第四章三四節(jié)

1、整理整理ppt1第四章第四章 第三節(jié)第三節(jié) 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算整理整理ppt2一、應(yīng)收、預(yù)付賬款一、應(yīng)收、預(yù)付賬款主要賬戶設(shè)置：主要賬戶設(shè)置： 1.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 2.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 3.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、讓用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常日?；顒?dòng)所產(chǎn)生的收入。活動(dòng)所產(chǎn)生的收入。 4.其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 如企業(yè)借給出差人員的差旅費(fèi)。如企業(yè)借給出差人員的差旅費(fèi)。整理整理ppt3應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)處理73 例例4-35銷售銷售A產(chǎn)品產(chǎn)品100件，每件不含稅售價(jià)為件，每件不含稅售價(jià)

2、為1060元，元，增值稅為增值稅為18020，款項(xiàng)未收。，款項(xiàng)未收。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款新宜公司新宜公司 124020 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 106000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18020收到貨款收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 124020 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款新宜公司新宜公司 124020整理整理ppt4 例例4-37：銷售：銷售B產(chǎn)品產(chǎn)品50件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)500，增值稅，增值稅4250。企業(yè)收到三江公司的商業(yè)承兌匯票。企業(yè)收到三江公司的商業(yè)承兌匯票29250。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)三江公司三江公司 29250 貸：主營

3、業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4250銀行收到貨款銀行收到貨款借：銀行存款借：銀行存款 29250 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)三江公司三江公司 29250應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)處理應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)處理P68整理整理ppt5其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理P74 例例4-39公司行政管理人員出差預(yù)借差旅費(fèi)公司行政管理人員出差預(yù)借差旅費(fèi)800元，元，以現(xiàn)金付訖。以現(xiàn)金付訖。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款王明王明 800 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 800出差回來報(bào)銷出差回來報(bào)銷600元，余額交回現(xiàn)金元，余額交回現(xiàn)金200元。元。借：管理

4、費(fèi)用借：管理費(fèi)用 600 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王明王明 800整理整理ppt6注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)注：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來值的，應(yīng)當(dāng)將該款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失，并計(jì)提并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備。5.壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)類賬戶，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的資產(chǎn)類賬戶，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵備抵賬賬戶。戶。 用來

5、核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。6.資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失損益類賬戶。用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備損益類賬戶。用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。所形成的損失。整理整理ppt7 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 = =期末應(yīng)收款項(xiàng)余額期末應(yīng)收款項(xiàng)余額 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率- -（+ +）壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸（借）方余額）壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸（借）方余額例：09.12.2，長江公司向淮海公司賒銷商品，形成應(yīng)收賬款100000元，09.12.31對該筆款項(xiàng)進(jìn)行減值測試，根據(jù)淮海公司的信用情況按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。P7509.12.31應(yīng)計(jì)提

6、的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100000 5%=5000元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 5000整理整理ppt8 2010.12.31，應(yīng)收賬款仍未收回，對其進(jìn)行減值測試，按照30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。10.12.31應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100000 30%-5000=25000元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 25000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 25000應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理P75整理整理ppt9 假設(shè)10.3.31淮海公司支付了70000元，截止到10.12.31日，應(yīng)收賬款余額為30000，長江公司對其進(jìn)

7、行減值測試，按5%計(jì)提。10.12.31應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=30000 5 5%-5000=-3500元元 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 3500 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 3500應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理P75整理整理ppt10 2011.3.10.長江公司對淮海公司的應(yīng)收賬款長江公司對淮海公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失實(shí)際發(fā)生壞賬損失20000元。元。 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 20000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 20000應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理應(yīng)收款項(xiàng)減值的賬務(wù)處理75整理整理ppt11A公司從公司從2006年開始采用應(yīng)收賬款余額百分年開始采用應(yīng)收

8、賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該公司壞賬準(zhǔn)備的提比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該公司壞賬準(zhǔn)備的提取比例為取比例為0.5。（1）2006年末應(yīng)收賬款余額為年末應(yīng)收賬款余額為2400 000元；元；（2）2007年年3月，公司發(fā)現(xiàn)有月，公司發(fā)現(xiàn)有3200元的應(yīng)元的應(yīng)收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)壞賬損收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。失。練習(xí)：練習(xí)：整理整理ppt12（3）2007年年末，該公司應(yīng)收賬款余額為年年末，該公司應(yīng)收賬款余額為2880 000元；元；（4）2008年年7月月15日，接銀行通知，公司上日，接銀行通知，公司上年度已沖銷的年度已沖銷的3200元壞賬又收回，款項(xiàng)已元壞賬又收回，款項(xiàng)已存

9、入銀行；存入銀行；（5）2008年年末，該公司應(yīng)收賬款余額為年年末，該公司應(yīng)收賬款余額為2000 000元。元。 要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。整理整理ppt13二、應(yīng)付款項(xiàng)二、應(yīng)付款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款注意第注意第3 3點(diǎn)。點(diǎn)。2.2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理；不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理；帶息應(yīng)付票據(jù)的處理。帶息應(yīng)付票據(jù)的處理。整理整理ppt14不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理支付票據(jù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)：支付票據(jù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款票據(jù)到期時(shí)，無法還款時(shí)：票據(jù)到期時(shí)，無法還款時(shí)：商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)

