財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與貨幣資金管理知識(shí)分析答案

1、第二章貨幣資金答案習(xí)題一1.借：庫存現(xiàn)金3 000貸：銀行存款 3 0002.借：其他應(yīng)收款李霄1 800貸：庫存現(xiàn)金1 8003.借：管理費(fèi)用1 850貸：其他應(yīng)收款李霄1 800庫存現(xiàn)金 504.借：管理費(fèi)用850貸：庫存現(xiàn)金 8505.借：其他應(yīng)收款車間500其他應(yīng)收款技術(shù)科 800貸：庫存現(xiàn)金 1 3006.借：其他應(yīng)收款車間400貸：銀行存款4007.借：制造費(fèi)用60貸：其他應(yīng)收款車間608.借：其他應(yīng)收款張某500貸：庫存現(xiàn)金500借：管理費(fèi)用480庫存現(xiàn)金20 貸：其他應(yīng)收款張某5009. 借 : 管理費(fèi)用 410 貸：其他應(yīng)收款技術(shù)科41010. 借：庫存現(xiàn)金 100貸：其他應(yīng)

2、收款技術(shù)科100習(xí)題二1.借：庫存現(xiàn)金180貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1802.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益180貸：營業(yè)外收入1803.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益50貸：庫存現(xiàn)金504.借：其他應(yīng)收款出納員50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 505.借：庫存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款出納員50習(xí)題三1. 借：銀行存款21 060貸：主營業(yè)務(wù)收入18 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 0602. 借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款300003. 借：銀行存款59 000貸：預(yù)收帳款59000 、4. 借：材料采購20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 400貸：銀行存款23 4005. 借：銷售費(fèi)用2 500貸：銀行存款 2 5006. 借：

3、庫存現(xiàn)金120 000貸：銀行存款120 000習(xí)題四1.借：其他貨幣資金外埠存款300 000貸：銀行存款300 0002.借：材料采購16 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 720 貸：其他貨幣資金 18 7203.借：銀行存款11 280貸：其他貨幣資金外埠存款11 2804.借：其他貨幣資金銀行本票存款66 000貸：銀行存款 66 0005.借：材料采購45 000應(yīng)交水費(fèi)應(yīng)交增值稅7 650貸：其他貨幣資金銀行本票存款52 6506.借：銀行存款13 350貸：其他貨幣資金銀行本票存款13 3507.借：其他貨幣資金銀行本票存款85 000貸：銀行存款 85 0008.借：材料采購70

4、000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅11 900貸：其他貨幣資金銀行本票存款 81 900借：原材料70 000貸：材料采購 70 0009. 借：銀行存款 3 100貸：其他貨幣資金銀行本票存款3 10010借：其他貨幣資金信用卡存款50 000貸：銀行存款50 00011. 借：管理費(fèi)用 5 000貸：其他貨幣資金信用卡存款5 000習(xí)題五（ 1）借：交易性金融資產(chǎn)成本455 000投資收益 3 000 貸：銀行存款 458000借：應(yīng)收股利4 000貸：投資收益4 000借：銀行存款4 000 貸：應(yīng)收股利4 000借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)45 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益45 000（ 2）出

5、售丙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益260 000- （455 000+45 000 ）/2=10 000動(dòng)借：銀行存款260 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本227 500公允價(jià)值變22 500投資收益10 000借：公允價(jià)值變動(dòng)22 500貸：投資收益22 500第三章應(yīng)收項(xiàng)目答案習(xí)題一借：應(yīng)收票據(jù)117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入100 000 應(yīng)交水費(fèi)應(yīng)交增值稅17 000借：主營業(yè)務(wù)成本70 000貸：庫存商品70 000貼現(xiàn)息 =117 000 ×45/360 ×8%=1 170貼現(xiàn)凈額 =117 000-1 170=115 830借：銀行存款115 830財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170

