財務(wù)管理與內(nèi)部會計控制制度

1、財務(wù)管理與內(nèi)部會計控制制度【最新第資料，WOR文檔，可編輯修改】第一章財務(wù)管理體制第三章財務(wù)管理的根底工作第四章資金籌集的管理第五章內(nèi)部銀行的管理第六章貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第七章存貨的管理第八章固定資產(chǎn)、在建工程的管理第九章無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用的管理第十章對外投資的管理第十章本錢、費(fèi)用的管理第十二章營業(yè)收入的管理第十三章稅務(wù)的管理第十四章利潤及其分配的管理第十五章財務(wù)報告與財務(wù)評價第十八早罰那么第十七章附那么總那么第一條 為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)開展的需要， 標(biāo)準(zhǔn)集團(tuán)公司財務(wù)行為， 提高經(jīng)濟(jì)效 益，確保資產(chǎn)增值，根據(jù)?會計法? 、?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?和及有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二

2、條 本制度是集團(tuán)總部及各成員單位財務(wù)活動必須遵循的原那么和標(biāo)準(zhǔn)， 各成員單位 可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)制訂財務(wù)管理實施細(xì)那么，報集團(tuán)財務(wù)部備案。第三條 財務(wù)管理的內(nèi)容主要包括：財務(wù)管理體制、財務(wù)管理的根底工作、籌資管理、 投資管理、資產(chǎn)管理、收入管理、本錢費(fèi)用管理和利潤及利潤分配管理。第四條 財務(wù)管理的任務(wù)是做好各項財務(wù)收支的方案、控制、核算、分析和考核工作， 依法合理籌集資金，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。第五條 財務(wù)管理應(yīng)遵循“資金合理配置、收支積極平衡、本錢效益最優(yōu)、收益風(fēng)險均 衡、分級分權(quán)管理，利益關(guān)系協(xié)調(diào)的原那么。第一章 財務(wù)管理體制第六條 集團(tuán)公司實行 “集團(tuán)所有，預(yù)算控制、分級核算，分

3、級管理的財務(wù)管理體制。 集團(tuán)總部實施資產(chǎn)經(jīng)營，為公司的投資中心、目標(biāo)管理中心和結(jié)算中心，負(fù)責(zé)公司的籌 資管理、投資管理、預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、總部經(jīng)費(fèi)管理和盈利分配管理；負(fù)責(zé)集團(tuán)財 務(wù)管理制度、 會計制度和會計政策的制定； 負(fù)責(zé)成員單位財務(wù)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的審批和財會主 管人員的配備；負(fù)責(zé)對所屬成員單位的考核和審計。集團(tuán)所屬成員單位負(fù)責(zé)商品經(jīng)營， 為公司的利潤中心或本錢中心， 按照經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制 的要求，負(fù)責(zé)營運(yùn)資金、收入、本錢費(fèi)用和利潤的管理，實行預(yù)算分級歸口管理，完成集團(tuán) 總部下達(dá)的經(jīng)營目標(biāo)、利潤指標(biāo)或本錢費(fèi)用指標(biāo)，確保營運(yùn)資本的保值、增值。第七條 財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)， 必須健全各

4、級財會管理機(jī)構(gòu)。 集團(tuán)公司董事 長負(fù)責(zé)所有者財務(wù)管理，對全體股東負(fù)責(zé)；總經(jīng)理負(fù)責(zé)日常經(jīng)營的財務(wù)管理工作，對董事會 負(fù)責(zé)；總會計師在董事長和總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下主管財務(wù)和會計工作， 并設(shè)置財務(wù)部負(fù)責(zé)日常財 會管理。各成員單位在行政負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置財務(wù)部科負(fù)責(zé)日常的財會管理，生產(chǎn)經(jīng) 營規(guī)模較大的成員單位應(yīng)配備分管財會工作的副職。第八條 董事長在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。一遵照國家法律、法規(guī)，依法領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)管理工作，簽發(fā)公司財務(wù)管理制度、 會計制度、內(nèi)部審計暫行規(guī)定等重要規(guī)章制度，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完 整性負(fù)責(zé)。二召集和主持董事會對公司以下財務(wù)事項作出決議：1 、決定公司的經(jīng)營方案和投資方

5、案；2 、制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；3 、制定公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；4 、制定公司變動注冊資本的方案以及發(fā)行公司債券的方案；5 、擬訂公司重大收購、回購本公司股票或者合并、分立、解散的方案；6 、決定公司凈資產(chǎn)5%以下的工程投資和風(fēng)險投資；6、批準(zhǔn)公司凈資產(chǎn)50%以下的資產(chǎn)出租、抵押事項；7 、批準(zhǔn)公司凈資產(chǎn)1%以下的慈善性捐贈；8 、批準(zhǔn)公司凈資產(chǎn)5%以下的資產(chǎn)核銷；9 、批準(zhǔn)公司年度銀行信貸方案；10 、決定公司 3000 萬元以下的資產(chǎn)購置、出售行為。三組織檢查上述董事會決議的實施情況。四在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，行使以下重大財務(wù)收支審批權(quán)：1、批準(zhǔn)公司凈資產(chǎn) 20%以

6、下的資產(chǎn)出租、抵押事項；2、批準(zhǔn)公司 100 萬元以下的慈善性捐贈；3、決定公司 1000 萬元以下的資產(chǎn)購置、出售行為。五簽署公司股票、公司債券。六簽署公司財務(wù)會計報告。七公司章程或股東大會授予的其他權(quán)利。第九條 總經(jīng)理在財務(wù)管理上的權(quán)責(zé)。一遵守國家法律、法規(guī)，根據(jù)股東大會的決議，組織實施公司年度經(jīng)營方案；二批準(zhǔn)集團(tuán)公司及各成員單位財務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，聘任財會機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人；三組織制訂集團(tuán)公司的財務(wù)會計制度，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行；四在董事長授權(quán)范圍內(nèi)，進(jìn)行財務(wù)收支的審批；五定期組織集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)活動分析。第十條 總會計師協(xié)助總經(jīng)理工作，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。一組織執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、法律、方針、政策和制

7、度，保護(hù)集團(tuán)財產(chǎn)；二組織制訂集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算，負(fù)責(zé)預(yù)算方案的執(zhí)行；三定期檢查集團(tuán)及所屬成員單位財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況， 運(yùn)用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活 動分析；四組織公司會計核算，審核公司財務(wù)決算；五在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，進(jìn)行財務(wù)收支的審批；六參與集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)事項的分析和決策，對重大經(jīng)濟(jì)合同和協(xié)議參與會簽；七對集團(tuán)及所屬成員單位財會機(jī)構(gòu)的設(shè)置、財會主管的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置 和聘任提出方案，組織財會人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核。第十一條 集團(tuán)公司財務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)一負(fù)責(zé)公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、反應(yīng)、檢查和分析；二制訂公司內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織執(zhí)行并實施財務(wù)監(jiān)督；三按照會計制度的要求組織會計核算，編制會計報表，

8、依法計繳國家稅收， 并向 有關(guān)方面報送財務(wù)決算；四參與集團(tuán)重大經(jīng)濟(jì)決策和合同簽定前的可行性分析及工程監(jiān)督評審；五參與公司對外投資的前期可行性調(diào)研和負(fù)責(zé)投資收益的稽核；六負(fù)責(zé)籌集資金、分配資金、合理調(diào)度資金和內(nèi)部銀行的日常管理；七負(fù)責(zé)公司會計人員從業(yè)資格的審核，組織招聘和聘任、培訓(xùn)、考核、交流和獎懲 等會計事務(wù)管理。第十二條 集團(tuán)公司所屬各成員單位財務(wù)部門主管人員的職責(zé)一負(fù)責(zé)本單位財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查、分析；二負(fù)責(zé)本單位營運(yùn)資金的管理，合理使用資金；三審核本單位財務(wù)收支，進(jìn)行會計核算，編報會計報表；四對本單位會計人員的配置提出建議方案；五依法計繳國家稅收，及時上繳利潤。第十三條 集團(tuán)公司財

