項(xiàng)目三任務(wù)二、學(xué)習(xí)資源—教學(xué)課件

1、智慧課堂會(huì)計(jì)專業(yè)課程資源高翠蓮中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中小企業(yè)會(huì)計(jì) 制度設(shè)計(jì)任務(wù)二、費(fèi)用報(bào)銷制度的設(shè)計(jì) 費(fèi)用報(bào)銷的流程設(shè)計(jì)費(fèi)用報(bào)銷的流程設(shè)計(jì)費(fèi)用報(bào)銷制度的設(shè)計(jì)費(fèi)用報(bào)銷制度的設(shè)計(jì) 費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)注意的問題費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)注意的問題費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)一、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)一、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)1.不按規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，虛開、多開發(fā)票金額或用假發(fā)票報(bào)銷；2.報(bào)銷人提供的發(fā)票不規(guī)范，發(fā)票上的開票單位與購買的物品不吻合，虛報(bào)冒領(lǐng)；3.報(bào)銷人未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，私自出差或購買物品報(bào)銷；一、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)一、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)防范的風(fēng)險(xiǎn)4.報(bào)銷單填寫的金額與發(fā)票金額不一致，合計(jì)金額錯(cuò)誤，審核不認(rèn)真，導(dǎo)致

2、多報(bào)少報(bào)。5.報(bào)銷人超出標(biāo)準(zhǔn)住宿或超出標(biāo)準(zhǔn)乘坐交通工具，多報(bào)費(fèi)用；6.報(bào)銷人偽造領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷，侵吞公共資金；7.報(bào)銷人超出范圍報(bào)銷，侵占公共資金。( () )( (/ /) )4,0003,0002,0001,000二、費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)注意的問題1.費(fèi)用開支前的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)2.費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié)3.費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié)4.費(fèi)用開支報(bào)銷順序確定環(huán)節(jié)5.費(fèi)用報(bào)銷清欠事先借款環(huán)節(jié)6.費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)制單入賬環(huán)節(jié)1.1.費(fèi)用開支前的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié) 單位應(yīng)明確財(cái)務(wù)制度，明確開支標(biāo)準(zhǔn)，明確辦事程序，明確業(yè)務(wù)權(quán)限，將費(fèi)用審核程序前置，把麻煩消滅在萌芽狀態(tài)。所以，在費(fèi)用開支前，經(jīng)手人首先

3、要填寫費(fèi)用支出申請(qǐng)表，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批授權(quán)；然后再向財(cái)務(wù)申請(qǐng)開支，財(cái)務(wù)部門需檢查預(yù)算，看看本年度或本季度、本月份該項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算余額還有多少，是否足以開支本次費(fèi)用，如足額，可簽字或蓋章授權(quán)支出。1.1.費(fèi)用開支前的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前的申請(qǐng)審批環(huán)節(jié) 實(shí)際工作中，有的單位財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)先進(jìn)，實(shí)行了信息歸口管理，各業(yè)務(wù)部門可自行登陸系統(tǒng)，查看本部門各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，了解費(fèi)用預(yù)算余額是否足夠開支本次費(fèi)用，這種情況下，可不向財(cái)務(wù)申請(qǐng)，由部門負(fù)責(zé)人審批授權(quán)，即可開支。否則，等經(jīng)手人開支了，花錢了，再說什么超預(yù)算了，不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律就為時(shí)已晚了，到時(shí)，很難避免人事糾紛，鬧到大家都為難，不開心。2.2

