自考審計(jì)學(xué)歷真題及答案

1、全國2011年4月高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)1.注冊會計(jì)師的審計(jì)方法的調(diào)整，主要是隨著( )A.審計(jì)對象的變化B.審計(jì)環(huán)境的變化C.審計(jì)目標(biāo)的變化D.審計(jì)責(zé)任的變化2.下列注冊會計(jì)師的行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是( )A.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)C.承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)D.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)3.下列關(guān)于注冊會計(jì)師過失的說法，不正確的是( )A.普通過失是指注冊會計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求B.注冊會計(jì)師一旦出現(xiàn)過失就要賠償損失C.過失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理

2、謹(jǐn)慎D.重大過失是指注冊會計(jì)師沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)4.下列中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不包括( )A.中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B.中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則C.會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則5.被審計(jì)單位當(dāng)年購入一批材料，會計(jì)部門在記賬時(shí)漏記了該批材料的外地運(yùn)雜費(fèi)，則被審計(jì)單位管理層違反的認(rèn)定是( )A.準(zhǔn)確性B.截止C.發(fā)生D.完整性6.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是( )A.與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)B.與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)C.可能影響多項(xiàng)認(rèn)定D.很可能源于薄弱的控制環(huán)境7.下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是( )A.

3、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B.把寄銷商品作為自有商品記錄在會計(jì)賬上C.將現(xiàn)銷記錄為賒銷，將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D.將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度8.在對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則注冊會計(jì)師應(yīng)確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為( )A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.300萬元9.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是( )A.控制檢查風(fēng)險(xiǎn)B.為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.為了進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序10.下列選項(xiàng)中，不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制的是( )A.生產(chǎn)過程中的

4、存貨的內(nèi)部控制B.工薪的內(nèi)部控制C.對產(chǎn)品成本進(jìn)行記錄與控制的成本會計(jì)控制D.固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制11.注冊會計(jì)師采用風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的時(shí)間是( )A.在承接審計(jì)業(yè)務(wù)和續(xù)約時(shí)B.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)C.在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)D.貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終12.在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管D.審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)會計(jì)處理的及時(shí)性、完整性13.在下列選項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是( )A.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱B.被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本

5、計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜C.被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)D.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員是( )A.會計(jì)主管人員和內(nèi)部審計(jì)人員B.出納員和會計(jì)主管人員C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員D.出納員和內(nèi)部審計(jì)人員15.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是( )A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

6、D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)16.下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )A.對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B.從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C.實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17.下列選項(xiàng)中，被審計(jì)單位違反計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是( )A.將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬B.將未作為抵押的汽車披露C.未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.將未發(fā)生的費(fèi)用登記入賬18.下列各情況中

7、，不影響會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師獨(dú)立性的是( )A.注冊會計(jì)師的父親擁有被審計(jì)單位1200股股票B.注冊會計(jì)師的弟弟是被審計(jì)單位的副董事長C.注冊會計(jì)師的中學(xué)同學(xué)是被審計(jì)單位的一名汽車駕駛員D.會計(jì)師事務(wù)所的辦公用房是向被審計(jì)單位租用的19.按照來源，審計(jì)證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項(xiàng)中屬于外部證據(jù)的是( )A.管理當(dāng)局聲明書B.收料單C.銀行對賬單D.董事會會議記錄20.實(shí)物證據(jù)通常證明( )A.實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)B.實(shí)物資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.實(shí)物資產(chǎn)是否存在D.有關(guān)會計(jì)記錄是否正確二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要

8、求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21.下列有關(guān)注冊會計(jì)師審計(jì)的說法，正確的有( )A.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果B.注冊會計(jì)師審計(jì)是一種有償審計(jì)C.注冊會計(jì)師審計(jì)就是注冊會計(jì)師代表本人實(shí)施的審計(jì)D.注冊會計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立E.注冊會計(jì)師審計(jì)是事前審計(jì)22.下列企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)的崗位，它們不相容的有( )A.請購與審批B.詢價(jià)與確定供應(yīng)商C.采購合同的訂立與審核D.采購、驗(yàn)收與相關(guān)會計(jì)記錄E.付款的申請、審批與執(zhí)行23.審計(jì)小組成員李莉的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有( )A.李莉?qū)徲?jì)甲公司前要求其丈夫

