民航集團財務管控體系的設(shè)計與實施(powerpoint 64頁)

1、第一頁，共六十六頁。概要概要(giyo)一、引言一、引言二、機場二、機場(jchng)(jchng)集團財務管理定位集團財務管理定位三、機場集團財務管控體系三、機場集團財務管控體系四、機場集團財務管控舉措四、機場集團財務管控舉措五、機場集團財務管控案例五、機場集團財務管控案例第二頁，共六十六頁。引言引言(ynyn)n民航機場面臨的形勢：屬地化改革完成以后，民航機場面臨的形勢：屬地化改革完成以后，實行企業(yè)化運作、專業(yè)化經(jīng)營管理是改革的實行企業(yè)化運作、專業(yè)化經(jīng)營管理是改革的核心和發(fā)展方向；組建機場集團，形成品牌核心和發(fā)展方向；組建機場集團，形成品牌效應和規(guī)模效應，是可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需要。效應和規(guī)模

2、效應，是可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需要。n集團管理水平、管控集團管理水平、管控(un kn)(un kn)能力成為制約集團能力成為制約集團公司健康發(fā)展的公司健康發(fā)展的“瓶頸瓶頸” ” 。n站在企業(yè)集團總部戰(zhàn)略管理的高度，全方位站在企業(yè)集團總部戰(zhàn)略管理的高度，全方位地對財務管控體系的設(shè)計與實施進行探討，地對財務管控體系的設(shè)計與實施進行探討，是提高機場集團核心競爭力的關(guān)鍵是提高機場集團核心競爭力的關(guān)鍵 。第三頁，共六十六頁。世界世界(shji)500強石化行業(yè)大型企業(yè)集團比強石化行業(yè)大型企業(yè)集團比較較排名排名公公 司司年營業(yè)收入年營業(yè)收入（美元（美元$）利潤利潤員工數(shù)員工數(shù)（萬人）（萬人）3?？松梨诎？松?/p>

3、美孚2710億億8.631中石化中石化751億億40中石化中石化/美孚美孚285%465資料資料(zlio)來源：來源：財富財富，2005.074第四頁，共六十六頁?！爸泻接椭泻接汀笔录录?shjin)n中國航油成立于中國航油成立于19931993年，由中央直屬大型國企中國航空年，由中央直屬大型國企中國航空油料控股公司控股，總部設(shè)在新加坡。油料控股公司控股，總部設(shè)在新加坡。 n公司成立之初經(jīng)營十分困難，最初資金只有公司成立之初經(jīng)營十分困難，最初資金只有2222萬美元，萬美元，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進口航油采

4、購業(yè)務逐步擴展到國際石油貿(mào)盈，從單一的進口航油采購業(yè)務逐步擴展到國際石油貿(mào)易業(yè)務，并于易業(yè)務，并于20012001年在新加坡交易所主板上市年在新加坡交易所主板上市(shng sh)(shng sh)，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市(shng sh)(shng sh)的中的中資企業(yè)。資企業(yè)。n公司曾創(chuàng)下連續(xù)公司曾創(chuàng)下連續(xù)7 7年營業(yè)額平均每年增長年營業(yè)額平均每年增長222222、貿(mào)易、貿(mào)易量平均每年增長量平均每年增長214214、稅前利潤平均每年增長、稅前利潤平均每年增長160160的記錄。的記錄。第五頁，共六十六頁。n新加坡國立大學將其作為新加坡國

5、立大學將其作為MBAMBA的教學案。的教學案。n20022002年公司被新交所評為年公司被新交所評為“最具透明度的上市公司最具透明度的上市公司”, ,并且是并且是唯一唯一(wi y)(wi y)入選的中資公司。入選的中資公司。n公司總裁陳久霖被公司總裁陳久霖被世界經(jīng)濟論壇世界經(jīng)濟論壇評選為評選為“亞洲經(jīng)亞洲經(jīng)濟新領(lǐng)袖濟新領(lǐng)袖”，入選，入選“北大杰出校友北大杰出校友”名錄。名錄。n20032003年下半年涉足石油期貨交易。年下半年涉足石油期貨交易。n20042004年年1212月中航油宣布投機期貨巨額虧損月中航油宣布投機期貨巨額虧損5.55.5億美元，向億美元，向法院申請破產(chǎn)保護。法院申請破產(chǎn)保

6、護。n中航油從一個名不經(jīng)傳的小公司走向成功用了整整十年，中航油從一個名不經(jīng)傳的小公司走向成功用了整整十年，而由一個明星企業(yè)從輝煌走向毀滅僅用了十個月。而由一個明星企業(yè)從輝煌走向毀滅僅用了十個月。第六頁，共六十六頁。第一部分第一部分(b fen)(b fen) 機場集團財務管理定位機場集團財務管理定位第七頁，共六十六頁。集團的優(yōu)勢(yush)特征 ：n以資本以資本( (產(chǎn)權(quán)）為主要聯(lián)結(jié)紐帶產(chǎn)權(quán)）為主要聯(lián)結(jié)紐帶 n戰(zhàn)略目標的一致性戰(zhàn)略目標的一致性n資源的聚合性資源的聚合性資源有效配置和共享資源有效配置和共享n運作及財務的協(xié)同性運作及財務的協(xié)同性投資決策、配置投資決策、配置資源、調(diào)整結(jié)構(gòu)等重大方面協(xié)

7、同。資源、調(diào)整結(jié)構(gòu)等重大方面協(xié)同。具備上述特征（能力），才能具備上述特征（能力），才能(cinng)(cinng)打造出打造出真正具有競爭力的國際性集團。真正具有競爭力的國際性集團。第八頁，共六十六頁。集團(jtun)的財務特征 n產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜化產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜化 n財務財務(ciw)(ciw)主體多元化及管理多元化集組織、資主體多元化及管理多元化集組織、資金、人員管理于一體。金、人員管理于一體。n財務決策多層次化財務決策多層次化 n關(guān)聯(lián)交易普遍化政策許可下利潤的合理流動關(guān)聯(lián)交易普遍化政策許可下利潤的合理流動 n母公司職能雙重化戰(zhàn)略、政策、信息母公司職能雙重化戰(zhàn)略、政策、信息上述特征表明集團公司財

8、務管理更具復雜性和風上述特征表明集團公司財務管理更具復雜性和風險性。險性。 第九頁，共六十六頁。集團集團(jtun)(jtun)財務管理財務管理定位定位資源資源(zyun)開發(fā)與開發(fā)與配置配置風險風險(fngxin)(fngxin)防患與防患與規(guī)避規(guī)避“成本領(lǐng)先成本領(lǐng)先”競爭策略競爭策略實實 現(xiàn)現(xiàn) 戰(zhàn)戰(zhàn) 略略 目目 標標集團財務管理定位：通過集團財務管理定位：通過構(gòu)建具有財務構(gòu)建具有財務控制力的集團財務總部實現(xiàn)控制力的集團財務總部實現(xiàn)第十頁，共六十六頁。一、資源一、資源(zyun)開發(fā)與配置開發(fā)與配置n投資方向：投入航空業(yè)務或非航空業(yè)務？投投資方向：投入航空業(yè)務或非航空業(yè)務？投入的地區(qū)？入的地

