聯(lián)社表外不良資產(chǎn)管理辦法(試行)-資產(chǎn)保全部

1、*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社表外不良資產(chǎn)管理辦法（試行）第一章 總 則 第一條為規(guī)范*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社（以下簡稱市區(qū)聯(lián)社）已置換不良貸款和已核銷貸款（以下稱為表外資產(chǎn)）的管理，強化責(zé)任約束，提高管理水平，有效保全資產(chǎn)，最大限度地減少資金損失，根據(jù)財政部、銀監(jiān)會相關(guān)政策以及省聯(lián)社有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條本辦法所稱已置換貸款是指中國人民銀行向市區(qū)聯(lián)社發(fā)行專項中央銀行票據(jù)置換的不良貸款以及產(chǎn)權(quán)制度改革過程中各級政府出資（包括現(xiàn)金資產(chǎn)和實物資產(chǎn)）置換的不良貸款。 本辦法所稱已核銷貸款是指達到核銷條件并經(jīng)各級管理部門審批同意核銷的呆賬貸款。 第三條表外資產(chǎn)的管理應(yīng)堅持“賬銷案存、保全債權(quán)、明確責(zé)

2、任、分類管理、嚴(yán)格保密”的原則。第二章 組織職責(zé) 第四條 表外資產(chǎn)的管理與監(jiān)督檢查工作由市區(qū)聯(lián)社資產(chǎn)保全、信貸、財務(wù)、內(nèi)審和紀(jì)檢監(jiān)察等部門分工協(xié)作，共同完成。 （一） 本聯(lián)社資產(chǎn)保全部負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的日常管理，負(fù)責(zé)提出表外資產(chǎn)采取風(fēng)險代理、打包出售等處置請示，負(fù)責(zé)對表外資產(chǎn)的保管、清收催收、賬務(wù)處理工作。資產(chǎn)保全部設(shè)立綜合崗、核算崗和管理崗，具體崗責(zé)為： 1、綜合崗。負(fù)責(zé)撰寫處置請示；負(fù)責(zé)建立表外資產(chǎn)臺帳；負(fù)責(zé)保管表外資產(chǎn)的原始檔案； 2、核算崗。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的賬務(wù)處理與會計核算，并對賬務(wù)處理與會計核算的合法、合規(guī)性負(fù)責(zé)； 3、管理崗。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)催收清收工作，并逐筆落實清收責(zé)任人，制定清收計劃

3、。 （二）信貸部職責(zé)。負(fù)責(zé)對擬置換、核銷的不良貸款相關(guān)資料進行審核，并保證資料的真實性、完整性、合規(guī)性；（三）財務(wù)會計部職責(zé)。負(fù)責(zé)表外資產(chǎn)的賬務(wù)核算工作；（四）內(nèi)審部職責(zé)。負(fù)責(zé)定期或不定期對表外資產(chǎn)管理、處置、清收、核算等環(huán)節(jié)進行檢查或受條線部門委托進行專項檢查，對檢查出的問題進行定性并提出整改意見；（五）紀(jì)檢監(jiān)察室職責(zé)。負(fù)責(zé)對涉及表外資產(chǎn)的違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人進行處理。第三章 分 類 第五條 表外資產(chǎn)應(yīng)視同表內(nèi)資產(chǎn)管理，依據(jù)農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引和是否有償還的可能性對表外資產(chǎn)同時實行“五級分類”和“償還可能性”分類。 第六條 表外資產(chǎn)五級分類應(yīng)堅持真實、審慎、靈活的分類原則，充分考

4、慮分類的核心定義，有擔(dān)保品、有擔(dān)保人、有繼續(xù)還款行為、仍保留債權(quán)的表外資產(chǎn)可劃分為次級類或可疑類，并屬于有償還可能類，能確定90%以上損失的表外資產(chǎn)可劃分至損失類，只有確定100%損失的才能劃分為無償還可能類。 第七條 表外資產(chǎn)要根據(jù)是否有償還的可能性分為兩類，即：有償還可能類貸款和無償還可能類貸款。表外資產(chǎn)的分類及認(rèn)定工作，由縣級聯(lián)社風(fēng)險管理部組織實施。 第八條 具備以下情況之一的可劃分為有償還可能類貸款： （一）借貸關(guān)系清楚，債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確，借款人有償還意愿的； （二）借款人或擔(dān)保人有償還能力，且有償還能力一方未超訴訟時效的； （三）借款人和擔(dān)保人雖無償還能力，但其主管部門認(rèn)債的； （四

