納稅籌劃試題及答案

1、.試卷代號(hào) :1334中央廣播電視大學(xué)2012-2013 學(xué)年度第一學(xué)期" 開(kāi)放本科 "期末考試納稅籌劃試題2013 年1丹注意事項(xiàng)一、將你的學(xué)號(hào)、姓名及分校 工作站 名稱填寫(xiě)在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)。考試結(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場(chǎng)。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開(kāi)考場(chǎng)。二、仔細(xì)讀懂題目的說(shuō)明，并按題目要求答題。答案一定要寫(xiě)在答題紙的指定位置上，寫(xiě)在試卷上的答案無(wú)效。三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆 含簽字筆 答題，使用鉛筆答題無(wú)效。一、單項(xiàng)選擇題 將每題 4 個(gè)選項(xiàng)中的唯一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題 2 分，共20分1.納稅籌劃的主體是()

2、。A 納稅人B. 征稅對(duì)象c.計(jì)稅依據(jù)D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)2.按 ()進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。A.不同稅種B.節(jié)穩(wěn)原理c.不同性質(zhì)企業(yè)D. 不同納稅主體3.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是() 。A. 家具廠銷售家具并有償送貨上門(mén)B. 電信部門(mén)銷售移動(dòng)電話并提供有償電信服務(wù)c. 裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋D.飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)提供酒水4.一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的()依 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。A.保險(xiǎn)費(fèi)B. 裝卸費(fèi)C.運(yùn)輸費(fèi)D.其他雜費(fèi)5.適用消費(fèi)稅定額稅率的稅目有（）。A.卷煙B. 煙絲C.黃酒D. 白酒6.下列各項(xiàng)收入中可以免征營(yíng)業(yè)稅的

3、是()。A. 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)取得的放入B. 個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò) 5 年的普通住房C 個(gè)人出租自有住房取得的租金收入D. 單位銷售自建房屋取得的收入7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)? ()A. 國(guó)有、集體企業(yè)B. 聯(lián)營(yíng)、股份制企業(yè).C. 私營(yíng)企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)8.下列適用個(gè)人所得稅5%45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率的是()。A. 勞務(wù)報(bào)酬B. 工資薪金c.稿酬所得D. 個(gè)體工商戶所得9. 個(gè)人所得稅居民納程人的臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)()的離境。A. 一次不超過(guò)40 日B. 多次累計(jì)不超過(guò)100 日C 一次不超過(guò)30 日或者多次累計(jì)不超過(guò)180 日D. 一次不

4、超過(guò)30 日或者多次累計(jì)不超過(guò)90 日10. 當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價(jià)格相等時(shí)，契稅應(yīng)由()。A.甲方繳納B.乙方繳納C.甲乙雙方各繳納一半D.甲乙雙方均不繳納二、多項(xiàng)選擇題 將每題 4 個(gè)選項(xiàng)中的至少 2 個(gè)正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上， 多選或漏選均不得分。每題 2 分，共 10 分 1.納稅籌劃的合法性要求是與)的根本區(qū)刻。A.逃稅B. 欠稅C. 騙稅D. 避稅12. 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過(guò)價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，關(guān)鍵取決于() 的大小。A. 商品供給彈性B. 稅率高低C. 商品需求彈性D. 計(jì)程依據(jù)形式13. 增值稅按日次計(jì)算和按月計(jì)算的起征點(diǎn)分別為銷售額的()。A. 150-200元B. 200

5、-1000 元C. 1500-3000 元D. 2000-5000元14. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括()。A. 國(guó)有企業(yè)B. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.股份制企業(yè)D. 合伙企業(yè)15. 在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除的項(xiàng)目有() 。A. 企業(yè)的職工福利費(fèi)用B. 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出C 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D. 企業(yè)的廣告費(fèi)三、判斷正誤 正確的劃， 錯(cuò)誤的劃 X ，并把答案寫(xiě)在答題紙上。每小題 1 分，共 10 分()16. 順?lè)ㄒ庾R(shí)的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。()17. 商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。() 18.某大飯店既經(jīng)營(yíng)餐飲業(yè)，又開(kāi)辦歌舞廳，屬于混合銷售。()19.包裝物押金單獨(dú)記賬核算