6、貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000習(xí)題二借：應(yīng)收票據(jù)50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000貼現(xiàn)息 =50 000 ×90/360 ×9%=1125貼現(xiàn)凈額 =50 000-1 125=48875借：銀行存款 48875財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 125貸：應(yīng)收票據(jù)50 000借：應(yīng)收賬款50 000貸：短期借款 50 000習(xí)題三1. 借：應(yīng)收賬款35600貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅5 100庫存現(xiàn)金 5 002. 借：應(yīng)收賬款84 240貸：主營業(yè)務(wù)收入72 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅12 2403. 借：應(yīng)收賬款46 800貸：主營業(yè)務(wù)收入40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅

7、6 8004. 借：銀行存款46 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 （ 40000×2%）貸：應(yīng)收賬款 46 800習(xí)題四（1） 12 月 10日，借：壞賬準(zhǔn)備 35 000貸：應(yīng)收賬款甲公司30 000乙公司 5 00012月 18 日，借 : 應(yīng)收賬款 585 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 85 00012月 20 日，借：應(yīng)收賬款30 000貸：壞帳準(zhǔn)備 30 000借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收賬款30 000（ 2） 12 月 30 日，應(yīng)收賬款余額 =10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 壞帳準(zhǔn)備應(yīng)有余額 =10

8、550 000 ×5=52 750應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備 =52 750- （50 000-35 000+30 000） =7 750借：資產(chǎn)減值損失7 750貸：壞帳準(zhǔn)備 7 750習(xí)題五2003年，應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備1 000 000×0.5%=5 000借：資產(chǎn)減值損失5 000貸：壞帳準(zhǔn)備 5 0002004年，發(fā)生壞賬損失，借：壞帳準(zhǔn)備9 000貸：應(yīng)收賬款9 0002004年末，壞帳準(zhǔn)備應(yīng)有余額1 600 000×0.5%=8 000應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 8 000- （ 5 000-9 000 ） =12 000借：資產(chǎn)減值損失 12 000貸：壞帳準(zhǔn)備12 0002005

9、年，確認(rèn)的壞賬又收回，借：應(yīng)收賬款5 000貸：壞帳準(zhǔn)備5 000借：銀行存款 5 000貸：應(yīng)收賬款5 0002005年末，壞帳準(zhǔn)備應(yīng)有余額2 000 000×0.5%=10 000應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備 10 000-（ 8 000+5 000） =-3 000借：壞帳準(zhǔn)備3 000貸：資產(chǎn)減值損失3 000第四章存貨答案1、（ 1）借：原材料40 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅6 800貸：應(yīng)付票據(jù) 46 800（ 2）借：原材料50279應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅8 521 貸：應(yīng)付賬款 58 500庫存現(xiàn)金 300（ 3）借：在途材料80 744應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅13 656貸：銀行存款 94 4

10、00（ 4）借：應(yīng)付賬款58 500貸：銀行存款 57 330財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 170（ 5）借：原材料 80 744貸：在途材料 80 7442（ 1）借：材料采購8 200應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅1394貸：銀行存款 9594借：原材料 10 000貸：材料采購10 000借：材料采購1800貸：材料成本差異 1800（ 2）借：生產(chǎn)成本25 000貸：原材料25 000（ 3）借：材料采購32000應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅5440貸：預(yù)付賬款 37 440借：預(yù)付賬款7 440貸：銀行存款 7 440借：原材料 30 000貸：材料采購30 000借：材料成本差異2 000貸：材料采購 2 000（ 4

11、）借：生產(chǎn)成本 40 000貸：原材料40 000（ 5）借：材料采購18 372應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅 3 088貸：銀行存款 21 460（ 6）借：原材料 20 000貸：材料采購 20 000借：材料采購1 628貸：材料成本差異 1 628（ 7）借：管理費(fèi)用5 000貸：原材料 5 000（ 8）本月入庫 H材料的成本差異 = 1800+2000 1628= 1428（ 9）本月材料成本差異率 =650+(_ 1428)/ （ 40000+10000+30000+20000） = 7.78%（ 10）出庫 H 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 =（ 25000+40000+5000） * （ 7.

