XXXX年度匯算清繳培訓(xùn)-稅收優(yōu)惠部分終稿(共99張)

1、-稅收優(yōu)惠部分稅收優(yōu)惠部分一、幾項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策蘇國(guó)稅發(fā)【2009】93號(hào)：九類法定稅收優(yōu)惠二、優(yōu)惠備案中操作中的幾個(gè)問題 2連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處第一類：免稅收入優(yōu)惠第一類：免稅收入優(yōu)惠( (一一) )國(guó)債利息收入國(guó)債利息收入；企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅收入，免征企業(yè)所得稅；國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)國(guó)債利息收入是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入債取得的利息收入。實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，其取

2、得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納財(cái)產(chǎn)，其取得的收益應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；稅；2022-2-153連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處國(guó)債收入確認(rèn)時(shí)間及計(jì)算等具體規(guī)定國(guó)債收入確認(rèn)時(shí)間及計(jì)算等具體規(guī)定關(guān)于關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告處理問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第年第36號(hào)號(hào))確認(rèn)時(shí)間確認(rèn)時(shí)間:應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，應(yīng)以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。( (二二) )符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；收益；符合條

3、件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。個(gè)月取得的投資收益。確認(rèn)時(shí)間：股息紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅確認(rèn)時(shí)間：股息紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。兩個(gè)小問題：第一2

4、0082008年年1 1月月1 1日以后，居民企業(yè)之間分配日以后，居民企業(yè)之間分配屬于屬于20072007年度及以前年度的累積未分配年度及以前年度的累積未分配利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資利潤(rùn)而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的條及實(shí)施條例第十七條、第八十三條的規(guī)定處理，作為其免稅收入。規(guī)定處理，作為其免稅收入。( (財(cái)稅財(cái)稅200969號(hào)號(hào))兩個(gè)小問題：第二20082008年年1 1月月1 1日之前外商投資企業(yè)形成日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤(rùn)的累積未分配利潤(rùn), ,在在20082008

5、年以后分配年以后分配給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；給外國(guó)投資者的，免征企業(yè)所得稅；20082008年及以后年度外商投資企業(yè)新增年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納利潤(rùn)分配給外國(guó)投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅. .財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅（財(cái)稅20081號(hào)）號(hào)）( (三三) )在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；資收益

6、；非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條利等權(quán)益性投資收益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬權(quán)益性投資收益，根據(jù)實(shí)施條例第七條第（四）款的規(guī)定，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得

7、稅；該權(quán)益性投資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條資收益中符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實(shí)施條例第八十三條規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。規(guī)定的部分，可作為收益人的免稅收入。 ( (四四) )符合條件的非營(yíng)利組織的收入。符合條件的非營(yíng)利組織的收入。企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入的收入為免稅收入 。符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織（具體條件見實(shí)施條例第八十四條） 符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，

8、但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。另有規(guī)定的除外。非營(yíng)利組織的免稅收入內(nèi)容非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入： （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除（二）除中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第七條規(guī)第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；費(fèi)；（四）不

9、征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；收入；（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處10 非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)該按照規(guī)定報(bào)送申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)該按照規(guī)定報(bào)送相關(guān)材料進(jìn)行免稅資格申請(qǐng)，免稅優(yōu)惠資格有效期相關(guān)材料進(jìn)行免稅資格申請(qǐng)，免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。為五年。未經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織，其所有收入一律未經(jīng)認(rèn)定的非營(yíng)利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所不得享受免稅待遇，應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所

10、得稅得稅.取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照要求及時(shí)報(bào)送納取得免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)按照要求及時(shí)報(bào)送納稅申報(bào)表及有關(guān)資料稅申報(bào)表及有關(guān)資料 。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)非營(yíng)利組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料組織報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)資料 進(jìn)行審查，當(dāng)年進(jìn)行審查，當(dāng)年符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；符合規(guī)定免稅條件的收入，免于征收企業(yè)所得稅；當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅當(dāng)年不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)所得稅第二類：所得減免（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。免

