人工成本分析

1、人工成本核算人工成本項(xiàng)目構(gòu)成：薪酬+福利+社保+稅金+培訓(xùn)費(fèi)用+招聘費(fèi)用+其它人工 成本（包括：員工宿舍補(bǔ)貼，花草護(hù)理費(fèi)）人工成本項(xiàng)目未記錄包括：員工日常生活必要品費(fèi)用一、人工成本各項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)：薪酬統(tǒng)計(jì)：薪酬包括：固定工資、績效工資、年終獎金、激勵獎金、加班工資；固定工資指未扣除個(gè)人承擔(dān)社保、通訊費(fèi)、考勤等項(xiàng)目之前金額；績效工資包括超額績效部分和超額年終獎金部分；激勵獎金、加班工資的核算公司只發(fā)放到部門。據(jù)統(tǒng)計(jì)：20*年全員薪酬總額為：1134895元（轉(zhuǎn)正員工人數(shù)為34人，人均薪酬約為33379元）20*年全員薪酬總額為：2361264元（在職員工人數(shù)為 47人，人均薪酬約 為50240元）以

2、當(dāng)年度12月工資表在職人員人數(shù)為依據(jù)福利統(tǒng)計(jì)：福利包括：誤餐補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)助、交通補(bǔ)助、過節(jié)費(fèi)、勞保費(fèi)用、年度旅游費(fèi)、防暑降溫費(fèi)20*年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)81000元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最 低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)108000元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)9450元，過節(jié)費(fèi) 以400元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)共計(jì)38090元；勞保費(fèi)用以最低費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，20*年度福利總額為237440元。（人均福利約為6417 元）20*年度誤餐補(bǔ)貼以150元/人/月，共計(jì)82800元；通訊費(fèi)、交通費(fèi)以最 低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元/月核算，共計(jì)110400元；防暑降溫費(fèi)共計(jì)920

3、0元；過節(jié)費(fèi) 以400元*2次，共計(jì)800元；年度旅游費(fèi)1500元/人/年核算，共計(jì)69000元； 勞保費(fèi)以最低費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)100元核算。由此得出，20*年度福利總額為272300元。（人均福利約為5794元）說明：20*年無計(jì)劃的旅游費(fèi)用20*取消業(yè)務(wù)招待費(fèi)社保統(tǒng)計(jì)：各項(xiàng)社保項(xiàng)目養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療、失業(yè)等由單位承擔(dān)部分20*年度社保共繳社保為58382元。（財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）20*年度全員共繳社保人數(shù)為30人，單位承擔(dān)社保項(xiàng)目平均數(shù)額為12975元/月，人均282元/月，全年共繳社保為155700元（員工因社保繳納基數(shù)差異 而產(chǎn)生的社保差異忽略不計(jì)）說明：20*年8月全員實(shí)行社保統(tǒng)籌安排。稅金包括：因員

4、工薪酬發(fā)生的企業(yè)所得稅和應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)而企業(yè)承擔(dān)的個(gè)人所得稅20*年度共繳稅金125659.42元。20*年度共繳個(gè)人所得稅11人（中高層管理人員），月人均 50元，全年 共計(jì)6600元20*年度全員共繳企業(yè)所得稅 25159元，年人均550元（20*年全員按46 人，企稅扣除基數(shù) 20*年2-6月按800元，20*7-20* 1月按1600元核 算），由此得出，20*年度全員共繳稅金31759元。培訓(xùn)費(fèi)用統(tǒng)計(jì):企業(yè)因提供員工各種學(xué)歷和職業(yè)技能培訓(xùn)而產(chǎn)生的費(fèi)用20*年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)202812元20*年度培訓(xùn)費(fèi)用共計(jì)6000元。說明：20*年培訓(xùn)費(fèi)用除日常員工技能的培訓(xùn)外，還包含總經(jīng)理及部分員