5、）借款人因災(zāi)害、因病暫時無還款能力，但房屋及土地等所有權(quán)屬明確的； （五）借款人和擔(dān)保人目前雖無償還能力，但有跡象表明雙方或一方在訴訟時效內(nèi)有可能獲得第三方資金來源的； （六）借款人有償還意愿且具有償還能力，但因服刑等原因暫時不能償還的。 第九條 具備以下情況之一的可劃分為無償還可能類貸款： （一）借款人和擔(dān)保人均已超訴訟時效，且本人無償還意愿的； （二）借款人和擔(dān)保人均已破產(chǎn)，破產(chǎn)清償后的剩余部分； （三）借貸關(guān)系不明確或債權(quán)債務(wù)關(guān)系不清楚的； （四）借款人和擔(dān)保人均已走逃、死亡或滅失且無其他還款來源的； （五）以物抵債處置后不足以清償，且無追索權(quán)的； （六）借款人或擔(dān)保人均無償還能力，且雙

6、方均無還款意愿的； （七）依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，債權(quán)債務(wù)關(guān)系完全終結(jié)的。第四章 管 理 第十條市區(qū)聯(lián)社參考保密法有關(guān)規(guī)定建立健全表外資產(chǎn)保密制度，各機構(gòu)人員必須嚴(yán)格遵守。 （一）市區(qū)聯(lián)社嚴(yán)格控制表外資產(chǎn)的知悉范圍。貸款置換及核銷的申報、審查審批、檔案管理、催收管理、核算管理等各環(huán)節(jié)相關(guān)人員必須嚴(yán)格遵守保密制度，防止借款人因知悉貸款置換和核銷信息而惡意逃廢債務(wù)。 （二）市區(qū)聯(lián)社除向銀監(jiān)部門和有權(quán)部門報送貸款置換和核銷情況外，不得以任何方式對外披露置換和核銷貸款相關(guān)信息。 第十一條 表外資產(chǎn)管理要明確責(zé)任，要落實清收、保管、催收責(zé)任人，保管責(zé)任人應(yīng)定期核對賬務(wù)，催收責(zé)任人、清收責(zé)任人要及時上門催收，積

7、極落實債權(quán)保全措施，確保債權(quán)訴訟時效。 清收責(zé)任人是指因發(fā)放違規(guī)貸款或貸款手續(xù)有瑕疵而造成貸款下甩，對貸款負(fù)有清收責(zé)任的人員。無法確定清收責(zé)任人的，基層信用社主任為表外資產(chǎn)的清收責(zé)任人。 催收責(zé)任人是指所轄范圍內(nèi)對表外資產(chǎn)負(fù)有催收責(zé)任和義務(wù)的信貸人員。 第十二條 聯(lián)社對表外資產(chǎn)應(yīng)做到動態(tài)分類，根據(jù)分類結(jié)果，把有償還可能類貸款作為監(jiān)測、催收的重點，對無償還可能類貸款要跟蹤信息，及時掌握情況。 （一）有償還可能類表外資產(chǎn)管理 （1）無關(guān)人員不得無故調(diào)閱表外資產(chǎn)原始資料，對因外部檢查等原因必須調(diào)閱的，保管人員應(yīng)做好調(diào)閱登記工作，記錄調(diào)閱時間、人員及事由等； （2）聯(lián)社積極拓寬表外資產(chǎn)清收渠道，履行報

8、批手續(xù)，積極采取委托、轉(zhuǎn)讓、代理、招標(biāo)、法律等多種形式對此類貸款進行清收，做到清收處置多元化。 （二）無償還可能類表外資產(chǎn)管理 （1）對于因貸款催收通知書未及時送達而致使債權(quán)喪失的，要利用行政、親友、說服、動員等方式，進行補簽，最大限度地維護信用社債權(quán)； （2）對于工作失職，未及時送達貸款催收通知書致使債權(quán)主體喪失的相關(guān)責(zé)任人，應(yīng)嚴(yán)格界定責(zé)任，由內(nèi)審部門認(rèn)定，紀(jì)檢監(jiān)察部門進行處理。 第十三條市區(qū)聯(lián)社建立嚴(yán)格的檔案管理制度。對表外資產(chǎn)要及時建檔，保證檔案的真實、完整、合規(guī)，實行一戶一檔，動態(tài)管理。檔案管理人員報上級聯(lián)社備案。 第十四條 檔案管理員的職責(zé)： （一）保管表外資產(chǎn)的原始檔案； （二）依