11、征企業(yè)所得稅減征企業(yè)所得稅一、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得一、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：稅： 1 1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；糖料、水果、堅(jiān)果的種植； 2 2農(nóng)作物新品種的選育；農(nóng)作物新品種的選育；3 3、中藥材的種植；、中藥材的種植； 4 4林木的培育和種植；林木的培育和種植； 5 5牲畜、家禽的飼養(yǎng)；牲畜、家禽的飼養(yǎng)； 6 6林產(chǎn)品的采集；林產(chǎn)品的采集； 7 7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； 8 8 遠(yuǎn)洋捕撈。遠(yuǎn)洋

12、捕撈。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處13二、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所二、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：得稅：1 1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； 2 2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處14國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林林 牧牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告的公告（國(guó)

13、家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【20112011】第第048048號(hào)）號(hào)）企業(yè)委托其他企業(yè)或個(gè)人從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)受托從事實(shí)施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的收入，比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企

14、業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所企業(yè)購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品后直接進(jìn)行銷售的貿(mào)易活動(dòng)產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。得，不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策。（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)文件關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知圍（試行）的通知（財(cái)稅（財(cái)稅【20082008】149149號(hào)）號(hào)）關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)

15、充通知補(bǔ)充通知（財(cái)稅（財(cái)稅【20112011】第第026026號(hào)）號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林林 牧牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告稅優(yōu)惠問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【20112011】第第048048號(hào)）號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林林 牧牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告（優(yōu)惠問題的公告（ 【2011】第048號(hào)）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅2008149號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)

16、惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知（財(cái)稅201126號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。 企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。 2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處18“三免三減半”（三（三 ）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至

17、第六年減半征收企業(yè)所得第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（包括試運(yùn)營(yíng)）后所取得的第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項(xiàng)目，不得享受2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處19企業(yè)同時(shí)從事不在目錄范圍的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間

18、共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。 納稅人應(yīng)在該項(xiàng)目取得的第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入后15日內(nèi)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。得稅。環(huán)境保護(hù)、節(jié)

19、能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 見財(cái)稅見財(cái)稅【2009】第第166號(hào)號(hào) 。（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500500萬元的萬元的部部分分，減半征收企業(yè)所得稅。，減半征收企業(yè)所得稅。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處22符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合哪些條件？根據(jù)關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策

20、問題的通知（財(cái)稅2010111號(hào)）的規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免應(yīng)當(dāng)符合以下條件： 一、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處23二、本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。三、技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門認(rèn)定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級(jí)以

21、上（含省級(jí)）商務(wù)部門認(rèn)定登記，涉及財(cái)政經(jīng)費(fèi)支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級(jí)以上（含省級(jí)）科技部門審批。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處24居民企業(yè)技術(shù)出口應(yīng)由有關(guān)部門按照商務(wù)部、科技部發(fā)布的中國(guó)禁止出口限制出口技術(shù)目錄（商務(wù)部、科技部令2008年第12號(hào)）進(jìn)行審查。居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處25省局政策解讀內(nèi)容問：針對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項(xiàng)，國(guó)稅函2009212號(hào)規(guī)定：“技

22、術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額?！痹趯?shí)際中公司都未對(duì)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費(fèi)用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請(qǐng)問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？答：企業(yè)應(yīng)按照國(guó)稅函2009212號(hào)文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。問:國(guó)稅函2009212號(hào)規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈值，轉(zhuǎn)讓人可以就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個(gè)受讓人重復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，是否在每次轉(zhuǎn)讓時(shí)按無形資產(chǎn)凈值計(jì)算轉(zhuǎn)讓成本？答：轉(zhuǎn)讓人就同一技術(shù)的使用權(quán)向多個(gè)受讓人進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，不得重復(fù)計(jì)算相關(guān)成本在稅

23、前扣除。第三類：低稅率優(yōu)惠所得稅法第二十八條所得稅法第二十八條 符合條件的符合條件的小型微利小型微利企業(yè)企業(yè)，減按，減按2020的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)，減按，減按1515的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處28小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止非限制和禁止行業(yè)，并符合行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：下列條件的企業(yè)： （一）工業(yè)企業(yè)，年