9、區(qū)？n投資規(guī)模：包括各投資項目之間的組合。投資規(guī)模：包括各投資項目之間的組合。n投資方式：獨資、合資（合作投資方式：獨資、合資（合作(hzu)）、產(chǎn)權(quán)買）、產(chǎn)權(quán)買賣、收購、兼并和重組等資本運作方式。賣、收購、兼并和重組等資本運作方式。n目標：實現(xiàn)資源最佳配置和最佳投資回報。目標：實現(xiàn)資源最佳配置和最佳投資回報。第十一頁，共六十六頁。航空業(yè)務資源開發(fā)航空業(yè)務資源開發(fā)(kif)(kif)配置配置1 1、支持跨區(qū)域聯(lián)合、兼并、支持跨區(qū)域聯(lián)合、兼并(jinbng)(jinbng)n區(qū)域性競爭的機場兼并極具意義。非競爭性機場，也只區(qū)域性競爭的機場兼并極具意義。非競爭性機場，也只有做大做強，才能與航空公司

10、在航權(quán)、定價權(quán)的對話中有做大做強，才能與航空公司在航權(quán)、定價權(quán)的對話中獲得話語權(quán)。獲得話語權(quán)。n國內(nèi)機場屬地化改革的形勢下，絕大多數(shù)地方政府缺乏經(jīng)驗，國內(nèi)機場屬地化改革的形勢下，絕大多數(shù)地方政府缺乏經(jīng)驗，具有管理優(yōu)勢的機場集團，可以通過聯(lián)合重組，向管理水平具有管理優(yōu)勢的機場集團，可以通過聯(lián)合重組，向管理水平低下的成員機場輸出先進管理。低下的成員機場輸出先進管理。n全球最大的機場管理公司全球最大的機場管理公司英國英國BAABAA（英國上市公司）的（英國上市公司）的成功經(jīng)驗，機場聯(lián)盟的出現(xiàn)，表明了機場業(yè)跨區(qū)域聯(lián)合的成功經(jīng)驗，機場聯(lián)盟的出現(xiàn)，表明了機場業(yè)跨區(qū)域聯(lián)合的發(fā)展趨勢。發(fā)展趨勢。2 2、支持專

11、業(yè)化經(jīng)營、支持專業(yè)化經(jīng)營n“業(yè)有專功業(yè)有專功”，集中優(yōu)勢資源，形成核心競爭力，獲得最佳，集中優(yōu)勢資源，形成核心競爭力，獲得最佳效應。效應。第十二頁，共六十六頁。非航空非航空(hngkng)業(yè)務資源開發(fā)配置業(yè)務資源開發(fā)配置n機場以其客流、物流中心和土地資源所帶起的周邊商業(yè)機場以其客流、物流中心和土地資源所帶起的周邊商業(yè)是機場管理集團的相當是機場管理集團的相當(xingdng)(xingdng)一部分利潤所系，成為打一部分利潤所系，成為打造多元化收入結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。造多元化收入結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)。n關(guān)鍵是能否集中優(yōu)勢資源開發(fā)具有核心競爭力的產(chǎn)業(yè)。關(guān)鍵是能否集中優(yōu)勢資源開發(fā)具有核心競爭力的產(chǎn)業(yè)。n提高非航空性收

12、入擺脫機場主要依靠起降費贏利的單一經(jīng)提高非航空性收入擺脫機場主要依靠起降費贏利的單一經(jīng)營模式，起到輻射機場周邊區(qū)域作用，成為地方經(jīng)濟發(fā)展營模式，起到輻射機場周邊區(qū)域作用，成為地方經(jīng)濟發(fā)展的龍頭。在全球航空市場受高油價影響十分不景氣的今天，的龍頭。在全球航空市場受高油價影響十分不景氣的今天，猶顯得意義重大。猶顯得意義重大。n國際機場業(yè)的成功經(jīng)驗：國際機場業(yè)的成功經(jīng)驗：BAABAA、法蘭克福機場、法國巴黎機、法蘭克福機場、法國巴黎機場。場。第十三頁，共六十六頁。二、防患與規(guī)避二、防患與規(guī)避(gub)(gub)風險風險n機場集團跨區(qū)域兼并和經(jīng)營多元化也是一把雙刃劍，在取得機場集團跨區(qū)域兼并和經(jīng)營多元

13、化也是一把雙刃劍，在取得協(xié)同效果的同時，因涉足陌生行業(yè)、區(qū)域，增加管理難度，協(xié)同效果的同時，因涉足陌生行業(yè)、區(qū)域，增加管理難度，也增加了機場集團的風險。也增加了機場集團的風險。n企業(yè)的風險來自經(jīng)營風險和財務風險：包括快速成長企業(yè)的風險來自經(jīng)營風險和財務風險：包括快速成長的風險、組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行力的風險、決策風險、商業(yè)的風險、組織結(jié)構(gòu)與執(zhí)行力的風險、決策風險、商業(yè)模式風險、財務風險五種。模式風險、財務風險五種。n站住集團管理的角度，對每個投資項目進行站住集團管理的角度，對每個投資項目進行(jnxng)跟蹤管理和跟蹤管理和監(jiān)督，監(jiān)督，規(guī)避潛在的風險，規(guī)避潛在的風險，使投資項目獲得既定的或最高使投資項

14、目獲得既定的或最高的回報率，的回報率，成為財務管理的重要職責。成為財務管理的重要職責。第十四頁，共六十六頁。建立建立(jinl)“授權(quán)授權(quán)”與與“受控受控”相統(tǒng)一的機相統(tǒng)一的機制制n集團財務管理必須正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系集團財務管理必須正確處理集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，才能克，才能克服集團公司普遍存在的服集團公司普遍存在的“一收就死，一放就亂一收就死，一放就亂”的體制性的體制性缺陷。缺陷。 n過渡集權(quán)，子公司沒有經(jīng)營決策權(quán)，無法在激烈市場競爭中立過渡集權(quán)，子公司沒有經(jīng)營決策權(quán)，無法在激烈市場競爭中立足；過度分權(quán)，沒有對子公司進行有效管理的控制，造成重大足；過度分權(quán)，沒有對子公司進行有效管理的控制，造

