某生產(chǎn)企業(yè)會計事務(wù)處理管理規(guī)定

1、編號會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）共 8第1頁 頁FNE1502一、會計事務(wù)范圍及執(zhí)行第一條本公司普通會計之事務(wù)，除法令或公司章程另有規(guī)定外，悉依本規(guī)定辦理。第二條一般會計事務(wù)包括下列各項。1、原始憑證之核簽。2、記賬憑證之編制。3、會計簿記之登記，查對及清理。4、會計報告之編送分析及解釋。5、各部盈虧之計算及內(nèi)部之稽核。6、總分公司會計之處理。7、會計人員之交代。8、會計檔案之事理保管。9、其他有關(guān)之會計事務(wù)。第三條會計事務(wù)之處理程序，應(yīng)依會計法之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證，造具記賬憑證。根據(jù)記賬憑證，登錄會計簿記，根據(jù)會計簿記，編制會計報告。并依法為之遞送，但原始憑證之格式及其所記載之事項具備記賬

2、憑證之條件者，可以代替為記賬憑證。第四條有關(guān)特殊會計事項，依本規(guī)定處理有困難時，可以參酌現(xiàn)行法令及一般會計法則稍加變通。第五條本公司所附屬單位，其總分會計之處理另依規(guī)定辦理處理。第六條原始憑證關(guān)系現(xiàn)金、票據(jù)、證券出納者，非經(jīng)主辦會計人員簽名蓋章，不得作為出納執(zhí)行。第七條主辦會計人員于核對賬目時，對于現(xiàn)金、票據(jù)、證券及其他各項財務(wù)，得隨時呈報各有關(guān)主管，派員盤點。第八條會計事務(wù)之處理發(fā)生錯誤時，應(yīng)于錯誤發(fā)現(xiàn)時，隨即更正并蓋章。第七條會計事務(wù)使用電腦處理者，有關(guān)各項規(guī)定可另行決定。二、會計憑證處理第十條凡足以證明會計事項發(fā)生及其經(jīng)過之文書單據(jù)，并且可以據(jù)此編制記賬憑證者，無論自外界取得或自制，均為

3、原始憑證，其經(jīng)法令規(guī)定應(yīng)具某種條件者，應(yīng)依其規(guī)定。編會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）共8頁FNE1502r 厶丿、第十一條原始憑證依法令規(guī)定須具備下列之條件，缺一即不生效力（一）依照法律習(xí)慣應(yīng)有主要書據(jù)或形式（如發(fā)據(jù)人印章、抬頭等）；（二）應(yīng)具經(jīng)手人、驗收人、經(jīng)辦會計人員及各主管簽章者；（三）書據(jù)之?dāng)?shù)字或文字如有涂改痕跡，須經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽章證明者；（四）書據(jù)上表示金額數(shù)量之文字號碼必須相符者；（五）支岀性質(zhì)或收支計算及條件應(yīng)與規(guī)定相符合者；（六）收支應(yīng)與事實經(jīng)過相符者。第十二條不生效力或不合法之原始憑證，不得為造具記賬憑證或登賬之根據(jù)。第十三條原始作證內(nèi)表示之金額，是外幣的應(yīng)折合人民幣后記入記賬憑證，分

4、位以下小數(shù)四舍五入。第十四條應(yīng)具備原始憑證而事實無原始憑證，或原始憑證無法取得之會計事項，應(yīng)由經(jīng)辦人員及主管造具“無單據(jù)證明”，負(fù)責(zé)證明。第十五條原始憑證根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、收入或支岀等事項的發(fā)生經(jīng)過編制或取得。第十六條記賬憑證為證明處理會計事項處理人員的責(zé)任而為記賬所根據(jù)之憑證。第十七條記賬憑證之造具，除整下、結(jié)算及結(jié)賬等事項，事實上確無原始憑證外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證辦理。第十八條非根據(jù)真實事項，不得造具任何記賬憑證。第十九條凡會計事項內(nèi)容變更，雖并不影響原列賬科目，仍應(yīng)于會計事項，事實上確無原始憑證外，悉應(yīng)根據(jù)原始憑證辦理。第二十條記賬憑證之造具，發(fā)現(xiàn)錯誤時，應(yīng)于錯誤發(fā)現(xiàn)時隨即更正，并簽章證明或