5、工的教育/晉升學(xué)費(fèi)招聘費(fèi)用統(tǒng)計(jì)：企業(yè)因自身的發(fā)展需要或者部門內(nèi)部補(bǔ)缺情況而產(chǎn)生的費(fèi)用20*年度招聘費(fèi)用因產(chǎn)生的費(fèi)用很少忽略不計(jì)20*年度招聘費(fèi)用共計(jì)4000元其它人工成本統(tǒng)計(jì)：其它人工成本包括員工宿舍補(bǔ)貼、日常花草的護(hù)理費(fèi)用20*年與20*年度日?；ú葑o(hù)理費(fèi)用均為 350元/月，各共計(jì)4200元20*年與20*年度員工宿舍補(bǔ)貼費(fèi)用均為1000元/月，各共計(jì)120*元 由此得出，20*年度其它人工成本支出總額為16200元；20*年度其它人工成本支出總額為16200元。、人工成本核算分析:1、通過上述人工成本項(xiàng)目的核算與分析，見下表 （人工成本項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表）：單位：元年份人數(shù)薪酬福利社保稅金培訓(xùn)招

6、聘其它人工成本20* 年34人113489523744058382125659202812016200177538820* 年47人23612642723001557003175960004000162002847223上述表中的薪酬包括：獎金、固定工資、激勵工資、加班工資。結(jié)果分析：20*年人均人工成本為52217元；20*年人均人工成本為 60579元，20*年人均人工成本與上年相比增加了 13.8%20*年人均薪酬33379元，占人均人工成本的 63.9%,員工人均福利約為 6984元，占人均人工成本的13.4% ;20*年人均薪酬約為50240元，占人均人工成本的 82.9%，員工人均

7、福利 約為5794元，占人均人工成本的9.6%。20*年的人均薪酬相比上年增加16861元，增長率為33.6%。20*年的人均福利相比上年降低了 1190元，降低 率為17%。（如下圖所示）700006000050000400003000020*0100000f 13.8%33.6%J 17 1 人均成本人均薪酬人均福利 J 20*52217333796984 20*60579502405794 20* 年 20* 年2、據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，20*年至20*年人工成本、企業(yè)凈利潤以及全年銷 售收入關(guān)系如下表所示（單位：元）：年份人數(shù)人工成本總額全年銷售收入企業(yè)凈利潤人工費(fèi)用比率20* 年34人17

8、7538872242390810090300.25%20* 年47人284722311000000007820*00.26%結(jié)果分析：20*年在職員工人數(shù)為47人，相比上年增加13人，企業(yè)員工 增長率為28%; 20*年人均銷售收入增長2156493元，增長率為9.2%;人均產(chǎn) 生的企業(yè)凈利潤增長136705元，增長率為82.2%。20*年人事費(fèi)用率（注：人事費(fèi)用率指勞動投入占企業(yè)已實(shí)現(xiàn)價(jià)值的總產(chǎn)出的比率關(guān)系）為 0.26%同上年相比增長 0.01%。上述數(shù)據(jù)表明，20*年企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)的需要增加人員，有效的提高了企業(yè)銷售收入和企業(yè)凈利潤。20*21247762296773420*2340425

9、516638247' 20* 年 20* 年10%=/企業(yè)10%=/企業(yè)3、從業(yè)人員小時(shí)人工成本統(tǒng)計(jì): 20* 年：企業(yè)年制度工時(shí)=7*22*12=1848小時(shí) 年加班工時(shí)二累積全年加班小時(shí)數(shù)8291.5小時(shí) 損耗工時(shí)：損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的(1848+8291.5) *10%=1013企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù) 二(企業(yè)年制度工時(shí)+年加班工時(shí)-損耗工時(shí))從業(yè)人員年平均人數(shù) 二(1848+8291-1013)/34=268小時(shí)企業(yè)從業(yè)人員20*年加班工資總額：54895元20* 年：企業(yè)年制度工時(shí)=7*22*12=1848小時(shí)年加班工時(shí)二累積全年加班小時(shí)數(shù)4128小時(shí)

10、損耗工時(shí)：損耗工時(shí)取數(shù)為年制度工時(shí)與年加班工時(shí)之和的(1848+4128)*10%=597企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù) 二(企業(yè)年制度工時(shí)+年加班工時(shí)-損耗工時(shí)) 從業(yè)人員年平均人數(shù) =( 1848+4128-597)/47=114小時(shí) 企業(yè)從業(yè)人員 20* 年加班工資總額： 49632元 結(jié)果分析：20* 年企業(yè)從業(yè)人員人均工作時(shí)數(shù)同上年相比降低154 小時(shí)，下降達(dá)57.5%；加班工資同上年相比降低 5263 元 , 下降達(dá) 9.6%。通過對從業(yè)人員人均 工作時(shí)數(shù)的核算，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)年制度工時(shí)是一個(gè)恒量，影響其工作時(shí)數(shù)變化 的參數(shù)是加班工時(shí)、損耗工時(shí)及企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)。20* 年企業(yè)平均人數(shù)