9、據(jù)表外資產(chǎn)的變化情況序時登記管理臺賬，并定期與表外已置換貸款和已核銷貸款科目進行核對； （三）按時上報相關(guān)報表和材料。 第十五條 已置換不良貸款檔案包括： （一）借款申請書; （二）借款合同和擔(dān)保合同; （三）借款憑證或契約。 （四）對借款人和擔(dān)保人的貸款到(逾)期催收通知書，以及清償證明材料; （五）工商部門依法終止法人資格的證明材料，經(jīng)依法起訴的調(diào)解、判決、裁定、債權(quán)憑證等法院相關(guān)證明材料、已破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)清償分配資料和其他有關(guān)法律文件材料。 （六）收回或分期收回借款的收款憑證。 （七）其他材料。 第十六條已核銷貸款檔案包括： （一）核銷申報材料，包括貸款核銷審查承諾書、貸款核銷申報書、貸

10、款核銷申請報告、貸款認(rèn)定文件、責(zé)任人處理文件、審計報告等，以及*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社貸款核銷管理辦法規(guī)定的全部核銷申報材料； （二）其他與已核銷貸款有關(guān)的、未歸入信貸業(yè)務(wù)檔案或會計業(yè)務(wù)檔案的有關(guān)證明材料原件； （三）核銷批復(fù)文件，即有權(quán)部門批準(zhǔn)核銷貸款的正式文件； （四）核銷賬務(wù)處理證明，即對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的貸款進行賬務(wù)處理的有關(guān)資料。 第十七條市區(qū)聯(lián)社在全部收回表外資產(chǎn)之前要妥善保管檔案，不得自行銷毀；表外資產(chǎn)未能全部收回的，要永久保管。 第十八條表外資產(chǎn)檔案的借閱、銷毀，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社檔案管理辦法執(zhí)行。第五章 清 收 第十九條市區(qū)聯(lián)社建立健全表外資產(chǎn)催收制度，除法律、法規(guī)規(guī)定債

11、權(quán)與債務(wù)關(guān)系已完全終結(jié)的情況（包括列入國家兼并破產(chǎn)計劃置換的貸款、法院判決終結(jié)執(zhí)行且債務(wù)人已被注銷的債權(quán)、法院裁定免除責(zé)任的債權(quán)和經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)置換的債權(quán)）外，對表外資產(chǎn)、應(yīng)收利息以及計入表外科目后的應(yīng)計利息要繼續(xù)清收。 第二十條對債權(quán)債務(wù)關(guān)系尚未完全終結(jié)的表外資產(chǎn)，我們密切關(guān)注借款人、擔(dān)保人的財務(wù)狀況和還款能力的變化，使貸款始終保持在訴訟時效之內(nèi)，必要時通過法律程序進行追償。 第二十一條表外資產(chǎn)出現(xiàn)下列情形的，應(yīng)及時組織進行催收： （一）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人又有財產(chǎn)可供清償?shù)模?（二）發(fā)現(xiàn)訴訟和執(zhí)行程序存在司法不公正的； （三）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人的投資主體有虛假出資或抽逃資金等行為，可依法進

12、行責(zé)任追究的； （四）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人有欺騙債權(quán)人行為，可依法進行責(zé)任追究的； （五）發(fā)現(xiàn)借款人、擔(dān)保人的注（吊）銷程序不符合法律法規(guī)規(guī)定的； （六）借款人宣告失蹤或者死亡后又查明未失蹤、未死亡的； （七）借款人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故后恢復(fù)清償能力或查明獲得保險賠償?shù)模?（八）借款人觸犯刑律，刑滿釋放后恢復(fù)清償能力的； （九）其他情形應(yīng)當(dāng)催收的。 第二十二條 對表外資產(chǎn)的清收，應(yīng)堅持“因地制宜、先易后難、應(yīng)收盡收、公開透明、以貨幣清收為主、其它清收方式為輔”的原則。 第二十三條 以非現(xiàn)金形式清收的，實物資產(chǎn)的接受和處置依據(jù)*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法執(zhí)行。 第二十四條 表外

