企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠優(yōu)講義（Word）

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定企業(yè)和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔(dān)的一種措施。稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠原則：產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔。稅收優(yōu)惠作用1.政策導(dǎo)向2更好的發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用新稅法實施后企業(yè)所能享受的企業(yè)所得稅普遍性稅收優(yōu)惠體現(xiàn)在新稅法第四章和實施條例第四章中，大致包括：(一)界定為免稅收入的稅收優(yōu)惠1、國債利息收入;2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)

2、系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;4、符合條件的非營利公益組織的收入。(二)界定為免稅、減稅的所得的稅收優(yōu)惠1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得2、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得5、非居民企業(yè)符合減免條件的所得1 / 17(三)從低稅率的稅收優(yōu)惠1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;2國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(四)民族自治地方的稅收優(yōu)惠民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征(五)允許

3、加計扣除的稅收優(yōu)惠1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用2、 企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資(六)投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;(七)固定資產(chǎn)縮短折舊年限或采取加速抵舊方法的稅收優(yōu)惠由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(八)允許減計收入的稅收優(yōu)惠企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限

4、制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。(九)投資額抵免應(yīng)納稅額的稅收優(yōu)惠企業(yè)購置并自身實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;一、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，包括免稅和減征兩部分。1.企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；（2）農(nóng)作物新品種的選育；（3）中藥材的種植；（4）林木的培育和種植；（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；（6）林產(chǎn)品的采集；（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推

5、廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；（8）遠洋捕撈。2.企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅；（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。例1、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)從事以下項目所得，減半征收企業(yè)所得稅的是A家禽的飼養(yǎng) B海水養(yǎng)殖 C農(nóng)作物新品種的選育 D林木的培育和種植答案：B二、鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的稅收優(yōu)惠企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入

6、運營（包括試運營）后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。應(yīng)當(dāng)注意兩個問題：第一，企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用目錄規(guī)定項目的所得，不得享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。第二，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。注意：企業(yè)同時從事不在目錄范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變

7、更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。承包經(jīng)營，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。承包建設(shè)，是指與從事該項目經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，通過承包該項目的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。內(nèi)部自建自用，是指項目的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共服務(wù)業(yè)務(wù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。三、支持環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠1 “三免三減半”優(yōu)惠稅法所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開

8、發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等自項目取得給予三免三減半的優(yōu)惠，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。但是以上規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。2、稅額抵免優(yōu)惠企業(yè)購置用于環(huán)境保護，節(jié)能節(jié)水，安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按照10%的比例實行稅額抵免。稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)

9、定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年所得稅應(yīng)納稅額；3、減計收入優(yōu)惠減計收入是指按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予對企業(yè)某些經(jīng)營活動取得的應(yīng)稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應(yīng)納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。企業(yè)綜合利用資源，以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)

10、定的資源作為主要原材料，且原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。四、促進技術(shù)創(chuàng)新和科技進步的稅收優(yōu)惠（一）企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。1.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（鏈接）（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件

11、著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨占許可使用權(quán)的行為。技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上(含省級)科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務(wù)部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上(含省級)科技部門審批。居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國禁止出口限制出口技術(shù)目錄（商務(wù)部、科技部令200

12、8年第12號）進行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定；（5）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。2.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本相關(guān)稅費。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培

13、訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。注：享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（二）企業(yè)“三新”研發(fā)的稅收優(yōu)惠研究開發(fā)費用是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照

14、研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。研究開發(fā)費用由納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時直接加計扣除，加計扣除后出現(xiàn)虧損的，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度按規(guī)定彌補。加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行50%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100150%）數(shù)額在稅前進行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。 加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容：研究開發(fā)費用；企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資（三）創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點

15、扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的70%的比例抵扣應(yīng)納稅所得額。抵扣應(yīng)納稅所得額是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。例如：甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資100萬元，股權(quán)持有到2009年12月31日。甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額為70萬元。（四）加速折舊的稅收優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定

16、資產(chǎn)是指：1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是加速折舊法的一種，是按直線法折舊率的兩倍，乘以固定資產(chǎn)在每個會計期間的期初賬面凈值計算折舊的方法。在計算折舊率時通常不考慮固定資產(chǎn)殘值。其計算公式為：在不考慮預(yù)計殘值時：直線折舊率（1/預(yù)計使用年限）100%年折舊率（雙倍直線折舊率）（2/預(yù)計使用年限）100%年折舊額期初固定資產(chǎn)賬面凈值雙倍直線折舊率月折舊率雙倍直線折舊率12月折舊額固定資產(chǎn)期