9、出售持有甲公司的全部股份B.將李莉調(diào)離審計(jì)小組C.在審計(jì)報(bào)告意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段D.請其他注冊會計(jì)師復(fù)核李莉的審計(jì)工作底稿E.要求李莉與其丈夫暫時(shí)分居24.專業(yè)勝任能力的基本原則，要求注冊會計(jì)師做到( )A.在法規(guī)允許情況下可以進(jìn)行或有收費(fèi)B.不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)C.注冊會計(jì)師不僅要具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，而且應(yīng)經(jīng)濟(jì)、有效地完成業(yè)務(wù)D.如果不能保持和提高專業(yè)勝任能力，應(yīng)當(dāng)主動降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)E.取得會計(jì)專業(yè)碩士學(xué)位25.存貨周轉(zhuǎn)率的波動可能意味著被審計(jì)單位存在的情況有( )A.存貨數(shù)量大幅增加或減少B.存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動C.存貨核算方法發(fā)生變動D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)發(fā)生變動E.銷售費(fèi)用

10、發(fā)生大幅變動26.下列選項(xiàng)中，基于被審計(jì)單位管理層“計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)存貨具體審計(jì)目標(biāo)有( )A.期末所有存貨存在B.期末所有存貨均已登記入賬C.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確D.存貨的入賬成本正確E.被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露27.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與( )A.具體審計(jì)程序因素有關(guān)B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量因素有關(guān)C.樣本量因素有關(guān)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)因素有關(guān)E.是否使用分析程序有關(guān)28.在了解控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有( )A.公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性B.公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C.公司員工整體的道德價(jià)值觀D.公司對控制的監(jiān)督E.公司的業(yè)績評價(jià)體

11、系29.在確定控制測試的范圍時(shí)，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有( )A.控制的執(zhí)行頻率B.控制的預(yù)期偏差C.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度D.總體變異性E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌30.下列選項(xiàng)中，屬于“完整性”認(rèn)定的有( )A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.當(dāng)期的全部銷售交易均已登記入賬C.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨均存在D.資產(chǎn)負(fù)債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果E.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31或有收費(fèi)32審閱業(yè)務(wù)四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)

12、提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位表示年終前已經(jīng)作過盤點(diǎn)，并向注冊會計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊會計(jì)師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。要求，請對注冊會計(jì)師進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定，并說明理由。34.注冊會計(jì)師王芳在風(fēng)險(xiǎn)評估階段實(shí)施分析程序時(shí)，根據(jù)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，得知本期在生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升。因此，注冊會計(jì)師預(yù)期在銷售收入未有較大變化的情況下，由于銷售成本的上升，毛利率應(yīng)相應(yīng)下降。但是，注冊會計(jì)師通過分析程序發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。請據(jù)此分析注冊會計(jì)師判斷可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，并指出錯(cuò)報(bào)的傾向。五、論述題(本大題共1小題，共

13、10分)35.試論述審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36.資料：某被審計(jì)單位是經(jīng)營面包、月餅、蛋糕等食品的傳統(tǒng)糕點(diǎn)企業(yè)，某注冊會計(jì)師擬對該企業(yè)2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)施審計(jì)，現(xiàn)正在了解該企業(yè)的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境等外部因素，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！疽蟆空垖⑾铝懈餍☆}最正確的選項(xiàng)填入括號內(nèi)，并簡要說明理由。(1)該注冊會計(jì)師在審計(jì)該糕點(diǎn)企業(yè)2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，因月餅市場競爭加劇，2008年年末有大量的月餅冷藏在企業(yè)的冷庫里，由于當(dāng)時(shí)還在保質(zhì)期內(nèi)，注冊會計(jì)師同意按加工成本列入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)