24、度應(yīng)納稅所得額不超過（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，萬元，從業(yè)人數(shù)不超過從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，萬元，從業(yè)人數(shù)不超過從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。萬元。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處29關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅通知（財(cái)稅【2011】第第117號(hào)號(hào)自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月

25、3131日，對(duì)年應(yīng)納稅所得日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于額低于6 6萬元（含萬元（含6 6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按按50%50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%20%的稅率繳納企業(yè)所得的稅率繳納企業(yè)所得稅。稅。本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合本通知所稱小型微利企業(yè)，是指符合中華人民中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收及其實(shí)施條例，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。政策規(guī)定的小型微利企業(yè)。2022-2-1530連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處小型微利企業(yè)的小型微利企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”等計(jì)算口徑

26、等計(jì)算口徑小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算口徑應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅小型微利企業(yè)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算口徑應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅函函2010185號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國(guó)稅函號(hào)規(guī)定執(zhí)行，即執(zhí)行國(guó)稅函2008251號(hào)的口徑。號(hào)的口徑。小型微利企業(yè)條件中，小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。（。（251251號(hào)函）號(hào)函）2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處31什么是高新技術(shù)企業(yè)第九十三條第九十三條 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國(guó)家需要重點(diǎn)

27、扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)： （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍； （二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入不低于規(guī)定比例； （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；低于規(guī)定比例； （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； （五

28、）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)理辦法由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處32高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企（一）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方

29、式，或通過式，或通過5 5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于（二）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域領(lǐng)域規(guī)定的范圍；規(guī)定的范圍；（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年（三）具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的職工總數(shù)的30%30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的總數(shù)的10%10%以上；以上；2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處33（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)

30、科學(xué)）新（四）企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：要求：1. 1. 最近一年銷售收入小于最近一年銷售收入小于5,0005,000萬元的企業(yè)，比例不萬元的企業(yè)，比例不低于低于6%6%；2. 2. 最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在5,0005,000萬元至萬元至20,00020,000

31、萬元的企萬元的企業(yè)，比例不低于業(yè)，比例不低于4%4%；3. 3. 最近一年銷售收入在最近一年銷售收入在20,00020,000萬元以上的企業(yè)，比萬元以上的企業(yè)，比例不低于例不低于3%3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處34（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的收入的60

32、%60%以上；以上；（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)（六）企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合性等指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（另行制定）的要求。（另行制定）的要求。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處35已通過認(rèn)定，可享受優(yōu)惠的條件（國(guó)稅函已通過認(rèn)定，可享受優(yōu)惠的條件（國(guó)稅函【2009】203號(hào)）號(hào)）問：我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？答：2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有

33、效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國(guó)稅函2009203號(hào)文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。2022-2-1536連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)已經(jīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在資格有效期內(nèi)申請(qǐng)享受相應(yīng)優(yōu)惠，年度相關(guān)指標(biāo)的比例應(yīng)當(dāng)按照國(guó)申請(qǐng)享受相應(yīng)優(yōu)惠，年度相關(guān)指標(biāo)的比例應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅函稅函2009【203】號(hào)文辦理。號(hào)文辦理。一、大專以上科技人員占比一、大專以上科技人員占比30%30%以上，其中研發(fā)人員以上，其中研發(fā)人員占比占比10%10%以上；以上；二、當(dāng)年研發(fā)費(fèi)總額占銷售收入總

34、額比例要求：二、當(dāng)年研發(fā)費(fèi)總額占銷售收入總額比例要求：1 1、最近一年銷售收入小于、最近一年銷售收入小于50005000萬的，不低于萬的，不低于6%6%；2 2、50005000萬至萬至2 2億元之間的，不低于億元之間的，不低于4%4%；3 3、2 2億元以上的，不低于億元以上的，不低于3%3%4 4、境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不低于研發(fā)費(fèi)總額的、境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)不低于研發(fā)費(fèi)總額的60%60%。三、高品收入占當(dāng)年總收入三、高品收入占當(dāng)年總收入60%60%以上。以上。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處37關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告