9、會專業(yè)人員實行“垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、統(tǒng)一調(diào)配的管理體 制，在集團(tuán)公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師組織人力資源部、財務(wù)部全面負(fù)責(zé)財會人員從 業(yè)資格的審核，組織招聘和聘任，負(fù)責(zé)調(diào)動和交流，專業(yè)職務(wù)的晉升，下崗的審核，培訓(xùn)、 考核與獎懲。第十四條 各級財會人員應(yīng)履行財務(wù)管理職責(zé)，做好各項財務(wù)收支預(yù)測、方案、控制、 核算、分析和考核工作，有效利用集團(tuán)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第二章 財務(wù)管理的根底工作第十五條 建立健全原始記錄管理制度。公司在經(jīng)營活動中涉及財產(chǎn)、物資的采購、收 發(fā)、領(lǐng)退、使用、消耗、修理、轉(zhuǎn)移及毀損等所有環(huán)節(jié)，均應(yīng)按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)進(jìn)行填制、 審批、傳遞、聚集和存檔，確保原始記錄的真實

10、、完整、正確、清晰、及時，健全財務(wù)核算 資料。第十六條 公司所有的財產(chǎn)、物資均應(yīng)按下述各章的管理制度要求進(jìn)行審批、購置、領(lǐng) 用、維修和轉(zhuǎn)移，盤盈、盤虧與毀損應(yīng)辦理相應(yīng)的審批手續(xù)。資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)按以下規(guī)定進(jìn) 行，要求做到帳帳、帳卡、帳實相符。一現(xiàn)金日結(jié)日清；二銀行存款按月編制余額調(diào)節(jié)表，未達(dá)帳項處理不隔月；三應(yīng)收及預(yù)付帳款按月與客戶核對；四庫存商品按月進(jìn)行盤點(diǎn)；五庫存物資按季進(jìn)行實地盤存；六低值易耗品和固定資產(chǎn)每年清查盤點(diǎn)一次。七經(jīng)管資產(chǎn)的人員調(diào)離時，應(yīng)進(jìn)行實地盤存，辦妥交接手續(xù)前方能離職。第十七條 公司財務(wù)預(yù)算一年編制一次，各成員單位應(yīng)按公司預(yù)算管理的要求， 將年度 經(jīng)營與財務(wù)方案的指標(biāo)分解到

11、最基層的單元或部門，制定相應(yīng)的考核方法，確保集團(tuán)公司年 度財務(wù)預(yù)算的完成。第十八條集團(tuán)所屬各成員單位和部門應(yīng)不定期對本單位和本部門的經(jīng)營活動進(jìn)行重點(diǎn)和專項的分析，每季度書面上報季度財務(wù)分析，集團(tuán)公司按季由總經(jīng)理組織召開全公司的 經(jīng)濟(jì)活動分析會。第十九 集團(tuán)及所屬各成員單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部稽核崗位， 稽核崗位的主要工作內(nèi)容是審核 原始憑證和記帳憑證、復(fù)核帳簿和會計報表，檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第三章資金籌集的管理第二十條資本金即股本是公司設(shè)立時，股東各方按協(xié)議或章程規(guī)定認(rèn)繳的資金。集團(tuán) 公司的股本，假設(shè)需要增加或減少，按?公司章程?的規(guī)定由董事會制定議案，提交股東大會 審議批準(zhǔn)后實施。集團(tuán)所屬子公司的

12、資本金，在設(shè)立時由發(fā)起單位共同協(xié)商確定，公司相關(guān) 部門參與新公司資本金的商定，并按對外投資權(quán)限，報董事會或股東大會批準(zhǔn)。子公司資本 金需要增加或減少時，應(yīng)由公司派出董事向集團(tuán)公司提出報告，按投資權(quán)限規(guī)定審批。第二十一條 集團(tuán)及各成員單位的資本金，應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資，出具驗資報 告。經(jīng)營期間，投資各方對投入公司的資本金，除按有關(guān)?公司章程?依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽回。第二十二條公司銀行借款的管理：公司財務(wù)部根據(jù)股東大會通過的經(jīng)營方案和投資計 劃，進(jìn)行資金需要量的預(yù)測和資金本錢的分析，確定合理的負(fù)債比例和債務(wù)結(jié)構(gòu)，擬定年 度銀行信貸方案，經(jīng)董事會審批后，由集團(tuán)公司財務(wù)部集中統(tǒng)一管理。

13、每月編制現(xiàn)金流量表 和信貸方案報總會計師審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。子公司向銀行組織借款應(yīng)報集團(tuán)公司財務(wù)部備案， 子公司的資產(chǎn)負(fù)債率一般應(yīng)控制在5 0%以下，特殊情況應(yīng)由公司派駐的董事以書面形式報集團(tuán)公司批準(zhǔn)。分公司不得單獨(dú)在銀行設(shè)立帳戶，假設(shè)確因業(yè)務(wù)需要單設(shè)帳戶的，必須報集團(tuán)公司財務(wù)部 批準(zhǔn)，其在銀行開設(shè)的帳戶只能用于往來結(jié)算，不能辦理貸款事項，其在開戶銀行的存款納 入集團(tuán)公司的銀行存款管理。第二十三條銀行借款由集團(tuán)及子公司的財務(wù)部門指定專人管理和核算。向銀行借款應(yīng)遵守銀行借款的規(guī)定，接受銀行的監(jiān)督。借款到期應(yīng)按期歸還，如遇特殊情況不能按期歸還， 應(yīng)及時向銀行申請展期，防止逾期罰息。支付借款利息

14、，應(yīng)根據(jù)合同規(guī)定逐筆進(jìn)行復(fù)核。第二十四條 其它負(fù)債包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款、其他應(yīng)付款等是在結(jié) 算過程中占用其他單位和個人的資金，它是公司資金的一項來源，應(yīng)充分加以利用，但不得 借故拖欠。第二十五條 發(fā)行債券由集團(tuán)公司財務(wù)部提出方案、 總會計師審核、 提交總經(jīng)理辦公會 并經(jīng)董事會審議、股東大會通過，報當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審查批準(zhǔn)后，委托金融機(jī)構(gòu)代理發(fā)行，并 與受托的金融機(jī)構(gòu)簽訂代理發(fā)行債務(wù)合同。恪守信用，按期兌付本息。第二十六條 信用擔(dān)保視為或有負(fù)債， 各成員單位均不得為其它企業(yè)或個人提供信用擔(dān) 保，集團(tuán)公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者其他個人債務(wù) 提供擔(dān)保。集團(tuán)公