5、重新造具記賬憑證。第二十二條 凡由一科目轉(zhuǎn)入他科目時 ，其借貸雙方會計科目雖屬相同而會計事項之內(nèi)容并不相同；或總分類賬科目并不相同者，仍應(yīng)造具記賬憑證轉(zhuǎn)正第二十三條 現(xiàn)金、證券、票據(jù)及財物之增減、保管、移轉(zhuǎn)，應(yīng)隨時根據(jù)合法之原始憑證 ，造具記賬憑證；但成本記錄及材料商品收發(fā)已隨時根據(jù)合法原始憑證，直接記入明細(xì)分類賬者，暨周轉(zhuǎn)金之零星支岀，得按期分類匯總造具記賬憑證。第二十四條 記賬憑證有下列情況之一者，分不合格之憑證，應(yīng)予更正（一）記賬憑證根據(jù)不合法之原始憑證造具者；（二）未依規(guī)定程度造具者；編 號FNE1502會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）（三）記載內(nèi)容與原始憑證不符者；（四）依商業(yè)會計法規(guī)定應(yīng)行

6、記載之內(nèi)容未予記載，或記載簡略不能表現(xiàn)會計事項之真實情況者；（五）依商業(yè)會計法之規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各款人員簽章而未簽名蓋章者；（六）有記載繕寫計算錯誤而未遵照規(guī)定更正者；（七）其他與法令不合者。第二十五條 記賬憑證之復(fù)核，應(yīng)注意下列各點（一）記賬憑證格式是否合乎規(guī)定，記載是否完滿；（二）原始憑證是否齊全；（三）所用會計科目是否適當(dāng)，摘要是否符合；（四）金額是否與有關(guān)原始憑證相符；（五）憑證上總細(xì)數(shù)金額是否相符；（六）如屬支岀憑證，其收款人是否與原始憑證相符；（七）憑證上文、數(shù)字如有更改，是否已由原編制人于更改處簽章，復(fù)核及規(guī)定人員并應(yīng)于審核無訛后，于更改處蓋章加以證明。肴二十六條會計部門收到岀納部門送

7、還已掃行收付之傳票，應(yīng)按下列各點予以檢查（一）檢查各收支傳票是否蓋“岀納”章。（二）檢查各類傳票應(yīng)付之各項原始憑證是否齊全，如有遺漏，即應(yīng)查明由經(jīng)辦人補(bǔ)齊。（三）檢查記賬憑證，在付款時應(yīng)檢計收據(jù)，或應(yīng)蓋受款人之圖章，有無漏附或漏蓋事情。（四）檢查各類原始憑證在岀納付款時，應(yīng)代扣或補(bǔ)貼印花或補(bǔ)正抬頭或有關(guān)印章是否已由岀納扣足補(bǔ)貼或補(bǔ)正，如有漏扣、漏貼或漏補(bǔ)正等事情，應(yīng)即退還岀納部門查明追補(bǔ)。（五）凡傳票所應(yīng)附之各項憑證，在岀納執(zhí)行收付款項時始附入者，應(yīng)該查項憑證是否符合規(guī)定，以及有無漏貼印花。（六）凡各付款，均應(yīng)直接支付受款人為原則，如受款人因故不能親自領(lǐng)取 ，而委托他人代領(lǐng)者，檢查是否附有受款

8、人委托書。肴二十七條各項記賬憑證，除應(yīng)永久保存或有關(guān)未結(jié)會計事項者外，應(yīng)于年度決算程序辦理終了后，至少保存五年。三、會計簿記處理編 號FNE1502會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）第二十八條為人力、物力之節(jié)省，同類性質(zhì)之會計簿記以設(shè)置一套為原則.第二十九條為適應(yīng)業(yè)務(wù)之需要，各種會計簿記，其格式大小，內(nèi)容繁簡不作硬性規(guī)定，但須經(jīng)會計部審核認(rèn)定后使用。第三十條根據(jù)記帳憑證記入會計簿記時，應(yīng)先匯編總分類帳科目日記表，然后根據(jù)該表過入總分類帳，其采用序時帳簿者應(yīng)先記入序時帳簿，再據(jù)以過入總分類帳，其設(shè)有明細(xì)分類帳者，并應(yīng)同時根據(jù)記帳憑證記入有關(guān)之明細(xì)分帳，各項明細(xì)分類帳得采用活頁式，但序時帳簿一律以訂本式 為

9、準(zhǔn)。第三十一條帳簿內(nèi)所記載之會計科目金額及其他事項，應(yīng)悉與記帳憑證內(nèi)所記載者相同，其由原始憑證直接入帳者，則應(yīng)悉與原始憑證內(nèi)容相同。第三十二條總分類帳科目日記表之編制或序時帳簿及分類帳簿之登記均應(yīng)每日為之。第三十三條會計簿記應(yīng)在使用前請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)驗印。第三十四條各種帳簿之首頁，應(yīng)列“帳簿啟用表”及“經(jīng)管人員表”，標(biāo)明帳簿名稱、帳簿號碼頁數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人、主辦會計、記帳人員簽名蓋章，經(jīng)管人員之職稱、姓名，及接管、移交 日期亦一一接銜列入“經(jīng)管人員”表。第三十五條各種帳簿之啟用表次頁，應(yīng)列帳簿目錄，列明項目、名稱及起訖頁數(shù)。第三十六條各種帳簿之帳頁，均應(yīng)順序編號，分類帳應(yīng)先按各科目之帳頁

