基本建設會計分錄大全

1、精品基本建設會計分錄大全一、基本建設資金來源的核算（一）預算撥款的撥入和結(jié)轉(zhuǎn)1. 收到中央財政預算撥入的基建基金撥款限額借：限額撥款貸：基建撥款/本年基建基金撥款2. 收到地方財政預算（包括地方機動財力）撥入的撥款限額（退回用紅字登記）借：限額撥款貸：基建撥款/本年預算撥款3. 收到財政預撥的下年度撥款限額借：限額撥款貸：基建撥款/預收下年度預算撥款4. 年終注銷預算撥款限額結(jié)余（用紅字登記）借：限額撥款貸：基建撥款/本年預算撥款5. 年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)預算撥款（1）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年基建基金撥款”余額借：基建撥款/本年基建基金撥款貸：基建撥款/以前年度撥款（2）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年預算撥款”余額

2、借：基建撥款/本年預算撥款貸：基建撥款/以前年度撥款（3）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預收下年度預算撥款”余額借：基建撥款/預收下年度預算撥款貸：基建撥款/本年預算撥款（4）結(jié)轉(zhuǎn)上年度“交付使用資產(chǎn)”帳戶的余額（用基建撥款完成的部分）借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)（二）自籌資金和其他撥款的撥入5. 收到地方財政、上報主管部門和企事業(yè)單位撥入的自籌資金預存建設銀行（退回數(shù)用紅字登記）借：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款貸：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款6. 結(jié)轉(zhuǎn)本年度使用的自籌資金借：基建撥款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款貸：基建撥款/本年自籌資金撥款7. 同時，應將自籌資金從待轉(zhuǎn)戶轉(zhuǎn)存本年存款戶借：銀行存款/本年自籌資

3、金撥款貸：銀行存款/待轉(zhuǎn)自籌資金撥款8. 年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年自籌資金撥款”余額借：基建撥款/本年自籌資金撥款貸：基建撥款/以前年度撥款9. 收到上級轉(zhuǎn)帳撥入的進口成套設備借：器材采購貸：基建撥款/本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款10. 收到主管部門轉(zhuǎn)帳撥入進口成套設備轉(zhuǎn)來支付國外設計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡費及設備檢驗費等借：待攤投資貸：基建撥款/本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款11. 收到上級從本系統(tǒng)其他建設單位無償轉(zhuǎn)帳撥入的設備、材料借：設備投資庫存設備庫存材料材料成本差異貸：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款12. 由于主辦協(xié)作配合工程等，收到其他單位撥入資金借：銀行存款貸：基建撥款/本年其他撥款13. 收

4、到財政撥入的貼息資金借：銀行存款貸：基建撥款/本年財政貼息資金撥款14. 收到其他單位、團體或個人無償捐贈的用于基本建設的資金和物資借：銀行存款庫存設備庫存材料貸：基建撥款/本年其他撥款15. 按照國家規(guī)定調(diào)整設備、材料調(diào)撥價格的溢價借：庫存設備材料成本差異貸：基建撥款/本年其他撥款本年器材轉(zhuǎn)帳撥款16. 年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款“本年財政貼息資金撥款”、“本年其他撥款”等帳戶的余額。借：基建撥款/本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款本年自籌資金撥款本年器材轉(zhuǎn)帳撥款本年財政貼息資金撥款本年其他撥款貸：基建撥款/以前年度撥款（三）聯(lián)營撥款的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)1. 收到

5、投資單位通過參股等方式撥入的基建參股資金借：銀行存款貸：聯(lián)營撥款2. 支用聯(lián)營撥款時借：建筑安裝工程投資等貸：銀行存款3. 用聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)交付時借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資4. 下年初建立新帳時，將聯(lián)營撥款形成的交付使用資產(chǎn)進行轉(zhuǎn)帳借：聯(lián)營撥款貸：交付使用資產(chǎn)5. 工程完工將剩余資金退回原投資單位借：聯(lián)營撥款貸：銀行存款（四）投資借款的借入、支用和償還1. 收到建設銀行關(guān)于基建投資借款指標的通知，應設置“基建投資借款指標備查簿”進行登記，不作會計分錄2. 實行貸轉(zhuǎn)存辦法的建設單位借入投資借款時借：銀行存款貸：基建投資借款3. 用基建投資借款購買設備

