財務(wù)管理培訓(xùn)資料

1、財務(wù)管理培訓(xùn)資料一、財務(wù)管理體制醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指一切財務(wù)活動必須在主管院長的領(lǐng)導(dǎo)下進行。它包括收支按批準的預(yù)算運作；重大藥品、設(shè)備采購計劃要經(jīng)院長批準后操作；大型房屋與建筑物的修繕要經(jīng)院長審批后進行；在政策范圍內(nèi)的工資的調(diào)整、各項津貼的增加要經(jīng)院長同意后調(diào)整；各項收費項目價格上、下浮動也要經(jīng)院長批準；各項重大開去要經(jīng)院長審查簽字。財務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)院長負責(zé)制經(jīng)營權(quán)。但一些重要計劃變動，重大開支必須堅持集中領(lǐng)導(dǎo)，堅持職工代表大會，建立健全民主管理制度、如院務(wù)委員會，專家委員會和職工代表大會等，發(fā)揮群眾民主監(jiān)督作用，在充分發(fā)揚民主的基礎(chǔ)上，實行統(tǒng)一領(lǐng)

2、導(dǎo)。集中管理指一切財務(wù)活動必須由財務(wù)部門統(tǒng)一管理。具體是：財務(wù)部門要根據(jù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則和醫(yī)院財務(wù)制度制定具體財務(wù)管理規(guī)定，使財務(wù)管理有章可循；一切財務(wù)收支要納入財務(wù)部門統(tǒng)一核算，各科室不準單獨開設(shè)銀行存款賬戶，獨立核算，防止財務(wù)管理的分散；財務(wù)部門要參與藥品、設(shè)備采購合同的簽定，以便及時調(diào)度資金；要建立健全藥品、庫存物資采購、驗收入庫、領(lǐng)用的手續(xù)制度，保證國家財產(chǎn)安全和完整；不能設(shè)立賬外賬和私設(shè)小金庫，以便發(fā)揮資金的整體效益。醫(yī)院實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財務(wù)管理體制，其目的，有利于加強財務(wù)管理，維護財經(jīng)律；有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項資金，發(fā)揮醫(yī)院資金整體效益；有利于醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化、制度

3、化，提高財務(wù)管理水平。二、醫(yī)院收入的管理方法1、 嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費標準。2、 醫(yī)院的收費必須使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)。3、 醫(yī)院的收入要全部入賬，由醫(yī)院財會部門統(tǒng)一管理。醫(yī)院內(nèi)部任何人，都不得自行收費，私設(shè)小金庫，財會部門也不得另設(shè)賬目管理，必須納入統(tǒng)一的核算體系。4、 醫(yī)院收入原則上當(dāng)日收入當(dāng)日入賬，當(dāng)月結(jié)算，以便及時反映醫(yī)院收入情況。5、 非獨立核算的所屬單位的業(yè)務(wù)收入，要納入醫(yī)院統(tǒng)一核算。三、醫(yī)院支出管理的要求1、 嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律。2、 節(jié)約支出，提高資金使用效益。3、 嚴格管理程序。醫(yī)院的各項支出應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一安排，由醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準，由

4、財務(wù)部門執(zhí)行。4、 建立有效的制約機制。物品的采購入庫、出庫都要由當(dāng)事人確認?，F(xiàn)金收據(jù)的領(lǐng)取和付出要按照分工，由執(zhí)行不同職能的財務(wù)人員共同辦理。5、 劃清單位支出與個人支出的界限。應(yīng)由個人負擔(dān)的支出，不得由單位負擔(dān)。四、現(xiàn)金管理1、 現(xiàn)金的使用范圍：工資；津貼；獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出（結(jié)算起點為 1000 元）；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、 庫存現(xiàn)金不準超過限額。鑒于當(dāng)前銀行沒有對每個單位核定庫存現(xiàn)金限額，單位可以自己核定，核定方法是把全月現(xiàn)金支出總數(shù)、減去

5、工資總額，其差額除上本月工作天數(shù)，等于平均每天現(xiàn)金零星開支，現(xiàn)乘上三天或五天，就核定出現(xiàn)金庫存限額。3、 不準坐支現(xiàn)金。醫(yī)院支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。4、 建立內(nèi)部牽制制度。醫(yī)院庫存現(xiàn)金，一般由出納人員保管。管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記工作，以及會計稽核和會計檔案保管工作。5、 建立回避制度。會計機構(gòu)負責(zé)人的親屬不得人事現(xiàn)金出納工作。6、 建立收據(jù)和發(fā)票的用領(lǐng)制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。7、 堅持現(xiàn)金日記賬金額與

6、庫存現(xiàn)金核對制度。出納員經(jīng)管的現(xiàn)金日記賬，必須做到日清月結(jié)。每日終了要將余額與庫存現(xiàn)金核對，以保證庫存現(xiàn)金的安全與完整。8、 各醫(yī)院必須嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理條例，否則會遭到處罰。有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過額的10-30% 處罰；超出核定的庫存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，按超出額的10-30% 處罰；用不符合財務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額10-30%處罰；未經(jīng)批準坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10-30%處罰；單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的 10-30%處罰；有下列情況之一的，一律處以罰款：保留賬外公款，按保留