14、目。經(jīng)進(jìn)一步了解，2009年度該企業(yè)月餅的生產(chǎn)規(guī)模與上年相當(dāng)，但銷售形勢并未好轉(zhuǎn)。則該注冊會計(jì)師針對以上信息就2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，識別的可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定是( )A.存貨的“存在”認(rèn)定B.存貨的“計(jì)價(jià)”認(rèn)定C.存貨的“權(quán)利”認(rèn)定D.存貨的“分類”認(rèn)定理由說明：(2)該注冊會計(jì)師擬對該糕點(diǎn)企業(yè)2009年度每個(gè)月份的營業(yè)收入實(shí)施分析程序，則應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的月份是( )A.2009年1月份和2月份B.2009年4月份和5月份C.2009年6月份和7月份D.2009年9月份和10月份理由說明：(3)該注冊會計(jì)師從食品衛(wèi)生監(jiān)管部門了解，該糕點(diǎn)企業(yè)涉嫌用多年積壓在冷庫的陳料和月餅(經(jīng)處理分解為

15、原料)，加工面包和蛋糕。這種行為一經(jīng)核實(shí)，根據(jù)慣例將會在大眾媒體曝光，則注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是( )A.存貨的披露B.存貨的計(jì)價(jià)C.企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營D.企業(yè)的市場份額理由說明：37.資料：誠信會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。注冊會計(jì)師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報(bào)與披露相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計(jì)師王宏和李莉尚未完成的工作：【要求】請針對上表列示的各項(xiàng)認(rèn)定，代注冊會計(jì)師王宏和李莉列示出為實(shí)現(xiàn)各認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的最常用的實(shí)質(zhì)性程序(填入表中)。認(rèn) 定最常用的實(shí)質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定38

16、.某審計(jì)師2010年1月12日開始對A公司2009年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)到固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，A公司已經(jīng)采用了新的會計(jì)準(zhǔn)則，但在固定資產(chǎn)的核算中存在以下問題：(1)未使用固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊；(2)本年的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)入了“長期待攤費(fèi)用”科目；(3)沒有按規(guī)定考慮提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。審計(jì)學(xué)一、單項(xiàng)選擇題1-5CBBDD 6-10BCABD 11-15 DDABB 16-20DCCCC二、多項(xiàng)選擇題21、BD 22、ABCDE 23、BD 24、BC 25、ABCD26、CD 27、BD 28、ABCDE 29、ABC 30、BD三、名詞解釋題31、或有收費(fèi)：收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證結(jié)

17、果或成就實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)為條件。32、審閱業(yè)務(wù)是注冊會計(jì)師在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照使用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、簡答題33 答：注冊會計(jì)師由于沒有完全遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗，注冊會計(jì)師應(yīng)該承擔(dān)過失責(zé)任，在此種情況下，注冊會計(jì)師承擔(dān)普通過失責(zé)任。職業(yè)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師必須對企業(yè)的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，若企業(yè)已經(jīng)盤點(diǎn)過了，注冊會計(jì)師應(yīng)該適當(dāng)?shù)臋z查被審計(jì)單位的盤點(diǎn)表，將檢查結(jié)果與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)記錄相核對。執(zhí)行的審計(jì)程從存貨盤點(diǎn)記錄選取若干項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤底記

18、錄的準(zhǔn)確性；從存貨實(shí)物中選取若干項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。最后對存貨項(xiàng)目發(fā)表意見。34 答：毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入。在風(fēng)險(xiǎn)評估階段進(jìn)行分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，本期與上期的毛利率變化不大。但是，得知本期生產(chǎn)成本中占較大比重的原材料成本大幅上升，而銷售收入未有較大變化，可以判斷出企業(yè)的生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是生產(chǎn)成本存在重大錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)極可能發(fā)生在直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等方面。原材料成本大幅上升，但生產(chǎn)成本卻變化不大，必須對原材料實(shí)施審計(jì)；其次應(yīng)關(guān)注應(yīng)付職工薪酬和制造費(fèi)用兩個(gè)賬戶。五、論述題35答：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)

19、量足以使得注冊會計(jì)師形成審計(jì)意見，即收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是否足夠。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，即審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，并能如實(shí)反映客觀事實(shí)。充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，兩者缺一不可，只有既充分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的。審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。也就是說，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能就越少。盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對以下事項(xiàng)予以考慮：文件記錄的可靠性的考慮；使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；證據(jù)相