13、資產(chǎn)的清收，要積極采取平臺清收、行政清收、責(zé)任清收、專職清收、轉(zhuǎn)讓清收、委托清收、依法清收、折價清收、內(nèi)部招標(biāo)、風(fēng)險代理、打包出售等各種行之有效的清收措施。表外資產(chǎn)的清收方式應(yīng)按具體分類由市區(qū)聯(lián)社理事會、監(jiān)事會及財審會審議通過，超出權(quán)限范圍的上報辦事處審批；在內(nèi)部招標(biāo)、風(fēng)險代理和打包出售過程中，損失額在50%（含）以內(nèi)的由市區(qū)聯(lián)社理事會、監(jiān)事會及財審會審批，損失額超過50%的上報辦事處審批。次級類、可疑類表外資產(chǎn)優(yōu)先采取合作請收、內(nèi)部清收、強制清收等方式，損失類表外資產(chǎn)優(yōu)先采取風(fēng)險代理、打包出售等方式。 （一）合作清收 1、平臺清收。是指按照省聯(lián)社相關(guān)要求，通過與黑龍江聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所的交易平臺

14、簽訂協(xié)議，將表外資產(chǎn)相關(guān)資料及信息上掛到交易平臺，采取公開方式依托交易平臺對表外資產(chǎn)進行處置。在委托處置過程中，要注意權(quán)力分配的尺度與界線，要施行內(nèi)部專人全程跟隨，嚴(yán)禁將處置行為全部交由專業(yè)機構(gòu)，本聯(lián)社要保留處置過程中重大事項的決定權(quán)。 2、轉(zhuǎn)讓清收。是指市區(qū)聯(lián)社合理確定不良貸款債權(quán)處置價格，通過拍賣、招標(biāo)、競價、協(xié)議等方式，將其債權(quán)及相應(yīng)權(quán)益轉(zhuǎn)讓給買受人的行為。包括單筆（戶）不良貸款債權(quán)進行轉(zhuǎn)讓和多筆（戶）債權(quán)打包后整體轉(zhuǎn)讓。買受人應(yīng)是具有相應(yīng)經(jīng)濟實力和民事行為能力的組織和個人。市區(qū)聯(lián)社內(nèi)部人員，債務(wù)方及債務(wù)方的高管、財務(wù)人員，以及經(jīng)辦轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的法官、律師、評估師等參與人員，不得作為信用社債

15、權(quán)買受人。 3、委托清收。是指對于直接追償難度大、不良貸款形成時間長、情況復(fù)雜的情形，不掌握債務(wù)關(guān)聯(lián)人資產(chǎn)線索的法人客戶及自然人客戶不良貸款，通過與受托人簽訂委托清收協(xié)議，由受托人代理清收不良貸款，并根據(jù)實際收回數(shù)額支付相應(yīng)的費用的清收方式。 4、風(fēng)險代理。是指將不良貸款委托給第三人清收，受托人依據(jù)風(fēng)險代理清收合同，依法對受托債權(quán)進行清收和管理，并按約定比例獲取酬金的清收方式。風(fēng)險代理人，必須是有清收能力的律師事務(wù)所、法律事務(wù)所、社會中介機構(gòu)或其他具有完全民事行為能力的組織。 （二）內(nèi)部清收 1、責(zé)任清收。是指信用社根據(jù)對已置換和已核銷貸款清收責(zé)任人的責(zé)任劃分，由清收責(zé)任人承擔(dān)貸款清收職責(zé)，并