15、司為取得銀行貸款應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，與資產(chǎn)實力相當(dāng)、資信情況良好的企 業(yè)建立等額互惠擔(dān)保的關(guān)系，或辦理資產(chǎn)抵押手續(xù)。公司為他人擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同交 財務(wù)部門登記并負(fù)責(zé)保管與跟蹤還貸情況。第四章 內(nèi)部銀行的管理第二十七條 集團(tuán)公司資金的分配和使用實行內(nèi)部銀行制度， 公司財務(wù)部承當(dāng)資金結(jié)算 中心的職能，公司總經(jīng)理兼任內(nèi)部銀行行長，總會計師兼任副行長，財務(wù)部經(jīng)理為結(jié)算中心 主任。第二十八條 集團(tuán)所屬分公司和部門在內(nèi)部銀行分別開設(shè)貸款帳戶和存款帳戶， 實行全 額信貸、存貸分戶、存款計息、貸款付息的資金有償使用方法。第二十九條 公司財務(wù)部與各分公司或經(jīng)營部門根據(jù)年度經(jīng)營方案， 一年商定一次周轉(zhuǎn) 貸款的定

16、額，報內(nèi)部銀行行長批準(zhǔn)后執(zhí)行。定額內(nèi)借款按同期銀行貸款標(biāo)準(zhǔn)利率計息。第三十條 分公司和各部門因業(yè)務(wù)開展需要申請臨時貸款的， 應(yīng)填報“內(nèi)部銀行臨時貸 款申請表，詳細(xì)列明借款金額、借款用途、還款日期和還款保證，經(jīng)行政負(fù)責(zé)人簽字后報 內(nèi)部銀行審批。內(nèi)部銀行臨時貸款審批的權(quán)限為結(jié)算中心主任 財務(wù)部經(jīng)理 100 萬元, 副行 長總會計師200 萬元,行長總經(jīng)理200 萬元以上。第三十一條 各單位在內(nèi)部銀行的臨時貸款必須按期歸還， 實行先還后借的方法。 如特 殊情況一時無法歸還的，必須提前三天辦理展期手續(xù)，一筆臨時貸款只能獲準(zhǔn)一次展期，未 辦理或未獲準(zhǔn)展期的逾期貸款，內(nèi)部銀行按銀行同期逾期貸款利息計收罰息

17、。第三十二條 內(nèi)部銀行應(yīng)對各開戶單位進(jìn)行信用排隊， 積累資料作為控制臨時貸款發(fā)放 的依據(jù)，凡出現(xiàn)三次逾期加收罰息情況的單位，內(nèi)部銀行停止其六個月的臨時貸款資格。第三十三條 銀行承兌匯票視同借款管理，適用上述各有關(guān)條款。第三十四條 各開戶單位的所有款項收支全部通過內(nèi)部銀行結(jié)算， 內(nèi)部銀行與各開戶單 位均設(shè)置“內(nèi)行借款、“內(nèi)行存款科目核算。各開戶單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營范圍和經(jīng)營特點(diǎn)，制 定貨幣資金支付的管理權(quán)限，報內(nèi)部銀行備案起到預(yù)留銀行印鑒的作用 ，內(nèi)部銀行根據(jù) 各開戶單位的存款余額，審核貨幣資金收支的手續(xù)是否完備，然后辦理收支事項。第三十五條 內(nèi)部銀行應(yīng)積極組織資金保證各開戶單位用款， 并按日編制貨幣

18、資金日報 表，結(jié)出各開戶單位存款余額，每月、每季分別編制現(xiàn)金流量表，合理調(diào)度資金的使用。各 開戶單位應(yīng)配合內(nèi)部銀行做好資金收支預(yù)測工作，單一客戶 50 萬元以上的大額用款，須提 前三天通知內(nèi)部銀行。第五章 貨幣資金及往來戶結(jié)算的管理第三十六條 集團(tuán)公司貨幣資金的收支實行分級歸口管理， 集團(tuán)及各成員單位應(yīng)根據(jù)行 業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營范圍或各自承當(dāng)職能的不同，制定貨幣資金收支的管理權(quán)限公司管理權(quán)限詳 見附表，各級財務(wù)部門嚴(yán)格按權(quán)限規(guī)定審核辦理款項的收付。第三十七條 嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度，現(xiàn)金只能用于：職工工資、津貼、獎 金、勞保、福利、個人的勞務(wù)報酬、差旅費(fèi)和結(jié)算起點(diǎn)以下的零星開支。第三十八條

19、現(xiàn)金的收付和保管由專職出納人員擔(dān)任，堅持“錢帳分管的原那么?，F(xiàn)金 出納應(yīng)對收支款項進(jìn)行認(rèn)真審核， 根據(jù)合法的憑證辦理收付事項， 對手續(xù)不完備和違反財經(jīng) 紀(jì)律的款項有權(quán)拒絕受理?，F(xiàn)金收付后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖 、“付訖戳記，經(jīng)辦人應(yīng) 在會計憑證上簽章。第三十九條 現(xiàn)金日記帳應(yīng)逐日逐筆登記，做到日結(jié)日清，帳款相符。超定額庫存現(xiàn)金應(yīng)及時解繳銀行，不準(zhǔn)白條抵庫，不準(zhǔn)挪用庫存現(xiàn)金，不準(zhǔn)將單位收入以個人名義存儲，不 準(zhǔn)保存帳外公款，私設(shè)小金庫。第四十條 現(xiàn)金保管人員和備用金的領(lǐng)用者如發(fā)生工作調(diào)動， 應(yīng)及時辦理移交手續(xù)報財 務(wù)部門備案。公司財務(wù)部應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金和備用金的盤點(diǎn)，必要時可以進(jìn)行臨時抽查。第

20、四十一條 嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算方法的規(guī)定， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和過期支票， 不準(zhǔn)辦理 與經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)出租、出借帳戶。第四十二條 集團(tuán)及各成員單位均不得將公司資金以任何形式借貸給他人， 公司閑置資 金的經(jīng)營由公司財務(wù)部通過金融機(jī)構(gòu)辦理。第四十三條 日常銀行存款的收付事項必須認(rèn)真審核用途、經(jīng)辦人員和領(lǐng)導(dǎo)審批三要 素，根據(jù)真實、合法、手續(xù)完備的憑證辦理收付，并根據(jù)審核后的憑證及時、準(zhǔn)確地登記銀 行日記帳。月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)后到達(dá)帳帳相符，未達(dá)帳款做到隔月帳當(dāng)月 清。對一切違反法律、 法規(guī)和制度規(guī)定的收支， 出納人員應(yīng)拒絕辦理， 并及時報告領(lǐng)導(dǎo)處理。第四十四條 不允許簽發(fā)空白支票， 確

21、因特殊情況，必須攜帶空白轉(zhuǎn)帳支票辦理業(yè)務(wù)時， 應(yīng)在轉(zhuǎn)帳支票上填明簽發(fā)日期和用款限額，辦好領(lǐng)用登記手續(xù)。支票有效期為十天，領(lǐng)用人 應(yīng)在有效期內(nèi)使用，并在三個工作日內(nèi)辦妥一切手續(xù)，連同有關(guān)憑證、驗收入庫單證等向財 務(wù)部門報帳核銷。第四十五條 轉(zhuǎn)帳支票及其他票據(jù)實行專人保管， 銀行印鑒分別存放。 轉(zhuǎn)帳支票等票據(jù) 建立購置、領(lǐng)用、簽發(fā)、注銷登記手續(xù)。填寫錯誤的作廢支票應(yīng)與原存根聯(lián)粘在一起，妥善 保管。第四十六條 轉(zhuǎn)帳支票等票據(jù)的管理、 登記情況由財務(wù)部經(jīng)理或稽核人員按月進(jìn)行核對 清查，并作好記錄。第四十七條 其他貨幣資金應(yīng)由專人設(shè)立臺帳進(jìn)行使用情況和清理的登記， 由財務(wù)部經(jīng) 理或稽核人員按月進(jìn)行檢查，