20、互矛盾時(shí)的考慮；獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮。六、案例分析題36.（1）B理由說明：銷售形勢并未好轉(zhuǎn)，2008年的存貨在2009年存在減值的跡象，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（2）D理由說明：月餅的銷售具有季節(jié)性，對營業(yè)收入9、10月份毛利率分析，分析其毛利率的變動是否滿足季節(jié)性特征。（3）C理由說明企業(yè)的違法行為所發(fā)生的支出。必須在報(bào)表中披露，必然會影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。37.（1）檢測采購發(fā)票、購貨合同、發(fā)運(yùn)憑證、保險(xiǎn)單等（2）存貨監(jiān)盤，由存貨明細(xì)賬選取幾筆追查至實(shí)物，可以確認(rèn)存貨認(rèn)定。（3）抽查其他業(yè)務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債日前后一定數(shù)量的記賬憑證，追蹤到發(fā)票，收據(jù)，確定入賬時(shí)間是否正確。38.（1）會計(jì)處理

21、不正確，未使用固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊；（2）會計(jì)處理不正確，固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，不計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”（3）會計(jì)處理不正確，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失的可能性。會計(jì)處理應(yīng)為借記資產(chǎn)減值損失，貸記固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。以上會計(jì)處理，由于未計(jì)提折舊；并將固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用計(jì)入“長期待攤費(fèi)用”，并且未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使得資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)的賬面價(jià)值虛增。由于大修理費(fèi)用、折舊費(fèi)用、和資產(chǎn)減值損失未計(jì)入當(dāng)期損失，使得利潤表上利潤總額虛增。全國2011年7月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題 課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列

22、出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要原因是（ A ）A審計(jì)的依據(jù)不同B審計(jì)的獨(dú)立性不同C審計(jì)的性質(zhì)不同D審計(jì)的方式不同2下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是（ C ）A內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（ A ）A注冊會計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進(jìn)行廣告宣傳，

23、但沒有詆毀同行B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益C按照業(yè)務(wù)約定和審計(jì)準(zhǔn)則的要求完成年報(bào)審計(jì)工作D除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)4會計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供年報(bào)審計(jì)和（ C ）A法律服務(wù)B納稅申報(bào)C代編財(cái)務(wù)報(bào)表DIT系統(tǒng)服務(wù)5我國會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，原因不包括（ D ）A注冊會計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估B廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神C廣告可能導(dǎo)致同行之間的不當(dāng)競爭D廣告可能對注冊會計(jì)師進(jìn)行丑化6下列類別，不屬于注冊會計(jì)師針對列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定是（ D ）A分類和可理解性B發(fā)生以及權(quán)利和義

24、務(wù)C完整性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)D截止和分?jǐn)?下列選項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)中的三方關(guān)系是（ C ）A注冊會計(jì)師B責(zé)任方C委托人D預(yù)期使用者8對被審計(jì)單位的應(yīng)付賬款，注冊會計(jì)師應(yīng)側(cè)重審查其（ B ）A存在B完整性C分類D權(quán)利和義務(wù)9下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是（ C ）A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)10注冊會計(jì)師匯總錯(cuò)報(bào)時(shí)不應(yīng)包括（ D ）A對事實(shí)的錯(cuò)報(bào)B推斷誤差C涉及主觀決策的錯(cuò)報(bào)D已調(diào)整錯(cuò)報(bào)11下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法，不正確的是（ C ）A通常與控制環(huán)境有關(guān)B可能影響多項(xiàng)認(rèn)定C直接界定于某類交易、賬戶余

25、額、列報(bào)的具體認(rèn)定D與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系12注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的要求是（ A ）A充分且適當(dāng)B不充分但適當(dāng)C充分但不適當(dāng)D不充分不適當(dāng)13在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ B ）A從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄B從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)C從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表D從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目14只有認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師才有必要進(jìn)行（ D ）A細(xì)節(jié)測試B實(shí)質(zhì)性測試C了解內(nèi)部控制D控制測試15在下列獲取的審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ B ）A被審計(jì)單位管理層提供的聲明書B被審計(jì)單位提供的銀行對賬單C被審計(jì)單位連續(xù)編號的采購訂單