15、成重大財務事項決策失誤頻繁發(fā)生，弱化了集團整體優(yōu)勢；財務事項決策失誤頻繁發(fā)生，弱化了集團整體優(yōu)勢；n嚴格監(jiān)督與充分授權(quán)的機制：完全嚴格監(jiān)督與充分授權(quán)的機制：完全“受控受控”前提下的充分前提下的充分“授權(quán)授權(quán)”；“受控受控”程度程度(chngd)(chngd)決定決定“授權(quán)授權(quán)”范圍。范圍。第十五頁，共六十六頁。三、三、“成本成本(chngbn)領(lǐng)先領(lǐng)先”的競爭的競爭策略策略 “降低成本是民航企業(yè)的長期目標(mbio)，是關(guān)系到民航企業(yè)生存與發(fā)展的一個生死攸關(guān)的問題?！?國際航協(xié)首席執(zhí)行官切瓦尼.比西尼亞尼第十六頁，共六十六頁。機場收入機場收入(shur)(shur)受到來自三方面制受到來自三方

16、面制約：約：n客流量和航班量增長受宏觀經(jīng)濟影響大；客流量和航班量增長受宏觀經(jīng)濟影響大；n隨著隨著(su zhe)(su zhe)機場區(qū)域性競爭的加劇，機場采取機場區(qū)域性競爭的加劇，機場采取價格競爭策略；價格競爭策略；1.1.民航總局代表政府制訂機場收費標準并對價民航總局代表政府制訂機場收費標準并對價格進行的管制。格進行的管制。 第十七頁，共六十六頁。機場成本機場成本(chngbn)(chngbn)支出的特殊性支出的特殊性n機場是一個資本密集型的特殊行業(yè)，其資金機場是一個資本密集型的特殊行業(yè)，其資金投入大、技術(shù)要求高、安全保障要求高，固投入大、技術(shù)要求高、安全保障要求高，固定成本較其他行業(yè)大，因

17、此成本控制有其特定成本較其他行業(yè)大，因此成本控制有其特殊意義。殊意義。n成本支出的可控性成本支出的可控性n資本性成本（財務費用、折舊費用）：控制資本性成本（財務費用、折舊費用）：控制建設(shè)規(guī)模、降低建設(shè)成本、延長擴建周期，建設(shè)規(guī)模、降低建設(shè)成本、延長擴建周期，降低資本成本；降低資本成本；n人工成本：國內(nèi)民航機場的人工成本占總成人工成本：國內(nèi)民航機場的人工成本占總成本比重本比重2020-46-46之間，空間很大；之間，空間很大；1.1.水電、油料費用水電、油料費用(fi yong)(fi yong)和維修費用和維修費用(fi yong)(fi yong)也屬可也屬可控成本?？爻杀尽?/20/202

18、218第十八頁，共六十六頁。各要素各要素(yo s)費用占機場服務費用總額的比例費用占機場服務費用總額的比例項項 目目所所 占占 比比 例例人工費用人工費用23.723.7燃料、動力及水電費用燃料、動力及水電費用7.497.49修理費用修理費用5.715.71折舊費折舊費33.2833.28其他其他29.8229.82資料來源：資料來源：中國民用航空總局中國民用航空總局20042004年機場財務信息通報年機場財務信息通報，規(guī)劃發(fā)展財務司規(guī)劃發(fā)展財務司第十九頁，共六十六頁。集團總部集團總部(zn b)與子公司分部的財務管理定位與子公司分部的財務管理定位集團總部管理定位：構(gòu)建具有財務控制力的財務總

19、部1、實施以資源有效配置為管理核心，以財務監(jiān)控為管理主線的戰(zhàn)略；2、保障“成本領(lǐng)先”戰(zhàn)略的實施；子公司分部的管理定位：集團整體產(chǎn)業(yè)鏈中相對獨立和相互依存的分部，在集團治理結(jié)構(gòu)下實現(xiàn)戰(zhàn)略協(xié)同。集團總部的財務管理定位子公司分部的財務管理定位投資決策中心評價激勵中心資源配置中心信息管理中心制度制定中心利潤中心被考核中心成本費用中心信息反饋中心制度執(zhí)行中心第二十頁，共六十六頁。第二部分第二部分 機場集團機場集團(jtun)財務管控體系財務管控體系第二十一頁，共六十六頁。中航油事件回放：從數(shù)字中航油事件回放：從數(shù)字(shz)看中航油折戟看中航油折戟n20032003年下半年：開始投機性期權(quán)交易，最初僅涉

20、及年下半年：開始投機性期權(quán)交易，最初僅涉及200200萬桶石油，由于對國際石油市場價格判斷準確，公司產(chǎn)萬桶石油，由于對國際石油市場價格判斷準確，公司產(chǎn)生了一定利潤。生了一定利潤。n20042004年一季度：油價攀升導致公司潛虧年一季度：油價攀升導致公司潛虧(qin ku)(qin ku)580580萬美元，萬美元，公司決定延期交割合同，交易量也隨之增加。公司決定延期交割合同，交易量也隨之增加。n20042004年二季度：隨著油價持續(xù)升高，公司的賬面虧損年二季度：隨著油價持續(xù)升高，公司的賬面虧損額增加到額增加到30003000萬美元左右，公司因而決定再延后交易萬美元左右，公司因而決定再延后交易量

21、再次增加。量再次增加。第二十二頁，共六十六頁。n1010月月1010日：交易盤口達日：交易盤口達52005200萬桶，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴重問題：已萬桶，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴重問題：已耗盡近耗盡近26002600萬美元的營運資本、萬美元的營運資本、1.21.2億美元銀團貸款和億美元銀團貸款和68006800萬元萬元應收賬款資金。賬面虧損高達應收賬款資金。賬面虧損高達1.81.8億美元，另外已支付億美元，另外已支付80008000萬美萬美元的額外保證金。元的額外保證金。n首次向母公司呈報首次向母公司呈報(chngbo)(chngbo)交易和賬面虧損。交易和賬面虧損。n1010月月2020日：母公司提前配售日

22、：母公司提前配售15%15%的股票，將所得的的股票，將所得的1.081.08億美元億美元資金貸款給中航油。資金貸款給中航油。n1010月月2626日和日和2828日：公司因無法補加一些合同的保證金而日：公司因無法補加一些合同的保證金而遭逼倉，蒙受遭逼倉，蒙受1.321.32億美元實際虧損。億美元實際虧損。n1111月月8 8日到日到2525日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，截至日：公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，截至2525日的實際虧損達日的實際虧損達3.813.81億美元。億美元。n1212月月1 1日，在虧損日，在虧損5.55.5億美元后，中航油宣布向法庭申請億美元后，中航油宣布向法庭申請破

23、產(chǎn)保護令。破產(chǎn)保護令。第二十三頁，共六十六頁。中航油事件暴露出的企業(yè)(qy)集團管控方面問題n公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部人控制嚴重：權(quán)公司治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部人控制嚴重：權(quán)力制衡、相互制約的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)沒能力制衡、相互制約的公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)沒能發(fā)揮作用，內(nèi)部人控制嚴重，公司總裁權(quán)力發(fā)揮作用，內(nèi)部人控制嚴重，公司總裁權(quán)力至上，缺乏有效制約機制。至上，缺乏有效制約機制。n制度形同虛設(shè)：公司風險控制制度由國際四制度形同虛設(shè)：公司風險控制制度由國際四大會計師事務所之一的安永事務所設(shè)計，風大會計師事務所之一的安永事務所設(shè)計，風險控制制度體系完備，如規(guī)定險控制制度體系完備，如規(guī)定5050萬美元損失萬美元