6、材料，支付已完工程價款和其他基建支出借：器材采購應付工程款待攤投資其他投資貸：基建投資借款4. 支付投資借款利息借：待攤投資貸：基建投資借款5. 使用國外借款的建設單位發(fā)生的匯兌損失借：待攤投資貸：基建投資借款如為匯兌收益，作相反分錄。6. 按照規(guī)定用基建收入償還投資借款借：基建投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款同時，借：應交基建收入貸：銀行存款7. 按照規(guī)定用于基建包干節(jié)余償還投資借款借：基建投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款同時，借：應交基建包干節(jié)余貸：銀行存款8. 根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知，結(jié)轉(zhuǎn)歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款9. 工程竣工，將處理結(jié)余物資收回的資金，償還

7、借款借：基建投資借款貸：銀行存款（五）統(tǒng)借統(tǒng)還基建投資借款的借入、支用和償還1. 主管部門統(tǒng)一向建設銀行借入基建投資借款借：銀行存款貸：基建投資借款2. 主管部門撥給所屬建設單位基建投資借款借：撥付所屬投資借款貸：銀行存款3. 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的借款利息借：待攤投資貸：基建投資借款4. 年末，主管部門將利息分攤給所屬建設單位借：撥付所屬投資借款貸：待攤投資5. 主管部門收到所屬建設單位交來的用于還款的基建收入和包干節(jié)余借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款6. 主管部門用基建收入和包干節(jié)余歸還基建投資借款借：基建投資借款貸：銀行存款7. 建設單位收到主管部門撥入的基建投資借款借：銀行存款貸：上級

8、撥入投資借款8. 建設單位收到主管部門分攤來的基建投資借款利息借：待攤投資貸：上級撥入投資借款9. 建設單位用上級撥入的基建投資借款完成的基建投資借：建筑安裝工程投資等貸：銀行存款10. 建設單位將應歸還投資借款的基建收入和包干節(jié)余上交主管部門借：應交基建包干節(jié)余應交基建收入貸：銀行存款同時，借：上級撥入投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款11. 建設單位將投資借款存入銀行獲得的利息借：銀行存款貸：待攤投資12. 將存款利息上交主管部門借：上級撥入投資借款貸：銀行存款13. 主管部門收到所屬建設單位交來的存款利息借：銀行存款貸：撥付所屬投資借款14. 主管部門用這部分利息償還投資借款借：基建投資借

9、款貸：銀行存款15. 下年年初，所屬建設單位除應將“交付使用資產(chǎn)”帳戶余額與“待沖基建支出”帳戶余額互相沖銷外，還應將應收生產(chǎn)單位投資借款轉(zhuǎn)給上級主管部門借：上級撥入投資借款貸：應收生產(chǎn)單位投資借款16. 主管部門接到所屬建設單位轉(zhuǎn)來的應收生產(chǎn)單位投資借款通知單借：應收生產(chǎn)單位投資借款貸：撥付所屬投資借款（六）企業(yè)債券資金的撥入、支用和結(jié)轉(zhuǎn)1. 收到撥入的企業(yè)債券資金借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金2. 使用企業(yè)債券資金，按規(guī)定應計入工程成本的利息借：待攤投資貸：企業(yè)債券資金3. 企業(yè)債券資金存入銀行取得的存款利息收入借：銀行存款貸：企業(yè)債券資金4. 用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)交付時借：交付

10、使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資5. 下年年初，沖轉(zhuǎn)上年用企業(yè)債券資金形成的支付使用資產(chǎn)借：企業(yè)債券資金貸：交付使用資產(chǎn)6. 工程竣工后，對企業(yè)債券資金形成的結(jié)轉(zhuǎn)物資進行清理，將收回的資金交回撥出債券資金的生產(chǎn)企業(yè)借：企業(yè)債券資金貸：銀行存款（七）國內(nèi)儲備借款的支用和償還1. 用國內(nèi)儲備借款購入設備或材料借：器材采購貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款2. 支付國內(nèi)儲備借款利息借：采購保管費貸：其他借款/國內(nèi)儲備借款3. 用基建撥款歸還儲備借款借：其他借款/國內(nèi)儲備借款貸：限額存款等（八）周轉(zhuǎn)借款的支用和償還1. 支用周轉(zhuǎn)借款借：建筑安裝工程投資等貸：其他借款/周轉(zhuǎn)借款2. 應付的周轉(zhuǎn)借款利息借：待攤投資貸