26、D被審計(jì)單位編制的成本分配計(jì)算表16下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ A ）A會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師還應(yīng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息B如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷C審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性D不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系17在進(jìn)行年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，為了證實(shí)被審計(jì)單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的最有效審計(jì)程序是（ B ）A審查12月31日的銀行對賬單B審查12月份的支票存根C審查12月3

27、1日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D函證12月31日的銀行存款余額18下列選項(xiàng)中，管理層違反“分類”認(rèn)定的是（ C ）A將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B把寄銷商品作為自有商品記錄在會計(jì)賬上C將出售固定資產(chǎn)的收益作為營業(yè)收入記錄D將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下年度19滬江公司的資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告“應(yīng)收賬款100000”，這意味著管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確表達(dá)的認(rèn)定是（ C ）A所有應(yīng)報(bào)告的應(yīng)收賬款均包括在內(nèi)B應(yīng)收賬款的收回不受任何限制C應(yīng)收賬款的正確余額是100000元D應(yīng)收賬款能如期收回20下列關(guān)于重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的表述，正確的是（ A ）A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高C重要性

28、水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是正相關(guān)關(guān)系D兩者無關(guān)二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21審計(jì)可以從不同角度進(jìn)行分類，下列正確的有（ ACDE ）A審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可以分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)B審計(jì)按目的的不同，可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C審計(jì)按主體的不同，可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)D審計(jì)按目的和內(nèi)容的不同，可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)E審計(jì)按實(shí)施的時(shí)間不同，可分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)22注冊會計(jì)師在下列哪些情況下實(shí)施控制測

29、試?（ BC ）A風(fēng)險(xiǎn)評估程序不能識別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)B在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的C僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高E評估時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制無效23下列有關(guān)審計(jì)方法的表述，正確的有（ BCD ）A風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正B賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的重心是發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)誤與舞弊C風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重心是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估與應(yīng)對D制度基礎(chǔ)審計(jì)的重心是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)E風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)為前提24下列各項(xiàng)中，不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ ABCD ）A雇傭正在其他會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注

30、冊會計(jì)師B對其能力進(jìn)行廣告宣傳C允許其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù)D以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)E揭露被審計(jì)單位的重大舞弊行為25下面關(guān)于分析程序的說法，正確的有（ ABCE ）A可用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序B可用于實(shí)質(zhì)性程序C可用于對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核D可用于任何的控制測試E是通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)26注冊會計(jì)師可能導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任的原因有（ ABCE ）A違約B欺詐C重大過失D行政責(zé)任E共同過失27注冊會計(jì)師在審計(jì)時(shí)，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認(rèn)定的項(xiàng)目有（ ABDE ）A短期借款B營業(yè)費(fèi)用C營業(yè)收入D管理費(fèi)用E應(yīng)付賬款28注冊會計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平

31、時(shí)，需要考慮的主要因素有（ ABCD ）A財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動幅度B被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解C審計(jì)的目標(biāo)D財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系E被審計(jì)單位是否有國有資本29控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，其包括（ ABCD ）A職責(zé)分離B實(shí)物控制C授權(quán)與業(yè)績評價(jià)D信息處理E員工的勝任能力30下列關(guān)于認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)的表達(dá)，正確的有（ BCD ）A如果將他人寄銷商品列入了被審計(jì)單位的存貨，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定B如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細(xì)賬和總賬中記錄，則違反了完整性認(rèn)定C在銷售日記賬中，記錄了一筆未曾發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，則違反了發(fā)生認(rèn)定D在銷售中，開賬單時(shí)，使用了

32、錯(cuò)誤的銷售價(jià)格，則違反了準(zhǔn)確性認(rèn)定E抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認(rèn)定三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31經(jīng)營審計(jì)：注冊會計(jì)師為了評價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營活動的效果和效率，而對其經(jīng)營程序和方法進(jìn)行的評價(jià)32內(nèi)部證據(jù)：是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄管理層的聲明書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33威威公司系誠鑫會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2009年11月，誠鑫會計(jì)師事務(wù)所與威威公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)威威公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。威威公司由于財(cái)務(wù)困難，

