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文檔簡介
1、財務(wù)管理辦法 (試行 )第一章總 則1、為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系, 加強(qiáng)財務(wù)管理和監(jiān)督,切實(shí)防范財務(wù)風(fēng)險,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)會計法、企業(yè)財務(wù)通則等法律法規(guī),結(jié)合企業(yè)實(shí)際,制定本試行辦法。2、本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體(以下統(tǒng)稱企業(yè)) 。3、企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī),執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財會制度和各項管理規(guī)定。第二章會計機(jī)構(gòu)、會計人員的管理1、企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財務(wù)管理體制。2、企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,建立內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計控制規(guī)范,健全約束機(jī)制,保證財務(wù)會計工作依法有序進(jìn)行。
2、3、企業(yè)必須根據(jù)會計法和工作需要單獨(dú)設(shè)置會計機(jī)構(gòu),并按管理權(quán)限配備會計人員。境內(nèi)企業(yè)會計人員必須持會計證上崗;會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)應(yīng)符合會計法規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會計部門條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計主管人員。4、企業(yè)及所屬各單位的一切財務(wù)收支都必須納入本單位的財務(wù)帳內(nèi),其會計業(yè)務(wù)處理由財會人員按規(guī)定辦理。5、企業(yè)要制定會計人員的管理制度, 包括各類會計人員的崗位設(shè)置、業(yè)績考核、業(yè)務(wù)水平鑒定、調(diào)整使用、任免等方面的內(nèi)容。6、企業(yè)會計人員應(yīng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及會計主管人員直系親屬不得在其直接管理的會計機(jī)構(gòu)中擔(dān)任會計或出納工作。7、會計人員的任職條件
3、:堅持原則,廉潔奉公,遵紀(jì)守法,忠于職守,具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì);會計人員必須是與公司簽有正式勞動合同的職工,并持有會計證。8、會計人員的工作職責(zé):認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算,遵循各種費(fèi)用開支渠道和開支標(biāo)準(zhǔn),合理使用資金;認(rèn)真報賬記賬,做到手續(xù)完備,賬目清楚;加強(qiáng)現(xiàn)金管理,做好銀行結(jié)算工作;定期檢查分析財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,考核資金使用效果;妥善保管會計憑證、賬簿、報表等檔案資料;認(rèn)真執(zhí)行國家的法律法規(guī)和公司各項管理規(guī)章制度,對違法亂紀(jì)的行為,有權(quán)上報本單位領(lǐng)導(dǎo);參與本單位編制財務(wù)預(yù)算;監(jiān)督檢查本單位的財務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動及資金使用情況等。11、凡違法違規(guī)的財務(wù)人員一律依照會計法和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處
4、理。第三章資產(chǎn)管理一、資金管理資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求:1、企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度,合理進(jìn)行崗位分工,遵循不相容職務(wù)相互分離原則,實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度,確保貨幣資金的安全完整。2、貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理, 以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。3、企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。 明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、 權(quán)限、程序、責(zé)任,規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。4、審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定,按規(guī)
5、定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序 (支付申請支付審批辦理支付)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批,不得超越審批權(quán)限。5、企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù), 實(shí)行集體決策和審批,并建立責(zé)任追究制度,防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。6、嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金業(yè)務(wù)。7、企業(yè)嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。資金管理具體分為現(xiàn)金管理、 備用金管理、 銀行存款管理、其他貨幣資金管理以及相關(guān)票據(jù)管理,每項還需遵循下列具體要求:(一) 現(xiàn)金管理1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理試行條例;2、執(zhí)行錢、賬、物分管和印鑒分管及出納與會計分別設(shè)崗、專人負(fù)責(zé)、分工管理的制度;3、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金庫存限額管理制度,超限額庫存現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀
6、行;4、現(xiàn)金收入應(yīng)及時入賬并存入銀行,不得坐支現(xiàn)金;5、出納人員須及時登記現(xiàn)金日記賬,定期盤點(diǎn)現(xiàn)金,做到日清月結(jié),確保賬款相符;6、盤點(diǎn)現(xiàn)金發(fā)現(xiàn)長、 短款時,須及時查明原因以作處理,并直接向業(yè)務(wù)主管報告;7、出納人員的業(yè)務(wù)主管可根據(jù)管理需要隨時對現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn)金進(jìn)行抽查,對經(jīng)查發(fā)現(xiàn)因失職造成現(xiàn)金短缺的,須責(zé)成直接責(zé)任人做出賠償,并追究相關(guān)責(zé)任;8、任何人不得以任何名義截留各項收入,不得公款私存。9、單位保險柜不得存放任何私人物品。(二)備用金管理1、申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報批;2、領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報賬手續(xù),及時歸還借款;3、依照“先清后借”原則,對借款逾期不還的不得予以