22、并作好記錄。因業(yè)務(wù)經(jīng)營需要，申領(lǐng)單位信用卡，由公司或成 員單位財務(wù)部與申領(lǐng)部門簽訂申領(lǐng)協(xié)議， 明確權(quán)利義務(wù)， 報主管財務(wù)的行政負(fù)責(zé)人同意后辦 理，財務(wù)部指定專人監(jiān)督其使用情況，及時與銀行做好對帳工作。第四十八條 集團(tuán)及各成員單位辦理預(yù)付貨款時， 必須提交由雙方法定代表人或法定代 表人授權(quán)人簽字生效的購銷合同或協(xié)議。 合同或協(xié)議的內(nèi)容必須明確具體， 對供貨或勞務(wù)提 供方式和違約責(zé)任等都應(yīng)有確切的約定， 然后經(jīng)成員單位行政負(fù)責(zé)人簽批前方能支付。 單一 客戶超過 500 萬元的預(yù)付款項，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批。第四十九條 集團(tuán)及各成員單位利用商業(yè)信用采用賒銷或委托代銷方式經(jīng)營時， 必須對 客戶進(jìn)行資信

23、調(diào)查和評價，建立客戶資信檔案，了解客戶對貨款的的承受能力，并報行政負(fù) 責(zé)人批準(zhǔn)。賒銷后應(yīng)隨時掌握客戶資信變化情況，定期對客戶資信等級排隊，及時調(diào)整銷售 方式。第五十條 往來帳戶應(yīng)按對方單位分戶逐筆登記， 準(zhǔn)確反映其形成、 回收及增減變化情 況，并定期核對，確保明細(xì)帳與總帳一致，我方帳與對方帳一致。第五十一條 集團(tuán)公司與所屬單位之間以及所屬單位相互間的內(nèi)部往來款項， 雙方均應(yīng) 及時等額入帳。所有往來帳款均由業(yè)務(wù)發(fā)生方填具“轉(zhuǎn)帳通知單連同相關(guān)憑證交付對方轉(zhuǎn) 帳。如有不同意見，應(yīng)及時聯(lián)系處理，不得拒絕入帳，確保帳帳相符。內(nèi)部往來一律由借方 余額單位按月寄發(fā)對帳單，各單位核對后必須于月底前回復(fù)。第五十

24、二條 建立應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款的報告制度， 各級財會人員應(yīng)隔月向各級負(fù)責(zé) 人填報應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款明細(xì)表，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)按照誰發(fā)生誰負(fù)責(zé)的原那么催促有關(guān)人員 進(jìn)行清理。各成員單位每季應(yīng)將帳齡在三個月以上的應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款明細(xì)抄報集團(tuán) 公司財務(wù)部，同時提出清理意見。第五十三條 如因債務(wù)方發(fā)生暫時性財務(wù)困難， 公司無法收回到期應(yīng)收款項的， 經(jīng)辦人 員應(yīng)及時與債務(wù)方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。 債務(wù)重組方案應(yīng)報財務(wù)部負(fù)責(zé)人審核、 行政負(fù)責(zé)人批 準(zhǔn)后實施，涉及以權(quán)益性證券方式抵償債務(wù)的，應(yīng)報集團(tuán)公司財務(wù)部、總會計師審核，根據(jù) 投資審批權(quán)限報總經(jīng)理或董事長或股東大會批準(zhǔn)前方可實施。 債務(wù)重組方案的相關(guān)協(xié)議、 資 料

25、等應(yīng)交財務(wù)部門存檔。第五十四條 壞帳采用備抵法核算，對明確無法收回的應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款 ，由經(jīng) 辦人員提出報告， 詳細(xì)說明造成資產(chǎn)損失的原因及為減少損失所做的工作情況， 并提供有關(guān) 證明資料，填制?壞帳損失分項說明表? ，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負(fù)責(zé)人簽署意見 后，報集團(tuán)公司財務(wù)部、總會計師、公司總經(jīng)理復(fù)審，遞交董事會審議批準(zhǔn)。第六章 存貨的管理第五十五條 存貨包括庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品、原材料、包裝物、低 值易耗品等。第五十六條 存貨實行分級歸口管理， 集團(tuán)及各成員單位負(fù)責(zé)各自經(jīng)管、 經(jīng)營范圍內(nèi)存 貨的核算與管理，為防范風(fēng)險，存貨必須實行財產(chǎn)保險。第五十七條 存貨按實際本錢

26、計價，在銷售、領(lǐng)用、消耗時 , 按先進(jìn)先出法核算本錢。 由于存貨遭受毀損、 陳舊過時和市價低于本錢等原因造成的存貨本錢不可回收的局部， 期末 采用本錢與市價孰低計價原那么， 按照分類存貨工程的本錢高于可變現(xiàn)凈值的差額提取存貨跌 價準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益， 但對積壓時間較長的存貨按照單個存貨的本錢低于可變現(xiàn)凈值的差額 提取存貨跌價準(zhǔn)備。第五十八條 低值易耗品是指使用年限在一年以下， 單價在 100-2000 元之間的生產(chǎn)性 用具或其它非生產(chǎn)性用具。低值易耗品領(lǐng)用時采用一次攤銷法記帳。第五十九條 存貨應(yīng)設(shè)一級總帳、 二級類目帳、 三級數(shù)量金額明細(xì)帳和四級實物保管帳 卡進(jìn)行核算和管理，會計人員負(fù)責(zé)并監(jiān)督有

27、關(guān)人員做到月結(jié)月清，帳帳、帳卡、帳物核 對相符。第六十條 存貨購進(jìn)實行采購審批制度， 未經(jīng)批準(zhǔn)不得簽發(fā)支票。 存貨購進(jìn)后應(yīng)填制收 貨單交倉庫保管員或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人進(jìn)行驗收， 提貨和領(lǐng)用填制提貨單位或領(lǐng)料單， 保管員憑單 發(fā)貨，存貨在內(nèi)部轉(zhuǎn)移或發(fā)出委托銷售、改制、加工均應(yīng)填制相應(yīng)單據(jù)，做好原始記錄。商 品收發(fā)的全部憑證均由集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一確定格式。 保管員、實物負(fù)責(zé)人或各環(huán)節(jié)的經(jīng)辦人應(yīng) 按規(guī)定的憑證收發(fā)商品，及時登記帳卡，加強(qiáng)實物的保管和養(yǎng)護(hù)，并對自己經(jīng)管的存貨負(fù)全 部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第六十一條 集團(tuán)各成員單位的財務(wù)部門應(yīng)會同歸口管理部門， 核定存貨采購審批權(quán)限 和各項存貨的合理儲存額度，按季進(jìn)行存貨結(jié)構(gòu)、

28、周轉(zhuǎn)天數(shù)和保本保利的分析。第六十二條 存貨實行永續(xù)盤存制。盤存的期限按本制度第二章第十六條的規(guī)定執(zhí)行。 盤點(diǎn)時， 各存貨管理部門都應(yīng)指定非存貨保管或使用人員作為監(jiān)盤人參與存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后編制存貨盤點(diǎn)清冊，由盤點(diǎn)人和監(jiān)盤人簽名，共同對盤點(diǎn)報表的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，盤點(diǎn) 表作為會計檔案保存。第六十三條 存貨盤盈、盤虧、損毀和報廢，應(yīng)查明原因，并填報處理申請表，經(jīng)有關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)審核、批準(zhǔn)前方能處理。審批程序和權(quán)限如下：一門市庫存商品短缺在核定過失率范圍內(nèi)的由商場經(jīng)理批準(zhǔn)調(diào)整帳務(wù)； 超出過失率 部份，事實清楚、責(zé)任明確的，由責(zé)任人按進(jìn)價賠償。二倉庫庫存商品及材料凡發(fā)生短缺的由保管人按進(jìn)價賠償。三落實到部門