35、（國(guó)家稅務(wù)總局公告繳問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告【2011】第第004號(hào)）號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)復(fù)審申請(qǐng)，在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%15%的稅率預(yù)繳。的稅率預(yù)繳。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處38高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑如何把握？如何把握？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑，凡認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，人員、工資、收入的口徑，凡認(rèn)定辦法及

36、工作指引沒有特殊規(guī)定的，按辦法及工作指引沒有特殊規(guī)定的，按關(guān)于企業(yè)工資薪金關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函20093號(hào)）以及號(hào)）以及企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)掌握。對(duì)稅收政策沒有企業(yè)所得稅年度申報(bào)表的相關(guān)填報(bào)掌握。對(duì)稅收政策沒有明確規(guī)定的，可按企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)口徑掌明確規(guī)定的，可按企業(yè)會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)口徑掌握。握。 人員人工：從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 3號(hào)函：實(shí)施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總

37、額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上開發(fā)費(fèi)未能達(dá)標(biāo)的高新技術(shù)企業(yè)能享受15%的優(yōu)惠嗎？我公司被評(píng)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%，期限從2008-2010年，2008-2009年都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，2010年由于新產(chǎn)品銷售大增，造成我公司技術(shù)開發(fā)費(fèi)不能達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其他都符合高新技術(shù)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，請(qǐng)問，我

38、公司2010年能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策嗎？您好： 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函2009203號(hào)）第六條規(guī)定；“未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及本通知有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠?！币虼?，你公司在2010年不能享受高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠政策。 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。歡迎您再次提問。 國(guó)家稅務(wù)總局 2010/09/17 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作檢查 認(rèn)定管理辦法頒布實(shí)施以來發(fā)起的涉及面最廣、涵蓋企業(yè)范圍最大的一次大規(guī) 模

39、檢查行動(dòng) 。國(guó)科發(fā)火20021220號(hào)蘇高企協(xié)20131號(hào)連高企協(xié)【2013】1號(hào)自查依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)自查自糾1、認(rèn)定辦法；2、工作指引；3、關(guān)于認(rèn)真做好2008年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知（國(guó)科發(fā)火2008705號(hào)）；4、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知（國(guó)科火字2011123號(hào)）；5、國(guó)稅函2009203號(hào)；6、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知（財(cái)稅201147號(hào)）。步驟1、2013年1月至3月底，各地按照本實(shí)施方案要求，開展本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理自查自糾工作。2、2013年4月1日-4月30日，協(xié)調(diào)小組辦公室對(duì)各地自查自糾情況進(jìn)行審核，對(duì)上報(bào)的問題形

40、成處理意見；同時(shí)，組織對(duì)各地高新技術(shù)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查。3、2013年5月1日至5月15日，形成我省自查自糾工作總結(jié)并報(bào)送全國(guó)高企領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。背景國(guó)家 部 委后 續(xù) 監(jiān) 管暴 露 企 業(yè) 諸多 問 題 國(guó)家審計(jì)署：2 0 0 9年 第9 號(hào)（ 總 第4 1 號(hào)） 審計(jì) 結(jié) 果公 告 、 2 0 1 1年 第 3 4號(hào) 總 第 1 0 3號(hào) ） 審計(jì) 結(jié) 果公 告 中 披露 了 1 0 2家 在 2 0 0 8 - 2 0 1 0年 通 過認(rèn) 定 企業(yè) 的 不 合 規(guī)問 題 ，這 些企 業(yè) 2 0 0 9年 至 2 0 1 0年 享 受高 新 技術(shù) 企 業(yè)減 免 稅 優(yōu) 惠達(dá) 6 2

