朱紅章第八章工程項目竣工決算審計

1、第第8章章 工程項目竣工決算審計工程項目竣工決算審計8.1 工程項目竣工決算概述工程項目竣工決算概述 工程項目竣工決算的內涵工程項目竣工決算的內涵 工程項目竣工決算，是指工程項目全部建設完工并經(jīng)工程項目竣工決算，是指工程項目全部建設完工并經(jīng)項目法人或項目建設單位和工程項目質量監(jiān)督部門等驗收項目法人或項目建設單位和工程項目質量監(jiān)督部門等驗收合格后，由項目法人或委托方根據(jù)各局部工程竣工結算和合格后，由項目法人或委托方根據(jù)各局部工程竣工結算和其他工程費等實際開支的情況，進行計算與編制的綜合反其他工程費等實際開支的情況，進行計算與編制的綜合反映該工程項目從籌建到竣工投產(chǎn)或交付使用全過程中各項映該工程項

2、目從籌建到竣工投產(chǎn)或交付使用全過程中各項資金使用情況和建設成果的總結性的經(jīng)濟文件，是工程項資金使用情況和建設成果的總結性的經(jīng)濟文件，是工程項目建設經(jīng)濟效果的全面反映。目建設經(jīng)濟效果的全面反映。 竣工決算和年度財務決算不同，年度財務決算主要竣工決算和年度財務決算不同，年度財務決算主要是反映當年的基本建設成果和財務情況，而竣工決算是以是反映當年的基本建設成果和財務情況，而竣工決算是以工程為主體，反映工程項目或單項工程從開工到竣工為止工程為主體，反映工程項目或單項工程從開工到竣工為止的全部建設成果和財務狀況。工程項目竣工決算比年度財?shù)娜拷ㄔO成果和財務狀況。工程項目竣工決算比年度財務決算更能全面地、

3、綜合地反映工程項目建設的全過程，務決算更能全面地、綜合地反映工程項目建設的全過程，是對年度財務決算系統(tǒng)的綜合，是核定新增固定資產(chǎn)和流是對年度財務決算系統(tǒng)的綜合，是核定新增固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)、辦理交付使用的依據(jù)。動資產(chǎn)、辦理交付使用的依據(jù)。 竣工決算也不同于工程結算。工程結算是指一個單項竣工決算也不同于工程結算。工程結算是指一個單項工程完工后，經(jīng)建設單位及有關部門驗收并辦理驗收手續(xù)工程完工后，經(jīng)建設單位及有關部門驗收并辦理驗收手續(xù)后，施工企業(yè)根據(jù)施工過程中現(xiàn)場實際情況的記錄、設計后，施工企業(yè)根據(jù)施工過程中現(xiàn)場實際情況的記錄、設計變更通知書、現(xiàn)場工程更改簽證、預算定額、材料預算價變更通知書、現(xiàn)場工

4、程更改簽證、預算定額、材料預算價格和各項費用標準等資料，在概算范圍內和施工圖預算的格和各項費用標準等資料，在概算范圍內和施工圖預算的基礎上，按規(guī)定向建設單位辦理工程價款的結算。工程結基礎上，按規(guī)定向建設單位辦理工程價款的結算。工程結算是決算的主要依據(jù)，二者存在以下聯(lián)系：算是決算的主要依據(jù)，二者存在以下聯(lián)系： 1編制單位和內容方面編制單位和內容方面 結算是由施工單位的預算部門進行編制的，其內容包結算是由施工單位的預算部門進行編制的，其內容包括工程項目建設單位承擔的工程項目建設全部費用，它與括工程項目建設單位承擔的工程項目建設全部費用，它與所完成的項目工程量及單位工程造價一致，最終反映的是所完成的

5、項目工程量及單位工程造價一致，最終反映的是施工單位在該工程項目中所完成的產(chǎn)值。決算是建設單位施工單位在該工程項目中所完成的產(chǎn)值。決算是建設單位財務部門編制的，包括工程項目從籌建開始到項目竣工交財務部門編制的，包括工程項目從籌建開始到項目竣工交付使用為止的全部建設費用，最終反映的是該工程項目的付使用為止的全部建設費用，最終反映的是該工程項目的全部投資。全部投資。 2作用方面作用方面 工程結算為竣工決算提供基礎資料，作為建設單位工程結算為竣工決算提供基礎資料，作為建設單位和施工單位核對和結算工程價款的依據(jù)，是最終確定工程和施工單位核對和結算工程價款的依據(jù)，是最終確定工程項目施工產(chǎn)值和實際工程量完成