6、的不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。()20. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。()21.營(yíng)業(yè)稅按次納稅的起征點(diǎn)為每次日營(yíng)業(yè)額500 元。()22. 居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。()23. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。()24. 計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800 元的修繕費(fèi)。.()25. 資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使南數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。四、簡(jiǎn)答題 每小題 10 分，共 20 分 26. 簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。27. 簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。五、案例分析題 每小黯 20 分，共 40 分 28. 某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)

7、撥價(jià)格75 元，當(dāng)月銷售 6 000 條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為 29.5元條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費(fèi)用為8 000 元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元呢？（我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價(jià)格不同征收不同的比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以上（含70 元）的卷煙，比例稅率為 56 % ；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70 元以下（不含70 元）的卷煙，比例稅率為36 。）計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？29. 某公司擁有一幢庫(kù)房，原值1 000 萬(wàn)元。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金

8、收入120 萬(wàn)元；第二，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi)120 萬(wàn)元。 從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個(gè)方案對(duì)企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計(jì)稅扣除率 30%，城建稅稅率 7%，教育附加費(fèi)率 3%）？試卷代號(hào) :1334中央廣播電視大學(xué) 2012-2013 學(xué)年度第一學(xué)期 " 開(kāi)放本科 "期末考試納稅籌劃 試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)供參考2013年1月一、單項(xiàng)選擇題 將每題 4 個(gè)選項(xiàng)中的錐一正確答案的字母序號(hào)填在答題紙上。每小題 2 分，共20分l. A2. B3.A4. C5. C6. B7.D8. B9. D10. D二、多項(xiàng)選擇題 將每題 4 個(gè)選項(xiàng)中的至少 2個(gè)正確答案的字母序號(hào)

9、填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2分，共10 分11. ABCD12. AC13. AD14. AC15. ACD三、判斷正誤 正確的劃，錯(cuò)誤的劃X. 并把答案寫(xiě)在答題紙上。每小題 1 分，共 10 分16.17.18. X19.20. 21. X22.23.24.25.四、簡(jiǎn)答題 每小題 10分.共 20 分26. 簡(jiǎn)述對(duì)納稅籌劃定義的理解。納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利，通過(guò)對(duì)投資、籌資、 經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳結(jié)目的的一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次的理解是:(1) 納稅籌劃 的主體是納稅人。 對(duì)于納稅人來(lái)講，其

10、在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。 只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)， 可以通過(guò)調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了" 籌劃 " 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。(2)納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。(3) 納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立法.人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)正當(dāng)權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國(guó)家法律保護(hù)的對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個(gè)人和

11、家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。(4)納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃的一個(gè)重要組成部分，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)過(guò)程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個(gè)，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此， 在納稅籌劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。27. 簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。經(jīng)營(yíng)者可以通過(guò)納稅人之間合并避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)恰恰

12、是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需要的。在合并以前， 這種相互間提供勞務(wù)的行為是營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。而合并以后， 由于合并各方形成了一個(gè)營(yíng)業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營(yíng)業(yè)稅的。通過(guò)使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營(yíng)業(yè)稅納稅人。我國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定， 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。而" 境內(nèi) "是指：其一，提供或者接受營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);其二，所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)不含土地使用權(quán)的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，

13、所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人) 發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下統(tǒng)稱發(fā)包人 )名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。 經(jīng)營(yíng)者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排除在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。五、案例分析題 每小題 20 分，共 40 分 28. 參考答案：該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56%的稅率繳納消費(fèi)稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額 =6000/

14、250X150 十 75 X 6000 X 56 % = 255600(元銷售利潤(rùn) =75X6 000 -29. 5X6 000 -255 600-8000 = 9400 (元不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價(jià)格為75 元，與臨界點(diǎn)70 元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動(dòng)將價(jià)格調(diào)低至 70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來(lái)的損失。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅 =6000/250X150 十 68X6000X 36% 之 = 150480( 元銷售利潤(rùn) =68X6 000 -29.5 X 6 000-150 480 -8000 =72 520(元 )通過(guò)比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價(jià)格后，銷售收入減少42 000 元 (75 X 6000一68X6 000) ，但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105 120 元 (255 600-150 480)，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤(rùn)增加了63120 元 (72 520-9400)29.參考答案：方案一：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=1200000X 5 % =60000( 元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=60000X (7%十 3% )=6000 ( 元.應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 =1200000X 12% =144000 ( 元應(yīng)