29、和個人使用的低值易耗品發(fā)生短缺由部門和使用人按使用年限折價賠 償。四存貨由于銷小存大、市場價格變化、保管不善、使用不當(dāng)或技術(shù)進(jìn)步等各種原因 造成削價，應(yīng)填報有關(guān)審批單據(jù)，寫清原因，明確責(zé)任人，由業(yè)務(wù)、財務(wù)或物業(yè)管理等相關(guān) 職能部門審核提出處理意見后， 報各成員單位行政負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)進(jìn)行處理， 凡一次性處理損失 在 10，000 元以上的，應(yīng)報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。各成員單位存貨削價清冊應(yīng)按年匯總報公司存查。五存貨盤虧、報廢、毀損在責(zé)任人賠償后仍不能彌補(bǔ)損失以及由于不可抗力所造成 的損失，應(yīng)詳細(xì)填制?流動資產(chǎn)盤虧、報廢明細(xì)表? ，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負(fù)責(zé) 人簽署意見后，報集團(tuán)公司財務(wù)部、總會計師、

30、公司總經(jīng)理復(fù)審，遞交董事會審議批準(zhǔn)。第七章 固定資產(chǎn)、在建工程的管理第六十四條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工 具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品， 單位價值在 2000 元以上，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)由集團(tuán)財務(wù)部編制固定資產(chǎn)目錄， 公司本部的固定資產(chǎn)由集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一組織核算， 子公司的固定資產(chǎn)由子公司財務(wù)部組 織核算。集團(tuán)及各子公司的固定資產(chǎn)及在建工程均應(yīng)實行財產(chǎn)保險。第六十五條 固定資產(chǎn)按原始價值計價， 即購入建造和融資租入的固定資產(chǎn)按實際發(fā)生 的全部支出計價；接收投資、接收捐贈的固定資產(chǎn)按評估確認(rèn)價

31、值或合同、協(xié)議約定的價格 計價；盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第六十六條 固定資產(chǎn)的折舊年限， 百貨業(yè)參照商品流通企業(yè)財務(wù)制度， 酒店旅游業(yè)參 照旅游、飲食效勞企業(yè)財務(wù)制度，其他行業(yè)分別參照有關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。凡屬共同受益不 能單獨(dú)歸屬于某一行業(yè)的房屋、設(shè)備等，按商品流通企業(yè)財務(wù)制度確定其折舊年限。固定資 產(chǎn)的折舊年限由集團(tuán)財務(wù)部編制目錄，報主管財政局備案。第六十七條 固定資產(chǎn)的折舊采用平均年限法 , 固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率為原值的 3%。固 定資產(chǎn)折舊按月提取，計入當(dāng)月本錢，公司本部的固定資產(chǎn)由集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一計提折舊，各 受益單位承當(dāng)。第六十八條 固定資產(chǎn)購、建應(yīng)編制年度方案

32、，固定資產(chǎn)購置前應(yīng)進(jìn)行調(diào)查研究，對資 金的來源、 投資效益、投資回收期等進(jìn)行可行性分析， 報公司董事長審批公司投資購建 1000 萬元以上的重大工程，應(yīng)編制可行性報告報公司董事會批準(zhǔn)；公司投資購建 3000 萬元以上 的重大工程，應(yīng)提交股東大會審議批準(zhǔn)。子公司投資購建的生產(chǎn)性工程金額超過凈資產(chǎn)5% 的應(yīng)附可行性報告報子公司財務(wù)部審核、子公司董事會批準(zhǔn)。第六十九條 在建工程是指通過可行性分析、按固定資產(chǎn)購建審批權(quán)限批準(zhǔn)投資建設(shè)、 經(jīng)立項審批的處于前期準(zhǔn)備和施工期間的各項工程， 房屋、建筑物的整體裝修也納入在建工 程管理。第七十條 在建工程按自營工程和出包工程分別管理。 出包工程應(yīng)按?杭州市建筑工

33、程施工招標(biāo)、投標(biāo)管理方法?組織好招、投標(biāo)工作，公司 財務(wù)部應(yīng)參與招、投標(biāo)、預(yù)算審核、工程合同簽訂的全過程。非招標(biāo)工程和自營工程應(yīng)由承 建方和有關(guān)職能部門編制工程預(yù)算，該預(yù)算經(jīng)財務(wù)部門審計部門審核確認(rèn)后，方能簽訂 工程合同或開工?？倳嫀焻⑴c重大合同的會簽。第七十一條 在建工程自購的材料、物資、設(shè)備應(yīng)建立采購審批制度和實物保管制度。 大宗材料及機(jī)器設(shè)備的訂購，應(yīng)實行公開招標(biāo)，在產(chǎn)品的價格、質(zhì)量、性能比擬后，確 定供貨單位、簽訂購貨合同。單一品種總金額在 5 萬元以上的購貨合同經(jīng)分管總經(jīng)理審核， 報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。 凡因盲目采購或經(jīng)濟(jì)合同不嚴(yán)密造成工程物資不適用或浪費(fèi)的， 由經(jīng)辦 人和審批人負(fù)經(jīng)濟(jì)

34、責(zé)任。工程物資應(yīng)建立數(shù)量、 金額明細(xì)帳進(jìn)行核算， 工程部門應(yīng)指定專人按公司統(tǒng)一制定的單 據(jù)做好工程物資的入庫驗收、領(lǐng)發(fā)、保管、盤存、帳簿登記工作，按月與會計核對，做到帳 帳、帳實相符。第七十二條 財務(wù)部門嚴(yán)格按合同規(guī)定支付工程款項， 工程施工單位應(yīng)按月報送形象進(jìn) 度表和工程價款單，經(jīng)工程負(fù)責(zé)人審核、公司財務(wù)部復(fù)核、報分管總經(jīng)理批準(zhǔn)后，支付工程 進(jìn)度款。一次性支付工程款超過 500萬元須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。工程進(jìn)度款的支付，按以下原那么 掌握：工程竣工后，應(yīng)保存 10-20%的工程款；待工程全面驗收合格、決算審計后，應(yīng)保存5%的質(zhì)量保證金，一年后使用部門與物業(yè)管理部門共同認(rèn)定確無質(zhì)量問題后，全部付清。

35、第七十三條 工程管理部門必須按月編制資金投放預(yù)算報公司財務(wù)部， 以便財務(wù)部審核 和調(diào)度資金，實際付款時，按工程價款支付審批規(guī)定支付。第七十四條 固定資產(chǎn)投資工程按批準(zhǔn)文件所規(guī)定內(nèi)容建成具備使用和投資條件的。 工 程管理部門應(yīng)及時組織竣工驗收，并與物業(yè)管理部門及時辦理固定資產(chǎn)交付使用的轉(zhuǎn)帳手 續(xù)。交接驗收時，必須做好文字記載，并由有關(guān)人員簽字，財務(wù)部門同時做好固定資產(chǎn)估價 入帳和計提折舊的工作。 工程管理部門應(yīng)將固定資產(chǎn)清冊， 連同可行性報告、 工程評價報告、 設(shè)計圖紙、工程預(yù)決算及土地使用證、紅線圖、房產(chǎn)證等文件、資料、證件，造具清冊一并 移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。第七十五