11、：其他借款/周轉(zhuǎn)借款3. 歸還周轉(zhuǎn)借款本金和利息借：其他借款/周轉(zhuǎn)借款貸：基建投資借款限額存款銀行存款二、設備和材料的核算（一）器材的購入1. 收到發(fā)票帳單，貨款已支付借：器材采購貸：限額存款銀行存款基建投資借款2. 收到發(fā)票帳單，貸款尚未支付借：器材采購貸：應付器材款3. 購入的不需要安裝設備、工具、器具驗收入庫，按照實際成本記帳借：設備投資貸：器材采購4. 購入的需要安裝設備驗收入庫，按照實際成本記帳借：庫存設備貸：器材采購5. 購入的材料驗收入庫借：庫存材料貸：器材采購采用計劃成本進行材料日常核算的建設單位，實際成本大于計劃成本時借：庫存材料材料成本差異貸：器材采購實際成本小于計劃成本時

12、借：庫存材料貸：器材采購材料成本差異6. 購入大型設備：(1)按照規(guī)定預付大型設備款借：應付器材款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)上項設備驗收入庫，按照實際成本記帳借：庫存設備貸：器材采購(3)根據(jù)發(fā)票帳單，結(jié)轉(zhuǎn)應付器材款借：器材采購貸：應付器材款(4)補付應付器材款的未付部分借：應付器材款貸：限額存款銀行存款基建投資借款7. 結(jié)轉(zhuǎn)暫估應付器材款(1) 月終，將已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未到達的器材，按合同價格或預算價格暫估入帳借：器材采購貸：應付器材款(2)下月初，沖回暫估器材款(用紅字登記)借：器材采購貸：應付器材款(3)發(fā)票帳單到達時，再按發(fā)票帳單價格記帳借：器材采購貸：應付器材款

13、限額存款銀行存款基建投資借款8. 采購設備和材料發(fā)生的短缺和毀損，按不同情況分別處理：(1)應由供應單位或運輸機構(gòu)等負責賠償?shù)慕瑁簯镀鞑目钇渌麘湛钯J：器材采購(2)需要報請批準轉(zhuǎn)銷或查明處理的借：待處理財產(chǎn)損失貸：器材采購(3)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷的超定額途耗借：器材采購貸：待處理財產(chǎn)損失(4)經(jīng)批準核銷的非常損失借：待攤投資/其他待攤投資貸：待處理財產(chǎn)損失9. 登記發(fā)生的采購運雜費借：器材采購貸：銀行存款銀行存款基建投資借款10. 登記發(fā)生的采購保管費借：采購保管費貸：應付工資庫存材料限額存款銀行存款基建投資借款累計折舊11. 月終，分配本月發(fā)生的采購保管費借：器材采購貸：采購保管費12. 月終，

14、結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的實際成本與計劃成本的差額(1) 實際成本大于計劃成本借：材料成本差異貸：器材采購(2) 實際成本小于計劃成本借：器材采購貸：材料成本差異13.年終工程竣工時，調(diào)整采購保管費的實際發(fā)生數(shù)大于按預定分配率分配數(shù)的差額（實際發(fā)生數(shù)小于已分配數(shù)時用紅字登記）借：設備投資等貸：采購保管費（二）委托加工器材的發(fā)出和收入1. 發(fā)出加工用的材料和設備借：委托加工器材貸：庫存材料庫存設備2. 結(jié)轉(zhuǎn)委托加工材料應負擔的材料成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）借：委托加工器材貸：材料成本差異3. 支付加工費和往返運雜費借：委托加工器材貸：限額存款銀行存款基建投資借款4. 加工完成驗收入庫的

15、設備借：庫存設備設備投資貸：委托加工器材5. 加工完成驗收入庫的各種材料，按計劃成本記帳，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本（包括耗用材料的實際成本、加工費和往返運雜費）與計劃成本的差異：（1）計劃成本大于實際成本借：庫存材料貸：委托加工器材材料成本差異（2）計劃成本小于實際成本借：庫存材料材料成本差異貸：委托加工器材采用實際成本進行材料日常核算的借：庫存材料貸：委托加工器材6. 收回加工剩余材料，并結(jié)轉(zhuǎn)實際成本與計劃成本的差異：(1)計劃成本大于實際成本借：庫存材料貸：委托加工器材材料成本差異(2)計劃成本小于實際成本借：庫存材料材料成本差異貸：委托加工器材(三)器材的發(fā)出1. 需要安裝設備交付安裝借：設備投資