24、損失自動平倉，自動平倉，500500萬元損失應報告總部萬元損失應報告總部(zn b)(zn b)并停并停止交易，但在執(zhí)行中卻如同廢紙。止交易，但在執(zhí)行中卻如同廢紙。第二十四頁，共六十六頁。n信息嚴重不對稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)信息嚴重不對稱，總部監(jiān)控滯后：巨額違規(guī)操作并形成巨額虧損在長達一年多時間，總操作并形成巨額虧損在長達一年多時間，總部無人知曉，直至損失無法逆轉(zhuǎn)。部無人知曉，直至損失無法逆轉(zhuǎn)。n激勵與約束機制不健全：總裁年薪逾千萬，激勵與約束機制不健全：總裁年薪逾千萬，現(xiàn)行機制實質(zhì)上是只獎不罰，導致公司管理現(xiàn)行機制實質(zhì)上是只獎不罰，導致公司管理層愿意層愿意(yun y)把國家和股東的資源

25、聚集到自己把國家和股東的資源聚集到自己手中，去進行高風險的投機。賭贏了，利益手中，去進行高風險的投機。賭贏了，利益是個人的，而且，贏得越多，個人獲利越大；是個人的，而且，贏得越多，個人獲利越大；賭輸了，損失的是國家和公司。賭輸了，損失的是國家和公司。第二十五頁，共六十六頁。中航油事件對建立(jinl)管控體系的思考n應加強對公司高層的監(jiān)控力度。一大堆制度應加強對公司高層的監(jiān)控力度。一大堆制度管不住一個人，如何避免由于個人行為導致管不住一個人，如何避免由于個人行為導致的無可挽回的巨大損失。的無可挽回的巨大損失。n應重視強有力的過程管控，而不僅僅是事后應重視強有力的過程管控，而不僅僅是事后監(jiān)督。監(jiān)

26、督。n應建立應建立(jinl)分層歸口控制的運行機制，規(guī)避風分層歸口控制的運行機制，規(guī)避風險。尤其是對重大項目和重要合同應進行歸險。尤其是對重大項目和重要合同應進行歸口層層審批。口層層審批。n應建立全方位、多元化的財務管控體系，實應建立全方位、多元化的財務管控體系，實行集中式財務管理行集中式財務管理。第二十六頁，共六十六頁。企業(yè)集團財務管控制模式(msh)的主要類型 n集權(quán)制是指集團內(nèi)部的主要管理權(quán)限制于母公集權(quán)制是指集團內(nèi)部的主要管理權(quán)限制于母公司，分部或子公司主要執(zhí)行其指令。司，分部或子公司主要執(zhí)行其指令。 n分權(quán)制是指集團內(nèi)的管理權(quán)限包括財務決策分分權(quán)制是指集團內(nèi)的管理權(quán)限包括財務決策分

27、散于各子公司，母公司不干預子公司的生產(chǎn)經(jīng)散于各子公司，母公司不干預子公司的生產(chǎn)經(jīng)營與財務活動營與財務活動(hu dng)(hu dng)，子公司只要將一些決策結(jié)，子公司只要將一些決策結(jié)果報母公司備案即可，子公司財務結(jié)構(gòu)具有相果報母公司備案即可，子公司財務結(jié)構(gòu)具有相對獨立性對獨立性 。n集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制：集中式財務管控模式。集權(quán)與分權(quán)結(jié)合制：集中式財務管控模式。第二十七頁，共六十六頁?！凹惺健必攧?ciw)管控模式一、財權(quán)配置一、財權(quán)配置 財務控制權(quán)（財務監(jiān)控與管理權(quán)、財務評價財務控制權(quán)（財務監(jiān)控與管理權(quán)、財務評價與激勵和財務決策與處理）配置集中在集團與激勵和財務決策與處理）配置集中在集團(j

28、tun)(jtun)財務總部；非重大事項及日常財務處理等財務總部；非重大事項及日常財務處理等部分授權(quán)。部分授權(quán)。第二十八頁，共六十六頁?！凹惺健必攧展芸啬Ｊ?msh)下的財權(quán)配置財 務 控 制 權(quán) 財務監(jiān)督與管理權(quán)財務決策與處理權(quán)財務制度、政策制權(quán)財務機構(gòu)設(shè)置及財務主管任免權(quán)財務管理信息權(quán)財務評價與激勵權(quán)財務權(quán)限集中集團總部重大事務決策權(quán)集團分部資本結(jié)構(gòu)控制權(quán)對外投資、融資權(quán)重大資產(chǎn)處置權(quán)非重大事項及日常財務處理權(quán)部分授權(quán)授權(quán)第二十九頁，共六十六頁。二、全方位、多元化的管控(un kn)體系n財務監(jiān)控滲透到的集團及其所屬公司法人治財務監(jiān)控滲透到的集團及其所屬公司法人治理結(jié)構(gòu)的各個層次，經(jīng)營管

29、理、安全服務各理結(jié)構(gòu)的各個層次，經(jīng)營管理、安全服務各個環(huán)節(jié)的全過程，覆蓋集團所有的部門、崗個環(huán)節(jié)的全過程，覆蓋集團所有的部門、崗位，尤其是高級管理層。位，尤其是高級管理層。n多元化的財務監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控多元化的財務監(jiān)控措施是指既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段(shudun)(shudun)、策、策略；既有財務政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集略；既有財務政策、制度規(guī)范、現(xiàn)金流量集中控制、財務信息的跟蹤，也有采用人事委中控制、財務信息的跟蹤，也有采用人事委派、資本控制的策略；既有約束機制，又有派、資本控制的策略；既有約束機制，又有激勵安排，包括六項具體

30、措施，并形成體系。激勵安排，包括六項具體措施，并形成體系。第三十頁，共六十六頁?！凹惺郊惺健钡呢攧盏呢攧?ciw)管控體系管控體系集 團 財 務 管 控 體 系資本及其結(jié)構(gòu)監(jiān)控組織與人員監(jiān)控財務制度監(jiān)控財務信息系統(tǒng)監(jiān)控財務評價與激勵機制內(nèi)部審計控制財務結(jié)算中心財務主管委派制財務主管（人員）合署辦公制被投資企業(yè)業(yè)績評價與考核委派財務主管績效考核第三十一頁，共六十六頁。三、分層歸口分層歸口(u ku)(u ku)控制的運行機控制的運行機制制n從縱向上，第一控制層次是集團母公司財務總部。負責整從縱向上，第一控制層次是集團母公司財務總部。負責整個集團資源配置、資金運用、投資管理的總體規(guī)劃。同時個集