6、情況的基礎材料之一。決項目施工產(chǎn)值和實際工程量完成情況的基礎材料之一。決算反映竣工項目的建設成果，作為項目交付驗收的依據(jù)，算反映竣工項目的建設成果，作為項目交付驗收的依據(jù)，是工程項目竣工驗收的重要組成部分。是工程項目竣工驗收的重要組成部分。 工程項目竣工決算的編制工程項目竣工決算的編制 1竣工決算的編制依據(jù)竣工決算的編制依據(jù)（1）工程項目計劃任務書和有關文件；）工程項目計劃任務書和有關文件；（2）工程項目總概算書以及單項工程綜合概算書；）工程項目總概算書以及單項工程綜合概算書；（3）工程項目設計圖紙以及說明，其中包括總平面圖、建）工程項目設計圖紙以及說明，其中包括總平面圖、建筑工程施工圖、安裝

7、工程施工圖以及相關資料；筑工程施工圖、安裝工程施工圖以及相關資料；（4）設計交底或者圖紙會審紀要；）設計交底或者圖紙會審紀要；（5）招投標標底、工程承包合同以及工程結算資料；）招投標標底、工程承包合同以及工程結算資料；（6）施工記錄或者施工簽證以及其他工程中發(fā)生的費用記）施工記錄或者施工簽證以及其他工程中發(fā)生的費用記錄，如工程索賠報告和記錄、停（交）工報告等；錄，如工程索賠報告和記錄、停（交）工報告等；（7）竣工圖以及各種竣工驗收資料；）竣工圖以及各種竣工驗收資料；（8）設備、材料調價文件和相關記錄；）設備、材料調價文件和相關記錄；（9）歷年基本建設資料和歷年財務決算及其批復文件；）歷年基本建

8、設資料和歷年財務決算及其批復文件；（10）國家和地方主管部門頒布的有關建設工程竣工決算的）國家和地方主管部門頒布的有關建設工程竣工決算的文件。文件。 2竣工決算的編制內容竣工決算的編制內容 竣工決算的內容包括竣工決算報表、竣工決算報告說竣工決算的內容包括竣工決算報表、竣工決算報告說明書、工程竣工圖和工程造價比較分析明書、工程竣工圖和工程造價比較分析4部分。大中型建部分。大中型建設工程項目竣工決算報表通常包括工程項目竣工財務決算設工程項目竣工決算報表通常包括工程項目竣工財務決算審批表、竣工工程概況表、竣工財務決算表、工程項目交審批表、竣工工程概況表、竣工財務決算表、工程項目交付使用資產(chǎn)總表以及名

9、細表、工程項目建成交付使用后的付使用資產(chǎn)總表以及名細表、工程項目建成交付使用后的投資效益表等；對于小型建設工程項目竣工決算報表是由投資效益表等；對于小型建設工程項目竣工決算報表是由工程項目竣工財務決算審批表、竣工財務決算總表和交付工程項目竣工財務決算審批表、竣工財務決算總表和交付使用資產(chǎn)名細表組成。使用資產(chǎn)名細表組成。 3竣工決算書的編制步驟竣工決算書的編制步驟 （1）收集、整理和分析有關資料）收集、整理和分析有關資料 （2）清理各項賬務、債務和結余物資）清理各項賬務、債務和結余物資 （3）填寫竣工決算報表）填寫竣工決算報表 （4）編寫工程項目竣工決算說明書）編寫工程項目竣工決算說明書 （5）

10、上報主管部門審查）上報主管部門審查 工程項目竣工決算的作用工程項目竣工決算的作用 1竣工決算是國家對工程項目投資實行計劃管竣工決算是國家對工程項目投資實行計劃管理的重要手段理的重要手段 2竣工決算是竣工驗收的主要依據(jù)竣工決算是竣工驗收的主要依據(jù) 3竣工決算是確定建設單位新增固定資產(chǎn)價值竣工決算是確定建設單位新增固定資產(chǎn)價值的依據(jù)的依據(jù) 4竣工決算是基本建設成果和財務的綜合反映竣工決算是基本建設成果和財務的綜合反映8.2 工程項目竣工決算審計的目標和作用工程項目竣工決算審計的目標和作用 工程項目竣工決算審計的目標工程項目竣工決算審計的目標 工程項目竣工決算審計主要是為了審查和評價工程項目竣工決算