7、再借,并應(yīng)從其工資等個人收入中扣回;4、年度終了,財務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財務(wù)決算對當(dāng)年備用金進(jìn)行清理,如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時報告,并做出相應(yīng)處理。(三) 銀行存款管理1、除現(xiàn)金管理試行條例規(guī)定可使用現(xiàn)金的外,其它經(jīng)濟(jì)往來活動均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;2、出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù),每日終了應(yīng)結(jié)出余額,每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對,對未達(dá)賬款項須及時查明原因并做出妥善處理,防止差錯。3、會計人員應(yīng)對每月銀行對賬單進(jìn)行復(fù)核,并編制余額調(diào)節(jié)表;4、嚴(yán)格按照中國人民銀行支付結(jié)算辦法、銀行賬戶管理辦法等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤
8、銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù);5、實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。6、嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶,不得超范圍使用,不得外借和出租賬戶,不得為他人代開賬戶;7、實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度,對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。8、現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)應(yīng)在會計事項發(fā)生的當(dāng)日編制會計憑證和登記賬簿,做到日清月結(jié),賬賬相符和賬實(shí)相符。(四) 相關(guān)財務(wù)印鑒、銀行支票、發(fā)票和收據(jù)管理1、預(yù)留印鑒須由兩個人分別管理,出納人員不得保管財務(wù)專用章和發(fā)票專用章;2、銀行支票、 發(fā)票、收據(jù)和其它收付憑證須由專人保管;3、領(lǐng)用銀行支票、發(fā)票、收據(jù)和其它收付憑證時,須由領(lǐng)用人簽收數(shù)量和起訖編號,簽發(fā)
9、或開票時應(yīng)按順序出票;4、作廢的收付憑證不得任意撕毀,注銷后應(yīng)與存根存放一處妥善保存;5、對已使用過的收付憑證等存根應(yīng)進(jìn)行清點(diǎn)、登記、封存和保管,銷毀時應(yīng)按相關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù);6、未經(jīng)公司總經(jīng)理特別批準(zhǔn)和未經(jīng)公司主要負(fù)責(zé)人特別批準(zhǔn),嚴(yán)禁在事前加蓋空白支票、發(fā)票和收據(jù),嚴(yán)禁將印鑒和整體銀行支票、發(fā)票、收據(jù)及其它收付款憑證等帶離辦公地點(diǎn)或借給他人。二、財產(chǎn)、物資管理1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財產(chǎn)物資采購申請制度,依據(jù)購置物品或勞務(wù)類型,確定財產(chǎn)物資管理部門,并明確相關(guān)的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。2、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門應(yīng)加強(qiáng)對采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理,對于預(yù)算內(nèi)采購項目,由具體使用部門提出申請,履行內(nèi)部審批手續(xù)
10、;對于預(yù)算外的采購項目,必須由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批。3、各部門所需用的各項財產(chǎn)物資 (包括固定資產(chǎn)和辦公用品)必須由單位統(tǒng)一購置,任何部門無權(quán)自行購置,否則不予報銷。4、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對各項財產(chǎn)物資的管理,做好財產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片,注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價值、購置時間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。5、企業(yè)財產(chǎn)物資管理部門要制定財產(chǎn)物資驗收領(lǐng)用管理制度,規(guī)范各種財產(chǎn)物資的驗收入庫及日常領(lǐng)用。驗收時必須核對請購單、訂貨單與入庫單,核實(shí)財產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品,必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后,向
11、財產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。6、企業(yè)要制定財產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)制度,定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn),做到賬實(shí)相符、賬帳相符。7、企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法,作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。8、企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度,包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報廢處理等方面的內(nèi)容。9、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,計入當(dāng)期成本、費(fèi)用;固定資產(chǎn)更新改造支出,符合資本化條件的其支出應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本,在剩余年限內(nèi)正常計提折舊。三、債權(quán)(應(yīng)收款)管理1、企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場營銷策略制定銷售信用政策,劃分信用期間,合理確定賒銷限額, 做到賒銷信用政策經(jīng)濟(jì)利益
12、最大化。2、企業(yè)發(fā)生的債權(quán)在日常會計核算中,必須劃分類別,按客戶名稱予以明細(xì)反映。月份終了10 個工作日內(nèi),登記債權(quán)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人,按客戶名稱編制應(yīng)收賬款情況表,反映應(yīng)收款形成原因、客戶確認(rèn)情況及經(jīng)辦人;同時按賬齡結(jié)構(gòu)分布狀態(tài)編制應(yīng)收款情況表。3、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收款的清理、回收,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效益。應(yīng)收款清理、追收是企業(yè)經(jīng)營活動不可分割的有機(jī)組成部分,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視,并對應(yīng)收款追收成效負(fù)全責(zé),集團(tuán)將應(yīng)收款清欠情況納入企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核范圍。4、企業(yè)在年終考核各經(jīng)營部門業(yè)績完成情況時,應(yīng)把應(yīng)收款回收情況與部門和個人業(yè)績完成情況相掛鉤,實(shí)行應(yīng)收款回收目標(biāo)責(zé)任制。企業(yè)要根據(jù)具體業(yè)務(wù)經(jīng)營需要,
