安達信－企業(yè)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制制度框架（powerpoint 143頁）

1、1第一頁，共一百四十五頁。2第二頁，共一百四十五頁。3第三頁，共一百四十五頁。4第四頁，共一百四十五頁。5第五頁，共一百四十五頁。6第六頁，共一百四十五頁。7第七頁，共一百四十五頁。8第八頁，共一百四十五頁。9第九頁，共一百四十五頁。10第十頁，共一百四十五頁。11第十一頁，共一百四十五頁。12第十二頁，共一百四十五頁。13第十三頁，共一百四十五頁。14第十四頁，共一百四十五頁。有形資產(chǎn)有形資產(chǎn) 土地土地(td) 建筑物建筑物 機器設(shè)備機器設(shè)備 存貨存貨財務(wù)財務(wù)(ciw)資產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款投資投資權(quán)益權(quán)益與資金提供者的關(guān)系與資金提供者的關(guān)系員工供應(yīng)商員工供應(yīng)商員工員工供應(yīng)商供應(yīng)商

2、合作伙伴合作伙伴客戶資產(chǎn)客戶資產(chǎn)顧客顧客渠道渠道關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)組織資產(chǎn)組織資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)能力領(lǐng)導(dǎo)能力創(chuàng)新能力創(chuàng)新能力經(jīng)營戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略 知識管理知識管理組織架構(gòu)組織架構(gòu)信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)企業(yè)文化企業(yè)文化業(yè)務(wù)流程業(yè)務(wù)流程 品牌品牌 智慧財產(chǎn)智慧財產(chǎn)15第十五頁，共一百四十五頁。16第十六頁，共一百四十五頁。17第十七頁，共一百四十五頁。18第十八頁，共一百四十五頁。市市 場場 持續(xù)發(fā)展持續(xù)發(fā)展(fzhn)(fzhn)集成性的集成性的產(chǎn)品與服務(wù)產(chǎn)品與服務(wù)高效高效(o xio)(o xio)的運作機制的運作機制電子商務(wù)電子商務(wù)客戶客戶關(guān)系管理關(guān)系管理戰(zhàn)略性采購戰(zhàn)略性采購19第十九頁，共一百四十五頁。20第二

3、十頁，共一百四十五頁。21第二十一頁，共一百四十五頁。22第二十二頁，共一百四十五頁。23第二十三頁，共一百四十五頁。24第二十四頁，共一百四十五頁。25第二十五頁，共一百四十五頁。戰(zhàn)略戰(zhàn)略(zhnl)(zhnl)形成形成外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析(fnx)(fnx)客戶滿意程度客戶滿意程度主要成功因素主要成功因素風(fēng)險評估風(fēng)險評估理想及使命確定理想及使命確定戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略定位戰(zhàn)略改進戰(zhàn)略改進評估和控制評估和控制特定戰(zhàn)略特定戰(zhàn)略執(zhí)行執(zhí)行經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃內(nèi)部因素分析內(nèi)部因素分析行業(yè)行業(yè)/ /市場競爭分析市場競爭分析全球最佳借鑒全球最佳借鑒診斷診斷成文成文執(zhí)行執(zhí)行評估評估SWOTSWOT分析分析26第二

4、十六頁，共一百四十五頁。27第二十七頁，共一百四十五頁。主要主要(zhyo)戰(zhàn)略戰(zhàn)略實施實施(shsh)計劃計劃戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)與衡量指標(biāo)價值觀價值觀使命使命愿景愿景28第二十八頁，共一百四十五頁。愿景愿景使命使命(shmng)(shmng)價值觀價值觀29第二十九頁，共一百四十五頁。30第三十頁，共一百四十五頁。31第三十一頁，共一百四十五頁。32第三十二頁，共一百四十五頁。利利 潤潤增長增長1010變動成本變動成本增長增長 30 30固定成本固定成本0 0 增長增長收收 入入增長增長 20 20生產(chǎn)安排生產(chǎn)安排價格價格采購采購成本核算成本核算人力資源人力資源營銷營銷 物流物流33