16、視清收效果對清收責(zé)任人進行懲處的一種清收措施。 2、專職清收。是指設(shè)立專業(yè)的清收機構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)已置換和已核銷貸款的清收處置工作，并視清收結(jié)果給予相應(yīng)獎勵的一種清收方式。 3、內(nèi)部招標(biāo)。是指市區(qū)聯(lián)社合理確定不良貸款招標(biāo)價格，通過向內(nèi)部職工公開競價確定中標(biāo)清收人，中標(biāo)人履約收回不良貸款，并受讓招標(biāo)底價以外部分債權(quán)的清收方式。貸款責(zé)任人以及與貸款責(zé)任人是近親屬或有其他利害關(guān)系的人員不得參與競標(biāo)清收。 （三）強制清收 1、行政清收。是指對涉政不良貸款，協(xié)調(diào)各級政府落實債務(wù)，償還利息，可借助地方政府行政力量清收，做出可行的貸款償還計劃，也可采取分解、轉(zhuǎn)移債務(wù)的辦法，利用政府有權(quán)處置的房產(chǎn)、荒山、荒溝、

17、荒灘、荒地、林地的使用權(quán)等有效資產(chǎn)評估后作價給予抵貸。 2、依法清收。是指利用法律手段，對已置換和已核銷貸款借款人進行依法起訴，進而實現(xiàn)債權(quán)，保證信用社資產(chǎn)安全的一種清收方式。 第二十五條 對有償還可能的表外資產(chǎn)，要繼續(xù)保全債權(quán)，并向投資主體和企業(yè)主管部門追索。對注（吊）銷營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，可將企業(yè)的主管部門和投資主體作為清收對象；對注冊資金不到位或抽逃注冊資金的企業(yè)，可要求投資單位在注冊資金不到位或抽逃注冊資金額度內(nèi)承擔(dān)清償責(zé)任。 第二十六條 對無償還可能的表外資產(chǎn)，凡債權(quán)債務(wù)關(guān)系不清或已超訴訟時效的，要最大限度地理清債權(quán)債務(wù)關(guān)系或依據(jù)原借款合同和擔(dān)保合同，采取重新簽訂還款協(xié)議等補救措施，恢復(fù)

18、訴訟時效。對破產(chǎn)企業(yè)的表外資產(chǎn)，可通協(xié)調(diào)政府或有關(guān)部門落實債務(wù)。第六章 會計核算 第二十七條基層社要按照會計科目設(shè)置和會計核算有關(guān)規(guī)定，對表外資產(chǎn)本金、應(yīng)收未收利息進行表外登記；對表外資產(chǎn)收回的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)進行規(guī)范核算。 第二十八條 基層社對表外資產(chǎn)的核算，做到會計、信貸雙線控制，雙線反映，按月核對。保持表外資產(chǎn)相關(guān)科目的總賬、分戶賬、借據(jù)、臺賬相符。 第二十九條 基層社清收表外資產(chǎn)時，對還款能力有限，不能支付利息或只能部分支付利息的，經(jīng)市辦貸款審批管理委員會研究決定，可以“先收本金，后收利息”，并將會議決議復(fù)印件做收回憑證附件。 第三十條 對已置換貸款以現(xiàn)金形式收回的會計核算如下： 收回

19、已置換貸款在表內(nèi)其他應(yīng)付款科目下分別設(shè)立“應(yīng)付委托收款（本金戶）”和“應(yīng)付委托收款（利息戶）”兩個專用賬戶，分別核算收回的本金和利息。 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前入賬的已置換貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 賬務(wù)處理的會計分錄為： 借： 1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：262107應(yīng)付央行委托收款（本金） 貸：262108應(yīng)付央行委托收款（利息） 同時，貸記表外“已置換不良貸款科目” 已置換不良貸款戶，銷記已置換不良貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已置換不良貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過“已票據(jù)置換貸款處理”交易做賬務(wù)處理。 第三十一條 對已置換貸

20、款以非現(xiàn)金形式收回資產(chǎn)的可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬交易下做賬務(wù)處理： （一）抵債資產(chǎn)接收時，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法計算抵債資產(chǎn)的入賬價值。 1.以資抵債方式收回的已置換貸款，賬務(wù)處理的會計分錄為： 借：129001房屋及建筑物或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn) 貸：262107應(yīng)付央行委托收款（本金） 貸：262108應(yīng)付央行委托收款（利息） 同時，借記表外“抵債資產(chǎn)實物”科目已置換貸款以資抵債 戶，貸記表外“已置換不良貸款”科目已置換不良貸款戶，銷記已置換不良貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 2.已置換貸款以資抵債財產(chǎn)取得的租金收