11、為 47 人，比上年增加 28%；加班工時(shí)由 20* 年的 8291.5小時(shí)，降低為 4128 小 時(shí)，降低 50.2%；企業(yè)經(jīng)營中所產(chǎn)生的損耗工時(shí)也由 20*年的 1013 小時(shí)，降 低為 597 小時(shí)，降低 41%。由此得出， 20* 年在企業(yè)年制度工時(shí)不變的情況 下，降低加班工時(shí)與損耗工時(shí)，體現(xiàn)了企業(yè)從業(yè)人員工作時(shí)間效能的提升。但 是這個(gè)值并不能充分的說明企業(yè)經(jīng)營的情況，下面將通過組織管理效能、人力 資本投資報(bào)酬率以及人力資本效率三個(gè)方面進(jìn)行分析。4、組織管理效能的體現(xiàn)：20* 年：總收入： 722423908元 總費(fèi)用： 14593690元 總薪資費(fèi)用(只包含薪資、獎金與福利)： 13

12、72335 元 【總收入 (總費(fèi)用- 總薪資成本 ) 】/ 工作小時(shí)數(shù) =722423908-( 14593690-1372335)/268=2646278 元 20* 年：總收入： 1100000000元 總費(fèi)用： 19936394元總薪資費(fèi)用（只包含薪資、獎金與福利）： 2633564 元 【總收入 （總費(fèi)用- 總薪資成本 ） 】/ 人均工作小時(shí)數(shù) =1100000000-（19936394-2633564）/114=9497344 元 結(jié)果分析：企業(yè)人力資源產(chǎn)生的效能，取決于每一小時(shí)產(chǎn)生的貢獻(xiàn)額。通過上述數(shù)據(jù) 的核算， 20*年人均工作時(shí)間里產(chǎn)生的效能為 9497344 元，同上年相比增

13、加了 6851066 元，增長率為 72.1%。通過組織管理效能的核算，可以發(fā)現(xiàn)影響組織管理效能的因素包括：企業(yè) 總收入、企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的費(fèi)用、從業(yè)人員的總薪資水平以及人均工作小時(shí) 數(shù)。如果要提高組織管理效能，應(yīng)該達(dá)到一高兩低，也就是高收入，低費(fèi)用， 低人均工作小時(shí)數(shù)。20*年企業(yè)總費(fèi)用同上年相比增加了 5342704 元，增長率為 26.8%；總收 入同上年相比增加了 377576092 元，增長率為 34.3%。20* 年的人均工作小數(shù) 也降低了 57.5%?；仡?20* 年，經(jīng)營管理費(fèi)用中包括企業(yè)啟用鋼軟系統(tǒng)的費(fèi)用，共計(jì)約為 601270 元， 假設(shè)此項(xiàng)目投入可在企業(yè)營運(yùn)中維持五年，平均

14、每年為 12054 元 （此費(fèi)用中不包括投入到鋼軟系統(tǒng)中的管理費(fèi)用及部分人力成本） ?？梢姡?業(yè) 20* 年鋼軟系統(tǒng)的投入，增加了企業(yè)總收入，降低了人均工作小時(shí)數(shù)，提升 了組織管理效能。5、人力資本投資報(bào)酬率的體現(xiàn)：【總收入 （總費(fèi)用- 總薪資成本 ） 】/ 總薪資成本 （包括薪資、獎金與福利 ） =人力資本投資報(bào)酬率（所代表的意義：指每一元薪資對企業(yè)總收入的貢獻(xiàn)程 度）20* 年人力資本投資報(bào)酬率 =722423908-( 14593690-1372335)/1372335=51720* 年人力資本投資報(bào)酬率 =1100000000-( 19936394-2633564) /2633564