5、第三十三頁，共一百四十五頁。34第三十四頁，共一百四十五頁。設(shè)定設(shè)定(sh dn)風(fēng)險管理流程風(fēng)險管理流程q目的(md)及目標(biāo)q共同語言q結(jié)構(gòu)決策決策(juc)資資料料訂立策略訂立策略q 避 免q 利 用q 接 受q轉(zhuǎn)移q減低評估風(fēng)險評估風(fēng)險q驗明q來源q量度不斷的改善不斷的改善管理能力管理能力設(shè)計或引進設(shè)計或引進管理能力管理能力監(jiān)察風(fēng)險監(jiān)察風(fēng)險管理表現(xiàn)管理表現(xiàn)35第三十五頁，共一百四十五頁。36第三十六頁，共一百四十五頁。競爭者競爭者敏感性敏感性股東股東(gdng)(gdng)關(guān)系關(guān)系資金充足性資金充足性 金融市場金融市場災(zāi)難性損失災(zāi)難性損失(snsh)(snsh)獨立政治獨立政治法律法律行

6、政管理行政管理行業(yè)行業(yè)環(huán)境風(fēng)環(huán)境風(fēng)險險信息技術(shù)風(fēng)險信息技術(shù)風(fēng)險使用權(quán)使用權(quán) 完整性完整性相關(guān)性相關(guān)性 可得到性可得到性 基礎(chǔ)設(shè)施基礎(chǔ)設(shè)施財務(wù)風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險貨幣貨幣利率利率流動性流動性結(jié)算結(jié)算再投資再投資信用信用雙邊關(guān)系雙邊關(guān)系現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變現(xiàn)金轉(zhuǎn)移或流速改變廉政風(fēng)險廉政風(fēng)險管理欺詐管理欺詐雇員欺詐雇員欺詐非法行為非法行為無授權(quán)使用商譽無授權(quán)使用商譽授權(quán)風(fēng)險授權(quán)風(fēng)險領(lǐng)導(dǎo)力領(lǐng)導(dǎo)力權(quán)力權(quán)力限制限制 表現(xiàn)激勵表現(xiàn)激勵溝通溝通營運風(fēng)險營運風(fēng)險客戶滿意客戶滿意人力資源人力資源產(chǎn)品開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)效率效率能力能力表現(xiàn)差異表現(xiàn)差異循環(huán)時間循環(huán)時間資源資源商品定價商品定價 過失或損失過失或損失符合性符合性業(yè)務(wù)中斷

7、業(yè)務(wù)中斷健康和安全健康和安全 環(huán)境環(huán)境產(chǎn)品或服務(wù)失敗產(chǎn)品或服務(wù)失敗 商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕商標(biāo)或產(chǎn)品名侵蝕營運營運價格價格合同投入衡量合同投入衡量結(jié)盟結(jié)盟完整性和精確性完整性和精確性管理報告管理報告決策信息決策信息風(fēng)險風(fēng)險財務(wù)財務(wù)預(yù)算和計劃預(yù)算和計劃完整性和精確性完整性和精確性會計信息會計信息財務(wù)報告評價財務(wù)報告評價稅收稅收養(yǎng)老基金養(yǎng)老基金投資評估投資評估管理報告管理報告 戰(zhàn)略戰(zhàn)略環(huán)境檢視環(huán)境檢視業(yè)務(wù)組合業(yè)務(wù)組合價值衡量價值衡量組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)資源分配資源分配計劃計劃生命周期生命周期37第三十七頁，共一百四十五頁。38第三十八頁，共一百四十五頁。39第三十九頁，共一百四十五頁。40第四十頁，共一百四

8、十五頁。41第四十一頁，共一百四十五頁。42第四十二頁，共一百四十五頁。43第四十三頁，共一百四十五頁。44第四十四頁，共一百四十五頁。45第四十五頁，共一百四十五頁。46第四十六頁，共一百四十五頁。47第四十七頁，共一百四十五頁。48第四十八頁，共一百四十五頁。49第四十九頁，共一百四十五頁。50第五十頁，共一百四十五頁。51第五十一頁，共一百四十五頁。52第五十二頁，共一百四十五頁。53第五十三頁，共一百四十五頁。54第五十四頁，共一百四十五頁。55第五十五頁，共一百四十五頁。長期以來經(jīng)營管理極其混亂長期以來經(jīng)營管理極其混亂存在大量高息攬存存在大量高息攬存. .帳外經(jīng)營帳外經(jīng)營. .亂拆借