16、貸：庫存設備( 用紅字登記)2. 年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的設備，辦理假退庫手續(xù)借：設備投資貸：庫存設備3. 下年初，將上項設備重新登記入帳借：設備投資貸：庫存設備4. 發(fā)出用于器材采購保管的材料借：采購保管費貸：庫存材料5. 發(fā)給承包單位抵作備料款的材料(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時借：預付備料款建筑安裝工程投資貸：庫存材料(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時借：預付備料款貸：庫存材料建筑安裝工程投資(3)采用計劃成本核算的，月終發(fā)配發(fā)出材料應負擔的成本差異(實際成本于計劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異6. 實際竣工

17、結(jié)算辦法的建設單位撥給承包單位抵作應付工程款的材料：(1)發(fā)出材料的結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本時借：應付工程款建筑安裝工程投資貸：庫存材料(2)發(fā)出材料的結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本時借：應付工程款貸：庫存材料建筑安裝工程投資(3)采用計劃成本核算的，月終分配發(fā)出材料應負擔的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異7. 發(fā)出用于建設單位管理部門或小型自營建筑安裝工程的材料借：待攤投資建筑安裝工程投資貸：庫存材料8. 月終，調(diào)整發(fā)出材料實際成本大于計劃成本的差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)借：待攤投資建筑安裝工程投資采購保管費貸：材料成本差異

18、(四)器材的有償調(diào)入和調(diào)出1. 器材的有償調(diào)入(1)收到外單位有償調(diào)入的設備或材料借：庫存設備庫存材料材料成本差異貸：應付有償調(diào)入器材及工程款(2)歸還有償調(diào)入設備或材料款借：應付有償調(diào)入器材及工程款貸：限額存款基建投資借款銀行存款2. 器材的有償調(diào)出(1)有償調(diào)給外單位的設備或材料借：應收有償調(diào)出器材及工程款貸：庫存設備庫存材料(2)收到調(diào)入單位歸還的款項借：銀行存款貸：應收有償調(diào)出器材及工程款(五)器材價格的調(diào)整1. 調(diào)整材料的計劃成本(1)調(diào)整增加計劃成本的數(shù)額借：庫存材料貸：材料成本差異(2)調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額借：材料成本差異貸：庫存材料2. 按照國家規(guī)定調(diào)整庫存設備的調(diào)撥價格(1

19、)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價借：庫存設備貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價貸：庫存設備3. 按照國家規(guī)定調(diào)整庫存材料的調(diào)撥價格(1)調(diào)整增加調(diào)撥價格的溢價借：材料成本差異貸：待攤投資/調(diào)整器材撥款價格折價(2)調(diào)整減少調(diào)撥價格的折價借：待攤投資/調(diào)整器材調(diào)撥價格折價貸：材料成本差異(六)器材盤盈、盤虧和毀損1. 清理可發(fā)現(xiàn)的器材盤盈(1)盤盈的設備按實際成本記帳借：庫存設備貸：待處理財產(chǎn)損失(2)盤盈的材料按計劃成本記帳借：庫存材料貸：待處理財產(chǎn)損失(3)報經(jīng)上級批準后轉(zhuǎn)帳設備盤盈借：待處理財產(chǎn)損失貸：待攤投資/設備盤虧及毀損材料盤盈借

20、：待處理財產(chǎn)損失貸：采購保管費2. 清查中發(fā)現(xiàn)的器材盤虧和毀損(1)盤虧和毀損的設備按實際成本記帳借：待處理財產(chǎn)損失貸：庫存設備(2)毀損設備的殘料估價入帳借：庫存材料貸：待處理財產(chǎn)損失(3)盤虧和毀損的材料借：待處理財產(chǎn)損失貸：庫存材料(4)采用計劃成本核算的，還應分攤應負擔的成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)借：待處理財產(chǎn)損失貸：材料成本差異(5)毀損材料的殘料估價入帳借：庫存材料貸：待處理財產(chǎn)損失(6)應由過失人負擔賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：待處理財產(chǎn)損失(7)盤虧和毀損器材的凈損失報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳設備的凈損失借：待攤投資/設備盤虧及毀損貸：待處理財產(chǎn)損失材料的凈損失借：采