12、78%） = 544.6借：生產(chǎn)成本505.7管理費(fèi)用 38.9貸：材料成本差異544.6（ 11）月末結(jié)存 H 材料的實(shí)際成本 =30000+（ 233.4 ） =29766.63. 會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料40 400貸：材料采購40 400借：材料采購1 600貸：材料成本差異1 600 借：材料采購85 430應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅14 435貸：銀行存款99 865 借：原材料79 600貸：材料采購79 600借：材料成本差異5 830貸：材料采購5 830 借：生產(chǎn)成本110 000貸：原材料110 000（1）本月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=14 435 元（2）本月材料成本差異=【（ -700

13、 ）+（ -1 600）+5 830】/ （ 20 000+40 400+79 600）=2.52%（3）本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110 000 ×2.52%=2 772 元（4）月末庫存材料實(shí)際成本=【（ 20 000+120 000 ）-110 000 】 +【（ -700 ） +4 230-2 772 】=30 758 元4. 自己做5. （ 1） 借：商品采購30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅5100 貸：銀行存款 35 100借：庫存商品41 000貸：商品采購30 000商品進(jìn)銷差價(jià) 11 000 借：商品采購 45 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅7 650營業(yè)費(fèi)用 500貸：

14、銀行存款 53 150 借：銀行存款74 880貸：主營業(yè)務(wù)收入64 000應(yīng)交稅費(fèi) 10 880借：主營業(yè)務(wù)成本64 000貸：庫存商品64 000 借：庫存商品58 500貸：商品采購 45 000商品進(jìn)銷差價(jià) 13 500 借：商品采購60 000應(yīng)交稅費(fèi) 10 200貸：應(yīng)付賬款 70 200借：庫存商品80 000貸：商品采購 60 000商品進(jìn)銷差價(jià) 20 000 借：庫存商品3 000貸：商品進(jìn)銷差價(jià)3 000 借：銀行存款58 500貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費(fèi) 8 500借：主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存商品50 000 庫存商品進(jìn)銷差價(jià)率 =【 5 670+（ 1

15、1 000+13 500+20 000+3 000）】/【 22000+（ 41 000+58500+80 000+3 000 ）=26%本月已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=（ 64 000+50 000）×26%=29 640借：商品進(jìn)銷差價(jià)29 640貸：主營業(yè)務(wù)成本 29 640（ 2）可供銷售商品的進(jìn)銷差價(jià) =5 670+11 000+13 500+20 000+3 000=53 170 本期已銷商品零售價(jià) =64 000+50 000=114 000期末結(jié)存商品零售價(jià) =204 500-114 000=90 500（ 3）本月商品進(jìn)銷差價(jià)率 =26%（ 4）本月已銷商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=2

16、9 640本月已銷商品的實(shí)際成本=114 000-29 640=84 360（5）結(jié)存商品待實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=90 500 ×26%=23 530結(jié)存商品的實(shí)際成本=90 500-23 530=66 9706（ 1）借：材料采購119200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅20 264貸：銀行存款借：原材料120 000貸：材料采購119 200材料成本差異800（ 2）借：委托加工物資34 200貸：原材料36 000材料成本差異1 800（ 3）借：委托加工物資600貸：銀行存款600（ 4）借：委托加工物資19 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 366貸：銀行存款借：原材料43 560貸：委托加工物資

17、43 560（ 5）借：委托加工物資560貸：材料成本差異560139 46423 1667. （ 1）借：資產(chǎn)減值損失10 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10 000（ 2）借：資產(chǎn)減值損失12 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備12 000（ 3）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備7 000貸：資產(chǎn)減值損失7 000（ 4）借：銀行存款69 000貸：主營業(yè)務(wù)收入69 000借：主營業(yè)務(wù)成本65 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15 000貸：存貨80 0008. （ 1） 2003 年末庫存2003年末庫存X 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500 000-40 000=460 000元X 產(chǎn)品的賬面余額=【（ 500×1 200+100&#