9、亂拆借. .亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動亂投資等違規(guī)經(jīng)營活動56第五十六頁，共一百四十五頁。57第五十七頁，共一百四十五頁。58第五十八頁，共一百四十五頁。59第五十九頁，共一百四十五頁。60第六十頁，共一百四十五頁。注：COSO是指美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 簡稱COSO）。它包括美國注冊會計師協(xié)會(xihu)，內(nèi)部審計師協(xié)會(xihu)，財務(wù)經(jīng)理協(xié)會(xihu)，美國會計學(xué)會，管理會計協(xié)會(xihu)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營

10、風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項政策與程序。COSOCOSO報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響報告指出：內(nèi)部控制是一個過程，受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)，旨在保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督(jind)(jind)五項要素構(gòu)成。五項要素構(gòu)成。61第六十一頁，

11、共一百四十五頁。系系 統(tǒng)統(tǒng)檢查檢查(jinch)(jinch)控制控制人 工檢查控制人人 工工檢查檢查(jinch)(jinch)控制控制人 工預(yù)防控制人人 工工預(yù)防預(yù)防(yfng)(yfng)控制控制系 統(tǒng)預(yù)防控制系系 統(tǒng)統(tǒng)預(yù)防控制預(yù)防控制可取的可取的可信的可信的可信的可信的可取的可取的62第六十二頁，共一百四十五頁。決策決策(juc)(juc)信息信息監(jiān)監(jiān) 督督特定風(fēng)險控制特定風(fēng)險控制 業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)控制信息及信息處理控制信息及信息處理控制全面控制全面控制63第六十三頁，共一百四十五頁。64第六十四頁，共一百四十五頁。n相互牽制原則相互牽制原則n協(xié)調(diào)配合原則協(xié)調(diào)配合原則n崗位匹配原則崗位匹配

12、原則n成本成本(chngbn)效益原則效益原則n整體結(jié)構(gòu)原則整體結(jié)構(gòu)原則65第六十五頁，共一百四十五頁。66第六十六頁，共一百四十五頁。采采 購購存存 貨貨銷銷 售售生生 產(chǎn)產(chǎn)原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品收付款收付款(f (f kun)kun)投投 資資工工 資資 付款付款(f kun)(f kun)方方向向67第六十七頁，共一百四十五頁。68第六十八頁，共一百四十五頁。69第六十九頁，共一百四十五頁。70第七十頁，共一百四十五頁。內(nèi)部控制內(nèi)部控制(kngzh)的局限主要表現(xiàn)在：的局限主要表現(xiàn)在：內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞

13、弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。成本效益問題。成本效益問題。對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計對于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(yj)到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時控制若不及時會影響內(nèi)部控制的作用。制的作用。71第七十一頁，共一百四十五頁。72第七十二頁，共一百四十五頁。73第七十三頁，共一百四十五頁。74第七十四頁，共一百四十五頁。7

14、5第七十五頁，共一百四十五頁。76第七十六頁，共一百四十五頁。77第七十七頁，共一百四十五頁。營營運運流流程程2. 2.制定制定愿景和愿景和戰(zhàn)略戰(zhàn)略1. 1.了解了解市場和客市場和客戶戶3. 3. 設(shè)計產(chǎn)設(shè)計產(chǎn)品和服品和服務(wù)務(wù)4. 4.市場市場營銷營銷5. 5.生產(chǎn)和配送生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提產(chǎn)品及提供服務(wù)供服務(wù)6. 6.服務(wù)性機服務(wù)性機構(gòu)提供服務(wù)構(gòu)提供服務(wù)7. 7.向客戶開票向客戶開票收款及提收款及提供服務(wù)供服務(wù)78第七十八頁，共一百四十五頁。79第七十九頁，共一百四十五頁。80第八十頁，共一百四十五頁。81第八十一頁，共一百四十五頁。82第八十二頁，共一百四十五頁。83第八十三頁，共一百四十五