15、=411 結(jié)果分析：人力資本投資報(bào)酬率就是企業(yè)主所支付的每一元薪資對企業(yè)的貢獻(xiàn)額。 (此公式是用來說明付給員工每一元薪資所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入，來體現(xiàn)投資 報(bào)酬率。為什么在公式中將總費(fèi)用減去總薪資成本？是因?yàn)榘哑髽I(yè)員工的總薪 資也納入到企業(yè)員工所創(chuàng)造出來的業(yè)務(wù)收入中。) 可見提升投資報(bào)酬率的方法 是減低企業(yè)員工總薪資成本和總費(fèi)用，提高企業(yè)業(yè)務(wù)收入。通過核算得出， 20* 年人力資本投資報(bào)酬率是411，同上年相比下降20.5%，指企業(yè)付給員工的每一元薪資所創(chuàng)造出來的價(jià)值降低了20.5%。20* 年企業(yè)總費(fèi)用 -總薪資成本為 17302830元，比 20*年高出 23.6%；20* 年企業(yè)創(chuàng) 造出來

16、的純收入 1082697170 元，也比 20* 年高出 34.5%； 20*年員工總薪資 比 20* 年高出 48%。由此得出， 20* 年投資報(bào)酬率的下降只要原因是總薪資。6、人力資本效率的體現(xiàn)【總收入 (總費(fèi)用- 總薪資成本 ) 】/ 員工總?cè)藬?shù) (包括薪資、獎金與福利 ) =人力資本的效率(所代表的意義：指每人對企業(yè)的貢獻(xiàn)程度) 20* 年人力資本效率 =722423908-(14593690-1372335)/34=20858899 20* 年人力資本效率 =1100000000-(19936394-2633564) /47=23036110 結(jié)果分析：人力資本的效率是取決于每位人力

17、的對企業(yè)的貢獻(xiàn)額，是反映企業(yè)勞動投 入的經(jīng)濟(jì)效率。如果員工人數(shù)愈少，企業(yè)收入越大，也就會提高人力資本效率 的上升。通過上述數(shù)據(jù)的核算，得出 20* 年人力資本效率為 23036110 元，相 比 20* 年提高了 9.5%。這個(gè)結(jié)果的是 20* 年企業(yè)收入的增加，員工人數(shù)也相 應(yīng)增加，假設(shè)如果企業(yè)收入不變的情況下，企業(yè)員工人數(shù)愈少，那么人力資本 效率將會更高。因此，要控制人員的儲備是企業(yè)獲得最大效率的一個(gè)重要因 素。三、人工成本建議： 通過上述對人工成本中各個(gè)項(xiàng)目的核算，以及對企業(yè)組織管理效能、人力 資本投資報(bào)酬率、人力資本效率三個(gè)指標(biāo)的核算。提出下述建議以供參考：1、從人工成本各個(gè)項(xiàng)目的核算

18、，可以看出，20* 年人工總薪酬大幅提升，而人工福利下降?？傂匠暝谡麄€(gè)人工成本中高達(dá)82.9%，導(dǎo)致企業(yè)人力資本投資報(bào)酬率比 20* 年有所下降，薪酬成本所占比例應(yīng)該在70%左右為佳。假設(shè)20* 年企業(yè)收入上升的情況下，可考慮增加福利成本，總的福利成本控制在人 工成本總額的 15%左右為佳。薪酬的調(diào)整不應(yīng)太大，會引起員工的關(guān)注程度， 不利企業(yè)競爭性，可在獎金部分進(jìn)行核算方式的調(diào)整來得到合理的控制。2、20* 年在職員工人數(shù)的增加，是影響人力資本效率提高的，因?yàn)槊總€(gè) 人在企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值的體現(xiàn)是一個(gè)長期的過程。人力資本投資的利益就如同 任何投資一樣發(fā)生在未來 ， 并且通常情況下，這些利益要持續(xù)一段時(shí)間，而其 成本則產(chǎn)生在目前，所以現(xiàn)在核算出來的并不是人力資本效率提高的最大值， 需要對今后的人力資本效率的核算后進(jìn)行比較才能有一定的參照性。假設(shè)在職 員工人數(shù)不變的情況下， 20* 年人力資本效率的核算數(shù)據(jù)相比 20* 年有所增