13、核定合理的欠款限額與欠款期限,督促業(yè)務(wù)人員在欠款期內(nèi)催回欠款。對未回收應(yīng)收款的,企業(yè)應(yīng)制定具體懲罰措施。第四章收入、利潤管理1、公司負(fù)責(zé)組織各權(quán)屬企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算編制、審核、下達(dá)和考核。2、企業(yè)應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì),按照收入確認(rèn)的原則,合理地確認(rèn)和計量各項收入。第五章成本費(fèi)用管理一、成本費(fèi)用的管理原則1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng),強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算,實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過程控制。2、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對物資采購的管理,特別是針對大宗物資的采購,要建立采購管理辦法,規(guī)范采購程序,優(yōu)先采用集中競價采購,有效降低采購成本。3、企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制,建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批
14、制度。4、規(guī)范成本費(fèi)用項目核算口徑,根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項目核算、歸集和報告,保證相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。5、工程項目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項支付須向財務(wù)部提供以下資料:工程概算和預(yù)算文件;施工招標(biāo)文件;開工報告;施工合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同;工程進(jìn)度報表;竣工報告;其他必要材料。如未提供相關(guān)材料,財務(wù)部有權(quán)拒絕付款。二、日常費(fèi)用控制管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支, 建立健全費(fèi)用支出的審批程序,所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。(一)差旅費(fèi)1、差旅費(fèi)是指工作人員臨時到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。2、出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù),從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù);嚴(yán)格差旅
15、費(fèi)預(yù)算管理,控制差旅費(fèi)支出規(guī)模;嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動,嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。3、企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報銷期限和報銷手續(xù)。出差人員差旅費(fèi)借款必須履行審批手續(xù)。出差人員應(yīng)于回單位后 7 個工作日內(nèi)辦理報銷手續(xù)。4、出差人員實(shí)行定點(diǎn)住宿和非定點(diǎn)住宿相結(jié)合的原則。5、企業(yè)應(yīng)本著必要、合理、節(jié)約的原則,考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r及社會消費(fèi)水平,合理制定符合本企業(yè)的差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn),并報公司備案。6、出國(境)人員費(fèi)用出國(境)人員的住宿費(fèi)、 伙食費(fèi)、 公雜費(fèi)開支, 按照出國(境)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定 (試行)執(zhí)行。因公以組團(tuán)名義出國 (境)的,旅費(fèi)由單位承擔(dān), 出國人員不再享受各
16、種出國 (境)補(bǔ)貼。(二)業(yè)務(wù)接待費(fèi)1、企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)接待費(fèi)的開支額度,業(yè)務(wù)接待費(fèi)開支應(yīng)嚴(yán)格控制在年度財務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)。2、公務(wù)接待由經(jīng)辦人員事先填報公務(wù)接待申請單報公司總經(jīng)理審批。3、企業(yè)應(yīng)制定符合本企業(yè)自身經(jīng)營狀況的公務(wù)接待費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn),并報公司備案。(三)其他費(fèi)用1、會務(wù)費(fèi)。公司召集的年會以及半年、 季度、專題等會議,食宿費(fèi)用由公司負(fù)責(zé)。 會議期間,與會人員所發(fā)生的個人費(fèi)用,由與會人員承擔(dān)。2. 廣告宣傳費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)。單位應(yīng)嚴(yán)格控制宣傳廣告、培訓(xùn)費(fèi)的開支, 其總額原則上應(yīng)控制在企業(yè)所得稅法規(guī)定的范圍內(nèi)。第六章財務(wù)會計報告管理1、企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財務(wù)會計報告。2、根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要,企業(yè)每月必須編制企業(yè)財務(wù)快報、月度報表與年度報表等會計報表。企業(yè)快報包含企業(yè)財務(wù)快報、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動情況指標(biāo)表;月度報表與年報包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表,年度報表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的年度報表,必須經(jīng)會計師事務(wù)所審計并出具審計報告。3、在每月10 日前完成月度報表;4、企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)報告分析和經(jīng)營分析,及時完成財務(wù)報告各項工作。第七章會計基礎(chǔ)工作管理會計基礎(chǔ)工作規(guī)范按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范及財務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照
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