10、商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票：借：應(yīng)付票據(jù) 貸：短期借款貸：短期借款整理整理ppt15帶息應(yīng)付票據(jù)的處理帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）同前）同前（2）中期期末或年度終了，要計(jì)算利息。）中期期末或年度終了，要計(jì)算利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3）到期時(shí)，）到期時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款整理整理ppt161.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶賬戶性質(zhì)：賬戶用途賬戶結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定

11、應(yīng)付給職工的各種薪酬借方登記本期實(shí)際支付的職工薪酬；貸方為應(yīng)借方登記本期實(shí)際支付的職工薪酬；貸方為應(yīng)付職工的各種薪酬。期末余額一般貸方，表企付職工的各種薪酬。期末余額一般貸方，表企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。生產(chǎn)生產(chǎn)A A產(chǎn)品的車間工人的工資產(chǎn)品的車間工人的工資薪酬為薪酬為1000010000，尚未支付。，尚未支付。借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A 10000A 10000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1000010000支付工人的工資薪酬支付工人的工資薪酬1000010000借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1000010000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000010000

12、三、三、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬整理整理ppt17 2.其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 負(fù)債類賬戶，企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的負(fù)債類賬戶，企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物包裝物的租金，存的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。 企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)，支付或退回有關(guān)款項(xiàng)時(shí)， 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸貸:銀行

13、存款銀行存款整理整理ppt18計(jì)提應(yīng)付職工薪酬計(jì)提應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目工資合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30778生產(chǎn)B產(chǎn)品工人9815車間管理人員10778行政管理人員6223合計(jì)57594借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 30778 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品產(chǎn)品 9815制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10778管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6223貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 57594發(fā)放工資發(fā)放工資借：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資工資 57594 貸：銀行存款貸：銀行存款 57594整理整理ppt19四、應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交稅費(fèi)1.1.應(yīng)交稅費(fèi)：包括應(yīng)交稅費(fèi)：包括增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、營消費(fèi)稅、營業(yè)稅、業(yè)稅、所

14、得稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加育費(fèi)附加等。等。整理整理ppt20包括包括增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、所得稅、城市城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。等。不同稅種的業(yè)務(wù)處理：不同稅種的業(yè)務(wù)處理：借：營業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類）借：營業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加應(yīng)交城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加提取所得稅時(shí)：提取所得稅時(shí)： 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅四、應(yīng)交稅費(fèi)四、應(yīng)交稅費(fèi)整理整理ppt21增值稅增值稅

15、 買進(jìn)產(chǎn)品時(shí)：買進(jìn)產(chǎn)品時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售產(chǎn)品時(shí)：銷售產(chǎn)品時(shí)： 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 月末一般納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向月末一般納稅人從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后向稅務(wù)部門交納增值稅。稅務(wù)部門交納增值稅。整理整理ppt22一般納稅人業(yè)務(wù)處理。一般納稅人業(yè)務(wù)處理。 P81 通用會(huì)計(jì)分錄。整理整理ppt23小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理務(wù)處理p81 小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得小規(guī)模納稅人在購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例：例：0

16、9.8.509.8.5，小規(guī)模納稅人光明公司購進(jìn)甲，小規(guī)模納稅人光明公司購進(jìn)甲材料貨款材料貨款2000020000，增值稅，增值稅34003400，款項(xiàng)以銀行，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料驗(yàn)收入庫。存款支付，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 23400貸：銀行存款貸：銀行存款 23400整理整理ppt24 09.10.2009.10.20，小規(guī)模納稅人光明公司向新宜公司，小規(guī)模納稅人光明公司向新宜公司出售出售A A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品一批，普通發(fā)票普通發(fā)票上注明貨款（含稅）上注明貨款（含稅）1030010300元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收。元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款未收。 計(jì)算不含稅銷售額計(jì)算不

17、含稅銷售額=含稅銷售額含稅銷售額（1+征收率）征收率）=10300 （1+3%）=10000元。元。09.10.31，光明公司上交增值稅。，光明公司上交增值稅。 借：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款新宜公司新宜公司 10300貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 300借：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 300貸：貸：銀行存款銀行存款 300整理整理ppt25應(yīng)交營業(yè)稅及其附加的賬務(wù)處理應(yīng)交營業(yè)稅及其附加的賬務(wù)處理P82 09.8.3109.8.31，紅光公司本月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入，紅光公司本月實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入300000300000元，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅及附加

18、。營元，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅稅率業(yè)稅稅率5%5%，城建稅稅率，城建稅稅率7%7%，教育費(fèi)附加，教育費(fèi)附加4%4%。 應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅=300000 5%=15000 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅=15000 7%=1050 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加= 15000 4%=600整理整理ppt26借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 16650 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 15000 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 1050 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 600整理整理ppt27上交稅金上交稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 15000 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 105