7、金額10-30%處罰；對于現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額10-50% 處罰；只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10-50% 處罰；不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購置國家規(guī)定的專項控制商品的，按購買金額50%至全額對買賣雙方處罰；用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額30-50% 處罰；編造用途套取現(xiàn)金，按套取金額30-50% 處罰；利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的，按套取金額30-50% 處罰；將單位的現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行的，按存入金額30-50%處罰；發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場流通的，按發(fā)行額或流通額30-50% 處罰。五、銀行存款管理1、 每個醫(yī)院只能在一家銀行

8、開立基本賬戶，不準過多過濫開設(shè)銀行存款賬戶；2、 遵守銀行結(jié)算紀律，不準出租、出借銀行賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。3、 填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒、不能集中出納人員保管，應(yīng)實行印鑒分管制度。4、 出納員要根據(jù)收付款憑證的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記銀行存款明細賬，每月終了要與銀行對賬單核對， 銀行存款賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找差額的原因。六、福利基金的核算福利基金是醫(yī)院按照收支結(jié)余一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施，集體福利待遇等的資金。福利基金來源有：1、按收支結(jié)余的40%比例提取轉(zhuǎn)入的。2、按職工人數(shù)和一定標

9、準提取的福利費。遼寧省政府規(guī)定每人每月10 元。福利基金的支出范圍一般有：職工救濟支出、集體福利設(shè)施建設(shè)支出、單位職工食堂的補助等。福利基金的管理要求，醫(yī)院要嚴格按照規(guī)定比例提取，不得隨意提高福利基金的提取比例。職工福利基金的支出，直接牽涉醫(yī)院職工的切身利益，其重大的開支項目，要充分發(fā)揚民主，接受群眾監(jiān)督。七、 事業(yè)基金八、結(jié)余分配結(jié)余分配是對醫(yī)院實行利潤的具體分配。在“結(jié)余分配”總賬記賬下設(shè)“職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“事業(yè)基金補虧” 、“待分配結(jié)余”四個明細科目。醫(yī)院年末對“結(jié)余分配”貸方余額，即實現(xiàn)利潤，按規(guī)定比例分配為職工福利基金和事業(yè)基金。遼寧省衛(wèi)生廳規(guī)定，結(jié)余分配按 40%

10、比例提取職工福利基金，按 60%比例轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院“結(jié)余分配”借方余額，既出現(xiàn)虧損，不得提取職工福利基金和分配事業(yè)基金，并沒有使用事業(yè)基金中的一般基金進行彌補。如果事業(yè)基金中的一般基金不足以彌補，暫時掛賬，虧損額在“結(jié)余分配”賬戶中的“待分配結(jié)余”明細賬戶中反映。第二年如果醫(yī)院實現(xiàn)結(jié)余，首先用來彌補以前年度虧損，直至有了結(jié)余后，再按規(guī)定進行分配。十一、庫存物資和在加工材料庫存物資是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中消耗的一切物資。庫存物資的特點：其價值一次轉(zhuǎn)移，隨著醫(yī)療服務(wù)的實現(xiàn)一次得到補償。在醫(yī)院資產(chǎn)中庫存物資的價值占有較大比重，而且又容易流失，所以儲備適量的庫存物資，加強庫存物資的管理，對維持醫(yī)療活動正

11、常進行具有重要的意義。醫(yī)院庫存物資按其來源和用途分類，可分為低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料。庫存物資的計價方法是：購入庫存物資按實際購入價計價，自制的庫存物資按制造過程中的實際支出計價，盤盈的庫存物資按同類品種價格計價，領(lǐng)用庫存物資按先進先出法計價，購買庫存物資發(fā)運雜費記入管理費用。1、 低值易耗品醫(yī)院的低值易耗品，是指醫(yī)療服務(wù)過程中多次使用而不改變其實物形態(tài)，其單位價值又低于固定資產(chǎn)起點，或其單位價值雖然達到固定資產(chǎn)的標準，但使用期限較短或易于損壞的物品。由于醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，使用低值易耗品種類繁多，品種龐雜，為便于管理，對低值易耗品大致可以分為：醫(yī)療用品，辦公用品，棉織品，其他用品四

12、類。醫(yī)院在“庫存物資”總賬科目下設(shè)置低值易耗品一級明細科目，核算購入但尚未領(lǐng)用的低值易耗品實際成本。醫(yī)院物資管理部門根據(jù)低值易耗品的分類和品種設(shè)置明細賬，核算的低值易耗品的購入和領(lǐng)用情況。為加強領(lǐng)用低值易耗品的管理，財會部門應(yīng)按使用科室設(shè)備務(wù)查賬，監(jiān)督檢查低值易耗品使用和保管情況。同時要求低值易耗品使用科室，及時清查低值易耗品使用情況，已經(jīng)不能使用需要報廢的低值易耗品，及時辦理報廢手續(xù)，以便減少備查賬的結(jié)存數(shù)，做到備查賬與實物相符。以在用低值易耗品采用“定量備配，以舊換新”等管理辦法。報廢低值易耗品變價收入列其他收入，正常盤盈盤虧的低值易耗品減少或增加管理費用。2、 衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料是指醫(yī)院向患者提供醫(yī)療服務(wù)過程中，經(jīng)一次使用其價值轉(zhuǎn)化為費用的醫(yī)用物資，如脫脂棉、紗布、繃帶、酒精、 X 光膠片等。衛(wèi)生材料管理要示，按計劃采購，防止積壓變質(zhì)。其他材料包括布匹、辦公用品、勞保用品、清潔工具維修材料等。十二、藥品管理藥品管理方法：要遵循“計劃采購、定額管理、加強周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。使用計算