15、頁。84第八十四頁，共一百四十五頁。85第八十五頁，共一百四十五頁。86第八十六頁，共一百四十五頁。87第八十七頁，共一百四十五頁。88第八十八頁，共一百四十五頁。89第八十九頁，共一百四十五頁。90第九十頁，共一百四十五頁。91第九十一頁，共一百四十五頁。92第九十二頁，共一百四十五頁。93第九十三頁，共一百四十五頁。94第九十四頁，共一百四十五頁。95第九十五頁，共一百四十五頁。96第九十六頁，共一百四十五頁。97第九十七頁，共一百四十五頁。98第九十八頁，共一百四十五頁。相關(guān)流程相關(guān)流程(lichng)(lichng)應(yīng)用應(yīng)用最佳實踐最佳實踐基本原理基本原理99第九十九頁，共一百四十五頁

16、。100第一百頁，共一百四十五頁。101第一百零一頁，共一百四十五頁。信息技術(shù)信息技術(shù)業(yè)績業(yè)績(yj)評估評估組織架構(gòu)組織架構(gòu)102第一百零二頁，共一百四十五頁。103第一百零三頁，共一百四十五頁。 策略策略計劃和執(zhí)行計劃和執(zhí)行監(jiān)督和評估監(jiān)督和評估激勵和反饋激勵和反饋建立目標(biāo)和評估體系建立目標(biāo)和評估體系關(guān)鍵績效指標(biāo)關(guān)鍵績效指標(biāo)績效評估績效評估數(shù)據(jù)篩選和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)篩選和轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)庫( (客戶中樞系統(tǒng)客戶中樞系統(tǒng)) )數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)采集管理信息查詢系統(tǒng)管理信息查詢系統(tǒng)在線分析流程在線分析流程 OLAPOLAP知識管理系統(tǒng)知識管理系統(tǒng)銷售和分銷銷售和分銷跟蹤系統(tǒng)跟蹤系統(tǒng)客戶服務(wù)客戶服務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)企業(yè)資

17、源規(guī)劃系統(tǒng)企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)104第一百零四頁，共一百四十五頁。數(shù)據(jù)倉庫數(shù)據(jù)倉庫DWDW供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)供應(yīng)鏈管理系統(tǒng)SCMSCM供應(yīng)商供應(yīng)商管理管理(gunl(gunl) )物流庫物流庫存存(kc(kcn)n)管理管理結(jié)算結(jié)算支付支付管理管理客戶關(guān)系管理系統(tǒng)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)CRMCRM客戶界客戶界面面( (呼叫中呼叫中心等心等) )客戶銷客戶銷售渠道售渠道管理管理客戶市客戶市場銷售場銷售分析分析辦公自動化辦公自動化知識管理系統(tǒng)知識管理系統(tǒng)OA/KMOA/KM文件流文件流轉(zhuǎn)發(fā)布轉(zhuǎn)發(fā)布協(xié)同協(xié)同工作工作知識經(jīng)知識經(jīng)驗共享驗共享發(fā)布發(fā)布數(shù)據(jù)挖掘、在線分析數(shù)據(jù)挖掘、在線分析和決策支持系統(tǒng)和決策支持系統(tǒng)DM

18、 / OLAP / DSSDM / OLAP / DSS企業(yè)資源計劃系統(tǒng)企業(yè)資源計劃系統(tǒng)ERPERP人力人力資源資源財務(wù)財務(wù)制制造造分分銷銷系系統(tǒng)統(tǒng)管管理理企業(yè)信息平臺企業(yè)信息平臺 Enterprise Information PlatformEnterprise Information Platform企業(yè)信息總線企業(yè)信息總線Enterprise Information BusEnterprise Information Bus105第一百零五頁，共一百四十五頁。106第一百零六頁，共一百四十五頁。107第一百零七頁，共一百四十五頁。108第一百零八頁，共一百四十五頁。109第一百零九頁，共

19、一百四十五頁。第一級 企業(yè)(qy)整體業(yè)績第二級 分(子)公司業(yè)績第三級 車間/小組(xioz)業(yè)績 企業(yè)級別分數(shù)卡企業(yè)級別分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure部門級別分數(shù)卡部門級別分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerfo

20、rmanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個人分數(shù)卡員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure部門級別分數(shù)卡部門級別分

21、數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個人分數(shù)卡員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerfo

22、rmanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure工作流程工作流程/員工個人分數(shù)卡員工個人分數(shù)卡PerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasurePerformanceMeasure110第一百一十頁，共一百四十五頁。111第一百一十一頁，共一百四十五頁。112第一百一十二頁，共一百四十五頁。113第一百一十三頁