21、入，會計分錄為： 借：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：515102-8801抵債資產(chǎn)租賃收入 3.已置換貸款以資抵債財產(chǎn)變現(xiàn)收入，賬務(wù)按處置抵債資產(chǎn)處理，會計分錄為： 借：1011現(xiàn)金等其他有關(guān)科目 貸：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn) 同時，貸記表外“抵債資產(chǎn)實物”科目。 （二）抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，其溢價部分計入營業(yè)外收入，其折價部分計入營業(yè)外支出。 其他應(yīng)付款科目中掛賬的收回已置換不良貸款本金及利息，按照省聯(lián)社年終決算意見等文件要求進行賬務(wù)處理。 第三十二條 對已核銷貸款以現(xiàn)金形式收回的會計核算如下： 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)上

22、線前入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 （一）收回現(xiàn)金未超過原貸款本金的賬務(wù)處理： 信用社會計分錄： 借：1011現(xiàn)金等其他相關(guān)科目 貸：1291貸款損失準(zhǔn)備 同時，貸記表外“已核銷貸款”科目已核銷貸款戶，銷記核銷貸款借據(jù)，并記載相關(guān)登記簿。 （二）收回現(xiàn)金超過原貸款本金部分可計入當(dāng)期利息收入，會計分錄為： 借：1011現(xiàn)金等其他有關(guān)科目 貸：50110602-1其他利息收入 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過“核銷貸款收回”交易做賬務(wù)處理。 第三十三條 對已核銷貸款以非現(xiàn)金形式收回資產(chǎn)的會計核算如下： 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線前

23、入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)總賬內(nèi)部賬中做賬務(wù)處理。 （一）抵債資產(chǎn)接收時，按照*市市區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社抵債資產(chǎn)管理辦法計算抵債資產(chǎn)的入賬價值，同時等額增加貸款損失準(zhǔn)備金； 1、以資抵債方式收回的已核銷貸款的賬務(wù)處理： 信用社會計分錄： 借：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備129004其他抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 貸：1291貸款損失準(zhǔn)備 貸：50110602-1其他利息收入 同時，借記表外“抵債資產(chǎn)實物”科目已核銷貸款以資抵債戶，貸記表外已核銷貸款戶，銷記已核銷貸款借據(jù)；并記載相關(guān)登記簿。 2、已核銷貸款以資抵債財產(chǎn)取得的租金收入，會計分錄為： 借

24、：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：515102-8801抵債資產(chǎn)租賃收入 3、已核銷貸款以資抵債財產(chǎn)變現(xiàn)收入，賬務(wù)按處置抵債資產(chǎn)處理，會計分錄為： 借：1011現(xiàn)金等相關(guān)科目 貸：129001房屋及建筑物 或129002土地使用權(quán) 129003交通工具及設(shè)備 129004其他抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn) 同時，貸記表外“抵債資產(chǎn)實物”科目。 對綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線后入賬的已核銷貸款，可在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)“不良貸款處理”交易下通過 “已核銷貸款轉(zhuǎn)回”交易作賬務(wù)處理，將已核銷貸款轉(zhuǎn)回到正常貸款科目，再以收回抵債資產(chǎn)等方式將貸款轉(zhuǎn)到“抵債資產(chǎn)”或其他相應(yīng)科目進行賬務(wù)處理。 （二）抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，其溢價部分計入營業(yè)外收入，其折價部分計入營業(yè)外支出。第七章 考核獎勵 第三十四條 市區(qū)聯(lián)社每年年初根據(jù)全轄表外資產(chǎn)管理要求確定表外資產(chǎn)考核計劃，以基層社為單位下達考核指標(biāo)，并按月監(jiān)測，按季分析，按年進行綜合評價考核。 第三十五條建立表外資產(chǎn)考核體系。 （一）表外資產(chǎn)當(dāng)年清收指標(biāo)完成情況； （二）表外資產(chǎn)當(dāng)年清收處置平均損失率（當(dāng)年表外資產(chǎn)處置損失總額當(dāng)年表外資產(chǎn)處置總額）100 （三）表外資產(chǎn)年清收處置率當(dāng)年表外資產(chǎn)清收處置總額（上年末表外資產(chǎn)余額當(dāng)年表外資產(chǎn)累計收取額）100 第三十六條建立表外資產(chǎn)統(tǒng)計分