11、審計主要是為了審查和評價工程項目的相關經(jīng)濟活動，確定以下幾個方面的工程項目的相關經(jīng)濟活動，確定以下幾個方面的內容：內容： 1工程項目竣工決算的形式是否完整；工程項目竣工決算的形式是否完整； 2工程項目竣工決算的內容是否真實、可靠；工程項目竣工決算的內容是否真實、可靠； 3工程項目竣工決算的內容是否合法；工程項目竣工決算的內容是否合法； 4工程項目相關建設活動和經(jīng)濟活動是否有效，工程項目相關建設活動和經(jīng)濟活動是否有效，并出具審計意見，提出改進的建議。并出具審計意見，提出改進的建議。 工程項目竣工決算審計的作用工程項目竣工決算審計的作用 竣工決算是工程項目竣工驗收的重要組成部竣工決算是工程項目竣工

12、驗收的重要組成部分，是正確確定新增固定資產(chǎn)價值，綜合反映竣分，是正確確定新增固定資產(chǎn)價值，綜合反映竣工建設項目或單項工程的建設成果和財務情況的工建設項目或單項工程的建設成果和財務情況的總結性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。總結性文件，是辦理固定資產(chǎn)交付手續(xù)的依據(jù)。工程項目竣工決算審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾工程項目竣工決算審計的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：個方面： 1有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務有利于全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。狀況和最終建設成果。 2有利于全面考核竣工項目的基本建設計劃、有利于全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算、執(zhí)行情況。概算、執(zhí)行情況。

13、 3有助于保證決算中相關指標的準確性，從而有助于保證決算中相關指標的準確性，從而科學評估投資效益和效果?？茖W評估投資效益和效果。 4有利于修訂概（預）算定額，降低建設成本，有利于修訂概（預）算定額，降低建設成本，提高財務工作水平。提高財務工作水平。 5有利于提高決算編制的質量。有利于提高決算編制的質量。8.3 工程項目竣工決算審計的依據(jù)和內容工程項目竣工決算審計的依據(jù)和內容 工程項目竣工決算審計的依據(jù)工程項目竣工決算審計的依據(jù) 工程項目竣工決算審計的依據(jù)主要包括：工程項目竣工決算審計的依據(jù)主要包括： 1工程竣工報告和工程驗收單；工程竣工報告和工程驗收單； 2工程施工合同和有關規(guī)定；工程施工合同

14、和有關規(guī)定； 3經(jīng)審批的施工圖預算；經(jīng)審批的施工圖預算； 4經(jīng)審批的補充修正預算；經(jīng)審批的補充修正預算； 5預算外費用現(xiàn)場簽證；預算外費用現(xiàn)場簽證； 6材料、設備和其他各項費用的調整依據(jù)；材料、設備和其他各項費用的調整依據(jù)； 7有關定額、費用調整的補充項目；有關定額、費用調整的補充項目； 8建設、設計單位修改或變更設計的通知單；建設、設計單位修改或變更設計的通知單； 9建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄；建設單位、施工單位合簽的圖紙會審記錄； 10隱蔽工程檢查驗收記錄。隱蔽工程檢查驗收記錄。 工程項目竣工決算審計的內容工程項目竣工決算審計的內容 審計人員對工程項目實施竣工決算審計的主要內容，

15、審計人員對工程項目實施竣工決算審計的主要內容，應當按照委托或授權的具體情況及建筑行業(yè)自身的特點來應當按照委托或授權的具體情況及建筑行業(yè)自身的特點來確定，一般包括：確定，一般包括： 1工程項目竣工決算報表編制審計工程項目竣工決算報表編制審計 2工程項目投資及概算執(zhí)行情況審計工程項目投資及概算執(zhí)行情況審計 3工程項目建設成本的審計工程項目建設成本的審計 4交付使用資產(chǎn)和在建工程審計交付使用資產(chǎn)和在建工程審計 5未完工程審計未完工程審計 6結余資金的審計結余資金的審計 7建設收入審計建設收入審計 8應交款項審計應交款項審計 9投資包干節(jié)余審計投資包干節(jié)余審計 10投資效益審計投資效益審計 工程項目竣