36、條 工程竣工驗收中，發(fā)現(xiàn)因施工單位原因，工程的工期、質(zhì)量或功能未到達(dá) 合同規(guī)定要求時，應(yīng)扣付工程款或要求賠償，如預(yù)留的工程質(zhì)量保險金缺乏抵扣時，由工程 負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)追回。第七十六條 工程決算的審計歸口審計部門，工程決算審計應(yīng)在開工時便確定審計單 位，以便審計單位跟蹤工程建設(shè)的全過程， 經(jīng)有資質(zhì)的單位審計后的工程決算為財務(wù)部門支 付工程余款和調(diào)整固定資產(chǎn)與已提折舊的依據(jù)。第七十七條 在建工程發(fā)生的報廢或毀損凈損失，計入未完工程支出。第七十八條 固定資產(chǎn)零星購置按年編制固定資產(chǎn)購置方案。 首先由使用部門將下年度 擬購置的固定資產(chǎn)品名、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)算、新增或更新原因更新應(yīng)說明原財產(chǎn)的處置方 法等書面

37、報給集團(tuán)物業(yè)管理部門， 由物業(yè)管理部和集團(tuán)財務(wù)部調(diào)研并根據(jù)集團(tuán)年度財務(wù)預(yù) 算平衡后，編制年度固定資產(chǎn)購置方案，報總會計師審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。方案外的固 定資產(chǎn)購置，應(yīng)按原程序補(bǔ)辦方案追加手續(xù)后，方可購置。第七十九條 固定資產(chǎn)采用三級核算、 分級歸口管理的方法。 財務(wù)部門登記固定資產(chǎn)的 總帳、分類帳、明細(xì)帳，并設(shè)固定資產(chǎn)卡片，物業(yè)管理部門設(shè)卡，分級分戶管理，使用部門 設(shè)保管帳，責(zé)任落實到部門和個人，做到帳帳一致、帳卡一致、卡物一致。第八十條 固定資產(chǎn)的購入、售出、調(diào)入、調(diào)出、租入、租出、內(nèi)部轉(zhuǎn)移，均需報經(jīng)物 業(yè)管理部門，辦理有關(guān)手續(xù)。第八十一條 固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門

38、書面說明原因上報物 業(yè)管理部門和財務(wù)部門，對報廢的財產(chǎn)，物業(yè)管理部門應(yīng)組織有關(guān)人員進(jìn)行鑒定，對盤虧和 報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)填制?固定資產(chǎn)盤虧、報廢明細(xì)表? ，經(jīng)成員單位財務(wù)部門審核，行政負(fù) 責(zé)人簽署意見后，報集團(tuán)公司財務(wù)部、總會計師、公司總經(jīng)理復(fù)審，遞交董事會審議批準(zhǔn)。第八十二條 固定資產(chǎn)每年組織清查一次， 盤虧、失竊的固定資產(chǎn)， 責(zé)任明確的由個人、 責(zé)任不明確的由部門集體按凈值賠償， 凡提前報廢的固定資產(chǎn)， 其折余價值由使用部門承當(dāng)， 計入本錢。第八十三條 固定資產(chǎn)貶值出售， 應(yīng)由物業(yè)管理部門、財務(wù)部門或技術(shù)人員現(xiàn)場觀察后， 核定價格經(jīng)總會計師和總經(jīng)理審核、報董事長批準(zhǔn)后處理； 1000 萬元以

39、上的出售，必須報 董事會審批。 對公司資產(chǎn)進(jìn)行出租、 抵押等， 必須報董事長審批； 占公司凈資產(chǎn) 20%以上的， 報董事會審批；占公司凈資產(chǎn) 50%以上的，應(yīng)提交股東大會審議批準(zhǔn)。第八十四條 固定資產(chǎn)的修理， 每年由使用部門或物業(yè)管理部門提出修理方案和費(fèi)用預(yù) 算，由財務(wù)部匯總后報總會計師審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用由使用部門承 擔(dān)，按實際發(fā)生額直接計入本錢，如遇經(jīng)營場所的整體裝修，其費(fèi)用較大，可按受益年份進(jìn) 行分?jǐn)偂５诎苏?無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用的管理第八十五條 無形資產(chǎn)是指集團(tuán)或成員單位所擁有的沒有物質(zhì)實體的， 可使企業(yè)長期獲 得超額收益的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)

40、、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。第八十六條 無形資產(chǎn)按取得時的實際本錢計價。投資者投入的，按評估確認(rèn)或合同、 協(xié)議約定的金額計價；外部購入的，按實際支付的價款計價；自行開發(fā)的，按照開發(fā)過程中 發(fā)生的實際凈支出計價； 接受捐贈的， 按發(fā)票帳單所列金額或市場同類無形資產(chǎn)價格評估計 價。企業(yè)商譽(yù)只有在企業(yè)合并、改組、變賣、投資和接受投資時，經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估后， 才能確定其價值。第八十七條 公司接受投入或自行購入無形資產(chǎn)， 必須結(jié)合公司開展實際， 認(rèn)真進(jìn)行可 行性分析，經(jīng)集團(tuán)公司財務(wù)部、總會計師、總經(jīng)理審核，報公司董事長批準(zhǔn)； 1000 萬元以 上的報董事會批準(zhǔn)； 3000 萬元以上的應(yīng)提交股東大

41、會審議批準(zhǔn)。第八十八條 無形資產(chǎn)增加時， 必須辦理合法手續(xù)，根據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)合同取得權(quán)證， 財務(wù)部門在收到權(quán)證后，辦理付款和入帳手續(xù)，有關(guān)檔案資料要立卷存檔，長期保存。第八十九條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起， 按照國家法律規(guī)定的有效年限、 有效合同或 協(xié)議規(guī)定的受益年限和經(jīng)營年限孰短的原那么平均攤銷， 計入公司管理費(fèi)用。 無法確定使用年 限的無形資產(chǎn)，按不超過10年的期限進(jìn)行攤銷。第九十條 公司轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入， 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外， 計入 公司的其他業(yè)務(wù)收入。第九十一條 開辦費(fèi)是指公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用。 新設(shè)立分、 子公司的開辦費(fèi)由 分、子公司財務(wù)部報集團(tuán)財務(wù)部、總

42、會計師審核后確定。開辦費(fèi)應(yīng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一 次攤銷。第九十二條 長期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上不含一年的 除開辦費(fèi)以外的其他各項費(fèi)用， 包括固定資產(chǎn)修理支出、 租入固定資產(chǎn)的改進(jìn)支出以及攤銷 期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。 列入長期待攤的費(fèi)用應(yīng)報集團(tuán)財務(wù)部、 總會計師審核后確 定。長期待攤費(fèi)用按以下規(guī)定攤銷：一固定資產(chǎn)裝修、裝璜的支出，按受益年限分期攤銷；二租入固定資產(chǎn)改進(jìn)的支出，在改建時應(yīng)按固定資產(chǎn)購建管理方法審批，其全部支 出按受益期和租賃期孰短的原那么分期攤銷。第九十三條 嚴(yán)格區(qū)分當(dāng)期費(fèi)用、待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用的界限，不得人為地采取多 攤或少攤的方法，調(diào)劑盈虧

