財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)資料

1、財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)資料一、財(cái)務(wù)管理體制醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)是指一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須在主管院長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行。它包括收支按批準(zhǔn)的預(yù)算運(yùn)作；重大藥品、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃要經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后操作；大型房屋與建筑物的修繕要經(jīng)院長(zhǎng)審批后進(jìn)行；在政策范圍內(nèi)的工資的調(diào)整、各項(xiàng)津貼的增加要經(jīng)院長(zhǎng)同意后調(diào)整；各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目?jī)r(jià)格上、下浮動(dòng)也要經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)；各項(xiàng)重大開去要經(jīng)院長(zhǎng)審查簽字。財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，體現(xiàn)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制經(jīng)營(yíng)權(quán)。但一些重要計(jì)劃變動(dòng)，重大開支必須堅(jiān)持集中領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持職工代表大會(huì)，建立健全民主管理制度、如院務(wù)委員會(huì)，專家委員會(huì)和職工代表大會(huì)等，發(fā)揮群眾民主監(jiān)督作用，在充分發(fā)揚(yáng)民主的基礎(chǔ)上，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)

2、導(dǎo)。集中管理指一切財(cái)務(wù)活動(dòng)必須由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。具體是：財(cái)務(wù)部門要根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和醫(yī)院財(cái)務(wù)制度制定具體財(cái)務(wù)管理規(guī)定，使財(cái)務(wù)管理有章可循；一切財(cái)務(wù)收支要納入財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，各科室不準(zhǔn)單獨(dú)開設(shè)銀行存款賬戶，獨(dú)立核算，防止財(cái)務(wù)管理的分散；財(cái)務(wù)部門要參與藥品、設(shè)備采購(gòu)合同的簽定，以便及時(shí)調(diào)度資金；要建立健全藥品、庫(kù)存物資采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用的手續(xù)制度，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全和完整；不能設(shè)立賬外賬和私設(shè)小金庫(kù)，以便發(fā)揮資金的整體效益。醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，其目的，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)律；有利于醫(yī)院統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，發(fā)揮醫(yī)院資金整體效益；有利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度

3、化，提高財(cái)務(wù)管理水平。二、醫(yī)院收入的管理方法1、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2、 醫(yī)院的收費(fèi)必須使用財(cái)政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。3、 醫(yī)院的收入要全部入賬，由醫(yī)院財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一管理。醫(yī)院內(nèi)部任何人，都不得自行收費(fèi)，私設(shè)小金庫(kù)，財(cái)會(huì)部門也不得另設(shè)賬目管理，必須納入統(tǒng)一的核算體系。4、 醫(yī)院收入原則上當(dāng)日收入當(dāng)日入賬，當(dāng)月結(jié)算，以便及時(shí)反映醫(yī)院收入情況。5、 非獨(dú)立核算的所屬單位的業(yè)務(wù)收入，要納入醫(yī)院統(tǒng)一核算。三、醫(yī)院支出管理的要求1、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。2、 節(jié)約支出，提高資金使用效益。3、 嚴(yán)格管理程序。醫(yī)院的各項(xiàng)支出應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一安排，由醫(yī)院主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，由

4、財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。4、 建立有效的制約機(jī)制。物品的采購(gòu)入庫(kù)、出庫(kù)都要由當(dāng)事人確認(rèn)?，F(xiàn)金收據(jù)的領(lǐng)取和付出要按照分工，由執(zhí)行不同職能的財(cái)務(wù)人員共同辦理。5、 劃清單位支出與個(gè)人支出的界限。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的支出，不得由單位負(fù)擔(dān)。四、現(xiàn)金管理1、 現(xiàn)金的使用范圍：工資；津貼；獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元）；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2、 庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超過(guò)限額。鑒于當(dāng)前銀行沒(méi)有對(duì)每個(gè)單位核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，單位可以自己核定，核定方法是把全月現(xiàn)金支出總數(shù)、減去