23、，共一百四十五頁。114第一百一十四頁，共一百四十五頁。115第一百一十五頁，共一百四十五頁。116第一百一十六頁，共一百四十五頁。117第一百一十七頁，共一百四十五頁。118第一百一十八頁，共一百四十五頁。119第一百一十九頁，共一百四十五頁。n虛報冒領(lǐng)：虛報冒領(lǐng)：采取弄虛作假的手法、虛報費用、冒領(lǐng)(mo ln)物資。n陰陽發(fā)票：陰陽發(fā)票：將發(fā)票的正聯(lián)合副聯(lián)分別填寫不同的數(shù)字，以達到隱瞞貪污收入、擴大虛報支出的目的。n無中生有：無中生有：憑空捏造收、付款項目，進行貪污作弊的行為。n侵吞不報：侵吞不報：直接竊取商品物資或?qū)?jīng)營收入采取少計價款、不開發(fā)票（或開假發(fā)票）、不入帳等方式直接進行侵吞。

24、n模仿簽字：模仿簽字：模仿有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的簽字以達到蒙混過關(guān)、竊取公有財產(chǎn)物資的目的。n假公濟私：假公濟私：借公家的名義或力量，謀取私人的利益。n瞞天過海：瞞天過海：將舞弊的事實真相隱藏在日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中，使人不易懷疑和發(fā)現(xiàn)，甚至產(chǎn)生錯覺，以達到貪污的目的。120第一百二十頁，共一百四十五頁。n里應(yīng)外合：里應(yīng)外合：企業(yè)內(nèi)部各職能部門的工作人員之間，企業(yè)內(nèi)部與外部有關(guān)人員之間利用各自的“方便(fngbin)”條件，躲避企業(yè)的內(nèi)部控制與監(jiān)督，合伙作弊，共同竊取企業(yè)資財?shù)男袨?。n暗渡陳倉：暗渡陳倉：采取迂回、變相的方式竊取企業(yè)資財?shù)男袨椤混水摸魚：混水摸魚：借助某種意外或混亂局面獲取不正當(dāng)利益的

25、行為。n偷梁換柱：偷梁換柱：暗中玩弄手法，以假的代替真的。n張冠李戴：張冠李戴：故意混淆會計帳戶對應(yīng)關(guān)系的行為。n監(jiān)守自盜：監(jiān)守自盜：利用自己經(jīng)管有關(guān)財產(chǎn)物資的職務(wù)之便進行貪污盜竊的行為。121第一百二十一頁，共一百四十五頁。內(nèi)部控制的設(shè)計步驟：內(nèi)部控制的設(shè)計步驟： 確定控制目標(biāo)確定控制目標(biāo) 整合控制流程整合控制流程 鑒別鑒別(jinbi)控制環(huán)節(jié)控制環(huán)節(jié) 確定控制措施確定控制措施122第一百二十二頁，共一百四十五頁。1.1 采購政策采購政策2.2 選擇供應(yīng)商2.5 供應(yīng)商檔案修改權(quán)2.4建立供應(yīng)商檔案2.3質(zhì)檢員參與123第一百二十三頁，共一百四十五頁。4.1 填制采購申請單3.1 簽訂合同

26、的要求3.2 合同審批的權(quán)限簽訂合同的要求合同審批的權(quán)限簽訂的合同4.2 批準采購申請單4.2 核準采購申請單4.6 存檔4.4 登記4.3 選定供應(yīng)商4.8 取消或修改訂單未完成訂單未完成訂單4.9 審核124第一百二十四頁，共一百四十五頁。1、采購政策控制目標(biāo)：明確采購的職責(zé)和范圍(fnwi)控制要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施1.1總經(jīng)理制定采購政策制定和修訂書面的采購政策規(guī)定： 采購責(zé)任人和具體責(zé)任。 供應(yīng)商選擇和采購業(yè)績指標(biāo)。各級有權(quán)審批的業(yè)務(wù)范圍和金額制度。125第一百二十五頁，共一百四十五頁。2、選擇供應(yīng)商控制目標(biāo)：選擇可靠(kko)的供應(yīng)商，以最合理的價格購得質(zhì)量合格的產(chǎn)品控制