21、購保管費貸：待處理財產(chǎn)損失(8)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)帳的器材非常損失借：待攤投資/其他待攤投資貸：待處理財產(chǎn)損失(七)超儲積壓物資的處理1 .按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用設備(1)發(fā)生虧損借：待攤投資/器材處理虧損銀行存款貸：庫存設備(2)發(fā)生盈余借：銀行存款貸：待攤投資/器材處理虧損庫存設備2 .按照規(guī)定對外銷售(處理)積壓或不需用的材料(1)發(fā)生虧損借：待攤投資/器材處理虧損銀行存款貸：庫存材料材料成本差異(2)發(fā)生盈余借：銀行存款貸：待攤投資/器材處理虧損庫存材料材料成本差異三、固定資產(chǎn)的核算(一)固定資產(chǎn)的增加1. 用基建投資購建完成的自用固定資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝投資借款設

22、備投資其他投資等同時，借：固定資產(chǎn)貸：交付使用資產(chǎn)2. 用留成收入購建完成的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款3. 有償調(diào)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（原值）貸：銀行存款（調(diào)撥價）累計折價（差價）4. 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)（1）未使用過的固定資產(chǎn)按原值入帳借：固定資產(chǎn)貸：上級撥入資金（2）使用過的固定資產(chǎn)按調(diào)出單位的帳面原值和已提折舊入帳借：固定資產(chǎn)（原值）貸：上級撥入資金（凈值）累計折舊（已提折舊）5. 盤盈固定資產(chǎn)（1）按重置價值和估計折舊入帳借：固定資產(chǎn)（重置價值）貸：待處理財產(chǎn)損失（重置價值減估計折舊）累計折舊（估計折舊）（2）按規(guī)定程序報經(jīng)批準后借：待處理財產(chǎn)損失貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失（二

23、）固定資產(chǎn)的減少1. 調(diào)出的固定資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)銷帳面原值和已提折舊借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2) 支付拆除費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3)清理完畢轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)清理無償調(diào)出借：上級撥入資金留成收入貸：固定資產(chǎn)清理有償調(diào)出，收回固定資產(chǎn)價款借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理將固定資產(chǎn)清理帳戶的余額進行結(jié)轉(zhuǎn)收入大于支出借：固定資產(chǎn)清理貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失支出大于收入借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理2. 盤虧的固定資產(chǎn)(1)將盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)待處理財產(chǎn)損失借：待處理財產(chǎn)損失累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入待攤投資借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：待處理財產(chǎn)損失3. 毀損

24、和報廢的固定資產(chǎn)(1)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)(2)發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款(3)收回固定資產(chǎn)價款，收回殘料的價值或變賣殘值所得收入借：銀行存款庫存材料貸：固定資產(chǎn)清理(4)應由保險公司、單位或過失人承擔賠償?shù)膿p失借：其他應收款應付器材款銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理(5)清理完畢結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理帳戶的余額如為借方余額借：待攤投資/固定資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理如有貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸：待攤投資/固定資產(chǎn)損失(三)固定資產(chǎn)的折舊按規(guī)定的折舊率提取折舊借：待攤投資/建設單位管理費采購保管費貸：累計折舊四、工資和工資附加費的核算（一）工資的支付和分配1. 按規(guī)定手

25、續(xù)向銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：限額存款銀行存款基建投資借款2. 支付職工工資借：應付工資貸：現(xiàn)金3. 從應付工資中扣還或代扣各種款項借：應付工資貸：其他應收款其他應付款4. 工資發(fā)放人員交回逾期未領(lǐng)取的工資借：現(xiàn)金貸：其他應付款5. 月終將本月應付的工資進行分配借：采購保管費待攤投資/建設單位管理費建筑安裝工程投資貸：應付工資（二）工資附加費的提取和分配1. 月終，按工資總額和規(guī)定的比例提取本月職工福利費借：待攤投資/建設單位管理費等貸：應付福利費2. 已成立工會的建設單位，每月根據(jù)工資總額和規(guī)定比例，計算或交納工會經(jīng)費借：采購保管費建筑安裝工程投資待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款其他應