16、工決算審計的重點工程項目竣工決算審計的重點 工程項目竣工決算審計是在施工圖預算審計的基礎上工程項目竣工決算審計是在施工圖預算審計的基礎上完成的，審計時應注意的重點如下：完成的，審計時應注意的重點如下： 1審計施工合同審計施工合同 2審計單位造價審計單位造價 3審計工程量及各項費用的計算審計工程量及各項費用的計算 4審計設計變更審計設計變更 5審計材料價差審計材料價差 6審計獨立費用審計獨立費用8.4 工程項目決算審計與結算審計工程項目決算審計與結算審計 工程項目決算審計不同于結算審計，二者在依據(jù)、標的、工程項目決算審計不同于結算審計，二者在依據(jù)、標的、目的、法律效力、從業(yè)人員等方面，有著本質的

17、區(qū)別。目的、法律效力、從業(yè)人員等方面，有著本質的區(qū)別。 1兩者的審計依據(jù)不同兩者的審計依據(jù)不同 竣工決算審計依據(jù)竣工決算審計依據(jù)中華人民共和國審計法、基中華人民共和國審計法、基本建設竣工決算審計工作要求、基本建設項目竣工決本建設竣工決算審計工作要求、基本建設項目竣工決算審計暫行辦法等法規(guī)進行算審計暫行辦法等法規(guī)進行 工程造價結算審計主要是根據(jù)國家有關法規(guī)和政策，工程造價結算審計主要是根據(jù)國家有關法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標依據(jù)國家建設行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、設計圖紙和工程實物量，準、取費標準以及人工、材料、設計圖紙和工

18、程實物量，對工程造價的確認和控制進行有效的監(jiān)督檢查。對工程造價的確認和控制進行有效的監(jiān)督檢查。 2兩者標的不同兩者標的不同 竣工決算審計以基建項目為標的，包括資金來源、基竣工決算審計以基建項目為標的，包括資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財務收支。工程造價結算審計以單位工程為標的，只對切財務收支。工程造價結算審計以單位工程為標的，只對單位工程造價的合理性負責。單位工程造價的合理性負責。 3兩者從業(yè)人員不同兩者從業(yè)人員不同 竣工決算審計與工程造價結算審計是兩個截竣工決算審計與工程造價結算審計是兩個截然不同的專業(yè)學科，

19、竣工決算審計以會計師、審然不同的專業(yè)學科，竣工決算審計以會計師、審計師為主；而工程造價結算審計以工程經(jīng)濟和工計師為主；而工程造價結算審計以工程經(jīng)濟和工程技術人員為主。從長期發(fā)展的趨勢來看，竣工程技術人員為主。從長期發(fā)展的趨勢來看，竣工決算審計和結算審計將會以審計師和工程造價師決算審計和結算審計將會以審計師和工程造價師為主。為主。 4兩者法律效力不同兩者法律效力不同 審計部門和被審計單位是一種審計監(jiān)督關系，審計部審計部門和被審計單位是一種審計監(jiān)督關系，審計部門的審計監(jiān)督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對其他單位門的審計監(jiān)督只對被審計單位產(chǎn)生法律效力，對其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設單位投資項

20、目進行的審不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對建設單位投資項目進行的審計結果，對施工單位的造價結算一般不具有約束力。工程計結果，對施工單位的造價結算一般不具有約束力。工程造價中的工程結算審計，以施工承包合同為基礎，以承發(fā)造價中的工程結算審計，以施工承包合同為基礎，以承發(fā)包雙方發(fā)生的實物交易為依據(jù)，按照國家或地方施工、料包雙方發(fā)生的實物交易為依據(jù)，按照國家或地方施工、料、機消耗標準進行核算，對雙方都具有約束力，其工程結、機消耗標準進行核算，對雙方都具有約束力，其工程結算審計結果可作為雙方結算的法律依據(jù)。算審計結果可作為雙方結算的法律依據(jù)。 5兩者的目的不同兩者的目的不同 工程項目決算審計的目的是加強對投資