43、。第九章 對外投資的管理第九十四條 投資是指企業(yè)為通過分配來增加財富、 或為謀求其他利益， 而將資產(chǎn)過渡 給其他單位所獲得的另一項資產(chǎn)。 投資分為短期投資和長期投資。 長期投資包括長期股權(quán)投 資、長期債權(quán)投資。短期投資是公司持有的能隨時變現(xiàn)并持有時間不準(zhǔn)備超過一年含一年的投資，包括 股票、債務(wù)、和其他投資。長期投資是指短期投資以外的投資。長期股權(quán)投資是指公司持有的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括股票和其他股權(quán)投資。長期債權(quán)投資是公司持有的長期債券和其他債權(quán)投資。第九十五條 公司對外投資由董事會決定， 各成員單位未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外進(jìn)行投資， 嚴(yán) 禁各成員單位進(jìn)行股票、 期貨投資。公司累計對外投資不得超過上

44、年末凈資產(chǎn)的5 0%。第九十六條 公司長期投資由集團(tuán)有關(guān)職能部門根據(jù)公司開展戰(zhàn)略確定目標(biāo)工程、 提出 可行性研究，組織有關(guān)部門或?qū)＜疫M(jìn)行論證，報公司董事會審議、批準(zhǔn)后實施；超過凈資產(chǎn) 5%以上的工程投資和風(fēng)險投資，須經(jīng)公司股東大會審議批準(zhǔn)后實施。第九十七條 公司投資工程一經(jīng)批準(zhǔn)，公司依法派出董事、監(jiān)事，參與重大經(jīng)營決策和 實行監(jiān)督， 公司另行制定股權(quán)管理方法。 公司審計部門會同財務(wù)部定期對投資工程的投資效 益盈利能力、風(fēng)險狀況、變現(xiàn)能力、開展前景進(jìn)行審計，提出評價意見，報公司總會計師、常務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理或董事會審閱，以適時調(diào)整投資對象，到達(dá)資產(chǎn)優(yōu)化配置。第九十八條 公司對外投資按照以下原那么

45、進(jìn)行計價：一以現(xiàn)金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價。二以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定價值計價。 資產(chǎn)評估確認(rèn)價值與帳面凈值的差額，計入資本公積金或營業(yè)外支出。第九十九條 公司短期投資由集團(tuán)公司財務(wù)部在保證營運(yùn)資金的前提下， 提出投資方案 經(jīng)總會計師、總經(jīng)理審核后，報董事會批準(zhǔn)實施；投資金額超過凈資產(chǎn)5%以上的，須經(jīng)公司股東大會審議批準(zhǔn)后實施。第一0 0條 公司的國債、股票、債券投資由財務(wù)部指定專人核算，有價證券指定專人 負(fù)責(zé)保管，按月盤點(diǎn)，與會計記錄保持帳帳、帳實一致。第一0一條 公司對外投資沒有控制權(quán)的，采用本錢法核算；擁有控制權(quán)的，采用權(quán)益 法核算。采用

46、權(quán)益法時，投資本錢與享有被投資單位所有者權(quán)益之間的差額，作為股權(quán)投資 差額，按照投資期限攤銷，沒有投資期限的按 10年攤銷。對持有的短期股票債券投資在期末時以本錢與市價孰低計價，按照各投資工程市價 低于本錢的金額計提短期投資減值準(zhǔn)備；對持有的長期股票債券投資在期末時以本錢與市價孰低計價，將市價低于本錢的金 額確認(rèn)為投資損失；其他長期投資按照重要性原那么，對占有股權(quán)比例10%以上或單項投資金額在 500 萬元以上的長期投資， 期末逐項分析， 按照本公司所占權(quán)益與帳面價值的差額計提 長期投資 減值準(zhǔn)備。第一0二條 公司依法向股權(quán)投資單位派出的董事、監(jiān)事應(yīng)認(rèn)真履行董事、監(jiān)事職責(zé)， 按時參加董事、監(jiān)事

47、會議，積極參與決策，負(fù)責(zé)被投資單位年報、分配方案、重大投資決策 資料的收集和歸檔，紅利的收繳。公司投資開展部負(fù)責(zé)公司對外投資單位的投資檔案管理， 財務(wù)部負(fù)責(zé)對外投資和投資收益的核算和監(jiān)督。公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入投資收益。第一0三條 公司的對外投資到期或中途轉(zhuǎn)讓， 公司依法委派的董、 監(jiān)事及管理人員應(yīng) 按公司法要求誠信盡職，協(xié)同審計、財會部門做好清算或評估工作，并將投資到期和股權(quán)轉(zhuǎn) 讓的有關(guān)法律文件匯總交投資開展部存檔， 長期保存。對外投資損失由公司投資開展部填制 ?對外投資損失分項說明表? ，經(jīng)公司財務(wù)部、總會計師審核、公司總經(jīng)理簽署意見后，遞 交董事會審議批準(zhǔn)。第十一章

48、 本錢、費(fèi)用的管理第一0四條 公司的本錢和費(fèi)用指在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。 包括商 品進(jìn)價本錢、酒店營業(yè)本錢、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品本錢和銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、進(jìn)貨 費(fèi)用等。第一0五條 本錢、費(fèi)用采用分級歸口管理方法， 集團(tuán)本部及各成員單位都應(yīng)結(jié)合自身 職能和生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)制定本單位、本部門的本錢、費(fèi)用管理制度。第一0六條 建立本錢、 費(fèi)用的預(yù)算制度和控制制度。 集團(tuán)及各成員單位在編制年度財 務(wù)方案時要同時編制本錢和費(fèi)用方案，明確本錢與費(fèi)用開支的歸口管理部門，將本錢、費(fèi)用 方案分解下到達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的最根本單元，按月將本錢與費(fèi)用開支情況與方案進(jìn)行對 照，建立檢查、分析、考核制度與

49、責(zé)任部門獎罰掛鉤。第一0七條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費(fèi)用。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以 下范圍內(nèi)據(jù)實開支：百貨業(yè)全年零售營業(yè)收入在1億元以下的,業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過營業(yè)收入的2%。,零 售營業(yè)收入在1億元以上的部份，不得超過營業(yè)收入的。純批發(fā)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超 過批發(fā)毛利的2%。酒店業(yè)一一全年營業(yè)收入在1500萬元以下的,業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過營業(yè)收入的 5%,營 業(yè)收入超過1500萬元缺乏5000萬元的部份,不得超過該局部的3%。,超過5000萬元缺乏1 億元的部份，不得超過該部份的2%,1億元以上的部份，不得超過該部份的1%0進(jìn)出口貿(mào)易的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與百貨業(yè)同。房地產(chǎn)業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)

50、準(zhǔn)與酒店業(yè)同0 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)局部所計交的所得稅由超標(biāo)單位承當(dāng)0 各成員單位應(yīng)具體制訂業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審批權(quán)限和報銷規(guī)定，并報集團(tuán)公司備案0 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實行向職工代表大會報告的制度0第一0八條 差旅費(fèi)由集團(tuán)公司參照市財政規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 結(jié)合企業(yè)的具體情況制訂統(tǒng)一 的開支標(biāo)準(zhǔn)和管理方法，各成員單位遵照執(zhí)行0第一0九條 工資是企業(yè)本錢費(fèi)用的重要工程之一， 每年由集團(tuán)人力資源部與財務(wù)部一 起制訂全年工資方案， 并與年度經(jīng)營方案一起分解下到達(dá)各部門和各成員單位， 工資方案執(zhí) 行情況由人力資源部按月檢查與分析，建立工資的控制制度0第一一0條 郵電通訊費(fèi)由集團(tuán)物業(yè)管理部和辦公室負(fù)責(zé)管理， 嚴(yán)格控制國際長途 的開

