注冊會計師考試《會計》強化習題

1、注冊會計師考試?會計?強化習題( 5)1. 多項選擇題2X12年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬份股票期權。其 行權條件為：2X12年年末，可行權條件為公司凈利潤增長率不低于18%;2X13年年末的可行權條件為 2X12年2X13年兩年凈利潤平均增長率不低于15%;2X14年年末的可行權條件為 2X12年2X14年三年凈利潤平均增長率不低于12%;(2)每份期權在授予日的公允價值為6元。行權價格為3元/股;(3)2 X2年末，凈利潤增長率為16%，甲公司預計2X13年有望到達可行權條件。同時，當年有2人離開，預計未來無人離開公司。2X13年末，凈利潤增長率為12%，但公司預計2

2、X14 年有望到達可行權條件。2X13年實際有2人離開，預計2X14年無人離開公司。2X14 年末，凈利潤增長率為10%，當年無人離開；(4)2 14年末，鼓勵對象全部行權。 以下有關股份支付的會計處理，正確的有 ()。A、 2X12年12月31日確認管理費用1440萬元B、23年12月31日確認管理費用330萬元C、24年12月31日確認管理費用840萬元D、 2X14年12月31日行權計入資本公積 一一股本溢價的金額為3360萬元【正確答案】 BCD 【答案解析】此題考查知識點：附非市場業(yè)績條件的權益結算股份支付 ;選項A, 2X12年末，應確認的管理費用=(32-2) XX3X1/2=1

3、350(萬元);2 X3年 末，應確認的管理費用=(32-2-2) 15X6X2/3-1350=330(萬元);2 14年末，應確認的 管理費用=(32-2-2) 15X6X3/3-1350-330=840(萬元);行權時，計入資本公積 一一股 本溢價的金額=(32-2-2) 15X3+1350+330+840-(32-2-2) 15X1=3360(萬元)。2012 年：借：管理費用 1350其他資本公積 1350貸：資本公積 2013 年：借：管理費用 330貸：資本公積 其他資本公積 3302014 年：借：管理費用 840貸：資本公積 其他資本公積 840借：銀行存款(32-2-2) 1

4、5O31260資本公積 其他資本公積 2520貸：股本(32-2-2) 1 閔420資本公積 股本溢價 33602. 單項選擇題 以下關于產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的說法中正確的選項是 ()。A、企業(yè)將計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用計入當期管理費用B、已確認預計負債的產(chǎn)品，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，應在產(chǎn)品質(zhì)量保證期 滿時，將預計負債轉(zhuǎn)銷，預計負債余額為零C、企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，在保修期結束時，預計負債余額可 以在其他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時再行結轉(zhuǎn)D、已確認預計負債的產(chǎn)品，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品時，預計負債余額應在其 他產(chǎn)品發(fā)生維修支出時予以結轉(zhuǎn)【正確答案】 B【答案解析】選項A，企業(yè)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

5、應計入當期銷售費用；選項C，企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認預計負債，在保修期結束時，應將預計負債 產(chǎn)品保證質(zhì)量余額轉(zhuǎn)銷；選項D，已確認預計負債的產(chǎn)品，當企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn) 品時，應在產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿時，將預計負債轉(zhuǎn)銷，預計負債余額為零。3. 多項選擇題 以下各項中，不應計入相關金融資產(chǎn)或金融負債初始入賬價值的有 () 。A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費用B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用C、發(fā)行交易性金融負債發(fā)生的交易費用D、取得長期借款發(fā)生的交易費用【正確答案】 BC【答案解析】 交易性金融資產(chǎn) (或負債 )發(fā)生的交易費用應計入投資收益， 選項B、C 符合題意 ;選項 A、 D ，應計入相關負債初

6、始入賬價值。4. 單項選擇題以下關于其他權益工具的核算，說法不正確的選項是 ()。A、其他權益工具核算企業(yè)發(fā)行的普通股以及其他歸類為權益工具的各種金融工具B、企業(yè)發(fā)行其他權益工具， 應按照實際發(fā)行的對價扣除直接歸屬于權益性交 易的交易費用后的金額，貸記本科目C、 其他權益工具存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤分配處理，借記利 潤分配 科目，貸記 “應付股利 科目D、企業(yè)發(fā)行的復合金融工具，應將負債成份與權益成份進行分拆，將歸屬于 權益成份的金額計入其他權益工具【正確答案】 A【答案解析】其他權益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權益工具 的各種金融工具，企業(yè)發(fā)行的普通股通過 “股本科目以及