33、應(yīng)付誠鑫會計(jì)師事務(wù)所2008年度審計(jì)費(fèi)用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計(jì)師事務(wù)所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計(jì)師事務(wù)所資金占用費(fèi)。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性?答：誠鑫會計(jì)師事務(wù)所對威威公司對以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)與威威公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，這種關(guān)系威脅獨(dú)立性34新民公司2009年提交的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，全年利潤總額1000萬元，年末資產(chǎn)總額5000萬元。注冊會計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)12月20日收到一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)5萬元未入賬，列入小金庫；答：技術(shù)服務(wù)費(fèi)萬元列入小金庫

34、，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問題，屬于性質(zhì)問題，因此重要(2)12月份的工資表中有兩個(gè)虛構(gòu)的職工姓名，共領(lǐng)取工資2000元，被制表人占為己有。答：職工工資虛構(gòu)元并占為已有，說明企業(yè)管理混亂，內(nèi)部控制閃效，而且還可能不是一個(gè)月的問題，屬于性質(zhì)問題因此重要請根據(jù)審計(jì)重要性，判斷上述問題是否重要，并說明理由。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35標(biāo)準(zhǔn)是用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。請論述適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征。答：（）相關(guān)性有助于得出結(jié)論，便于預(yù)期使用者作出決策（）完整性不應(yīng)忽略業(yè)務(wù)環(huán)境中可能影響得出結(jié)論的相關(guān)因素；當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還應(yīng)包括

35、列報(bào)的基準(zhǔn)（）可靠性能夠使能力相近的注冊會計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量（）中立性有助于得出無偏向的結(jié)論，不應(yīng)使某一利益集團(tuán)受益，而使另一利益集團(tuán)受損（）可理解性有助于得出清晰易于理解不會產(chǎn)生重大歧義的結(jié)論六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36資料：審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，注冊會計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表是有關(guān)應(yīng)收賬款的認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。最相關(guān)的認(rèn)定應(yīng)收賬款的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存在（）向客戶函證；（）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利應(yīng)收賬款是

36、否歸被審計(jì)單位所有（）檢查銷售合同，銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（）以應(yīng)收賬款明細(xì)為起點(diǎn)，檢查有關(guān)合同，確定是否已經(jīng)出售或質(zhì)押完整性應(yīng)收賬款增減變動記錄是否完整(或所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款是否均已記錄)（）選取發(fā)運(yùn)運(yùn)憑證，追查至銷售發(fā)票和銀行存款日記賬，應(yīng)收帳款明細(xì)賬（）選取銷售發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行存款日記賬，應(yīng)收帳款明細(xì)賬計(jì)價(jià)或分?jǐn)倯?yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)（）檢查后期已收回應(yīng)收賬款情況（）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否正確【要求】根據(jù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的提示，填寫相應(yīng)的最相關(guān)認(rèn)定，并針對每個(gè)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)兩項(xiàng)簡要的審計(jì)程序(填入表中)。37資料：注冊會計(jì)師林偉在對某公司

37、2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對該公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?1)取得2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；(3)取得開戶銀行2010年1月31日銀行對賬單?！疽蟆?1)請問注冊會計(jì)師林偉向開戶銀行函證的作用有哪些?答：注冊會計(jì)師林偉通過開戶銀行函證，不僅可以查明該公司的銀行存款，借款存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的存款借款(2)請問注冊會計(jì)師林偉應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函?目的是什么?答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會計(jì)師林偉所在的會計(jì)師事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以注冊會計(jì)師林偉的會計(jì)師

38、事務(wù)所為回函地址的信封；注冊會計(jì)師林偉直接收回開戶銀行詢證函的目的是防止該公司截留或更改回函(3)請問注冊會計(jì)師林偉取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?答：注冊會計(jì)師林偉應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性,以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的入賬情況.(4)請問注冊會計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，能證實(shí)2009年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?答：注冊會計(jì)師林偉索取2010年1月31日銀行對賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性38資料：(1)注冊會計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年開開化工廠明細(xì)賬有貸方余額320萬元，經(jīng)查證