18、215;1 400）+260 000】×60%=600000元應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備140 000 元。2003 年末庫存X 產(chǎn)品的賬面價(jià)值460 000（ 2）由于用 A 材料生產(chǎn)的產(chǎn)品X 貶值，則說明余額 =200×1 400+200 ×1 500=580 000元元A 材料也可能貶值，2003年末A 材料賬面2003 年末庫存A 材料可變現(xiàn)凈值430 0002003 年末 A 材料賬面價(jià)值430 000 元。元，應(yīng)計(jì)提150 000元的減值準(zhǔn)備。（ 3）借：資產(chǎn)減值損失290 000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備290 000（ 4）借：銀行存款280 800貸：主營業(yè)務(wù)收入24

19、0 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借：銷售費(fèi)用20 000貸：銀行存款20 000借：主營業(yè)務(wù)成本230 000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70 000貸：庫存商品300 00040 800第五章長期股權(quán)投資答案1借：長期股權(quán)投資 S 公司 22020 000貸：股本 10000 000資本公積12020 0002借：長期股權(quán)投資 B 公司 20000 000貸：股本 6000 000資本公積14000 0003借：長期股權(quán)投資 B 公司 51000 000貸：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)20 000000無形資產(chǎn)專利權(quán) 8000 000銀行存款8000 000營業(yè)外收入 15 000 0004借：長期股權(quán)投資乙公司82 0

20、00 000貸：銀行存款82 000 0005借：長期股權(quán)投資 B 公司 54 000 000貸：股本30 000 000資本公積資本溢價(jià) 22 000 000銀行存款 2 000 0006 2002 年 4 月 1 日投資時(shí)，借：長期股權(quán)投資華益公司609 200貸：銀行存款 609 2002002 年 5 月 9 日宣告分派股利時(shí)，沖減投資成本，借：應(yīng)收股利10 000貸：長期股權(quán)投資華益公司10 0002003 年 4 月 21 日宣告分派股利時(shí)，計(jì)算：應(yīng)沖減投資成本的金額=(10 000+2.5×50 000)-100 000*3/4-10 000= 50000應(yīng)確認(rèn)的投資收

21、益 =2.5 ×50 000- 50 000=75 000借：應(yīng)收股利125 000貸：投資收益75 000貸：長期股權(quán)投資50 0007借：長期股權(quán)投資甲公司620 000貸：銀行存款 620 000借：應(yīng)收股利 10 000貸：長期股權(quán)投資甲公司10 000應(yīng)沖減投資成本的金額= （ 100 000+400 000） -500 000×10%-10 000=-10 000應(yīng)確認(rèn)的投資收益=40 000- （ -10 000 ） =50 000借：應(yīng)收股利40000長期股權(quán)投資甲公司10000貸：投資收益 50 000如果 2000 年度實(shí)現(xiàn)凈利潤60 萬元，其中 200

22、0 年 1 3 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 10萬元， 2001年 5 月 1 日宣告現(xiàn)金股利30 萬元，則應(yīng)沖減投資成本的金額= （ 100 000+300 000） -500 000 ×10%-10 000= -20 000計(jì)算的應(yīng)沖減投資成本的金額為負(fù)數(shù)，則應(yīng)轉(zhuǎn)回先前沖減的投資成本。由于之前累計(jì)沖減的初始投資成本為 10 000 元，因此只能轉(zhuǎn)回 10 000 元。應(yīng)確認(rèn)的投資收益=30 000- （-10 000 ）=40 0002001 年 5 月 1 日東方公司應(yīng)做的帳務(wù)處理：借：應(yīng)收股利30000長期股權(quán)投資甲公司10 000貸：投資收益400008（ 1）借：長期股權(quán)投資投資成本

23、45 020 000應(yīng)收股利 1 450 000貸：銀行存款 46 470 000（ 2）借：銀行存款1 450 000貸：應(yīng)收股利 1 450 000（ 3）借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整7 500 000貸：投資收益7 500 000（ 4）借：應(yīng)收股利1 160 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1 160 000（ 5）借：銀行存款1 160 000貸：應(yīng)收股利 1 160 000（ 6）借：銀行存款52 000 000貸：長期股權(quán)投資投資成本45 020 000損益調(diào)整6 340 000投資收益640 0009借：長期股權(quán)投資投資成本33 000 000貸：銀行存款33 000 000甲公司投