31、團資源配置、資金運用、投資管理的總體規(guī)劃。同時與審計部門共同對各崗位、各部門各項活動尤其是財務活與審計部門共同對各崗位、各部門各項活動尤其是財務活動全面實施監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié)。集團財務監(jiān)控第三道防動全面實施監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié)。集團財務監(jiān)控第三道防線。線。n第二控制層次是子公司、分公司（利潤中心第二控制層次是子公司、分公司（利潤中心(zhngxn)(zhngxn)）。在集團總）。在集團總體規(guī)劃下安排具體經(jīng)營活動，建立財務機構(gòu)，對具體業(yè)務崗位實體規(guī)劃下安排具體經(jīng)營活動，建立財務機構(gòu)，對具體業(yè)務崗位實行雙人、雙職、雙責的管理的財務專業(yè)層監(jiān)控。第二道財務防行雙人、雙職、雙責的管理的財務專業(yè)層監(jiān)控。第二道財

32、務防線。線。n第三控制層次是分、子公司中的各部門（成本中心）。不設(shè)專門第三控制層次是分、子公司中的各部門（成本中心）。不設(shè)專門財務結(jié)構(gòu)，但有專職人員如成本核算員進行成本控制。第一道財務結(jié)構(gòu)，但有專職人員如成本核算員進行成本控制。第一道財務防線。財務防線。32第三十二頁，共六十六頁。分層歸口分層歸口(u ku)(u ku)控制的運行機制控制的運行機制n中航油事件說明單向報批模式不能規(guī)避風險中航油事件說明單向報批模式不能規(guī)避風險(fngxin)，盡管，盡管層層把關(guān)，但研究論證不充分。重大事項每到一個層面要層層把關(guān)，但研究論證不充分。重大事項每到一個層面要“橫著走橫著走”，由相關(guān)專業(yè)部門論證研究，避

33、免簡單草率決，由相關(guān)專業(yè)部門論證研究，避免簡單草率決策。策。n橫向上，每一控制層又集中按不同職能部門的職責，建立起橫向上，每一控制層又集中按不同職能部門的職責，建立起投資、基本建設(shè)、設(shè)備物質(zhì)采購、等重大事項在所屬公司及投資、基本建設(shè)、設(shè)備物質(zhì)采購、等重大事項在所屬公司及母公司相關(guān)部門之間傳遞審批制度，實行統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一采母公司相關(guān)部門之間傳遞審批制度，實行統(tǒng)一建設(shè)、統(tǒng)一采購和統(tǒng)一審批等規(guī)范處理，使重大事項的決策更具科學性，購和統(tǒng)一審批等規(guī)范處理，使重大事項的決策更具科學性，規(guī)避可能的風險。規(guī)避可能的風險。第三十三頁，共六十六頁。機場集團采取的集中式財務管機場集團采取的集中式財務管控模式控模式(

34、msh)可概述為：可概述為： 在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通在全方位、多元化的管控體系基礎(chǔ)上，通過分層歸口多道財務防線控制過分層歸口多道財務防線控制(kngzh)的運行機的運行機制，形成制，形成“財務管理與會計核算統(tǒng)一制度，財財務管理與會計核算統(tǒng)一制度，財務主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財務信息統(tǒng)務主管統(tǒng)一委派，資金統(tǒng)一調(diào)度，財務信息統(tǒng)一控制一控制(kngzh)，財務評價與激勵統(tǒng)一政策，統(tǒng)，財務評價與激勵統(tǒng)一政策，統(tǒng)一審計監(jiān)督一審計監(jiān)督”的財務管控格局，實現(xiàn)財務控制的財務管控格局，實現(xiàn)財務控制(kngzh)權(quán)集中控制權(quán)集中控制(kngzh)的目標。的目標。第三十四頁，共六十六頁。第三部分第

35、三部分 機場集團財務機場集團財務(ciw)管控舉措管控舉措第三十五頁，共六十六頁。一、資本及其結(jié)構(gòu)(jigu)控制（1）n解決法人治理結(jié)構(gòu)存在問題的關(guān)鍵。解決法人治理結(jié)構(gòu)存在問題的關(guān)鍵?，F(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離情況下，與經(jīng)營權(quán)分離情況下，產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為根本的財產(chǎn)權(quán)控制是最有效、最為根本的財務控制，股本結(jié)構(gòu)是影響務控制，股本結(jié)構(gòu)是影響(yngxing)產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因產(chǎn)權(quán)控制效率的主要因素，但民航機場由于具有壟斷的特性，長期以來國有資素，但民航機場由于具有壟斷的特性，長期以來國有資本是其唯一的出資者，即使是上市公司，國有法人股一本是其唯一的出資者，即使是上市公

36、司，國有法人股一股獨大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。股獨大的現(xiàn)象也較其他行業(yè)突出。n實施機場集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要。機場集團自身的資金資實施機場集團發(fā)展戰(zhàn)略的需要。機場集團自身的資金資源總是有限的，必然要求集團公司提高資本的使用效率，源總是有限的，必然要求集團公司提高資本的使用效率，用最有效的資本去控制最大限額的資本。用最有效的資本去控制最大限額的資本。第三十六頁，共六十六頁。主要(zhyo)內(nèi)容（2） n優(yōu)化集團母公司股本結(jié)構(gòu)：解決長期困擾民優(yōu)化集團母公司股本結(jié)構(gòu)：解決長期困擾民航機場資金投入不足的問題，又能完善集團航機場資金投入不足的問題，又能完善集團公司法人公司法人(frn)(frn)治理，解決國

37、有股一股獨大問題。治理，解決國有股一股獨大問題。n集團母公司對子公司股本控制：絕對控制、集團母公司對子公司股本控制：絕對控制、相對控股相對控股 、參股。、參股。n負債比率指標控制。負債比率指標控制。n集團的層次控制：資本控制層次一般應控制集團的層次控制：資本控制層次一般應控制在三級之內(nèi)。在三級之內(nèi)。第三十七頁，共六十六頁。二、財務制度建設(shè)(jinsh)（1） “企業(yè)企業(yè)(qy)(qy)競爭和較量的過程就是制度比較和競爭和較量的過程就是制度比較和競爭的過程。企業(yè)競爭的過程。企業(yè)(qy)(qy)優(yōu)勝劣汰的結(jié)果就是優(yōu)勝劣汰的結(jié)果就是制度選擇的結(jié)果。優(yōu)秀的制度才能造就優(yōu)制度選擇的結(jié)果。優(yōu)秀的制度才能造

38、就優(yōu)秀的企業(yè)秀的企業(yè)(qy)(qy)，落后的制度即使是曾經(jīng)優(yōu)秀，落后的制度即使是曾經(jīng)優(yōu)秀的企業(yè)的企業(yè)(qy)(qy)也難逃被淘汰的命運也難逃被淘汰的命運”。 -謝志華，謝志華，競爭的基礎(chǔ)：制度選擇競爭的基礎(chǔ)：制度選擇 第三十八頁，共六十六頁。財務制度建設(shè)(jinsh)為依托 （2） n產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜化和財務主體多元化要求集團財產(chǎn)權(quán)關(guān)系復雜化和財務主體多元化要求集團財務管控以財務制度為依托。務管控以財務制度為依托。n隨著集團組織規(guī)模不斷擴大，管理跨度越來越隨著集團組織規(guī)模不斷擴大，管理跨度越來越大，財務管理只要上升到制度管理層面，才能大，財務管理只要上升到制度管理層面，才能使管理過程有條不紊。使管

