原始憑證、記賬憑證審核、填制標(biāo)準(zhǔn)

1、精品資料推薦原始憑證、記賬憑證的填制及審核標(biāo)準(zhǔn)一、原始憑證填制的標(biāo)準(zhǔn)：原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證盒自制原始憑證。外來(lái)原始憑證填制必須具備的內(nèi)容：1、憑證的名稱(chēng)：外來(lái)原始憑證必須有明確的名稱(chēng)，以有利于憑證的管理和業(yè)務(wù)處理。2、填制憑證的日期，憑證填制的日期是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期，以利于對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審查。3、填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名：填制憑證的單位或個(gè)人是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明人，有利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章：憑證上的簽名、蓋章人，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的直接經(jīng)辦人，簽名、蓋章、可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。5、接受憑證單位名稱(chēng)：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否確實(shí)是本單位發(fā)生的，以便于記賬和查賬

2、。值得注意的是，單位的名稱(chēng)必須是全稱(chēng)，不得省略。6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：完整地填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體情況，檢查其真實(shí)性、合理性和合法性。7、數(shù)量、單價(jià)和金額：這是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的量化證明，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的基礎(chǔ)。特別是大、小寫(xiě)金額必須按規(guī)定完整填寫(xiě)，防止出現(xiàn)舞弊行為。8、填制原始憑證的基本要求（ 1）原始憑證填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須是真實(shí)可靠的，必須符合法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。（ 2）原始憑證的基本內(nèi)容要填寫(xiě)齊全（接受憑證方應(yīng)注意逐項(xiàng)檢查），不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始憑證的實(shí)際日期填寫(xiě)；名稱(chēng)要寫(xiě)全，不能簡(jiǎn)化

3、；品名或用途要填寫(xiě)明確，不許含糊不清；有關(guān)人員的簽名和蓋章必須齊全。（ 3）原始憑證必須按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行完成及時(shí)填制，并按規(guī)定程序及時(shí)遞交會(huì)計(jì)部門(mén)，做到不積壓、不誤時(shí)、不事后補(bǔ)制，保證會(huì)計(jì)信息時(shí)效性。（ 4）原始憑證填制時(shí)要字跡端正、易于辨認(rèn)，文字工整、不草、不亂、不造字；復(fù)寫(xiě)的憑證，要不串格、不串行、不模糊。（ 5）要用國(guó)家公布的簡(jiǎn)化漢字、阿拉伯?dāng)?shù)字書(shū)寫(xiě)，大小寫(xiě)金額數(shù)字要符合規(guī)格，填寫(xiě)正確。（ 6）收付款項(xiàng)或?qū)嵨锏膽{證順序或分類(lèi)編號(hào)，在填制時(shí)按照編號(hào)的次序使用，跳號(hào)的憑證應(yīng)加蓋“作廢”戳記，不得撕毀。9、填制原始憑證的附加要求（ 1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取

4、得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位公章（ 2）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。（ 3）一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并且只能以一聯(lián)用做報(bào)銷(xiāo)憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，或本身具備復(fù)寫(xiě)功能，并連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。（ 4）發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票，附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（ 5）職工因公出差的借款收據(jù)，必須附在記賬憑證之后，在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，

5、不得退還原借款收據(jù)。（ 6）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批文作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要?dú)w檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。（ 7）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。9二、原始憑證的審核標(biāo)準(zhǔn)1、審核原始憑證的完整性和正確性（ 1）原始憑證的格式、內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求，各項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，有關(guān)單位和人員是否已簽字、辛吉蓋章。（ 2）然后要審核憑證上填寫(xiě)的數(shù)量、單價(jià)、金額、小計(jì)、合計(jì)是否正確，有無(wú)刮擦、挖補(bǔ)、涂改和偽造的情況

6、。（ 3）在審核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)容不全、手續(xù)不全、數(shù)字差錯(cuò)以及不符合實(shí)際情況的原始憑證，應(yīng)該退回有關(guān)部門(mén)或人員，請(qǐng)其補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正。2、審核原始憑證的合法性和合理性（ 1）會(huì)計(jì)人員要審核原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、制度和計(jì)劃的規(guī)定，有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定而亂支亂用的情況。（ 2）審查是否嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的計(jì)劃、預(yù)算和合同，有無(wú)任意擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的情況。（ 3）審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合節(jié)約原則，有無(wú)不講效率、鋪張浪費(fèi)，甚至貪污、舞弊、盜竊單位資產(chǎn)的不法行為。（ 4）會(huì)計(jì)人員對(duì)違反規(guī)定的支付，有權(quán)拒絕報(bào)銷(xiāo)，對(duì)違法亂紀(jì)、營(yíng)私舞弊等犯罪行為要及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門(mén)，嚴(yán)肅處理。三、記賬憑證的填制標(biāo)準(zhǔn)1、