39、有關(guān)憑證，是2007年向開開化工廠購買化工原料的貨款。(2)該注冊會計(jì)師在對某公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見下表：供貨單位應(yīng)付賬款年末余額本年度供貨總額A公司42650元66500元B公司02980000元C公司89000元96000元D公司298000元3136000元【要求】針對資料(1)分析可能存在的問題?是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?針對資料(2)請幫助該注冊會計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說明理由。全國2012年4月自學(xué)考試審計(jì)學(xué)試題 課程代碼：00160一、單項(xiàng)選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個(gè)備選

40、項(xiàng)中只有一個(gè)選項(xiàng)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。1如果注冊會計(jì)師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能通過更換會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了(C)A或有收費(fèi)B執(zhí)行不相容的工作C購買審計(jì)意見D義務(wù)豁免2下列有關(guān)審計(jì)監(jiān)督體系的理解表達(dá)，正確的是(C)A內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)B政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)C注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度D財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)心的3會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過(C)A1年B2年C3年D4年4下列選項(xiàng)中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是(C)A將已

41、發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費(fèi)用的攤銷期限不恰當(dāng)5下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是(A)A截止B完整性C發(fā)生D準(zhǔn)確性6注冊會計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對同一事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是(A)A審計(jì)的依據(jù)不同B審計(jì)的獨(dú)立性不同C審計(jì)的性質(zhì)不同D審計(jì)的方式不同7下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，錯(cuò)誤的是(C)A審計(jì)證據(jù)并非越多越好B審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計(jì)師所需獲取的審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D注冊會計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由，減

42、少不可替代的審計(jì)程序8審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)A審計(jì)對象B審計(jì)主體C審計(jì)內(nèi)容D審計(jì)證據(jù)的檢查范圍9下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述，正確的是(D)A審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)底稿歸檔是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，涉及實(shí)施新審計(jì)程序或得出新的結(jié)論B審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天C在歸檔期間對審計(jì)工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師也無權(quán)變動D刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿，在審計(jì)工作歸檔時(shí)可以予以清理10對于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA通常不執(zhí)行的審計(jì)程序是(C)A審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件B審查有關(guān)的會計(jì)記錄C函證固定資產(chǎn)的購買單位D審查出售和報(bào)廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11在了解

43、被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，最有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(C)A所有權(quán)結(jié)構(gòu)B組織結(jié)構(gòu)C投資活動D資本結(jié)構(gòu)12下列情況中，對注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是(D)A注冊會計(jì)師的母親退休后擔(dān)任被審計(jì)單位工會的文藝干事B注冊會計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C注冊會計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D注冊會計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納13對于固定薪金的員工，注冊會計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是(D)A發(fā)生B分類和可理解性C完整性D截止、分類14注冊會計(jì)師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(A

44、)A證實(shí)債務(wù)人的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性B確定應(yīng)收賬款能否收回C符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)15下列審計(jì)程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(D)A審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B審核期后未付賬單的主要憑證C追查年終前簽發(fā)的驗(yàn)收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16下列選項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序和審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是(D)A對已盤點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性B從被審計(jì)單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C實(shí)地觀察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款

45、余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(C)A財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管B對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策C現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是(A)A從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)C特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的

46、審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)D針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)19下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是(A)A資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露B資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露C審計(jì)年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為5萬元(累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)被審計(jì)單位未予調(diào)整D被審計(jì)單位將按正常市價(jià)出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會計(jì)報(bào)表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披

47、露20為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計(jì)程序更為有效，注冊會計(jì)師最好(B)A將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實(shí)地盤點(diǎn)結(jié)合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報(bào)告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來二、多項(xiàng)選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。21應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)以下情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施函證程序的有(ACE)A被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B被審計(jì)單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C應(yīng)付賬款存在借方余額D審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E