41、 . 9 6億 元 。 科 技部 也逐 年加大對(duì)已公示 企 業(yè) 的核 查力度，并 先后取消了已公 示 高 新技術(shù)企業(yè) 1 0 0 0多家 。財(cái)政部也開展了高企認(rèn)定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項(xiàng)檢查 ，北京市 2 0 0 9， 2 0 1 0年 被抽查企 業(yè)中共有 3 5家被 撤 銷 了高 新 技術(shù)企業(yè)資格 ，認(rèn)定 機(jī) 構(gòu)在 5 年內(nèi)不再受理該部分企業(yè)的認(rèn)定申 請(qǐng) 并由 稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定補(bǔ)征相關(guān)稅款 。 國(guó)家部委后續(xù)監(jiān)管暴露企業(yè)問題 知識(shí)產(chǎn)權(quán)知識(shí)產(chǎn)權(quán)：1. 沒有 知 識(shí)產(chǎn) 權(quán) 證 書 2. 獨(dú) 占許 可 合 同沒 有 進(jìn) 行備 案 3. 獨(dú) 占許 可 并 非全 球 獨(dú) 占許 可研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用

42、1. 每 年費(fèi) 用不 符 合規(guī) 定 2. 費(fèi) 用歸 集 口徑 不 符 合要 求 高高 新收新收 入入1. 高 新收 入不 符 合比 例 2. 產(chǎn) 品（ 服 務(wù)） 不 屬 于高 新 3. 收 入歸 集 沒有 明 確 的證 明 其他瑕疵其他瑕疵1. 研 發(fā)活 動(dòng) 沒有 持 續(xù)進(jìn) 行 2. 科 技成 果 轉(zhuǎn)化 能 力不 足 3、項(xiàng)目 管 理水 平 欠 缺 重點(diǎn)檢查全國(guó)認(rèn)定小組根據(jù)自查自糾情況，擇機(jī)組織重點(diǎn)檢查。第四類：加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)

43、期損益的，在按用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。攤銷。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處52可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)范圍企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活

44、動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處53 （四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 （五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 （七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。 （八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處54九類不得加計(jì)扣除1、企業(yè)為直接從事研發(fā)活動(dòng)的在職人員繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)

45、用、企業(yè)支付給研發(fā)機(jī)構(gòu)管理人員的職工薪酬（未直接從事）以及支付給外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)，不得加計(jì)扣除。2、研發(fā)人員的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，不得加計(jì)扣除。3、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得加計(jì)扣除。4、企業(yè)研發(fā)部門發(fā)生的非專用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，房屋、建筑物以及其他固定資產(chǎn)折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，非專用于研發(fā)活動(dòng)無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)，不得加計(jì)扣除。（從目前企業(yè)現(xiàn)狀看，雖有納稅人為研發(fā)專門購(gòu)置儀器設(shè)備的情形，但更多是利用現(xiàn)有設(shè)備，注

46、意審核是否專門用于研發(fā)，有無生產(chǎn)上使用的情況。）5、研發(fā)活動(dòng)的試制品或研發(fā)產(chǎn)品直接對(duì)外銷售，或作為企業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品組成部分的，其研發(fā)試制品或產(chǎn)品成本中的材料、燃料及動(dòng)力等費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。 6、企業(yè)對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，不能根據(jù)企業(yè)與受托方簽訂的合同上的總金額作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得加計(jì)扣除。7、企業(yè)委托個(gè)人開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目所支付的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。8、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除。9、納稅人發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，凡國(guó)家財(cái)政和

47、上級(jí)部門撥付的部分，不得在稅前扣除。 研發(fā)費(fèi)用的 核算要求企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。（蘇國(guó)稅發(fā)專賬管理。（蘇國(guó)稅發(fā)【2009】41號(hào)號(hào)自自2009年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家年度起，企業(yè)申請(qǐng)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除，應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算：統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度及下列要求進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)核算： （一）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效（一）對(duì)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生建立明細(xì)帳，將有效憑證和明細(xì)賬憑證和明細(xì)賬對(duì)應(yīng)對(duì)應(yīng)； （二）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立（二）對(duì)不同的研究開發(fā)項(xiàng)目要設(shè)立專賬專賬進(jìn)行管理，實(shí)進(jìn)行管理，實(shí)行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸

48、集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算；行以項(xiàng)目為成本費(fèi)用歸集對(duì)象的會(huì)計(jì)核算； （三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目（三）對(duì)企業(yè)同時(shí)研究開發(fā)多個(gè)項(xiàng)目，或研究開發(fā)項(xiàng)目和其他項(xiàng)目和其他項(xiàng)目共同共同使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)使用資源的情況，有關(guān)費(fèi)用要在項(xiàng)目間進(jìn)行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅行合理分?jǐn)?。金額較大的要在實(shí)際發(fā)生前后及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系聯(lián)系。研發(fā)費(fèi)核算要求企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的。應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除法律法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅

49、稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不得計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用總額。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處60需報(bào)送的資料企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸

50、集表。費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。等資料。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處61其他應(yīng)注意事項(xiàng)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度在年

51、度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。除。加計(jì)扣除并不要求企業(yè)研發(fā)一定形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)等成果加計(jì)扣除并不要求企業(yè)研發(fā)一定形成知識(shí)產(chǎn)權(quán)等成果2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處62企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費(fèi)企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用，包含試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的費(fèi)用，是否可以加計(jì)扣除？用，是否可以加計(jì)扣除？ 如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)如果根據(jù)企業(yè)正常的工藝流程，試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國(guó)屬于規(guī)?；a(chǎn)之前的必經(jīng)階段，且相關(guān)費(fèi)用符合國(guó)稅發(fā)稅發(fā)20081

52、16號(hào)文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除。號(hào)文件的規(guī)定，可以加計(jì)扣除。加計(jì)扣除額的計(jì)算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的加計(jì)扣除額的計(jì)算不需要扣除試生產(chǎn)、小批量生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入。產(chǎn)品銷售收入。在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的廢品、次品、在總局另有規(guī)定前，研發(fā)活動(dòng)中產(chǎn)生的廢品、次品、等外品、下腳料等變賣產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費(fèi)等外品、下腳料等變賣產(chǎn)生的收入不需要沖減研發(fā)費(fèi)用。用。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處63申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)是否必須在管理費(fèi)用核算？有何文件規(guī)定？算？有何文件規(guī)定？可申請(qǐng)加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用必須按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定的

53、研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費(fèi)用科目核算，稅法對(duì)此沒有具體要求。研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社研發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？保、住房公積、福利費(fèi)？有何文件規(guī)定？ 按照國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件的規(guī)定，可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用不包括社保、住房公積、福利費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用。關(guān)于如何區(qū)別委托開發(fā)研究項(xiàng)目與專利、非專利技術(shù)關(guān)于如何區(qū)別委托開發(fā)研究項(xiàng)目與專利、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓及委托開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用真實(shí)性判斷的問題？轉(zhuǎn)讓及委托開發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用真實(shí)性判斷的問題？根據(jù)合同約定，如果合同一方不參與研發(fā)過程，僅僅根據(jù)合同約定，如果合同一方不參與研發(fā)過程，僅僅支

54、付相應(yīng)的費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為屬于國(guó)稅發(fā)支付相應(yīng)的費(fèi)用，則應(yīng)當(dāng)認(rèn)為屬于國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)文件所指的委托開發(fā)項(xiàng)目。號(hào)文件所指的委托開發(fā)項(xiàng)目。對(duì)于委托方雖參與部分研發(fā)，但對(duì)研發(fā)是否達(dá)到合同對(duì)于委托方雖參與部分研發(fā)，但對(duì)研發(fā)是否達(dá)到合同雙方的約定不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為屬于國(guó)稅發(fā)雙方的約定不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為屬于國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)文件所指的委托開發(fā)項(xiàng)目。號(hào)文件所指的委托開發(fā)項(xiàng)目。委托方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅發(fā)委托方應(yīng)當(dāng)按照國(guó)稅發(fā)20081162008116號(hào)文件及相關(guān)政策號(hào)文件及相關(guān)政策的規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。的規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可