7、記賬憑證分為現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（ 1）現(xiàn)金憑證，是用以反映現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入、付出業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?，F(xiàn)金憑證不僅是登記現(xiàn)金日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬賬簿的依據(jù)，也是出納人員收、付款的依據(jù)。憑證上的日期，按編制憑證當(dāng)天日期填寫(xiě)；編號(hào)可按現(xiàn)金分別編號(hào)。附件張數(shù)根據(jù)所附原始憑證的張數(shù)（指直接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，不包括間接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，即原始憑證附件的附件）填列。各有關(guān)人員應(yīng)在現(xiàn)金憑證上簽名蓋章，以示負(fù)責(zé)。由納人員在收、付款款之后，應(yīng)加蓋現(xiàn)金收訖”或者“現(xiàn)金付訖”章。（ 2）銀行憑證銀行憑證，是用以反映銀行存款收入

8、、付出業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)銀行存款收、付業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。銀行憑證不僅是登記銀行日記賬以及有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬和總分類(lèi)賬賬簿的依據(jù)，也是出納人員收、付款的依據(jù)。憑證上的日期，按編制憑證當(dāng)天日期填寫(xiě)；編號(hào)可按銀行憑證分別編號(hào)。附件張數(shù)根據(jù)所附原始憑證的張數(shù)（指直接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，不包括間接說(shuō)明記賬憑證經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的原始憑證，即原始憑證附件的附件）填列。各有關(guān)人員應(yīng)在銀行憑證上簽名蓋章，以示負(fù)責(zé)。銀行收訖”或者由納人員在收、付款款之后，應(yīng)加蓋“銀行付訖”章。（ 3)轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證，是用來(lái)反映不涉及現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收付以外的其他原始憑證填制的記

9、賬憑證。但是，有的轉(zhuǎn)賬憑證沒(méi)有或不必要填制原始憑證時(shí)也可直接根據(jù)有關(guān)賬簿資料填制，尚需在轉(zhuǎn)賬憑證上注明由處。（ 、記賬憑證的填制標(biāo)準(zhǔn)（ 1)記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱(chēng)：如現(xiàn)金憑證、銀行憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等；填制憑證的日期；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；會(huì)計(jì)分錄：賬戶(包括一級(jí)、二級(jí)或明細(xì)賬戶)名稱(chēng),記賬方向和金額；記賬憑證的編號(hào)；所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他人員審核簽章，現(xiàn)金憑證和銀行憑證還要有由納人員的簽名或辛吉o（ 2)記賬憑證填制的基本要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制基本要素，填寫(xiě)要求如下：日期的填寫(xiě)現(xiàn)金收付記賬憑證的日期按辦理現(xiàn)金

10、收付的日期填寫(xiě)；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按財(cái)會(huì)部門(mén)開(kāi)出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫(xiě)；銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫(xiě)；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的日期填制。摘要的填寫(xiě)填寫(xiě)的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符；二要簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)整齊清潔。會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目的全稱(chēng)或會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和編號(hào)，不得簡(jiǎn)寫(xiě)或只填會(huì)計(jì)科目的編號(hào)而不填名稱(chēng)。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫(xiě)明細(xì)科目的名稱(chēng)。金額的填寫(xiě)記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額；阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫(xiě)要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)

11、字前應(yīng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)；不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫(xiě)貨幣符號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會(huì)計(jì)科目較多，需填寫(xiě)多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫(xiě)合計(jì)金額。記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證（或原始憑證匯總表）計(jì)算張數(shù)，如按轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑著國(guó)內(nèi)，都作為記賬憑證的附件。凡屬收付款業(yè)務(wù)的，原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)。對(duì)簡(jiǎn)單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù)。而不需經(jīng)過(guò)分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附

12、原始憑證。當(dāng)一張或記賬原始憑證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其他需要該原始憑證的記賬憑證在摘要欄說(shuō)明“附件見(jiàn)*號(hào)記賬憑證”字樣。會(huì)計(jì)分錄的填制不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中，也不得對(duì)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無(wú)貸”或“有貸無(wú)借”的會(huì)計(jì)分錄。記賬憑證的編號(hào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)記賬憑證予以編號(hào)。記賬憑證無(wú)論是全部作為一類(lèi)編號(hào)，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號(hào)，均應(yīng)按月從“1”開(kāi)始順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。業(yè)務(wù)量大的單位，可使用“記賬憑證編號(hào)銷(xiāo)號(hào)單”，在裝訂憑證時(shí)將銷(xiāo)號(hào)單放在記賬憑證匯總表之使記賬憑證的編號(hào)、張數(shù)一目了然，以便查找。一組會(huì)計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”編列分號(hào)，兩張憑證之間不要填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”、“承前頁(yè)”。簽名或蓋章記賬憑證上規(guī)定的有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全、列明。