7、 “資本公積 股本溢 價科目核算，不通過 “其他權益工具 科目核算。5. 多項選擇題以下各項中，不應計入營業(yè)外收入的有 ()。A、債務重組利得B、處置投資性房地產(chǎn)取得的收入C、企業(yè)發(fā)生的排污費D、無法查明原因的現(xiàn)金溢余【正確答案】 BC【答案解析】選項B，計入其他業(yè)務收入；選項C，計入管理費用。 無法查明原因的存貨盤盈沖減管理費用 ; 無法查明原因的存貨盤虧計入管理費用 ; 無法查明原因的現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入 ;無法查明原因的現(xiàn)金盤虧計入管理費用 ; 無法查明原因的固定資產(chǎn)盤虧計入營業(yè)外支出。6. 單項選擇題 企業(yè)采用總額法對政府補助進行核算。企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式 形成長期資產(chǎn)的

8、政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，在 相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期攤銷，分次計入以后各期的會計 科目是 () 。A 、管理費用B、財務費用C、其他收益D、營業(yè)外收入【正確答案】 C【答案解析】采用總額法核算時， 企業(yè)應當將其遞延收益分攤計入當期損益 (其他收益 7. 多項選擇題列關于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有 。A、以賬面價值計量的情況下，換出資產(chǎn)不確認相應的處置損益B、以賬面價值計量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為根底確定C、以公允價值計量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之差確認為資產(chǎn)的處置損益D、以公允價值計量的情況下，為換

9、出資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費計入換入資產(chǎn)的成本中正確答案】 ABC【答案解析】選項 D，公允價值計量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費不能計入換入資產(chǎn)的本錢中。1. 單項選擇題A 公司銷售給 B 公司一批庫存商品， 款項尚未收到， 應收賬款為含稅價款 1100 萬元，到期時 B 公司無法按合同規(guī)定歸還債務，經(jīng)雙方協(xié)商， A 公司同意豁免 B 公司 100 萬元債務， 同時 B 公司應以一項無形資產(chǎn)和一項投資性房地產(chǎn)抵償局部 債務。B公司的無形資產(chǎn)的賬面原值為 500萬元，已計提攤銷100萬元，公允價 值為 200萬元;投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 600萬元其中本錢為 500萬元，公允 價值變動為100萬元，公允

10、價值為500萬元。剩余債務自20X1年1月1日起延 期2年，并按照 4%與實際利率相同 的利率計算利息， 同時附一項或有條件，如 果 20X2 年 B 公司實現(xiàn)利潤，那么當年利率上升至 6%，如果發(fā)生虧損那么維持 4%的 利率，利息按年支付。A公司已計提壞賬準備20萬元。預計20X2年B公司很可 能實現(xiàn)盈利。 20X2 年 B 公司實現(xiàn)盈利。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素， B 公司有關債務重組的會計處理，不正確的選項是 ()。A、 重組后應付賬款的公允價值為300萬元B、重組日債務重組利得為 88萬元C、20X1年12月31日支付利息12萬元計入財務費用D、假定B公司20 X年未實現(xiàn)盈利，將預

11、計負債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 【正確答案】 B【答案解析】 B 公司的債務重組利得 =1100-200-500-300-6=94(萬元) 借：應付賬款 1100累計攤銷 100資產(chǎn)處置損益 (200-400)200貸：無形資產(chǎn) 500其他業(yè)務收入 500應付賬款 債務重組 300預計負債 (300 X2%X1)6營業(yè)外收入 債務重組利得 94 同時將投資性房地產(chǎn)的賬面價值結轉(zhuǎn)入其他業(yè)務本錢。20 X年12月31日支付利息=300 X4%=12(萬元) 借：財務費用 12貸：銀行存款 12假定 B 公司 20X2 年未實現(xiàn)盈利，將預計負債轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 借：應付賬款 債務重組 300財務費用 12預計

12、負債 6貸：銀行存款 312營業(yè)外收入 62. 多項選擇題 以下各項中，產(chǎn)生暫時性差異但是不需要確認遞延所得稅的有 ( )。A、由于債務擔保確認的預計負債B、采用權益法核算的擬長期持有的長期股權投資按照享有的被投資單位實現(xiàn) 的公允凈利潤的份額所確認的投資收益C、非同一控制下免稅合并確認的商譽D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額【正確答案】 BCD【答案解析】選項 A，稅法規(guī)定，債務擔保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于 非暫時性差異；選項B，采用權益法核算的長期股權投資， 后續(xù)計量確認投資收益 產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時性差異，但是在長期持有的情況下，預計未來期間也 不會轉(zhuǎn)回，故不需要確認遞延所得