26、付款五、工程結(jié)算的核算1. 尚未實行竣工結(jié)算辦法的建設項目工程結(jié)算的核算(1)預付施工企業(yè)備料款借：預付備料款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)預付施工企業(yè)工程款借：預付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(3)按照施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將應付工程款登記入帳，并扣回預付的備料款和工程款借：建筑安裝工程投資貸：預付備料款預付工程款應付工程款(4)將施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單內(nèi)隨同工程價款一并結(jié)算的施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費、臨時設施費登記入帳借：待攤投資貸：應付工程款(5) 支付應付工程款借：應付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款2. 實行竣工結(jié)算辦法的建設項目工程結(jié)算的核算(1)結(jié)

27、算工程價款借：建筑安裝工程投資貸：應付工程款(2)對于隨同工程款一并承付的臨時設施包干費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費借：待攤投資貸：應付工程款3. )支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出借：應付工程款貸：限額存款銀行存款基建投資借款(4)撥給承包單位的工程用材料抵減的應付工程款結(jié)算價格大于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額借：應付工程款貸：庫存材料建筑安裝工程投資結(jié)算價格小于計劃成本或?qū)嶋H成本的差額借：應付工程款建筑安裝工程投資貸：庫存材料(5)采用計劃成本核算的，月末分配材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異用紅字)借：建筑安裝工程投資貸：材料成本差異感謝下載載精品六、基本建設支出的核算（一）建筑安裝工程

28、投資1. 根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”將已完建筑安裝工程投資登記入帳借：建筑安裝工程投資貸：應付工程款2. 小型自營工程領(lǐng)用材料和分配工資借：建筑安裝工程投資貸：庫存材料材料成本差異應付工資3. 向施工企業(yè)支付臨時設施費和施工機構(gòu)轉(zhuǎn)移費（1）未列入工程價款結(jié)算帳單，與施工企業(yè)單獨結(jié)算的借：待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款（2）施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳單，隨同工程價款一并承付的借：待攤投資貸：應付工程款（二）設備投資1 .根據(jù)出庫憑證將交付安裝的設備登記入帳借：設備投資貸：庫存設備（ 用紅字登記） 。 下年2 .年終通過盤點，對不符合“正式開始安裝”三個條件的已交付安裝設備辦

29、理假退庫手續(xù)初，將上項設備重新登記入帳借：設備投資貸：庫存設備借：設備投資貸：器材采購4.委托外單位加工完成的不需要安裝設備驗收入庫借：設備投資貸：委托加工器材(三)待攤投資1. 將實際發(fā)生的建設單位管理費、勘察設計費、科學研究實驗費、通過劃撥方式取得土地使用權(quán)而發(fā)生的土地征用及遷移補償費、可行性研究費、臨時設施費等應計入交付使用資產(chǎn)價值的費用，登記入帳借：待攤投資貸：應付工資庫存材料限額存款銀行存款基建投資借款2. 支付勞保支出(1) 支付本單位職工的勞保支出以及單獨向施工企業(yè)支付未列入工程價款結(jié)算帳單的勞保支出借：待攤投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款(2)承付施工企業(yè)列入工程價款結(jié)算帳

30、單，隨同工程價款一并結(jié)算的勞保支出借：建筑安裝工程投資貸：應付工程款3. 根據(jù)主管部門轉(zhuǎn)帳通知，將隨同進口成套設備一并發(fā)生的延期付款利息、國外設計及技術(shù)資料費、出國聯(lián)絡費、設備檢驗費、外國技術(shù)人員費等登記入帳借：待攤投資貸：基建撥款/本年進口設備轉(zhuǎn)帳撥款4. 發(fā)生的負荷聯(lián)合試車費用(1)登記委托生產(chǎn)單位進行的負荷聯(lián)合試車費借：待攤投資貸：其他應付費(2)結(jié)轉(zhuǎn)試車過程中發(fā)生的產(chǎn)品銷售收入借：銀行存款其他應付款等貸：待攤投資(3)結(jié)轉(zhuǎn)試車純收入(試車費用小于試車收入的差額)借：待攤投資貸：應交基建收入5. 實際基本建設包干責任制的建設單位按規(guī)定計提實現(xiàn)的包干節(jié)余借：待攤投資貸：應交基建包干節(jié)余6.