21、者資金的有效工程項目決算審計的目的是加強對投資者資金的有效控制，減少管理者濫用職權截留資金、轉移資金，造成工控制，減少管理者濫用職權截留資金、轉移資金，造成工程項目建設資金流失的各種違法違規(guī)行為，其職能是一種程項目建設資金流失的各種違法違規(guī)行為，其職能是一種監(jiān)督行為。工程造價結算審計是運用科學、技術原理和經(jīng)監(jiān)督行為。工程造價結算審計是運用科學、技術原理和經(jīng)濟法律手段，解決工程項目建設活動中工程造價的確定與濟法律手段，解決工程項目建設活動中工程造價的確定與控制，一方面可以達到提高工程項目投資效益的目的，另控制，一方面可以達到提高工程項目投資效益的目的，另一方面可以起到監(jiān)督工程項目結算的作用。一方

22、面可以起到監(jiān)督工程項目結算的作用。8.5 工程項目竣工決算審計的程序工程項目竣工決算審計的程序 工程項目竣工決算審計程序，是指進行該項審計工作工程項目竣工決算審計程序，是指進行該項審計工作所應遵循的先后順序。按照科學的程序實施審計，可以提所應遵循的先后順序。按照科學的程序實施審計，可以提高審計工作效率，明確審計責任，提高審計工作質量。工高審計工作效率，明確審計責任，提高審計工作質量。工程項目竣工決算審計的程序一般可分為審計準備階段、審程項目竣工決算審計的程序一般可分為審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。計實施階段和審計報告階段。 審計準備階段審計準備階段 1成立審計小組成立審計小組 2初

23、步搜集審計資料初步搜集審計資料 3編制審計計劃和審計方案編制審計計劃和審計方案 4下達審計通知書下達審計通知書 審計實施階段審計實施階段 1進駐被審計單位，向被審計單位索取必要的進駐被審計單位，向被審計單位索取必要的文件資料文件資料 2對被審計單位的內部控制制度進行測試和評對被審計單位的內部控制制度進行測試和評價價 3按照調整后的審計方案實施審計按照調整后的審計方案實施審計 審計報告階段審計報告階段 審計人員實施上述審計程序，獲取相應審計證審計人員實施上述審計程序，獲取相應審計證據(jù)，形成審計工作底稿，并就相關審計事項與被據(jù)，形成審計工作底稿，并就相關審計事項與被審計單位達成基本意見后，現(xiàn)場審計

24、或實施審計審計單位達成基本意見后，現(xiàn)場審計或實施審計階段基本結束，審計項目進入審計報告階段。審階段基本結束，審計項目進入審計報告階段。審計人員應對工程項目進行分析，形成評價與結論計人員應對工程項目進行分析，形成評價與結論，發(fā)表審計意見，出具審計報告。，發(fā)表審計意見，出具審計報告。8.6 工程項目竣工驗收審計工程項目竣工驗收審計 竣工驗收審計概述竣工驗收審計概述 竣工驗收是工程項目建設全過程的最后一個程序，它竣工驗收是工程項目建設全過程的最后一個程序，它是國家全面考核和評價建設成果、檢查工程是否符合設計是國家全面考核和評價建設成果、檢查工程是否符合設計要求和質量好壞的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉入生產(chǎn)

25、或使用要求和質量好壞的重要環(huán)節(jié)，是投資成果轉入生產(chǎn)或使用的標志。竣工驗收的主要目的和作用是：的標志?？⒐を炇盏闹饕康暮妥饔檬牵?（1）通過驗收，檢查設計和工程質量，及時發(fā)現(xiàn)和解決）通過驗收，檢查設計和工程質量，及時發(fā)現(xiàn)和解決一些可能影響正常生產(chǎn)和使用的問題；一些可能影響正常生產(chǎn)和使用的問題； （2）對驗收合格的項目，可即時辦理固定資產(chǎn)交付使用）對驗收合格的項目，可即時辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，促進工程項目及時投產(chǎn)使用，發(fā)揮投資效益；手續(xù)，促進工程項目及時投產(chǎn)使用，發(fā)揮投資效益； （3）通過竣工驗收，有關部門和單位可總結建設經(jīng)驗，）通過竣工驗收，有關部門和單位可總結建設經(jīng)驗，考核評定成績，以便