39、理過程有條不紊。n母公司的決策結(jié)果通過規(guī)范的制度被低層次經(jīng)母公司的決策結(jié)果通過規(guī)范的制度被低層次經(jīng)營營(jngyng)(jngyng)單位完全執(zhí)行，并保證集團管理的一致單位完全執(zhí)行，并保證集團管理的一致性、連續(xù)性性、連續(xù)性 。第三十九頁，共六十六頁。集團(jtun)財務制度體系（3） n財務組織體系的設(shè)計財務組織體系的設(shè)計 n日常管理工作的規(guī)范日常管理工作的規(guī)范n財務政策、制度的制定：財務政策、制度的制定：n集團總部集團總部董事會與經(jīng)營層的職權(quán)界定董事會與經(jīng)營層的職權(quán)界定的制度；的制度；n體現(xiàn)體現(xiàn)(txin)(txin)總部與所屬公司財務協(xié)同的制度體系，包括：總部與所屬公司財務協(xié)同的制度體系，

40、包括：財務管理制度、財務結(jié)算制度、投資管理制度、合同管財務管理制度、財務結(jié)算制度、投資管理制度、合同管理制度、財務信息管理制度等。理制度、財務信息管理制度等。第四十頁，共六十六頁。機場集團(jtun)財務制度體系（4）n內(nèi)部控制制度：內(nèi)部控制制度： 多個部門或多個崗位在處理業(yè)務過程中，相多個部門或多個崗位在處理業(yè)務過程中，相互聯(lián)系、相互制約的管理制度互聯(lián)系、相互制約的管理制度n預算管理制度：預算管理制度： 保障保障(bozhng)(bozhng)“成本領(lǐng)先成本領(lǐng)先”策略實現(xiàn)的辦法與機策略實現(xiàn)的辦法與機制。制。n業(yè)績考核與激勵制度：業(yè)績考核與激勵制度： 績效評估與考核辦法績效評估與考核辦法第四十

41、一頁，共六十六頁。三、財務組織三、財務組織(zzh)與人事管控與人事管控 （1）n財務結(jié)算中心控制財務結(jié)算中心控制n資源配置定位：資源配置定位： 盤活集團資金，防止資金閑置，提高資金使盤活集團資金，防止資金閑置，提高資金使用效率。用效率。 n風險防患定位：風險防患定位： 加強對成員企業(yè)資金的監(jiān)控加強對成員企業(yè)資金的監(jiān)控(jin kn)(jin kn)，減少資金，減少資金風險風險 。 第四十二頁，共六十六頁。適合(shh)機場集團的結(jié)算中心的運行模式 （2）n集團集團(jtun)(jtun)各成員公司同時在結(jié)算中心及其指定的各成員公司同時在結(jié)算中心及其指定的外部銀行和結(jié)算中心內(nèi)開戶。外部銀行和結(jié)

42、算中心內(nèi)開戶。 n各成員公司賦予結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算的各成員公司賦予結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)控、統(tǒng)一結(jié)算的權(quán)利。權(quán)利。n實行收支兩條線。實行收支兩條線。 n結(jié)算中心根據(jù)集團財務制度和各公司經(jīng)批準的財結(jié)算中心根據(jù)集團財務制度和各公司經(jīng)批準的財務制度，監(jiān)控各公司資金的使用情況務制度，監(jiān)控各公司資金的使用情況 n結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外融資業(yè)務，各子公司可按結(jié)算中心統(tǒng)一辦理對外融資業(yè)務，各子公司可按程序向結(jié)算中心借款，利率水平與外部銀行同等。程序向結(jié)算中心借款，利率水平與外部銀行同等。第四十三頁，共六十六頁。財務主管委派(wipi)制（3） n完善公司治理結(jié)構(gòu)的重大舉措。在治理層面上與完善公司治理結(jié)構(gòu)的重大

43、舉措。在治理層面上與總經(jīng)理總經(jīng)理處于平等地位，構(gòu)成處于平等地位，構(gòu)成第二層委托代理關(guān)系。第二層委托代理關(guān)系。n雙重職責雙重職責 ：受集團公司委派，對集團母公司負責；該公司：受集團公司委派，對集團母公司負責；該公司財務工作的負責人，具有經(jīng)營者財務的職責財務工作的負責人，具有經(jīng)營者財務的職責 。n雙重領(lǐng)導雙重領(lǐng)導 ：同時向子公司總經(jīng)理和集團母公司財務總監(jiān)：同時向子公司總經(jīng)理和集團母公司財務總監(jiān)（或財務負責人）匯報。（或財務負責人）匯報。n財務主管的選拔、聘任和考核由母公司（或通過財務主管的選拔、聘任和考核由母公司（或通過(tnggu)(tnggu)子公司子公司董事會）負責，子公司總經(jīng)理只有參與考核

44、及人選建議權(quán)力。董事會）負責，子公司總經(jīng)理只有參與考核及人選建議權(quán)力。第四十四頁，共六十六頁。財務主管的考核(koh)與約束（4）考核體系建立的原則：考核體系建立的原則：n保障出資者利益應成為考核的首要內(nèi)容；保障出資者利益應成為考核的首要內(nèi)容；n不僅要對崗位的工作職責考核，還要對任職該崗位的基本素質(zhì)不僅要對崗位的工作職責考核，還要對任職該崗位的基本素質(zhì)進行考核；進行考核；n盡量選擇可量化的考核指標，以保證客觀公正性盡量選擇可量化的考核指標，以保證客觀公正性n過程與結(jié)果相結(jié)合。過程與結(jié)果相結(jié)合。約束機制：約束機制：n連續(xù)考核不合格，予撤換；連續(xù)考核不合格，予撤換；n定期定期(dngq)輪崗，防止

45、輪崗，防止“共謀共謀”。第四十五頁，共六十六頁。四、財務四、財務(ciw)信息系統(tǒng)管控（信息系統(tǒng)管控（1）n “ “信息化建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營利潤增長的貢獻率信息化建設(shè)對企業(yè)經(jīng)營利潤增長的貢獻率一般為一般為1.51.5，而電子機場項目建設(shè)后將超過，而電子機場項目建設(shè)后將超過這一數(shù)字。這一數(shù)字?！卑自茩C場總裁崔建國白云機場總裁崔建國n英航英航0404年收入年收入7.47.4億美元，利潤率億美元，利潤率5.45.4，其，其每個座位每英里營運每個座位每英里營運(yn yn)(yn yn)成本比美國航空公成本比美國航空公司低司低7.27.2美分，其中美分，其中6565差額來自信息化。差額來自信息化。中國民航