51、通，國內(nèi) 實行定額包干使用；郵件集中統(tǒng)一交寄0按照規(guī)定配備的通訊工具，實行 費(fèi)用包干，超額局部由個人負(fù)擔(dān)0第一一一條 廣告費(fèi)用實行年度預(yù)算管理， 超預(yù)算支出需追報預(yù)算， 經(jīng)總會計師審核， 總經(jīng)理批準(zhǔn)；發(fā)生的廣告費(fèi)用由財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算額度內(nèi)，審核后支付0第一一二條 修理費(fèi)用原那么上實行單項預(yù)算管理，超預(yù)算支出需追報預(yù)算，經(jīng)總會計 師審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)0單項修理費(fèi)在 5萬元以上的，由集團(tuán)審計部經(jīng)審計后支付0第一一三條 本錢管理應(yīng)遵循歷史本錢、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、一致性、配比性等基 本原那么，劃清各種本錢界限和本錢開支范圍，不能任意混淆、弄虛作假0一按規(guī)定核算待攤費(fèi)用、長期待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，不得

52、以待攤或預(yù)提形式來調(diào)節(jié) 本錢0二正確劃分收益性支出和資本性支出， 購建固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出， 不得列入本錢和費(fèi)用0三按照會計分期原那么，正確聚集和分配本錢和費(fèi)用，保證本錢計算的正確性和一致 性0四被沒收的財物、支付的滯納金、罰金、違約金、賠償金以及贊助、捐贈支出等不 得列入本錢和費(fèi)用0第十二章 營業(yè)收入的管理第一一四條 營業(yè)收入是指公司在銷售商品、 提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；?動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入0包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、利息收入和使用費(fèi)收 入0第一一五條 集團(tuán)各成員單位應(yīng)建立營業(yè)收入的方案管理制度， 每年根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì) 形勢、行業(yè)競爭狀況，在充分做

53、好市場預(yù)測的情況下，制訂年度營業(yè)收入方案，報集團(tuán)業(yè)務(wù) 管理部0業(yè)務(wù)管理部綜合平衡后，編制集團(tuán)營業(yè)收入年度方案，營業(yè)收入的年度方案經(jīng)集團(tuán) 公司經(jīng)理辦公會議批準(zhǔn)后， 分解下達(dá)給各個成員單位0 各成員單位應(yīng)按月對執(zhí)行情況進(jìn)行檢 查、分析、考核，與責(zé)任單位、責(zé)任人獎罰掛鉤0各成員單位應(yīng)結(jié)合市場變化適時調(diào)整銷售 結(jié)構(gòu)，確保年度營業(yè)收入方案的完成0第一一六條 主營業(yè)務(wù)收入指公司經(jīng)營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)生的 營業(yè)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)取得的收入0銷售商品的收入，只有當(dāng)公 司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方、 公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系 的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有

54、對已售商品實施控制權(quán)、與交易有關(guān)的利益能夠流入企業(yè)，相關(guān)的收 入和本錢能夠可靠地計量時， 才能確認(rèn)為收入已經(jīng)實現(xiàn)0 提供勞務(wù)可在完成勞務(wù)時確認(rèn)收入 實現(xiàn)，也可按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入0 各成員單位應(yīng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)明細(xì)規(guī)定各種營業(yè)收入確實認(rèn)原那么，各部門、各單位不得任意虛報或截留營業(yè)收入。第一一七條 建立銷售的日常管理制度。各成員單位在簽訂銷售合同時，應(yīng)認(rèn)真審查對 方的資信狀況，堅持錢貨兩清原那么，假設(shè)采用信用銷售的，應(yīng)收帳款按本制度第六章第四十八、 四十九、五、五十二條方法管理。第一 一八條商品銷售退回和商品銷售時的折扣和折讓相應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入， 為加快 資金回籠或商品品種、質(zhì)量原因給

55、予買方的折扣和折讓應(yīng)計入折扣和折讓。各成員單位應(yīng)制 訂明細(xì)的銷售退回手續(xù)制度和銷售折讓與折扣的管理權(quán)限。第一一九條其他業(yè)務(wù)收入是指主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售收入、租賃收入、代購代銷收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、廢舊物資出售收入等。集 團(tuán)及各成員單位的其他業(yè)務(wù)收入必須歸口專門部門或?qū)Ｈ斯芾?，按合同或協(xié)議確保及時、足額入帳，不準(zhǔn)任何部門、任何人隱匿或私分。第十三章稅務(wù)管理第一二0條 集團(tuán)經(jīng)批準(zhǔn)新設(shè)立的公司或部門， 辦理工商登記以后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)將營業(yè) 執(zhí)照及相關(guān)資料提交給財務(wù)部辦理稅務(wù)登記手續(xù)； 公司宣布歇業(yè)和清算后，應(yīng)先辦理稅務(wù)注 銷手續(xù)，再辦理工商注銷。第一二一條集團(tuán)及下

56、屬各成員單位應(yīng)落實專人經(jīng)培訓(xùn)合格取得辦稅員資格后兼任稅 務(wù)會計工作。稅務(wù)會計負(fù)責(zé)收集、宣傳稅收方面最新政策，指導(dǎo)本部門做好應(yīng)繳稅金的核算， 辦理納稅申報及減、免、退稅事項。第一二二條 集團(tuán)及下屬各成員單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家稅收政策， 及時申報和繳納各種稅 款，正確處理好國家與企業(yè)的關(guān)系。對由集團(tuán)負(fù)責(zé)統(tǒng)一繳納的稅款，各成員單位應(yīng)及時向集團(tuán)財務(wù)部提供有關(guān)納稅申報資 料、承當(dāng)各種稅款。公司各類資產(chǎn)損失壞帳損失、投資損失、存貨跌價損失、固定資產(chǎn)處理損失，在年終由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理抵稅手續(xù)。第一二三條 集團(tuán)及所屬各成員單位應(yīng)執(zhí)行?中華人民共和國全國發(fā)票管理方法?

57、，按 照稅收管理體制的要求，指定專人負(fù)責(zé)銷售發(fā)票統(tǒng)一收據(jù)的管理。建立銷售發(fā)票統(tǒng)一 收據(jù)領(lǐng)發(fā)臺帳，嚴(yán)防發(fā)票的遺失和被竊。第一二四條 建立發(fā)票印制、購置的申請制度，凡由集團(tuán)統(tǒng)一納稅的成員單位，印制、 購置發(fā)票時，必須向集團(tuán)財務(wù)部提出申請附樣張和說明， 由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理 審批手續(xù)。第一二五條標(biāo)準(zhǔn)使用各類發(fā)票。二聯(lián)發(fā)票用于一般零售業(yè)務(wù)；四聯(lián)發(fā)票用于價高、耐用或需保修領(lǐng)照的商品銷售；專用發(fā)票適用于住宿、效勞、飲食業(yè)；增值稅發(fā)票主要用于 商品批發(fā)業(yè)務(wù)。增值稅發(fā)票應(yīng)由專人保管和開具，索取增值稅發(fā)票購貨單位必須是具有一般 納稅人資格的單位，并需提供一般納稅人的稅務(wù)登記證副本 。第一二六條銷貨小票作為集中收款、柜組對帳、顧客退調(diào)商品的憑證；統(tǒng)一收據(jù)用于非營業(yè)性的資金往來收、付款憑據(jù)，不得作為實物交易憑證。第一二七條 銷售發(fā)票的填開內(nèi)容必須與銷售業(yè)務(wù)實際內(nèi)容一致、字跡清楚、內(nèi)容完 整、復(fù)寫齊全，不準(zhǔn)涂改，作廢發(fā)票必須將所有聯(lián)數(shù)完整保管，并加蓋作廢章。紅字發(fā)票非 經(jīng)允許不得開具，開具紅字發(fā)