48、應(yīng)付賬款余額的賬齡較長22下列關(guān)于前后任注冊會計(jì)師溝通的表述，不正確的有(CDE )A接受委托前，后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行必要溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計(jì)師事務(wù)所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊會計(jì)師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計(jì)師溝通最有效的方式是舉行會談23需要查明與證實(shí)汽車是否為被審計(jì)單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查(ABCE)A采購發(fā)票B行駛證C銀行付款憑證D固定資產(chǎn)明細(xì)賬E車輛年檢材料24注冊會計(jì)師在判斷錯(cuò)報(bào)的性

49、質(zhì)是否重要時(shí)，應(yīng)該考慮的具體情況有(ABCDE)A錯(cuò)報(bào)對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B錯(cuò)報(bào)對遵守債務(wù)契約或其他合同要求的影響程度C錯(cuò)報(bào)掩蓋收益或其他趨勢變化的程度D錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分布信息的影響程度E錯(cuò)報(bào)對增加管理層報(bào)酬的影響程度25當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計(jì)機(jī)關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如(ACE )A加拿大的審計(jì)總署B(yǎng)瑞典的國家審計(jì)局C美國的審計(jì)總局D菲律賓的審計(jì)委員會E西班牙的審計(jì)法院26對交易性金融資產(chǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠?ABCDE)A獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計(jì)單位證券投資部門的交易記錄，與明細(xì)賬核對，檢查會計(jì)記錄的完整性與正確性B對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)

50、單位核實(shí)其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)C監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整D向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計(jì)算是否準(zhǔn)確，并與公允價(jià)值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對27審計(jì)人員在選用審計(jì)方法時(shí)，必須遵循的原則有(ACE)A應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng)B應(yīng)與審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C應(yīng)與審計(jì)的特定目的相適應(yīng)D應(yīng)與審計(jì)收費(fèi)水平相適應(yīng)E應(yīng)與審計(jì)方式或?qū)徲?jì)工作的地點(diǎn)相適應(yīng)28注冊會計(jì)師寄發(fā)的銀行詢證函要求(ABC)A以被審計(jì)單位的名義發(fā)往

51、開戶銀行B采用積極式詢證函C銀行直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所D包括銀行存款和借款余額E包括委托貸款與擔(dān)保29審計(jì)以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有(ABC )A被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論提出異議進(jìn)行復(fù)審B審計(jì)機(jī)關(guān)檢查審計(jì)小組的工作進(jìn)行復(fù)審C法律訴訟引起復(fù)審D注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行復(fù)審E每次出具審計(jì)報(bào)告后都要進(jìn)行復(fù)審30如果注冊會計(jì)師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實(shí)施了一定的審計(jì)程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)出具的審計(jì)意見有(BD)A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31控制環(huán)境-控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，

52、以及治理層和管理對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制和基礎(chǔ)32審計(jì)工作底稿-是指注冊會計(jì)師對指定的審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施的審計(jì)程序，獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中獲取的資料，形成的審計(jì)工作記錄四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33重要性是指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或經(jīng)濟(jì)決策。為正確理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。答：注意內(nèi)容：1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào) 2）重要性概念必須從會計(jì)報(bào)表中使用者的角度來考慮，因?yàn)闀?jì)報(bào)表

53、是為了滿足會計(jì)報(bào)表使用者的需求編制的 3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮 4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷34簡述經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特征。答：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)特征：是一種基于財(cái)務(wù)審計(jì)之上的高層次審計(jì)，目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力是一種著眼于未來的積極性審計(jì)，目的在于幫助被審計(jì)單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)是一種突出評價(jià)職能的建設(shè)性審計(jì)是一種以考核被審計(jì)單位全部經(jīng)濟(jì)活動為對象的綜合性審計(jì)是一種賴于審計(jì)單位積極配合的聯(lián)合性審計(jì)五、論述題(本大題共1小題，共10分)35論述在識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)

54、施的審計(jì)程序。答：論述審計(jì)程序：在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)，并將識別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易，賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系考慮識別風(fēng)險(xiǎn)是否重大，如銷售困難時(shí)產(chǎn)品的市場價(jià)格下降，除考慮產(chǎn)品市場價(jià)格下架因素外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價(jià)格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計(jì)單位產(chǎn)品中的比重，以確定識別的風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大考慮識別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。36大眾制造公司材料消