46、報中國民航報，20052005第四十六頁，共六十六頁。網(wǎng)絡網(wǎng)絡(wnglu)(wnglu)財務的優(yōu)勢：財務的優(yōu)勢：（2）n拓展了財務管控空間，充分拓展了財務管控空間，充分發(fā)揮集團財務資源發(fā)揮集團財務資源的聚合效應；的聚合效應；n加快了財務管控時效，實現(xiàn)了實時監(jiān)控。加強加快了財務管控時效，實現(xiàn)了實時監(jiān)控。加強過程監(jiān)控，避免過程監(jiān)控，避免(bmin)(bmin)無可挽回的巨額損失發(fā)生。無可挽回的巨額損失發(fā)生。n提升了財務管控能力，表現(xiàn)在：實現(xiàn)信息共享提升了財務管控能力，表現(xiàn)在：實現(xiàn)信息共享 ；智能的決策支持智能的決策支持 ；辦公方式多樣化；辦公方式多樣化 。第四十七頁，共六十六頁。集團公司實現(xiàn)網(wǎng)絡

47、財務(ciw)監(jiān)控的具體方法 （3）n第一層次是報表的集中：對各子公司的財務處第一層次是報表的集中：對各子公司的財務處理在集團總部進行中央備份，并不改變原有的理在集團總部進行中央備份，并不改變原有的業(yè)務和管理流程的集中，被普遍推行。業(yè)務和管理流程的集中，被普遍推行。n第二層次是會計憑證的集中：對所有子公司的第二層次是會計憑證的集中：對所有子公司的會計憑證進行集中控制，由總部進行審核并作會計憑證進行集中控制，由總部進行審核并作賬務處理，經(jīng)營風險進一步得到控制。賬務處理，經(jīng)營風險進一步得到控制。n第三層次是業(yè)務的集中：對所有子公司的交易第三層次是業(yè)務的集中：對所有子公司的交易業(yè)務信息業(yè)務信息(xn

48、x)(xnx)傳至集團總部，經(jīng)審批后再進行交傳至集團總部，經(jīng)審批后再進行交易，改變原有的業(yè)務和管理流程，對運行效率易，改變原有的業(yè)務和管理流程，對運行效率要求較高要求較高 。 第四十八頁，共六十六頁。五、被投資公司業(yè)績評價與考核（五、被投資公司業(yè)績評價與考核（1 1） 如何讓總經(jīng)理如何讓總經(jīng)理“跳起來跳起來(q li)摘蘋果摘蘋果” ？n強調(diào)強調(diào)“參與式參與式”：指標制定、考核辦法、獎：指標制定、考核辦法、獎勵辦法多聽取下屬公司意見勵辦法多聽取下屬公司意見n以財務指標體系為主的多目標考核體系：投以財務指標體系為主的多目標考核體系：投資中心資中心應確立以業(yè)績指標（營業(yè)收入、利潤）應確立以業(yè)績指標

49、（營業(yè)收入、利潤）考核為關(guān)鍵績效指標，資金考核為關(guān)鍵績效指標，資金(zjn)使用指標（應使用指標（應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)）考核為輔，收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)）考核為輔，重要費用項目（業(yè)務招待費、工資總額）嚴重要費用項目（業(yè)務招待費、工資總額）嚴格控制的指標考核機制，考核指標體系除上格控制的指標考核機制，考核指標體系除上述財務指標外，主業(yè)公司增加安全和服務質(zhì)述財務指標外，主業(yè)公司增加安全和服務質(zhì)量指標，純市場公司還增加可持續(xù)發(fā)展指標，量指標，純市場公司還增加可持續(xù)發(fā)展指標，如市場占有率、研發(fā)能力等。如市場占有率、研發(fā)能力等。第四十九頁，共六十六頁。如何如何(rh)讓總經(jīng)理讓總經(jīng)理“跳

50、起來摘蘋果跳起來摘蘋果” （2）n確實可行的考核指標確實可行的考核指標(zhbio)(zhbio)：要考慮各子公司：要考慮各子公司行業(yè)差異，做到各有側(cè)重、切合實際。但是行業(yè)差異，做到各有側(cè)重、切合實際。但是所制訂的指標所制訂的指標(zhbio)(zhbio)下屬公司必須通過努力才下屬公司必須通過努力才能完成，也就是必須使其能完成，也就是必須使其“跳起來摘蘋果跳起來摘蘋果”。n靈活多樣的激勵機制：從超指標利潤留成方靈活多樣的激勵機制：從超指標利潤留成方式逐步向有償使用資源的固定回報提成的辦式逐步向有償使用資源的固定回報提成的辦法過渡。上有封頂，避免過度投機行為，下法過渡。上有封頂，避免過度投機行

51、為，下有保底，體現(xiàn)用人成本。有保底，體現(xiàn)用人成本。n剛性的獎懲制度：計劃下達的同時確定獎懲剛性的獎懲制度：計劃下達的同時確定獎懲方案，年末嚴格兌現(xiàn)。方案，年末嚴格兌現(xiàn)。 第五十頁，共六十六頁。六、機場六、機場(jchng)集團內(nèi)部審計管控集團內(nèi)部審計管控（1）企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)(jgu)(jgu)設(shè)置原則設(shè)置原則n獨立性原則獨立性原則 n權(quán)威性原則權(quán)威性原則 n垂直管理原則垂直管理原則 n經(jīng)濟性原則經(jīng)濟性原則 第五十一頁，共六十六頁。企業(yè)集團內(nèi)部(nib)審計的組織模式（2）n內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務部門內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬財務部門n內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬總經(jīng)理內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬總經(jīng)理n

52、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會n內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會下設(shè)的審計委員會內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會下設(shè)的審計委員會n內(nèi)部審計機設(shè)在監(jiān)事會。內(nèi)部審計機設(shè)在監(jiān)事會。根據(jù)機場集團的特點，我們傾向于采用根據(jù)機場集團的特點，我們傾向于采用(ciyng)(ciyng)機機構(gòu)設(shè)置的第四種模式構(gòu)設(shè)置的第四種模式 第五十二頁，共六十六頁。企業(yè)集團內(nèi)部(nib)審計的內(nèi)容（3） n內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)財務審計。內(nèi)部財務審計。內(nèi)部(nib)(nib)財務審計是對財務審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行審計。企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性進行審計。n經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是現(xiàn)代審計經(jīng)濟效益審計。

53、經(jīng)濟效益審計是現(xiàn)代審計的重要標志，主要包括經(jīng)濟性的重要標志，主要包括經(jīng)濟性(Economy)(Economy)、效率性效率性(Efficiency)(Efficiency)、效果性、效果性(Effectiveness)(Effectiveness)審計。因此也稱審計。因此也稱“3E”3E”審審計。計。 第五十三頁，共六十六頁。第四部分第四部分機場集團財務管控案例機場集團財務管控案例(n l)(n l)財務主管績效考核辦法財務主管績效考核辦法第五十四頁，共六十六頁。 制定制定(zhdng)的背景的背景n集團公司成立以來，確立下屬公司財務主管由集團委集團公司成立以來，確立下屬公司財務主管由集團委派