17、初賬面凈值月折舊率或者： 月折舊額年折舊額12由于采用雙倍余額遞減法在確定折舊率時不考慮固定資產(chǎn)凈值因素，因此，在采用這種方法時，應(yīng)注意以下兩點：1.由于每年的折舊額是遞減的，因而可能出現(xiàn)某年按雙倍余額遞減法所提折舊額小于按直線法計提的折舊額。當(dāng)這一情況在某一折舊年度出現(xiàn)時，應(yīng)換為直線法計算折舊。通常在下列條件成立時，換為直線法計提折舊：該年按雙倍余額遞減法計算的折舊額（當(dāng)期固定資產(chǎn)期初賬面凈值預(yù)計凈殘值）剩余使用年限2.各年計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面凈值不能小于預(yù)計凈殘值。避免這一現(xiàn)象的方法是：在可能出現(xiàn)此現(xiàn)象的那一年轉(zhuǎn)換為直線法，即：將當(dāng)年年初的固定資產(chǎn)賬面凈值減去預(yù)計凈殘值，其差額在剩余的

18、使用年限中平均攤銷。但在實際工作中，企業(yè)一般采用簡化的辦法，在固定資產(chǎn)預(yù)計耐用年限到期前兩年轉(zhuǎn)換成直線法。例 某企業(yè)對機械設(shè)備采用雙倍余額遞減法計提折舊，企業(yè)的某項設(shè)備百年原值160000元，預(yù)計凈殘值率為3%，預(yù)計使用年限為5年。每年應(yīng)計提折舊額計算如下：雙倍直線折舊率（25）100%40%預(yù)計凈殘值1600003%4800（元）各年應(yīng)計提折舊額計算如下表所示。折舊計算表（雙倍余額遞減法）單位：元年次年初賬面凈值折舊率折舊額累計折舊額期末賬面凈值123451600009600057600345601968040%40%40%6400038400230401488014880640001024

19、0012544014032015520960005760034560196804800表中第4年由于3456040%（345604800）2，所以，自第4年起換為直線法，其年折舊額為：（345604800）214880（元）年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算確定固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。 計算公式逐年遞減分數(shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)；分母代表使用年數(shù)的逐年數(shù)字之總和，假定使用年限為n年，分母即為123nn（n1）2，相關(guān)計算公式如下： 年折舊率尚可使用年數(shù)/年數(shù)總和1 年折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計殘值）年折舊率 月折舊率年折舊率/12 月折舊額=（固定

20、資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值） 月折舊率 （五）減稅優(yōu)惠（一）國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列6個方面條件的企業(yè)：1.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。是指在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近3年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方法，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)。2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍。3.研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。是指企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性

21、改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近3個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足3年的按實際經(jīng)營年限計算。4.高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。是指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。5.科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比

22、例不低于規(guī)定比例。是指具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。6.高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。五、對非營利組織的收入的稅收優(yōu)惠對符合條件的非營利組織的收入，免征企業(yè)所得稅。符合條件的非營利組織，是指同時符合以下條件的組織：1 依法履行非營利組織登記手續(xù)2 從事公益性或者非營利性活動3 取得的收入除用于與該組織相關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或非營利性事業(yè)。4 財產(chǎn)

23、及其孳息不用于分配（孳息是一個物品自身產(chǎn)生的利潤，比如存款的利息，老牛又生了一頭小牛）5 按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的的，或者由登記機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告6 投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利7 工作人員工資福利開支控制在規(guī)定比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。六、小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80

24、人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。注：上述“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。七、預(yù)提稅所得的稅收優(yōu)惠（非居民企業(yè)符合減免條件的所得 ）（一）減按低稅率的稅收優(yōu)惠非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所

25、設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其取得來源于中國境內(nèi)的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（二）免稅的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)注意，以下三種情形下，非居民企業(yè)所得可以免征企業(yè)所得稅：即外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得可以免征企業(yè)所得稅。八、促進就業(yè)和再就業(yè)的稅收優(yōu)惠企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資企業(yè)安置殘疾人員所支付工資費用的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。加計扣除指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅

26、所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（3）定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資

27、。（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。九、其他稅收優(yōu)惠（一）民族自治地方的企業(yè)稅收優(yōu)惠（一）民族自治地方的企業(yè)的稅收優(yōu)惠民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法所稱民族自治地方，是指依照中華人民共和國民族區(qū)域自治法的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。民族自治地方在新稅法實施前已經(jīng)按照財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知（財稅200120

28、2號）第二條第二款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第6年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。（二）界定為免稅收入的稅收優(yōu)惠1、國債利息收入;2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;3、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;4、符合條件的非營利公益組織的收入。十、過渡性稅收優(yōu)惠政策一、過渡性稅收優(yōu)惠概述：五大過渡辦法：(一)以2007年3月16日為界，低稅率優(yōu)惠政策的

29、過渡辦法2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，原享受低稅率優(yōu)惠政策的，自2008年1月1日起，5年內(nèi)過渡到25%的法定稅率。其中，原執(zhí)行15%稅率的企業(yè)，2008年至2012年，分別按照18%、20%、22%、24%、25%執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。(二)以2007年3月16日為界，定期減免稅優(yōu)惠政策的過渡辦法2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)，自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。應(yīng)當(dāng)注意，對于因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，不再等到其獲利起計算優(yōu)惠期限。(三)西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的過渡辦法財政部、稅務(wù)總局和