13、稅；選項C，非同一控制下免稅合并確認的商譽 計稅根底為 0，雖然有暫時性差異，但是確認該局部暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得 稅負債，那么意味著購置方在企業(yè)合并中獲得的可識別凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè) 應增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同 時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和 商譽價值量的變化不斷循環(huán)， 所以不應該確認遞延所得稅；選項D，內(nèi)部研究開發(fā) 形成無形資產(chǎn)的加計攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時性差異，但是由于該暫時性產(chǎn)生時 既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不確認遞延所得稅。3. 多項選擇題 以下關于境外經(jīng)營的說法中正確的有 (

14、)。A、境外經(jīng)營僅指企業(yè)在境外的子公司B、境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構C、某實體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營應以該實體是否在境外為標準D、某實體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營應考慮該實體與企業(yè)的關系【正確答案】 BD【答案解析】境外經(jīng)營通常是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè) 及分支機構，所以選項 A 不正確 ;某實體是否為企業(yè)的境外經(jīng)營不是以該實體是 否在境外為標準，所以選項 C不正確；選項D，某實體為企業(yè)的境外經(jīng)營，通常 是指該企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構，這些都是與企業(yè) 有關聯(lián)的實體，如果是與企業(yè)無關的實體，那么一定不會是企業(yè)的境外經(jīng)營。4.

15、單項選擇題財務報表按照編報期間的不同，可以分為 ()。A 、中期財務報表和年度財務報表B 、個別財務報表和合并財務報表C、資產(chǎn)負債表和利潤表D、資產(chǎn)負債表和附注【正確答案】 A5. 單項選擇題甲股份 (以下簡稱 “甲公司專)門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售， 所得稅稅率 為25%;按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。乙注冊會計師事務所于20X2年3月對甲公司進行審計時發(fā)現(xiàn)兩個問題：20X1年末庫存鋼材賬面余額為 305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預計售價為 270萬元，預計銷售費用和相關稅金為15萬元。當時由于疏忽，將預計售價誤記為 360萬元，未計提存貨跌價準備 ;20X1 年12月 15日，甲公司購入

16、800萬元股票， 指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合 收益的非權益性交易工具投資。至年末尚未出售， 12月末的收盤價為 740萬元。甲公司按其本錢列報在資產(chǎn)負債表中。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進行的以下調(diào)整中，不正確的選項是 ( )A、事項一調(diào)減20 X1年存貨工程金額50 萬元B、 事項一調(diào)增20 X1年遞延所得稅資產(chǎn)工程金額12.5萬元C、事項二調(diào)減20 X1年其他綜合收益45萬元D、事項二調(diào)減20 X1年所得稅費用15萬元正確答案】 D【答案解析】存貨的可變現(xiàn)凈值=預計售價 270-預計銷售費用和相關稅金15=255(萬元)，小于存貨本錢 305萬元，應計提存貨跌價準備 50萬元，

17、調(diào)整分錄 為：借：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50貸：存貨跌價準備 50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50 25%)貸：以前年度損益調(diào)整 調(diào)整所得稅費用 12.5其他權益工具投資以公允價值計量，應將公允價值變動計入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：借：其他綜合收益 其他權益工具投資公允價值變動 60貸：其他權益工具投資 公允價值變動 60借：遞延所得稅資產(chǎn)15(60爲5%)貸：其他綜合收益 其他權益工具投資公允價值變動 15(注：以上調(diào)整分錄省略了將 “以前年度損益調(diào)整 科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整 )6. 多項選擇題 甲公司的以下各項業(yè)務中涉及的設備，應劃分為持有待售資產(chǎn)的有 ()。A 、甲公司 2

18、021 年 1 月 1 日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定 5 月 1日將 A 設備銷售給乙公司B、 甲公司2021年12月1日與丙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定2021 年1月1日將B設備銷售給丙公司C、 甲公司方案將2021年11月1日到達預定用途的設備 C銷售于2021年2 月 1 日銷售給丁公司D、 甲公司2021年1月1日與戊公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于12月 31 日將 D 設備銷售給戊公司【正確答案】 AD【答案解析】選項 B，銷售協(xié)議約定是一年之后銷售，不符合持有待售條件；選項C，并沒有簽訂正式的協(xié)議，不符合持有待售條件。7. 多項選擇題 關于非同一控制企業(yè)合并下被購置方可識別資產(chǎn)、負債確實認原那么，以下說 法中正確的有 。A、合并中取得的被購置方的各項資產(chǎn) 無形資產(chǎn)除外，其所帶來的未來經(jīng)濟 利益預期能夠流入企業(yè)且公允價值能夠可靠