24、資后在乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額=87 000 000 ×30%=26 100000初始投資成本大于在被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中享有的份額，不調(diào)整初始投資成本。固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=2 400/16-1 800/20=60萬元無形資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1 200/8-1 050/10=15萬元調(diào)整后利潤 =900-60-15=825萬元甲公司應(yīng)享有的份額 =825×30%=247.5 萬元借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整247 500貸：投資收益 247 50010借：投資收益 36 000 000貸：長期股權(quán)投

25、資損益調(diào)整36 000 00011單位：元年份期初攤余成本實(shí)際利率 (b)利息收入（ c）期末攤余成本（ a）(按實(shí)際利率（ d=a+b-c ）10%計(jì)算 )20001 000100591 04120011 041104591 08620021 086109591 13620031 136113591 19020041 190119590（ 1） 2000 年 1 月 1 日，購入債券借：持有至到期投資成本1 250貸：銀行存款1 000 持有至到期投資利息調(diào)整 250（2）2000 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59持有至到期投資利息調(diào)整41貸：投資收益1

26、00借：銀行存款 100貸：應(yīng)收利息 100（3）2001 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59持有至到期投資利息調(diào)整45貸：投資收益104借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息 59（4）2002 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59持有至到期投資利息調(diào)整50貸：投資收益109借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息 59（5）2003 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面利息等借：應(yīng)收利息59持有至到期投資利息調(diào)整54貸：投資收益113借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息 59（6）2000 年 12 月 31日，確認(rèn)實(shí)際利息收入、收到票面

27、利息和本金等借：應(yīng)收利息59持有至到期投資利息調(diào)整60貸：投資收益119借：銀行存款59貸：應(yīng)收利息 59借：銀行存款1 250貸：持有至到期投資成本1 25012 2007 年 1 月 1 日，購入債券，借：持有至到期投資成本20 000持有至到期投資利息調(diào)整420貸：銀行存款20 420（單位：萬元，下同）2007 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息收益，借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息資利息調(diào)整189.212008 年 12 月 31 日，確認(rèn)利息收益，1200貸：投資收益1010.79持有至到期投借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息1 200貸：投資收益投資利息調(diào)整198.582008 年 12 月 3

28、1 日，持有至到期投資賬面價(jià)值持有至到期投資成本20 000利息調(diào)整32.21合計(jì) 22 432.21萬元1 001.42持有至到期應(yīng)計(jì)利息2 40013 2006 年7 月13 日，購入股票，借：可供出售金融資產(chǎn)成本15 030 000貸：銀行存款15 030 0002006 年 12 月 31 日，借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)9 700 000貸：資本公積其他資本公積9 700 0002007 年 2 月 1 日，出售股票，借：銀行存款12 987 000投資收益3013 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本15 030 000公允價(jià)值變動(dòng)9 700 000借：資本公積其他資本公積9 700

29、 000貸：投資收益9 700 00014 2007 年 10 月 1 日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓（成本）90000 000貸：開發(fā)成本900000002007 年 12 月 31 日，以公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整期賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓（公允價(jià)值變動(dòng)）2 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000 0002008年 12 月 31 日，公允價(jià)值又發(fā)生變動(dòng)，借：投資性房地產(chǎn)××寫字樓？（公寓價(jià)值變動(dòng)）1 000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1 000 0

30、00第六章固定資產(chǎn)答案1、借：固定資產(chǎn)2009年1月借：固定資產(chǎn)941 000貸：銀行存款941 0001 日以后，由于實(shí)施新的增值稅條例，改為：805 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅136 000貸：銀行存款9410002、借：在建工程設(shè)備安裝工程307 200貸：銀行存款 307 200借：在建工程設(shè)備安裝工程33 114貸：原材料 24 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 114應(yīng)付職工薪酬4 800新增值稅條例實(shí)施后：借：在建工程設(shè)備安裝工程263000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅44 200貸：銀行存款 307 200借：在建工程設(shè)備安裝工程72200貸：原材料 24 200應(yīng)付職工薪酬48