26、改進工作。考核評定成績，以便改進工作。 竣工驗收審計的主要目的：一是項目是否按國家規(guī)定及時竣工驗收審計的主要目的：一是項目是否按國家規(guī)定及時進行驗收；二是驗收是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。進行驗收；二是驗收是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。 審計內容與方法審計內容與方法 1審查竣工驗收組織是否符合規(guī)定審查竣工驗收組織是否符合規(guī)定 2審查竣工驗收資料是否真實、完整審查竣工驗收資料是否真實、完整 竣工驗收依據(jù)的資料主要包括：竣工驗收依據(jù)的資料主要包括： （1）工程技術資料）工程技術資料 （2）竣工圖）竣工圖 （3）竣工決算）竣工決算 3竣工驗收合規(guī)性審計竣工驗收合規(guī)性審計 竣工驗收審計的內容包括：竣工驗收審計的內

27、容包括：（1）完整性審計，審查項目是否按總體設計中的全部內容建設完成）完整性審計，審查項目是否按總體設計中的全部內容建設完成。（2）使用性審計，審查土建工程、設備、水、暖、電、衛(wèi)等安裝工）使用性審計，審查土建工程、設備、水、暖、電、衛(wèi)等安裝工程、現(xiàn)場環(huán)境等工程是否達到驗收標準，符合生產(chǎn)和使用要求。程、現(xiàn)場環(huán)境等工程是否達到驗收標準，符合生產(chǎn)和使用要求。（3）合法性審計，對各單項工程的工期、工程規(guī)模、建筑標準進行）合法性審計，對各單項工程的工期、工程規(guī)模、建筑標準進行審查。審查。（4）審查遺留問題的解決辦法是否落實。）審查遺留問題的解決辦法是否落實。 4審計方法審計方法 主要采用審閱法和實測法。

28、主要采用審閱法和實測法。 審計結果評價審計結果評價 竣工驗收審計報告可以從以下三個方面予以評竣工驗收審計報告可以從以下三個方面予以評價：價： 1評價工程項目是否按規(guī)定及時組織驗收工評價工程項目是否按規(guī)定及時組織驗收工作；作； 2評價驗收工作是否規(guī)范，特別是對工程質評價驗收工作是否規(guī)范，特別是對工程質量、工程規(guī)模和建設標準予以明確評價；量、工程規(guī)模和建設標準予以明確評價； 3對竣工驗收報告、竣工圖、竣工決算和各對竣工驗收報告、竣工圖、竣工決算和各項其他技術資料的完整性和質量進行評價。項其他技術資料的完整性和質量進行評價。8.7 工程項目竣工決算報表的審計工程項目竣工決算報表的審計 竣工決算報表種

29、類竣工決算報表種類 根據(jù)工程項目的規(guī)模等級，竣工決算表的種類根據(jù)工程項目的規(guī)模等級，竣工決算表的種類主要有以下幾種：主要有以下幾種： 1大、中型工程項目竣工工程概況表；大、中型工程項目竣工工程概況表； 2小型工程項目竣工決算總表；小型工程項目竣工決算總表； 3大、中型工程項目竣工財務決算表；大、中型工程項目竣工財務決算表； 4大、中型工程項目交付使用財產(chǎn)總表；大、中型工程項目交付使用財產(chǎn)總表； 5大、中、小型工程項目交付使用財產(chǎn)明細表。大、中、小型工程項目交付使用財產(chǎn)明細表。 竣工決算報表審計的目標竣工決算報表審計的目標 工程項目竣工決算審計主要是為了：工程項目竣工決算審計主要是為了： 1確定

30、各工程項目竣工決算表的編制內容是否齊全、完確定各工程項目竣工決算表的編制內容是否齊全、完整；整； 2確認報表所反映的項目竣工決算內容是否確實存在；確認報表所反映的項目竣工決算內容是否確實存在； 3確認項目竣工決算業(yè)務的會計處理是否正確，編制是確認項目竣工決算業(yè)務的會計處理是否正確，編制是否合法、合規(guī)；否合法、合規(guī)； 4確定項目竣工決算反映的會計期間是否正確；確定項目竣工決算反映的會計期間是否正確； 5確認項目竣工決算正確分類，并予以恰當、充分的反確認項目竣工決算正確分類，并予以恰當、充分的反映；映； 6確認報表中所反映的工程項目的效益性是否達到預期確認報表中所反映的工程項目的效益性是否達到預期