19、0 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 600 貸：銀行存款貸：銀行存款整理整理ppt28 1.短期借款短期借款 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在期限在1年以內(nèi)年以內(nèi)的借款。的借款。 例：企業(yè)例：企業(yè)09.1.1從銀行借入到期一次還本付息，從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為償還期限為6個(gè)月，月利率為個(gè)月，月利率為6的借款的借款200000，企業(yè)收到借款并存入銀行。企業(yè)收到借款并存入銀行。P84借：銀行存款借：銀行存款 202000000000貸：貸：短期借款短期借款 2 20 000000000五、借款五、借款整理整理ppt29 2.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用

20、 損益類賬戶，利息支出、相關(guān)手續(xù)費(fèi)。損益類賬戶，利息支出、相關(guān)手續(xù)費(fèi)。 3.應(yīng)付利息應(yīng)付利息 接上頁例：接上頁例：09.1.31日企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)日企業(yè)計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的短期借款的利息的短期借款的利息1000元，但尚未支付。元，但尚未支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1000000貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 10001000整理整理ppt30到期支付本息到期支付本息 P84 接上頁例，接上頁例，09.3.31，企業(yè)計(jì)提本月利息，企業(yè)計(jì)提本月利息1000，以銀行存款支付本月利息并歸還，以銀行存款支付本月利息并歸還1月、月、2月的利息，本金也以銀行存款支付。月的利息，本金也以銀行存款支付。借：財(cái)務(wù)

21、費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 1000000應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2 2000000短期借款短期借款 200000200000貸：貸：銀行存款銀行存款 203000203000整理整理ppt31 4.長期借款長期借款 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在期限在1年以上年以上的借款。的借款。 例：例：09.1.1企業(yè)從銀行借入到期一次還本付企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為息，償還期限為3年，月利率為年，月利率為6的借款，的借款，企業(yè)收到借款并存入銀行。企業(yè)收到借款并存入銀行。P84借：銀行存款借：銀行存款 1010000000000 0貸：貸：長期借款長期

22、借款 1010000000000 0整理整理ppt32計(jì)算利息計(jì)算利息 接上頁例：企業(yè)自接上頁例：企業(yè)自09.1.1-2011.9.30的每個(gè)的每個(gè)季末，計(jì)提企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。季末，計(jì)提企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。P85 09.3.31日，應(yīng)計(jì)提的利息日，應(yīng)計(jì)提的利息=1000000 6%4=15000元元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500015000貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1500015000整理整理ppt33到期還本付息到期還本付息P85 2011.12.31，計(jì)提本季度的利息為，計(jì)提本季度的利息為15000，并以銀行存款支付利息及歸還本金。并以銀行存款支付利息及歸還本金。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

23、 151500000 0應(yīng)付利息應(yīng)付利息 1500015000* *11=16500011=165000長期借款長期借款 貸：貸：銀行存款銀行存款 整理整理ppt34第四節(jié)第四節(jié) 資本的增減資本的增減 一、接受投資一、接受投資 1.實(shí)收資本實(shí)收資本 所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資者按照規(guī)定投所有者權(quán)益類賬戶，用來核算投資者按照規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司的投入資本成為入企業(yè)的資本。股份有限公司的投入資本成為“股本股本”。 企業(yè)收到投資人企業(yè)收到投資人B公司投入的貨幣資金公司投入的貨幣資金100000元，款項(xiàng)已收到，并存入銀行。元，款項(xiàng)已收到，并存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 10000

24、0100000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 100000100000整理整理ppt35 2.資本公積資本公積 所有者權(quán)益類賬戶，用來核算收到投資者出資額所有者權(quán)益類賬戶，用來核算收到投資者出資額超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分超出其在注冊資本或者股本中所占份額的部分（即（即資本溢價(jià)或股本溢價(jià)資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），），直接計(jì)入所有者權(quán)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失益的利得和損失（即其它資本公積）（即其它資本公積）。 3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。土地使用權(quán)等。 整理整理ppt36 1.1.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資接受現(xiàn)金資

25、產(chǎn)投資 09.1.8，A、B、C三個(gè)投資者各出資三個(gè)投資者各出資500000成立有限責(zé)任公司，實(shí)收資本。成立有限責(zé)任公司，實(shí)收資本。接受投資的賬務(wù)處理接受投資的賬務(wù)處理P87P87借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本AA投資人投資人 500000500000 BB投資人投資人 500000500000 C C投資人投資人 500000500000整理整理ppt37 接上例，經(jīng)營一年后，公司留存收益為接上例，經(jīng)營一年后，公司留存收益為150000，2010.1.31，D投資者欲加入該公投資者欲加入該公司，并希望占有司，并希望占有25%的股份。的股份。D投資者需要投資者需要投入投入550000，款項(xiàng)存入銀行。，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 550000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本DD投資人投資人 500000500000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 5000050000整理整理ppt38 2.2.接受非