27、要求：編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.1采購員尋找供應(yīng)商建立程序以確保取得最佳質(zhì)量和價格 將采購價格與市場價格相比較。 進行價格趨勢分析。衡量供應(yīng)商業(yè)績，建立穩(wěn)定關(guān)系。2.2配送中心主管選擇供應(yīng)商制定并核準選擇供應(yīng)商的標(biāo)準，包括： 供貨歷史。 供貨能力和送貨頻率。 產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 來自其他客戶的評價。2.3質(zhì)檢員選擇供應(yīng)商的質(zhì)量保證參與質(zhì)檢員與供應(yīng)商的選擇。126第一百二十六頁，共一百四十五頁。2、選擇(xunz)供應(yīng)商控制要求：(續(xù) )編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施2.4采購員建立供應(yīng)商檔案編制供應(yīng)商清單，包括對現(xiàn)有供應(yīng)商的評價。定期審查主要供應(yīng)商的表現(xiàn)和交易情況，以幫助價格洽談。2.5配送

28、中心主管供應(yīng)商檔案修改權(quán)限修改供應(yīng)商檔案僅限于經(jīng)核準的人員2.6財務(wù)中心主管重要采購的審核對重要采購，審查采購價格，并與市場價格比較。將所有比價證據(jù)和價格審核的結(jié)果存檔。127第一百二十七頁，共一百四十五頁。3、供應(yīng)合同控制目標(biāo)：供應(yīng)合同的條款有效、經(jīng)過核準并符合公司政策和國家法規(guī)(fgu)?？刂埔螅壕幪柌僮魅藰I(yè)務(wù)操作控制措施3.1總經(jīng)理必須簽訂書面合同的要求制定政策規(guī)定何種情況下需要正式簽訂書面代理和供應(yīng)合同。3.2總經(jīng)理/配送中心主管/事業(yè)部主管合同審批 取得高級管理層對供貨條件的核準。 按公司審批權(quán)限的規(guī)定，不同額度的供貨合同應(yīng)經(jīng)不同管理層的批準。128第一百二十八頁，共一百四十五頁。

29、4、采購訂單處理控制目標(biāo)：所有采購業(yè)務(wù)都應(yīng)被準確地記錄和核準(hzhn)?？刂埔螅壕幪柌僮魅藰I(yè)務(wù)操作控制措施4.1請購人預(yù)備采購申請單填制標(biāo)準格式的采購申請單一式三聯(lián)，一聯(lián)存根，兩聯(lián)交配送中心，配送中心采購貨物后將其中一聯(lián)連同發(fā)票交財務(wù)中心。4.2事業(yè)部經(jīng)理批準采購申請單 有一份有權(quán)批準采購申請單的人員名單。4.3采購員選定合適的供應(yīng)商在合格的供應(yīng)商清單內(nèi)找出合適的供應(yīng)商。4.4配送中心采購訂單登記根據(jù)被批準的請購單及已確定的供應(yīng)商登記采購訂單。4.5配送中心主管核準采購訂單應(yīng)由提出商品或服務(wù)需求以外的人員獨立地核準采購訂單。129第一百二十九頁，共一百四十五頁。4、采購訂單(dn dn)處

30、理控制要求：（續(xù)）編號操作人業(yè)務(wù)操作控制措施4.6配送中心采購訂單存檔采購訂單應(yīng)及時歸檔，在采購訂單每月存檔時應(yīng)檢查已處理的采購訂單是否連續(xù)編號。4.7財務(wù)中心主管采購價格審核應(yīng)由采購訂單核準以外的主管人員來執(zhí)行審核。對所有比以前采購價格超過一定幅度的情況上報總經(jīng)理。4.8配送中心主管訂單取消和修改審核每周匯總所有被取消和修改過的訂單，并編制報表。4.5配送中心主管未完成采購申請的審核每周匯總所有未完成的采購申請，并編制報表。130第一百三十頁，共一百四十五頁。131第一百三十一頁，共一百四十五頁。企業(yè)企業(yè)(qy)(qy)內(nèi)部的一個獨立機構(gòu)。內(nèi)部的一個獨立機構(gòu)。內(nèi)部審計內(nèi)部審計(shn j)(