31、 按規(guī)定提取的留成收入借：應交基建收入應交基建包干節(jié)余貸：留成收入7. 經(jīng)批準核銷無法收回的預付及應收款借：待攤投資/壞帳損失貸：其他應收款預付工程款預付備料款8. 將基建投資借款利息或資金占用費登記入帳借：待攤投資/借款利息貸：基建投資借款9. 使用國外借款發(fā)生的匯兌損失借：待攤投資貸：基建投資借款10. 使用債券資金發(fā)行的債券發(fā)行費用(1)如果債券發(fā)行費用由銀行或企業(yè)從發(fā)行債券資金中直接扣收的借：待攤投資貸：企業(yè)債券資金(2)如果債券發(fā)行費用由建設單位支付的借：待攤投資貸：銀行存款11. 建設單位交納的土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅借：待攤投資貸：應交稅金12. 固定資產(chǎn)清

32、理后的凈損失借：待攤投資貸：固定資產(chǎn)清理13. 盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時借：待攤投資貸：待處理財產(chǎn)損失盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時作相反分錄。14. 器材處理虧損借：待攤投資貸：待處理財產(chǎn)損失15. 設備盤虧及毀損借：待攤投資貸：待處理財產(chǎn)損失16. 按規(guī)定調(diào)整器材調(diào)撥價格發(fā)生折價借：待攤投資貸：庫存設備材料成本差異調(diào)整器材調(diào)撥價格的溢價作相反分錄。(四)其他投資1. 發(fā)生房屋、役畜、辦公生活用家器具、林木等購置支出借：其他投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款2. 基本畜禽、林木等在未交付生產(chǎn)前所發(fā)生的飼養(yǎng)、培育支出借：其他投資貸：限額存款銀行存款基建投資借款庫存材料應付工資3. 建設單位通過出讓方式購置

33、的土地使用權(quán)，以及購買的專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)借：其他投資/無形資產(chǎn)貸：銀行存款基建投資借款等4. 建設單位發(fā)生的生產(chǎn)職工培訓費、樣品樣機購置費、農(nóng)業(yè)開荒費用借：其他投資/遞延資產(chǎn)貸：銀行存款基建投資借款等七、交付使用資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)1. 按照規(guī)定程序辦理竣工驗收交接手續(xù)后，結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)的實際成本借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資2. 實行投資借款的建設單位在作以上分錄時，還應同時作如下分錄，并通知生產(chǎn)單位及時轉(zhuǎn)帳借：應收生產(chǎn)單位投資借款貸：待沖銷基建支出八、基本建設撥款的沖銷和交回1 .年初建立新帳時，將上年度的“本年預算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設

34、備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年財政貼息資金撥款”及“本年其他撥款”等帳戶的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”帳戶借：基建撥款（有關(guān)明細科目）貸：基建撥款/以前年度撥款2 .年初建立新帳時，將上年度的“預收下年度預算撥款”帳戶的余額轉(zhuǎn)入“本年預算撥款”借：基建撥款/預收下年度預算撥款貸：基建撥款/本年預算撥款3 .年初建立新帳時，將上年度的“本年交回結(jié)余資金”的余額，轉(zhuǎn)入“以前年度撥款”借：基建撥款/以前年度撥款貸：基建撥款/本年交回結(jié)余資金4 .將上年度的“交付使用資產(chǎn)”的余額中用基建撥款完成的部分沖轉(zhuǎn)“以前年度撥款”借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)5 .

35、調(diào)整增加年度決算報告批準數(shù)與帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)的差額（調(diào)整減少數(shù)用紅字登記）借：基建撥款/以前年度撥款貸：交付使用資產(chǎn)6 .上交基建撥款的結(jié)余資金借：基建撥款/本年交回結(jié)余資金貸：銀行存款7 .通過上級向本系統(tǒng)其他單位無償轉(zhuǎn)帳撥出的設備和材料借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款貸：庫存設備庫存材料8 .月終結(jié)轉(zhuǎn)上項材料的成本差異（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）借：基建撥款/本年器材轉(zhuǎn)帳撥款貸：材料成本差異九、聯(lián)營撥款的沖轉(zhuǎn)1. 結(jié)轉(zhuǎn)用聯(lián)營撥款購建完成的交付使用資產(chǎn)實際成本借：交付使用資產(chǎn)貸：建筑安裝工程投資設備投資待攤投資其他投資2. 下年初建立新帳時，結(jié)轉(zhuǎn)上年度用聯(lián)營撥款形成的“交付使用資產(chǎn)”的余額借：聯(lián)營撥款貸：交付使用資產(chǎn)3. 工程竣工，將聯(lián)營撥款形成的結(jié)余資金移