5、工資總額，其差額除上本月工作天數(shù)，等于平均每天現(xiàn)金零星開支，現(xiàn)乘上三天或五天，就核定出現(xiàn)金庫(kù)存限額。3、 不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金。醫(yī)院支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支） 。4、 建立內(nèi)部牽制制度。醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金，一般由出納人員保管。管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記工作，以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作。5、 建立回避制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的親屬不得人事現(xiàn)金出納工作。6、 建立收據(jù)和發(fā)票的用領(lǐng)制度。領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人員簽字，收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。7、 堅(jiān)持現(xiàn)金日記賬金額與

6、庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)制度。出納員經(jīng)管的現(xiàn)金日記賬，必須做到日清月結(jié)。每日終了要將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，以保證庫(kù)存現(xiàn)金的安全與完整。8、 各醫(yī)院必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理?xiàng)l例，否則會(huì)遭到處罰。有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的10-30% 處罰；超出核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額留存現(xiàn)金，按超出額的10-30% 處罰；用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額10-30%處罰；未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額10-30%處罰；單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的 10-30%處罰；有下列情況之一的，一律處以罰款：保留賬外公款，按保留

7、金額10-30%處罰；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇的，按交易額10-50% 處罰；只收現(xiàn)金拒收支票、銀行匯票、本票的，按交易額的10-50% 處罰；不采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品的，按購(gòu)買金額50%至全額對(duì)買賣雙方處罰；用轉(zhuǎn)賬憑證套取現(xiàn)金的，按套取金額30-50% 處罰；編造用途套取現(xiàn)金，按套取金額30-50% 處罰；利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金的，按套取金額30-50% 處罰；將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額30-50%處罰；發(fā)行變相貨幣和以票券代替人民幣在市場(chǎng)流通的，按發(fā)行額或流通額30-50% 處罰。五、銀行存款管理1、 每個(gè)醫(yī)院只能在一家銀行

8、開立基本賬戶，不準(zhǔn)過(guò)多過(guò)濫開設(shè)銀行存款賬戶；2、 遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。3、 填寫銀行結(jié)算憑證的有關(guān)印鑒、不能集中出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。4、 出納員要根據(jù)收付款憑證的原始憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記銀行存款明細(xì)賬，每月終了要與銀行對(duì)賬單核對(duì)， 銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查找差額的原因。六、福利基金的核算福利基金是醫(yī)院按照收支結(jié)余一定比例提取轉(zhuǎn)入，用于單位職工的集體福利設(shè)施，集體福利待遇等的資金。福利基金來(lái)源有：1、按收支結(jié)余的40%比例提取轉(zhuǎn)入的。2、按職工人數(shù)和一定標(biāo)

9、準(zhǔn)提取的福利費(fèi)。遼寧省政府規(guī)定每人每月10 元。福利基金的支出范圍一般有：職工救濟(jì)支出、集體福利設(shè)施建設(shè)支出、單位職工食堂的補(bǔ)助等。福利基金的管理要求，醫(yī)院要嚴(yán)格按照規(guī)定比例提取，不得隨意提高福利基金的提取比例。職工福利基金的支出，直接牽涉醫(yī)院職工的切身利益，其重大的開支項(xiàng)目，要充分發(fā)揚(yáng)民主，接受群眾監(jiān)督。七、 事業(yè)基金八、結(jié)余分配結(jié)余分配是對(duì)醫(yī)院實(shí)行利潤(rùn)的具體分配。在“結(jié)余分配”總賬記賬下設(shè)“職工福利基金”、“轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“事業(yè)基金補(bǔ)虧” 、“待分配結(jié)余”四個(gè)明細(xì)科目。醫(yī)院年末對(duì)“結(jié)余分配”貸方余額，即實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，按規(guī)定比例分配為職工福利基金和事業(yè)基金。遼寧省衛(wèi)生廳規(guī)定，結(jié)余分配按 40%