31、shn j)的目的的目的? ?通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率。通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率。 進行原因分析、進行原因分析、提供提供(tgng)(tgng)咨詢建議。咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計為什么要有內(nèi)部審計? ? 上市公司規(guī)模的日益擴大上市公司規(guī)模的日益擴大 機構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜機構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值提高企業(yè)的運作效率并增強其活動的附加值132第一百三十二頁，共一百四十五頁。比較對象內(nèi)部審計 外部審計選派指定所需資格獨立性權(quán)利主要目的工作范圍的限制報

32、告責(zé)任作為內(nèi)部員工(yungng)，由管理層選派指定作為外部聘請的專業(yè)(zhuny)人員，由股東大會選派指定由管理層決定(judng)需要由注冊會計師協(xié)會及其他資格認定機構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯糾弊、效率考察等對財務(wù)報表發(fā)表真實公允的審計意見由管理層決定不應(yīng)受到任何限制對審計委員會、董事會或其他內(nèi)部機構(gòu), 不具鑒證作用對董事會或股東大會報告, 所出具報告具有鑒證作用僅獨立于被審計的機構(gòu)既獨立于委托人, 又獨立于被審計機構(gòu)133第一百三十三頁，共一百四十五頁。第一代第一代（19801980之前之前(zhqin)(zhqin)）第二代第二代（8080年代年代(

33、nindi)(nindi)）第三代第三代（9090年代年代(nindi)(nindi)）第四代第四代（2121世紀）世紀）控制控制企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險企業(yè)風(fēng)險管理流程企業(yè)風(fēng)險管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點是已有的流程、程序和控制 以符合性測試為主 出發(fā)點是財務(wù) 風(fēng)險和符合性 風(fēng)險 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 出發(fā)點是對企 業(yè)和各種風(fēng)險 的充分理解 確定應(yīng)該存 在的控制 審計目的是評 估控制的設(shè)計、 運行效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險的企業(yè)風(fēng)險管理流程 評估在各個企業(yè) 風(fēng)險管理流程的 設(shè)計、運行效果 和合規(guī)性出發(fā)點是對企業(yè)和各種風(fēng)險的充分理

34、解134第一百三十四頁，共一百四十五頁。而是而是-企業(yè)企業(yè)( q y )( q y )內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部的咨詢?nèi)藛T。內(nèi)部內(nèi)部(nib)(nib)審計員是簡單的審計人員嗎審計員是簡單的審計人員嗎? ?不！135第一百三十五頁，共一百四十五頁。存貨(cn hu)盤點發(fā)詢證函指標(biāo)(zhbio)考核符合(fh)性測試價值評估效率考察協(xié)助外審咨詢建議.136第一百三十六頁，共一百四十五頁。137第一百三十七頁，共一百四十五頁。138第一百三十八頁，共一百四十五頁。139第一百三十九頁，共一百四十五頁。理 解 期 望分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險 匯 報 結(jié) 果確 認 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險 跟

35、 蹤理 解 、 分 析 經(jīng) 營 狀 況理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企企 業(yè)業(yè) 整整 體體 經(jīng)經(jīng) 營營 風(fēng)風(fēng) 險險 分分 析析理 解 有 關(guān) 業(yè) 績 衡 量 指 標(biāo)了 解 有 關(guān) 程 序理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營 風(fēng) 險 及 內(nèi) 部 控 制評評 估估 具具 體體 程程 序序 的的 有有 效效 性性 及及 缺缺 陷陷評評 估估 具具 體體 程程 序序 內(nèi)內(nèi) 的的 風(fēng)風(fēng) 險險測測 試試 現(xiàn)現(xiàn) 有有 的的 控控 制制 程程 序序 確確 認認 控控 制制 弱弱 點點 原原 因因 補補 救救 措措 施施 程程 序序 改改 進進 程程 序序 測測 試試 程程 序序 分分 析析140第一百四十頁，共一百四十五頁。141第一百四十一頁，共一百四十五頁。安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司安達信（上海）企業(yè)咨詢有限公司(yu xin n s)陳少瑜陳少瑜 合伙人合伙人電話電話（8621）53836222傳真（傳真（8621）63862288手機：手機子郵箱：電子郵箱：142第一百四十二頁，共一百四十五頁。143第一百四十