55、以根據(jù)雙方簽訂的合同，結(jié)合收取費(fèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)雙方簽訂的合同，結(jié)合收取費(fèi)用的一方流轉(zhuǎn)稅繳納情況加以判定。對(duì)研發(fā)費(fèi)用真實(shí)用的一方流轉(zhuǎn)稅繳納情況加以判定。對(duì)研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性有疑問的，可進(jìn)行函調(diào)或采取其他手段加以核實(shí)。性有疑問的，可進(jìn)行函調(diào)或采取其他手段加以核實(shí)。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處66研發(fā)項(xiàng)目符合研發(fā)項(xiàng)目符合“兩個(gè)領(lǐng)域兩個(gè)領(lǐng)域”但沒有第三方證據(jù)，如何但沒有第三方證據(jù)，如何把握把握兩個(gè)領(lǐng)域：兩個(gè)領(lǐng)域：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和和當(dāng)當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南根據(jù)國(guó)稅發(fā)根據(jù)國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件第

56、十三條的規(guī)定，主管稅號(hào)文件第十三條的規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府有關(guān)部門的鑒定書。企業(yè)提供政府有關(guān)部門的鑒定書。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處67企業(yè)研發(fā)費(fèi)沒有實(shí)行專賬核算或雖設(shè)置賬簿但核算混企業(yè)研發(fā)費(fèi)沒有實(shí)行專賬核算或雖設(shè)置賬簿但核算混亂的，能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？亂的，能否享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠？根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)政策的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例以及相關(guān)政策的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策企業(yè)申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策的，

57、應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)核算健全且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用、并對(duì)的，應(yīng)當(dāng)財(cái)務(wù)核算健全且能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用、并對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理。企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不齊全的，不得享企業(yè)申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不齊全的，不得享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處68對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，委托方根據(jù)受托方提供的該研發(fā)對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，委托方根據(jù)受托方提供的該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除，委項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除，委托研發(fā)費(fèi)是否要扣除受托方應(yīng)獲取的利潤(rùn)？托研發(fā)費(fèi)是否要扣除受托方應(yīng)獲取的利潤(rùn)？研究開研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表發(fā)費(fèi)

58、用情況歸集表中沒有此項(xiàng)中沒有此項(xiàng)。 在總局另有規(guī)定前，企業(yè)委托外部研發(fā)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)加計(jì)扣除時(shí)，不需要扣除受托方的利潤(rùn)。研發(fā)費(fèi)用中對(duì)方開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，后面附派遣專研發(fā)費(fèi)用中對(duì)方開具技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，后面附派遣專家的工時(shí)費(fèi)清單及交通住宿費(fèi)，是按照技術(shù)服務(wù)費(fèi)全家的工時(shí)費(fèi)清單及交通住宿費(fèi)，是按照技術(shù)服務(wù)費(fèi)全額還是根據(jù)后附清單剔除交通住宿費(fèi)？額還是根據(jù)后附清單剔除交通住宿費(fèi)？ 交通住宿費(fèi)等不屬于國(guó)稅發(fā)（2008）116號(hào)列舉的可以加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。企業(yè)所得稅實(shí)施條例企業(yè)所得稅實(shí)施條例2828條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用條規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得

59、扣除或者計(jì)算對(duì)于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊應(yīng)的折舊、攤銷扣除。如企業(yè)將不征稅收入計(jì)入應(yīng)稅、攤銷扣除。如企業(yè)將不征稅收入計(jì)入應(yīng)稅所得正常繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣所得正常繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是否可以？除，是否可以？國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款不得加計(jì)扣除。（二）安置殘疾人及（二）安置殘疾人及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除殘疾人工資加計(jì)扣除企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安企業(yè)安置殘疾人員所

60、支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100100加計(jì)扣除。殘疾加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)的有關(guān)規(guī)定。規(guī)定。2022-2-15連云港市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處72企業(yè)享受安置殘疾職工工資企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1 1年以上（含年以上（含1