銷售與收款循環(huán)

1、銷售與收款循環(huán):被審計單位：索引號：XSC項目財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：操縱測試測試本循環(huán)操縱運行有效性的工作包括：1. 針對了解的被審計單位銷售與收款循環(huán)的操縱活動，確定 擬進(jìn)行測試的操縱活動。2. 測試操縱運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。3. 依照測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時刻和范圍的 阻礙。測試本循環(huán)操縱運行有效性形成下列審計工作底稿：1. XSC-1:操縱測試匯總表2. XSC-2:操縱測試程序3. XSC-3:操縱測試過程編制講明：本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) XSC-1 :匯總對本循環(huán)內(nèi)部操縱運行有效性進(jìn)行測試的要 緊內(nèi)容和結(jié)論；(2) XS

2、C-2 :記錄操縱測試程序；(3) XSC-3 :記錄操縱測試過程。銷售與收款循環(huán):被審計單位：索弓1號：XSC-1項目財務(wù)報表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：操縱測試匯總表1.了解內(nèi)部操縱的初步結(jié)論注：依照了解本循環(huán)操縱的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獵取的審計 證據(jù)，注冊會計師對操縱的評價結(jié)論可能是：（1）操縱設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）操縱設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）操縱設(shè)計無效或缺乏必要的操縱。2 .操縱測試結(jié)論編制講明：1.本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的操縱活動及結(jié)論。其中，“操縱活動是否有效運行”一欄，應(yīng)依照XSC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的保證程度”

3、一欄，應(yīng)依照了解和測試內(nèi)部操縱中獵取的審計證據(jù)分析填寫；“操縱活動是否得到執(zhí)行” 一欄，應(yīng)依照XSL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自銷售與收款循環(huán)審計工作底稿XSL-3中所記錄的內(nèi)容。2假如注冊會計師不擬對與某些操縱目標(biāo)相關(guān)的操縱活動實 施操縱測試，則應(yīng)行執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的 認(rèn)定進(jìn)行測試，以獵取足夠的保證程度。操縱目標(biāo)(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動 對實現(xiàn)操 縱目標(biāo)是 否有效(是/ 否)(XSL-3)操縱活 動是否 得到執(zhí) 行 (是/ 否)(XSL-4)操縱活動 是否有效 運行(是/否)(XSC-3)操縱測試結(jié) 果是否支持 實施風(fēng)險評 估程序

4、獵取 的審計證據(jù) (支持/不支持)僅同意在信用 額度內(nèi)的訂單假如是新顧客，銷售經(jīng)理XXX將對其進(jìn) 行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機構(gòu) 對顧客信用等級的評定報告等，填寫“新 顧客差不多情況表”，并附相關(guān)資料交至 信用治理經(jīng)理XXX審批。信用治理經(jīng)理 XXX將在“新顧客差不多情況表”上簽 字注明是否同意賒銷。通常情況下，給予 新客戶的信用額度不超過人民幣XXX元 的；若咼于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審 批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金 額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今 尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理X XX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù) 核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)是是是

5、支持操縱目標(biāo)(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動 對實現(xiàn)操 縱目標(biāo)是 否有效(是/ 否)(XSL-3)操縱活 動是否 得到執(zhí) 行 (是/ 否)(XSL-4)操縱活動 是否有效 運行(是/否)(XSC-3)操縱測試結(jié) 果是否支持 實施風(fēng)險評 估程序獵取 的審計證據(jù) (支持/不支持)由總經(jīng)理XXX審批。治理層核準(zhǔn)銷 售訂單的價 格、條件關(guān)于新顧客的初次訂單，不冋意超過經(jīng)審 批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨 款，信用良好，則可視同“現(xiàn)有顧客”進(jìn) 行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員XX X將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額 度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng) 銷售經(jīng)理X

6、XX審批后，交至信用治理經(jīng) 理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的采 購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是是是支持已記錄的銷售 訂單的內(nèi)容準(zhǔn) 確信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和 銷售合同信息輸入 Y 系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生 成連續(xù)編號的銷售訂單(現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，信息治理員X是是是支持操縱目標(biāo)(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動 對實現(xiàn)操 縱目標(biāo)是 否有效(是/ 否)(XSL-3)操縱活 動是否 得到執(zhí) 行 (是/ 否)(XSL-4)操縱活動 是否有效 運行(是/否)(XSC-3)操縱測試結(jié) 果是否支持 實施風(fēng)險評 估程序獵取 的審計證據(jù) (支持/不支持)XX核

7、對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何 不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi) 所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核 對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收 賬款記賬員XXX將通知信息治理員XX X,與其共同調(diào)查該事項。銷售訂單均已 得到處理信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和 銷售合同信息輸入 Y 系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生 成連續(xù)編號的銷售訂單(現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每周，信息治理員X XX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何 不連續(xù)編號的情況將進(jìn)行檢查。是是是支持已記錄的銷售 均確已發(fā)出物船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單， 通知S公司物資離岸時刻。是是是支持操縱目標(biāo)(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動 對實現(xiàn)操 縱目標(biāo)是 否有效(是/ 否)(XSL-3)操縱活 動是否 得到執(zhí) 行 (是/ 否)(XSL-4)操縱活動 是否有效 運行(是/否)(XSC-3)操縱測試結(jié) 果是否支持 實施風(fēng)險評 估程序獵取 的審計證據(jù) (支持/不支持)資信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系 統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工” 自動更改為“已離岸”。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所 載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。 如所有單證核對致，應(yīng)收賬款記賬員X XX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān) 信息輸入系統(tǒng)