10、順序編列分號，年終使用完畢裝訂前，再依科目編號順序排列，逐頁編列總號。第三十七條帳簿有下列情況者應(yīng)予更正（一）總分類帳科目日記表之編制或序時帳簿之登記，與記帳憑證或與原始憑證之內(nèi)容不相符者。（二）總分類帳之過人與總分類帳科目日記表或序時帳簿之內(nèi)容不符者。（三）明細(xì)分類帳之登記與記帳憑證或原始憑證之內(nèi)容不相同者。第三十八條總分類帳至遲應(yīng)于設(shè)定月結(jié)算日同時結(jié)總，明細(xì)分類帳除有關(guān)成本計算者必須隨時結(jié)算外，至遲應(yīng)于月結(jié)算后三日內(nèi)結(jié)總。分類帳及明細(xì)分類帳遇事實有隨時查考之必要時，并應(yīng)按日為借貸余額之結(jié)算。第三十九條有下列情況之一時，應(yīng)辦理結(jié)帳（一）會計年度終了時。（二）增資變更提出申請時。（三）組織變更

11、或解散時。第四十條結(jié)帳前應(yīng)為下列各款之整理記錄編 號FNE1502會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）（一）所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目，及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而賬簿尚未登記各事項之事理記錄。（二）折舊、耗竭、呆賬及其他應(yīng)屬于本結(jié)賬期內(nèi)之費用等整理記錄。（三）材料商品等實際存量與賬面存量不符之整理記錄。（四）其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)之損益及截至本結(jié)賬期止已發(fā)生之債權(quán)債務(wù)，而賬簿尚未登記各事項整理記錄。第四十一條對于所屬單位報告之綜合匯編，并應(yīng)為下列各款之整理與銷除（一）所屬單位間相互往來賬項之整理與銷除。（二）所屬單位間相互損益事項之整理與銷除。（三）其他應(yīng)行整理與銷除事項。第四十二條 各賬目事理后，其借方之余

12、額，應(yīng)依下列之規(guī)定綜合處理（一）收入支岀各賬目之余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“本期損益”科目以為損益之計算。（二）資產(chǎn)負(fù)債及股東權(quán)益各科目之余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下期各科目之期初余額。第四十三條會計簿記及重要備查簿內(nèi)記載之錯誤當(dāng)時經(jīng)發(fā)現(xiàn)者，應(yīng)由原登記員刪線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)擦刮或用藥水涂滅。前項錯誤于事后發(fā)覺而其錯誤影響結(jié)數(shù)，或雖不影響 結(jié)數(shù)而已據(jù)為明細(xì)賬之記載者，應(yīng)另制傳票更正。第四十四條各種賬簿在同一決算期內(nèi)，除已用盡者外，應(yīng)連續(xù)記載不得更換新賬簿。資產(chǎn)負(fù)債及凈值類科目之明細(xì)分類賬，具有繼續(xù)性者 ，決算期后，仍得酌情繼續(xù)使用。第四十五條凡每日應(yīng)記之賬，原則上不得超過10天登賬。第四十六條各賬簿內(nèi)記

13、載之?dāng)?shù)字及文字，均須端正清晰，排列整齊，字體大小以占格內(nèi)三分之二為準(zhǔn)，不得任意涂改，或用刀刮、橡皮擦及藥水涂滅等方法消失或更正。第四十七條賬簿及重要備查簿有連揭兩頁致有空白時，應(yīng)將空白頁劃線注銷，如有誤空行列者，應(yīng)將誤空之行列劃線注銷，均應(yīng)由登記員蓋章證明。第四十八條各會計簿記之賬頁均應(yīng)順序編號不得撕毀，總分類賬關(guān)應(yīng)各在賬頁前加一目錄。第四十九條各項會計簿記除已用盡者外，在決算期前不得更換新賬簿，其可長期間記載者在決算后毋庸更換，得呈報主管機(jī)關(guān)繼續(xù)使用之。第五十條更換新賬簿時，應(yīng)于舊賬簿空白頁上，逐頁注明“空白作廢”字樣，或蓋用“空白作廢”戮記。第五十一條賬簿表冊內(nèi)，如有不應(yīng)劃線而誤劃者，應(yīng)于