10、比例提取職工福利基金，按 60%比例轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。醫(yī)院“結(jié)余分配”借方余額，既出現(xiàn)虧損，不得提取職工福利基金和分配事業(yè)基金，并沒(méi)有使用事業(yè)基金中的一般基金進(jìn)行彌補(bǔ)。如果事業(yè)基金中的一般基金不足以彌補(bǔ)，暫時(shí)掛賬，虧損額在“結(jié)余分配”賬戶中的“待分配結(jié)余”明細(xì)賬戶中反映。第二年如果醫(yī)院實(shí)現(xiàn)結(jié)余，首先用來(lái)彌補(bǔ)以前年度虧損，直至有了結(jié)余后，再按規(guī)定進(jìn)行分配。十一、庫(kù)存物資和在加工材料庫(kù)存物資是醫(yī)院在醫(yī)療服務(wù)中消耗的一切物資。庫(kù)存物資的特點(diǎn)：其價(jià)值一次轉(zhuǎn)移，隨著醫(yī)療服務(wù)的實(shí)現(xiàn)一次得到補(bǔ)償。在醫(yī)院資產(chǎn)中庫(kù)存物資的價(jià)值占有較大比重，而且又容易流失，所以儲(chǔ)備適量的庫(kù)存物資，加強(qiáng)庫(kù)存物資的管理，對(duì)維持醫(yī)療活動(dòng)正

11、常進(jìn)行具有重要的意義。醫(yī)院庫(kù)存物資按其來(lái)源和用途分類，可分為低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料。庫(kù)存物資的計(jì)價(jià)方法是：購(gòu)入庫(kù)存物資按實(shí)際購(gòu)入價(jià)計(jì)價(jià)，自制的庫(kù)存物資按制造過(guò)程中的實(shí)際支出計(jì)價(jià)，盤盈的庫(kù)存物資按同類品種價(jià)格計(jì)價(jià)，領(lǐng)用庫(kù)存物資按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，購(gòu)買庫(kù)存物資發(fā)運(yùn)雜費(fèi)記入管理費(fèi)用。1、 低值易耗品醫(yī)院的低值易耗品，是指醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中多次使用而不改變其實(shí)物形態(tài)，其單位價(jià)值又低于固定資產(chǎn)起點(diǎn)，或其單位價(jià)值雖然達(dá)到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限較短或易于損壞的物品。由于醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì)，使用低值易耗品種類繁多，品種龐雜，為便于管理，對(duì)低值易耗品大致可以分為：醫(yī)療用品，辦公用品，棉織品，其他用品四

12、類。醫(yī)院在“庫(kù)存物資”總賬科目下設(shè)置低值易耗品一級(jí)明細(xì)科目，核算購(gòu)入但尚未領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本。醫(yī)院物資管理部門根據(jù)低值易耗品的分類和品種設(shè)置明細(xì)賬，核算的低值易耗品的購(gòu)入和領(lǐng)用情況。為加強(qiáng)領(lǐng)用低值易耗品的管理，財(cái)會(huì)部門應(yīng)按使用科室設(shè)備務(wù)查賬，監(jiān)督檢查低值易耗品使用和保管情況。同時(shí)要求低值易耗品使用科室，及時(shí)清查低值易耗品使用情況，已經(jīng)不能使用需要報(bào)廢的低值易耗品，及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)，以便減少備查賬的結(jié)存數(shù)，做到備查賬與實(shí)物相符。以在用低值易耗品采用“定量備配，以舊換新”等管理辦法。報(bào)廢低值易耗品變價(jià)收入列其他收入，正常盤盈盤虧的低值易耗品減少或增加管理費(fèi)用。2、 衛(wèi)生材料衛(wèi)生材料是指醫(yī)院向患者提供醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，經(jīng)一次使用其價(jià)值轉(zhuǎn)化為費(fèi)用的醫(yī)用物資，如脫脂棉、紗布、繃帶、酒精、 X 光膠片等。衛(wèi)生材料管理要示，按計(jì)劃采購(gòu)，防止積壓變質(zhì)。其他材料包括布匹、辦公用品、勞保用品、清潔工具維修材料等。十二、藥品管理藥品管理方法：要遵循“計(jì)劃采購(gòu)、定額管理、加強(qiáng)周轉(zhuǎn)、保證供應(yīng)”的原則。使用計(jì)算