31、0003、借：固定資產(chǎn)17 325未確認(rèn)融資費(fèi)用2 675貸：長期應(yīng)付款20 0004、借：固定資產(chǎn)100 000貸：實(shí)收資本100 0005、年折舊率 =（120 000-10 000）/ （ 10×120 000 ）×100%=9.17%月折舊率 =9.17%/12=0.76%月折舊額 =120 000 ×0.76%=912 元6、該精密機(jī)床每工作小時(shí)應(yīng)提折舊=40 000×6%/9 400=4元該精密機(jī)床5 月份應(yīng)提折舊額=220×4=880 元7、年折舊率 =2/5 ×100%=40%年限期初賬面折舊率折舊額累計(jì)折舊期末賬面月

32、折舊額凈值凈值11 200 00040%480 000480 000720 00040 0002720 00040%288 000768 000432 00024 0003432 00040%172 800940 800259 20014 4004259 200105 6001 046 400153 6008 8005153 600105 6001 152 00048 0008 8008、年限應(yīng)提折舊總額年折舊額累計(jì)折舊額138 4008/368533.33238 4007/367466.67338 4006/366400438 4005/365333.335384 004/364266.67

33、638 4003/363200738 4002/362133.33838 4001/361066.679、借：制造費(fèi)用83 000管理費(fèi)用89000銷售費(fèi)用58300貸：累計(jì)折舊23030010、機(jī)床累計(jì)已提折舊額=50000×（1-4%）/96×53=26 500 元機(jī)床凈值 =50 000-26 500=23500借：固定資產(chǎn)清理23 500累計(jì)折舊 26 500貸：固定資產(chǎn) 50 000借：銀行存款 15 000貸：固定資產(chǎn)清理15 000借：營業(yè)外支出8 600貸：固定資產(chǎn)清理8 60011、借：固定資產(chǎn)清理32 000累計(jì)折舊 18 000貸：固定資產(chǎn) 50 00

34、0借：固定資產(chǎn)清理800貸：銀行存款 800借：原材料 2 500其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 22500借：營業(yè)外支出10 300貸：固定資產(chǎn)清理10 30012、借：固定資產(chǎn) 36 000貸：以前年度損益調(diào)整36 000假定以前年度所得稅稅率為33%,借：以前年度損益調(diào)整11880（ 36 000×33%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅11880借：以前年度損益調(diào)整24 120 （ 36 000-11 880） 貸：盈余公積2 412 （ 24 120×10%）利潤分配未分配利潤21 708 （ 24 120-2 412）13、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資

35、產(chǎn)損益7000累計(jì)折舊25000貸：固定資產(chǎn)32 000借：營業(yè)外支出7 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益7 00014、借：固定資產(chǎn)清理7120累計(jì)折舊 177080 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2 500貸：固定資產(chǎn) 186 700借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5 000借：銀行存款 6500貸：固定資產(chǎn)清理6 500借：營業(yè)外支出8 620貸：固定資產(chǎn)清理8 62015、借：資產(chǎn)減值損失50 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50 00016、（ 1）該儀器的累計(jì)折舊額=150 000 ×（1-4%） /10×5=72 000應(yīng)提減值準(zhǔn)備額=72 000-66 000=

36、6 000借：資產(chǎn)減值損失6 000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6 000（ 2）年折舊率 =（ 66000-150 000 ×4%）/5*150 000=8% 月折舊率 =8%/12=0.67% 月折舊額 =150 000 ×0.67%=1 00017、購入設(shè)備：借：在建工程設(shè)備安裝工程201 000貸：銀行存款201 000支付安裝費(fèi)：借：在建工程設(shè)備安裝工程2 000貸：銀行存款2 000投入使用：借：固定資產(chǎn)203 000貸：在建工程設(shè)備安裝工程203 0002000 年 1 月開始提折舊：年折舊率 =（ 203 000-1 000）/5 ×203 000=19.90%月折舊率 =19.90%/12=1.66%2001 年 4 月；累計(jì)折舊額 =203 000 ×1.66%×15=50 547 元固定資產(chǎn)凈值=203 000-50 547=152 453進(jìn)行改造：借：在建工程設(shè)備改造工程152 453累計(jì)折舊 50547貸：固定資產(chǎn) 20300