發(fā)票過渡政策ppt課件

1、發(fā)票開具國稅1 自2016年5月1日起北京市地稅機(jī)關(guān)不再向營改增試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票。 下列發(fā)票可用至2016年6月30日發(fā)票過渡措施發(fā)票過渡措施2 北京市地方稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票通用機(jī)打發(fā)票( (折式折式) )保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票( (折式折式) )保險(xiǎn)業(yè)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)保險(xiǎn)業(yè)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票票( (折式折式) )3 北京市地方稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票(卷式)北京市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票北京市停車收費(fèi)定額發(fā)票鐵路餐車定額發(fā)票北京市銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票通過市地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)印制的印有本單位名稱的發(fā)票使用電子發(fā)票管理系統(tǒng)開具的電子發(fā)票下列發(fā)票可用至下列發(fā)票可用至20162016年年8

2、8月月3131日：日：4 問：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票 2016年5月1日以后如何補(bǔ)開？ 答：納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。 提示：過渡期使用地稅局發(fā)票，仍按原營業(yè)稅發(fā)票開具模式辦理，但要申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)。5貸款服務(wù)一般人稅 率 為 6 % ， 可以 專 發(fā) 票 或 增 值 稅 普 通發(fā) 票 ;小規(guī)模征 收 率 為 3 % ，可 以 開 具 增 值 稅 普 通 發(fā)票 。 可 以 向 主 管 稅 務(wù) 機(jī)關(guān) 申 請 代 開 。提 示 ： 適 用

3、免 征 增 值 稅規(guī) 定 的 貸 款 服 務(wù) ， 不 得開 具 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 。融資性售后回租一般人， 可 開 具 專用 發(fā) 票 或 普 通 發(fā) 票 ;小規(guī)?？?以 開 具 普通 發(fā) 票 。 可 以 向 主管 稅 務(wù) 機(jī) 關(guān) 申 請 代開 。提 示 ： 向 承 租 方 收取 的 有 形 動(dòng) 產(chǎn) 價(jià) 款本 金 不 得 開 具 增 值稅 專 用 發(fā) 票 ， 可 以開 具 增 值 稅 普 通 發(fā)票 。金融商品轉(zhuǎn)讓一 般 人 ， 可 以 開 具 增 值稅 普 通 發(fā) 票 ;小 規(guī) 模 可 以 開 具 增 值 稅普 通 發(fā) 票 。提 示 ： 金 融 商 品 轉(zhuǎn) 讓 ，不 得 開 具 增 值

4、 稅 專 用 發(fā)票 。保險(xiǎn)服務(wù)一般人可以專票或普通票;小規(guī)?？梢蚤_具增值稅普通發(fā)票?？梢韵蛑鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請代開。提示：提示：適用免征增值稅規(guī)定的保險(xiǎn)服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。金融金融6工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)、其他建筑服務(wù)建筑服務(wù)一般人提供工程服務(wù)，稅率為11%，選擇適用簡易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅?？梢蚤_具專用發(fā)票或普通發(fā)票。異地納稅人在北京市提供工程服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照2%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向

5、機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅小規(guī)模，征收率為3%，可以開具普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。異地納稅人在北京市提供工程服務(wù)，按照3%的預(yù)征率向西城區(qū)國家稅務(wù)局預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。建筑建筑7不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù) 一般人，稅率為11%，選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。可以開具專票或普票。北京市內(nèi)跨區(qū)出租不動(dòng)產(chǎn)，不需預(yù)繳稅款。 小規(guī)模，征收率為5%，可開普票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 個(gè)體出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。 其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，征收率為5%;其他

6、個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。由地稅局代開增值稅普票，承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開專票。 生活服務(wù)生活服務(wù)8車輛停放服務(wù) 一般人，一般人，稅率為稅率為11%11%，選擇適用簡易計(jì)稅方法按照，選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%5%的征收的征收率計(jì)稅。可以率計(jì)稅?？梢蚤_開專票專票或或普票普票。 小規(guī)模，小規(guī)模，征收率為征收率為5%5%，可以，可以開普票。開普票。購買方索取增值稅專用購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開申請代開。提示提示：已領(lǐng)取市地稅機(jī)關(guān)印制的：已領(lǐng)取市地稅機(jī)關(guān)印制的北京市停

7、車收費(fèi)定額發(fā)票北京市停車收費(fèi)定額發(fā)票可可延長使用至延長使用至20162016年年8 8月月3131日。日。 生活服務(wù)生活服務(wù)9企業(yè)管理服務(wù)業(yè)(不含物業(yè)管理)一般納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，稅率為一般納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，稅率為6%6%，可以開具增值稅專用，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，征收率為小規(guī)模納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，征收率為3%3%，可以開具增值稅，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 生活服務(wù)生活服務(wù)10物

8、業(yè)管理服務(wù) 一般一般納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，稅率為納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，稅率為6%6%，可以開具增值，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 小規(guī)模小規(guī)模納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，征收率為納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，征收率為3%3%，可以開具增，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 生活服務(wù)生活服務(wù)11房地產(chǎn)中介代理 一般一般納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，稅率為納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，稅率為6%6%，可以開，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅

9、普通發(fā)票。具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 小規(guī)模小規(guī)模納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，征收率為納稅人提供房地產(chǎn)中介代理服務(wù)，征收率為3%3%，可以，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 提示提示：房地產(chǎn)中介代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者：房地產(chǎn)中介代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票。行政事業(yè)性收費(fèi)不得開具增值稅專用發(fā)票。生活服務(wù)生活服務(wù)12人力資源服務(wù) 一般一般納稅人提供人力資源服務(wù)，稅率為納稅人提供人力資源服務(wù)，稅率

10、為6%6%，可以開具增值，可以開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 小規(guī)模小規(guī)模納稅人提供人力資源服務(wù)，征收率為納稅人提供人力資源服務(wù)，征收率為3%3%，可以開具增，可以開具增值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主值稅普通發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，銷售方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。生活服務(wù)生活服務(wù)13財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財(cái)稅201647號(hào)最新政策0214一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營

11、業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。最新政策0215 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅201636號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工

12、單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。最新政策0216選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。最新政策0217二、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣及征收政策（一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按

13、照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：最新政策0218高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+3%）3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額（1+5%）5%通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。最新政策0219三、其他政策（一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。 一般納稅人提

14、供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。最新政策0220最新政策02 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，

15、應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動(dòng)產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。21最新政策02 出租不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。個(gè)人出租住房適用優(yōu)惠政策減按1.5%征收，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，通過新系統(tǒng)中征收率減按1.5%征收開票功能，錄入含稅銷售額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。22 提示：沒有銷售貨物、沒有提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，而為他人開具增值稅專用發(fā)票;銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)，但為他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)