14、線之兩端用“X”號注銷 ，會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）并應(yīng)于"X”之中心由經(jīng)管人員蓋章注明。第五十二條賬簿上如有誤空數(shù)行或連揭數(shù)頁時，應(yīng)在誤空數(shù)行頁數(shù)之最后一行記載下劃一紅線并加蓋“以上空白作廢”單，如為連揭而發(fā)生全頁空白時，應(yīng)于該頁加蓋“本頁空白作廢”。第五十三條凡一賬頁記滿接續(xù)次一賬頁登記時，應(yīng)于記滿之頁末行，將當(dāng)月份發(fā)生借貸金額結(jié)總，并在摘要欄書明“轉(zhuǎn)次頁”，并將該借貸總數(shù)轉(zhuǎn)入次頁之第一行，并于摘要欄書明“承前頁”字樣，每一賬戶金額結(jié)總時，應(yīng)在總數(shù)上劃一單紅線表示相加總數(shù)之下劃一雙紅線表示總額。第五十四條備查簿或非正式會計簿記之處理，可以不適用本節(jié)規(guī)定。四、會計報告處理第五十五條會

15、計報告之編制，除決算或結(jié)算報告應(yīng)將屬于該期內(nèi)之會計事項全部列入外，至于日報、旬報、月報等，得就該期間末日辦事完畢時，已入賬之會計事項編列。第五十六條會計報告中科目排列之次序 ，應(yīng)以其性質(zhì)、變現(xiàn)性、重要性、清償期及其他有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。第五十七條會計報告有下列情況之一者，應(yīng)予更正（一）其內(nèi)容與會計簿記所載不符者。（二）繕寫、計算錯誤者。（三）未經(jīng)法定人員簽名蓋章者。（四）其他與法令不合者。第五十八條會計報告應(yīng)依規(guī)定之期限分別編送。第五十九條編送之會計報告應(yīng)為綜合之編制，必要時并附送各所屬單位個別之各項會計報告。第六十條所屬單位之會計報告中，所列互相往來科目之?dāng)?shù)額，如發(fā)生差異時，應(yīng)予查明調(diào)整給予更正。

16、第六一條各種會計報告，均應(yīng)存留副本備查。第六十二條預(yù)算及其他便于分析比較之?dāng)?shù)字，得不由會計簿記直接編入會計報告。第六十三條會計報告或其他有關(guān)會計之資料，不得隨意徑送任何機(jī)關(guān)或私人。第六十四條會計報告法令規(guī)定必須公告者應(yīng)依法令頒布公告。編 號FNE1502會計事務(wù)處理規(guī)定（B ）五、會計人員交接第六十五條會計人員經(jīng)解除或變更其職務(wù)者應(yīng)辦理交接，但短期給假或因公岀差者，不在此限。第六十六條主辦會計人員辦理交接，應(yīng)由公司負(fù)責(zé)人或其代表監(jiān)交，交接時應(yīng)將圖記、文件與其他公有物，及其經(jīng)管之會計憑證目錄、會計簿記目錄、會計報告目錄連同經(jīng)辦未了事項，造具交接清 冊悉數(shù)點交后任。第六十七條會計佐理人員辦理交接，

17、應(yīng)由主辦會計人員或其代表監(jiān)交，交接時應(yīng)將經(jīng)管圖記、文件、簿記報告等及其他公有物，并連同經(jīng)辦未了事項，造具交接清冊悉數(shù)點交后任。第六十八條交接人員應(yīng)將經(jīng)管簿記及重要備查簿，于啟用表內(nèi)詳填交接年月日，并簽章以證明責(zé)任之始終。第六十九條主辦會計人員應(yīng)自后任接受之日起10日內(nèi)親自交接清楚，但前任因病卸職，或在任病故時，得由其最高級佐理人員代辦交接，均仍由前任負(fù)責(zé)。后任主辦會計人員，于接受移交時，應(yīng)即會同監(jiān)交人員于5日內(nèi)依據(jù)交接清冊及目錄，逐項查點清楚蓋章接收，并將簽蓋后交接 清冊一份送由前任收執(zhí)。第七十條會計佐理人員應(yīng)自后任接受之日起5日內(nèi)親自交接清楚除因病卸任得委托他人代辦交接外，在任病故者的交接應(yīng)由其該管上級人員處理。第七十一條交接事項同有發(fā)生爭執(zhí)情事由監(jiān)交人員協(xié)調(diào)解決，監(jiān)交人員不能解決時應(yīng)呈報上級核辦。第七十二條會計人員交接不清者，應(yīng)依法懲處，因而致公司蒙受損失者，并負(fù)賠償責(zé)任與交接不清有關(guān)系的人員，應(yīng)連帶負(fù)責(zé)。六、會計檔案處理第七十三條原始憑證應(yīng)附于記賬憑證之后，依其記賬憑證之編號、順序匯訂成冊，另加封面詳起訖之年月日記賬憑證種類及號數(shù)。第七十四條下列各種原始憑證因其性質(zhì)特殊，得不附于記賬憑證之后，惟應(yīng)于記賬憑證上，注明其保管處所及其檔案編號，或其他便于查對之事實。（一）各