31、的設計。的設計。 竣工決算報表審計竣工決算報表審計 1竣工工程概況表審計竣工工程概況表審計 （1）審查竣工工程概況表的完整性）審查竣工工程概況表的完整性 （2）審查竣工工程概況表的真實性）審查竣工工程概況表的真實性 2竣工財務決算表審計竣工財務決算表審計 （1）審查竣工財務決算表的完整性）審查竣工財務決算表的完整性 （2）審查竣工財務決算表的真實性）審查竣工財務決算表的真實性 3工程項目交付使用財產(chǎn)總表及明細表審計工程項目交付使用財產(chǎn)總表及明細表審計 審查表中所列內容是否真實、正確，如表列交付使用財審查表中所列內容是否真實、正確，如表列交付使用財產(chǎn)的數(shù)量、價值與實際交付使用的數(shù)量、價值是否相符

32、，產(chǎn)的數(shù)量、價值與實際交付使用的數(shù)量、價值是否相符，有無虛報、重報現(xiàn)象等。有無虛報、重報現(xiàn)象等。 竣工決算分析說明審計竣工決算分析說明審計 在審計工程項目竣工決算說明書時，審計程序和內容主在審計工程項目竣工決算說明書時，審計程序和內容主要包括：要包括： 1審核竣工財務決算文字說明書的真實性，看其內容與審核竣工財務決算文字說明書的真實性，看其內容與竣工財務決算報表是否相一致；竣工財務決算報表是否相一致； 2審查竣工財務決算文字說明書和所敘述的事實是否全審查竣工財務決算文字說明書和所敘述的事實是否全面、系統(tǒng)，是否符合實際情況，有無虛假不實、掩蓋問題面、系統(tǒng)，是否符合實際情況，有無虛假不實、掩蓋問題

33、等情況；等情況； 3審核說明書的內容是否符合相關財務管理制度的規(guī)定。審核說明書的內容是否符合相關財務管理制度的規(guī)定。8.8 工程項目建設資金及概（預）算執(zhí)工程項目建設資金及概（預）算執(zhí)行情況審計行情況審計 工程項目投資及概（預）算執(zhí)行情況主要包括：資金投工程項目投資及概（預）算執(zhí)行情況主要包括：資金投入的實際金額和到位情況、實際投資完成額、概算的審批入的實際金額和到位情況、實際投資完成額、概算的審批與執(zhí)行情況等內容。工程項目投資及概（預）算執(zhí)行情況與執(zhí)行情況等內容。工程項目投資及概（預）算執(zhí)行情況審計主要是審查和評價：審計主要是審查和評價： 1資金來源渠道的合法性及資金數(shù)額的真實性資金來源渠道

34、的合法性及資金數(shù)額的真實性和記錄的完整性；和記錄的完整性； 2實際投資完成額的真實性，記錄的完整性、實際投資完成額的真實性，記錄的完整性、合法性；合法性； 3概算審批、執(zhí)行的真實性、合法性；概算審批、執(zhí)行的真實性、合法性； 資金實際投入金額和到位情況的審計資金實際投入金額和到位情況的審計 工程項目建設初期確定的資金來源渠道的合理性及投工程項目建設初期確定的資金來源渠道的合理性及投資數(shù)額是否到位，對整個工程項目的建設有著重要的影響資數(shù)額是否到位，對整個工程項目的建設有著重要的影響。在項目竣工完成后，要審查各種資金渠道實際投入的金。在項目竣工完成后，要審查各種資金渠道實際投入的金額，同時還要著重分

35、析部分資金尚未到位的原因。額，同時還要著重分析部分資金尚未到位的原因。 實際投資完成額的審計實際投資完成額的審計 實際投資完成額指的是整個工程項目在竣工決算時的實際投資完成額指的是整個工程項目在竣工決算時的實際投資完成額，是指在一定時期內貨幣表現(xiàn)的實際完成實際投資完成額，是指在一定時期內貨幣表現(xiàn)的實際完成的項目建設工作量，是反映工程項目建設規(guī)模和考核項目的項目建設工作量，是反映工程項目建設規(guī)模和考核項目建設計劃完成情況的綜合指標，它是相對于概（預）算中建設計劃完成情況的綜合指標，它是相對于概（預）算中的計劃投資完成額而言的。加強實際投資額的審計，對于的計劃投資完成額而言的。加強實際投資額的審計，對于評價概（預）算的質量水平，總結項目建設的經(jīng)驗具有重評價概（預）算的質量水平，總結項目建設的經(jīng)