54、，接受雙重領(lǐng)導的干部管理制度。財務主管的職責派，接受雙重領(lǐng)導的干部管理制度。財務主管的職責除負責組織所在公司財務管理和會計核算外，還必須除負責組織所在公司財務管理和會計核算外，還必須履行監(jiān)督職責；財務主管的考核與薪酬制度由集團統(tǒng)履行監(jiān)督職責；財務主管的考核與薪酬制度由集團統(tǒng)一制定。一制定。n財務主管的考核手段、辦法相對簡單財務主管的考核手段、辦法相對簡單(jindn)(jindn)，特別是與對總經(jīng)，特別是與對總經(jīng)理的考核趨于一致，易導致短期行為。理的考核趨于一致，易導致短期行為。n構(gòu)建新型財務管理模式，全面、客觀、公正地評價集團委構(gòu)建新型財務管理模式，全面、客觀、公正地評價集團委派財務主管的工

55、作績效，完善集團委派財務主管激勵機制派財務主管的工作績效，完善集團委派財務主管激勵機制和約束機制。和約束機制。第五十五頁，共六十六頁。考核內(nèi)容和評分標準考核內(nèi)容和評分標準 n財務主管工作績效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財經(jīng)制度、財務主管工作績效考核內(nèi)容包括執(zhí)行財經(jīng)制度、會計核算、財務管理、個人綜合素質(zhì)及所在會計核算、財務管理、個人綜合素質(zhì)及所在(suzi)公司完成指標情況五項內(nèi)容，公司完成指標情況五項內(nèi)容，n各項內(nèi)容所占權(quán)重為各項內(nèi)容所占權(quán)重為20%、30%、20%、10%和和20%。n考核體系考核體系n舉例說明評分辦法舉例說明評分辦法第五十六頁，共六十六頁。財務主管考核財務主管考核(koh)體系體系考核

56、內(nèi)容考核內(nèi)容基本分基本分會計崗位設(shè)置、內(nèi)控建立會計工作交接會計核算基礎(chǔ)工作內(nèi)部會計管理制度會計檔案管理會計電算化工作規(guī)范會計信息真實準確5集團內(nèi)部往來對賬5報表完整性考核4報告準確性考核4報表分析考核4及時性考核3執(zhí)行集團財務及相關(guān)制度執(zhí)行集團財務及相關(guān)制度 集團財務管理制度等15執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)會計法律法規(guī)、稅法等5財務收支計劃2固定資產(chǎn)購置計劃2流動性2效益性2考核項目考核項目一、會計核算一、會計核算會計基礎(chǔ)工作會計基礎(chǔ)工作財務會計報告財務會計報告二、財務監(jiān)督二、財務監(jiān)督三、財務管理三、財務管理5計劃管理計劃管理資金管理資金管理第五十七頁，共六十六頁。 財務主管考核財務主管

57、考核(koh)體系體系考核內(nèi)容考核內(nèi)容基本分基本分固定資產(chǎn)2存貨2稅收返還稅收優(yōu)惠政策利用稅收繳交及稽查2合理化建議合理化建議經(jīng)營管理方面4航空港學苑投稿制定、修訂規(guī)章制度研究文章業(yè)務培訓業(yè)務培訓專業(yè)培訓3敬業(yè)精神2出勤紀律2營業(yè)收入營業(yè)收入主營業(yè)務收入5利潤總額利潤總額利潤總額5應收賬款平均余額3壞賬損失2集團內(nèi)部消費控制2業(yè)務招待費總額3100稅務籌劃稅務籌劃三、財務管理三、財務管理考核項目考核項目2理論水平理論水平四、綜合素質(zhì)四、綜合素質(zhì)個人操守個人操守3實物資產(chǎn)管理實物資產(chǎn)管理合計數(shù)合計數(shù)五、考核指標完成五、考核指標完成情況情況應收賬款應收賬款業(yè)務招待費業(yè)務招待費第五十八頁，共六十六頁

58、。 財務會計報告財務會計報告(bogo)評分辦法評分辦法評分內(nèi)容評分內(nèi)容評分要點評分要點基本分基本分計分細則計分細則總體要求：按照集團財務報表質(zhì)量管理處罰暫行規(guī)定要求考核，半年考核為一、二季度的總體要求：按照集團財務報表質(zhì)量管理處罰暫行規(guī)定要求考核，半年考核為一、二季度的平均得分，全年考核為四個季度平均得分。最多獎勵5分。平均得分，全年考核為四個季度平均得分。最多獎勵5分?？靾髷?shù)據(jù)對比月報數(shù)據(jù)；年度決算報告對比年度審計報告；會計報表內(nèi)各項目之間、報表與報表之間須相互銜接，數(shù)字有對應關(guān)系的應一致并計算準確，本期報表與上期報表之間有關(guān)數(shù)字，應當相互銜接；嚴禁任何人用任何方式篡改財務報告數(shù)字。有價證

59、券做到賬證相符、賬賬相符和賬表相符。4 42、報表準確性考核2、報表準確性考核 快報與月報數(shù)據(jù)每項誤差5%以上扣1分，扣完為止 年度決算報告與審計報告數(shù)據(jù)每項誤差5%以上，扣2分，扣完為止 其他差錯每處扣1分，扣完為止資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，各項內(nèi)部管理性財務報表。1、報表完整性考核1、報表完整性考核4 4每缺少一類報表扣2分，扣完為止第五十九頁，共六十六頁。 財務會計報告評分財務會計報告評分(png fn)辦法辦法評分內(nèi)容評分內(nèi)容評分要點評分要點基本分基本分計分細則計分細則 月報每缺少一項分析，扣0.5分，扣完為止 季報每缺少一項扣1分，扣完為止 年報每缺少一項扣2分，扣完為止 對所

60、在公司成本、資產(chǎn)管理分析詳盡，在分析的基礎(chǔ)上，提出合理化建議，且被采納產(chǎn)生了經(jīng)濟效應，可根據(jù)情況加3-5分 對所在公司進行行業(yè)分析，或差異分析非常清楚、詳盡，最高可加2分財務快報必須于次月2日前；月份報表必須于次月8日前；季度報表必須于季度終了次月10日前上報；年度報表必須于次年1月25日前上報，遇到春節(jié)可以順延3天。 財務報告每遲報一天，扣1分，扣完為止； 財務快報每遲到一天，扣1.5分，扣完為止。3 3月報：月報：與業(yè)務統(tǒng)計數(shù)據(jù)掛鉤，圖表列示；累計數(shù)與上年累計、計劃比較，當月發(fā)生與上年當月發(fā)生比較；計劃口徑累計數(shù)、當月發(fā)生數(shù)分別與上年同口徑累計數(shù)、當月發(fā)生數(shù)比較；重大異動事項說明季報：季報