4、.費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié) 費(fèi)用開支報(bào)銷，涉及到幾個(gè)相關(guān)人的簽字，簽字授權(quán)辦事、授權(quán)花錢、授權(quán)報(bào)銷付款、授權(quán)制證記賬等，能證明已授權(quán)的唯一標(biāo)志就是簽字，各環(huán)節(jié)各責(zé)任人必須親筆簽字，不能用蓋章代替。簽字授權(quán)時(shí)根據(jù)情況可標(biāo)注“同意”或“請(qǐng)XXX審核”、“按財(cái)務(wù)制度辦理”、“請(qǐng)核對(duì)預(yù)算后辦理”等字樣，另外，還應(yīng)注明日期，這樣，在將來出現(xiàn)問題時(shí)，可根據(jù)各責(zé)任人簽字的時(shí)間，梳理出業(yè)務(wù)發(fā)生的過程，以明確責(zé)任，以防產(chǎn)生糾紛時(shí)說不清責(zé)任。2.2.費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié) 如果單位信息化程度高，所有開支申請(qǐng)、審批授權(quán)、費(fèi)用報(bào)銷均已納入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，那么，每一環(huán)節(jié)的授

5、權(quán)簽字應(yīng)由各責(zé)任人以自己的口令登錄系統(tǒng)，進(jìn)行授權(quán)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)顯示授權(quán)人和時(shí)間，這種情況下，各授權(quán)人必須及時(shí)登陸系統(tǒng)審批，以免耽誤業(yè)務(wù)，并且一定要保護(hù)好自己的登錄密碼，以防密碼泄露，被人冒批冒領(lǐng)，給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失。2.2.費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié) 不管是親筆簽字授權(quán)還是系統(tǒng)密碼登錄審批授權(quán)，下游的審批授權(quán)人要核對(duì)上游的授權(quán)人簽字是否為本人簽字、是否有偽造簽字的嫌疑，或系統(tǒng)授權(quán)是否有異常，以防止偽造簽字授權(quán)，形成犯罪事實(shí)。2.2.費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié)費(fèi)用開支前后授權(quán)簽字環(huán)節(jié) 需要說明的是，像獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)發(fā)放，涉及到多人時(shí)，需要相關(guān)業(yè)務(wù)部門制表，發(fā)放表上需

6、要業(yè)務(wù)部門蓋章和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字。如發(fā)放現(xiàn)金，則需要每個(gè)領(lǐng)取人在領(lǐng)取現(xiàn)金時(shí)在發(fā)放表上簽字，以證明本人已領(lǐng)取。如為代領(lǐng)，需要代領(lǐng)人簽上“XXX代領(lǐng)”字樣，如為轉(zhuǎn)賬支付，則不需要本人簽字，以銀行轉(zhuǎn)賬電子回單為證。向多人發(fā)放現(xiàn)金時(shí)，盡量轉(zhuǎn)賬支付，以避免冒領(lǐng)。3.3.費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié)費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié) 費(fèi)用從開支前的申請(qǐng)到報(bào)銷付款、制證入賬，每一步都要留下痕跡，不管是業(yè)務(wù)辦理授權(quán)、申請(qǐng)費(fèi)用開支、費(fèi)用墊支開支、還是費(fèi)用報(bào)銷審批、授權(quán)出納付款、會(huì)計(jì)制證入賬，都要有相應(yīng)的票證表，自制票證表設(shè)計(jì)要內(nèi)容齊全、結(jié)構(gòu)合理、職責(zé)明晰，外來票證要認(rèn)真核對(duì)其真實(shí)性，防止假發(fā)票報(bào)銷。3.3.費(fèi)用開支時(shí)票證表

7、審核環(huán)節(jié)費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié) 如設(shè)計(jì)“費(fèi)用支出申請(qǐng)表”“出差申請(qǐng)表”“差旅費(fèi)報(bào)銷單”“費(fèi)用支出報(bào)銷單”等，這些環(huán)節(jié)的審核，都需要有明確的依據(jù)，環(huán)環(huán)相扣，證據(jù)確鑿，所以，不僅要有與費(fèi)用相關(guān)的發(fā)票、憑證、表單，還要有業(yè)務(wù)辦理的相關(guān)文件、決策證明、會(huì)議通知、合同協(xié)議等，以證明業(yè)務(wù)發(fā)生、資金開支的合法性、合規(guī)性和合理性。3.3.費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié)費(fèi)用開支時(shí)票證表審核環(huán)節(jié) 如，差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)附會(huì)議文件、會(huì)議通知；會(huì)議費(fèi)報(bào)銷應(yīng)附會(huì)議預(yù)算、會(huì)議通知；廣告費(fèi)報(bào)銷應(yīng)附廣告合同；獎(jiǎng)金、加班費(fèi)發(fā)放要附董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)紀(jì)要或單位的表彰決定等，總之，費(fèi)用報(bào)銷、資金支付，不僅要從票、證、表單上能證明費(fèi)用開支、資

