部分；內部控制評價系統(tǒng)的設計以清晰的戰(zhàn)略目標為前提；內部控制評組成部分；內部控制評價系統(tǒng)的設計以清晰的戰(zhàn)略目標為前提；內部控制評價系統(tǒng)必須與企業(yè)的組織結構相聯(lián)系；內部控制評價必須采用適合不同價系統(tǒng)必須與企

60、業(yè)的組織結構相聯(lián)系；內部控制評價必須采用適合不同(b (b tn)tn)評價對象的信息；內部控制評份標準必須客觀合理；找出關鍵內部控制評價對象的信息；內部控制評份標準必須客觀合理；找出關鍵內部控制評價指標；發(fā)現(xiàn)偏差以后必須及時采取行動，予以糾正。（文勝澤，評價指標；發(fā)現(xiàn)偏差以后必須及時采取行動，予以糾正。（文勝澤，20072007）第七十八頁，共八十三頁。信息論產生于信息論產生于20世紀世紀60年代，是一門應用概率論與數(shù)量統(tǒng)計方法年代，是一門應用概率論與數(shù)量統(tǒng)計方法研究信息處理和信息傳遞的科學。它主要研究信息的獲取、變換研究信息處理和信息傳遞的科學。它主要研究信息的獲取、變換、傳輸、處理等問題