8、金支付的真實(shí)性，還需要有各種能證明業(yè)務(wù)辦理合法性、合規(guī)性的文件和費(fèi)用開支、資金支付合理性的證明，以堵塞漏洞，預(yù)防舞弊。4.4.費(fèi)用開支報(bào)銷順序確定環(huán)節(jié)費(fèi)用開支報(bào)銷順序確定環(huán)節(jié) 從費(fèi)用開支申請(qǐng)到開支、報(bào)銷應(yīng)如何設(shè)計(jì)先后程序，需要考慮的一是業(yè)務(wù)處理的先后程序，二是業(yè)務(wù)授權(quán)的先后順序。以會(huì)議費(fèi)報(bào)銷為例。A企業(yè)需要舉辦年會(huì)，首先，上一年預(yù)算中應(yīng)有年會(huì)預(yù)算，在年會(huì)籌備過程中，可根據(jù)年會(huì)預(yù)算金額和當(dāng)前實(shí)際情況，做出本年年會(huì)詳細(xì)預(yù)算，并制定年會(huì)的詳細(xì)方案和會(huì)議通知，請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，可從財(cái)務(wù)部門預(yù)借一部分現(xiàn)金以方便開支，預(yù)借現(xiàn)金時(shí)應(yīng)填寫借款申請(qǐng)、經(jīng)過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，財(cái)務(wù)付款。4.4.費(fèi)用開支報(bào)銷順序確定環(huán)

9、節(jié)費(fèi)用開支報(bào)銷順序確定環(huán)節(jié) 在會(huì)議舉辦期間，所有開支均需要取得合法、真實(shí)、完整的發(fā)票，如為用現(xiàn)金支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)制表由本人簽字。會(huì)議舉辦結(jié)束后，整理所有票據(jù)，辦理報(bào)銷手續(xù)，報(bào)銷單應(yīng)附上相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字授權(quán)的會(huì)議預(yù)算表和會(huì)議通知以及所有費(fèi)用開支的發(fā)票。由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審核人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、主管財(cái)務(wù)的高層領(lǐng)導(dǎo)等依次審核簽字授權(quán)，簽字授權(quán)完整的報(bào)銷單才能由出納付款、會(huì)計(jì)制單。5.5.費(fèi)用報(bào)銷清欠事先借款環(huán)節(jié)費(fèi)用報(bào)銷清欠事先借款環(huán)節(jié) 費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)應(yīng)注意盡量采用轉(zhuǎn)賬支付，支付后在報(bào)銷單上加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章，并及時(shí)打印電子回單粘附在記賬憑證之后。如為報(bào)銷償還原借款，報(bào)銷后應(yīng)向借款人開具收據(jù)，證明原借款已經(jīng)還清，以避免日后發(fā)生糾紛。6.6.費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)制單入賬環(huán)節(jié)費(fèi)用報(bào)銷會(huì)計(jì)制單入賬環(huán)節(jié) 費(fèi)用報(bào)銷、資金支付等業(yè)務(wù)完成后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)根據(jù)付款憑證登記付賬，并有審核人員審核賬簿記錄的正確性，并定期將日記賬、總分類賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員定期進(jìn)行銀行存款的核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表由會(huì)計(jì)人員編制后，應(yīng)由主管會(huì)計(jì)進(jìn)行審核確認(rèn)。三、費(fèi)用報(bào)銷的流程設(shè)計(jì)三、費(fèi)用報(bào)銷的流程設(shè)計(jì) 各單位報(bào)銷流程的設(shè)計(jì)與單位財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和職責(zé)換分緊密相關(guān)，一個(gè)嚴(yán)密的內(nèi)