第二章會(huì)計(jì)科目、賬戶和復(fù)式記賬匯總

1、第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)2022-2-1012022-2-10第二章 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)2會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法 1.1.設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶 2.2.復(fù)式記賬復(fù)式記賬 3.3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證填制和審核會(huì)計(jì)憑證 4.4.登記賬簿登記賬簿 5.5.成本計(jì)算成本計(jì)算 6.6.財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 7.7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表編制會(huì)計(jì)報(bào)表2022-2-10第二章 會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)知識(shí)3設(shè)置會(huì)計(jì)科設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶目和賬戶編制財(cái)務(wù)報(bào)告編制財(cái)務(wù)報(bào)告登記賬簿登記賬簿填制、審核填制、審核會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證成本計(jì)算成本計(jì)算會(huì)計(jì)核算方法聯(lián)系框圖會(huì)計(jì)核算方法聯(lián)系框圖復(fù)式記復(fù)式記賬賬財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第二章

2、會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬4第二章第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶會(huì)計(jì)科目、賬戶和復(fù)式記賬和復(fù)式記賬第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶5第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬6會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目；對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目； 根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一。根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶是會(huì)計(jì)核算的方法之一。會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目 我國(guó)的會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定。主要分為以下幾大類：我國(guó)的會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部統(tǒng)一制定。主要分為以下幾大類：一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益類三、所有者權(quán)益類四、成本類四、成本類五、

3、損益類五、損益類金融企業(yè)還包括金融企業(yè)還包括共同類科目共同類科目第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬會(huì)計(jì)科目體系會(huì)計(jì)科目體系（一）資產(chǎn)類（一）資產(chǎn)類 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、材料股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、壞帳準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物質(zhì)、原材料、材料成本差異、庫(kù)存采購(gòu)、在途物質(zhì)、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資商品、發(fā)出商品、商品進(jìn)銷差價(jià)、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料、融資租賃資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、

4、持、周轉(zhuǎn)材料、融資租賃資產(chǎn)、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待備、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損益。處理財(cái)產(chǎn)損益。第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬（二）負(fù)債類（二）負(fù)債類 短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)短期借款、應(yīng)付

5、票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、其他應(yīng)付款、遞延收益、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債（三）所有者權(quán)益類（三）所有者權(quán)益類 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、庫(kù)存股潤(rùn)分配、庫(kù)存股第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬（四）成本類（四）成本類 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出、工生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本、研

6、發(fā)支出、工程施工、工程結(jié)算，機(jī)械作業(yè)程施工、工程結(jié)算，機(jī)械作業(yè)（五）損益類（五）損益類 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、租賃收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、租賃收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、以前年度損益調(diào)整用、以前年度損益調(diào)整第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬10（1 1）總分類科目）總分類科目 一級(jí)科目或總賬科目。一級(jí)科目或總賬科目。 提供總括指標(biāo)提供總括指標(biāo) 一般

7、由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定一般由會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一制定會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目分類（2 2）明細(xì)分類科目）明細(xì)分類科目 對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，可分為二級(jí)、對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類，可分為二級(jí)、三級(jí)三級(jí) 提供詳細(xì)指標(biāo)提供詳細(xì)指標(biāo) 某些明細(xì)科目可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)某些明細(xì)科目可根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。核算需要設(shè)置。第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬11例如例如: :會(huì)計(jì)科目的類別（級(jí)次）會(huì)計(jì)科目的類別（級(jí)次）一級(jí)科目一級(jí)科目 二級(jí)科目二級(jí)科目 三級(jí)科目三級(jí)科目 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 白白 酒酒 茅臺(tái)酒茅臺(tái)酒 五糧液五糧液 汾汾 酒酒 紅星二鍋頭紅星二鍋頭啤啤 酒酒 青島啤酒青島啤酒 北京啤酒北京啤酒全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)

8、計(jì)科目由財(cái)政部規(guī)定，包括科目的名稱編號(hào)和全國(guó)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部規(guī)定，包括科目的名稱編號(hào)和使用（使用（20062006年新準(zhǔn)則出臺(tái)，會(huì)計(jì)科目有所改變）年新準(zhǔn)則出臺(tái)，會(huì)計(jì)科目有所改變）第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬12 設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置 基本特征：具有一定格式基本特征：具有一定格式 主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，是會(huì)計(jì)主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具，是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法核算的一種專門方法會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶分類：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類分類：按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 按照用途和結(jié)構(gòu)分類按照用途和結(jié)構(gòu)分類 。（自學(xué)。（自學(xué)教材教材98頁(yè)）頁(yè)） 級(jí)次：總分類賬

9、戶和分類賬戶（二級(jí)、三級(jí)級(jí)次：總分類賬戶和分類賬戶（二級(jí)、三級(jí)）第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬13賬戶的基本結(jié)構(gòu)能反映出資金的增加、減少和余額情況。賬戶的基本結(jié)構(gòu)能反映出資金的增加、減少和余額情況。 主要內(nèi)容有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）；年、月、日（登記日期）；主要內(nèi)容有：賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）；年、月、日（登記日期）；登記憑證號(hào)；摘要（概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）；借方登記額（欄）；貸登記憑證號(hào)；摘要（概括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）；借方登記額（欄）；貸方登記額（欄）；借或貸方向（欄）；余額。方登記額（欄）；借或貸方向（欄）；余額。賬戶的平衡關(guān)系：賬戶的平衡關(guān)系：期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加額本期增

10、加額- -本期減少額本期減少額或：或：期初余額期初余額+ +本期增加額本期增加額= =本期減少額本期減少額+ +期末余額期末余額 賬戶的結(jié)構(gòu)（賬戶的格式）賬戶的結(jié)構(gòu)（賬戶的格式）第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬14會(huì)計(jì)賬戶的簡(jiǎn)化形式會(huì)計(jì)賬戶的簡(jiǎn)化形式T字形賬戶字形賬戶第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬151.1.相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目就是會(huì)計(jì)賬戶的名稱?？颇烤褪菚?huì)計(jì)賬戶的名稱。 反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。反映的經(jīng)濟(jì)（會(huì)計(jì)要素）內(nèi)容相同。會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法會(huì)計(jì)科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法; ;會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)

11、會(huì)計(jì)賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。容。（4 4）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬16 2. 2.相互區(qū)別相互區(qū)別 外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定外表形式不同：會(huì)計(jì)賬戶必須具有一定的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。的格式，會(huì)計(jì)科目則沒(méi)有。 發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體發(fā)揮作用不同：會(huì)計(jì)賬戶則是用來(lái)具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的工具（手段），會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容分類形成的項(xiàng)目（標(biāo)志）。第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬17會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象（資金運(yùn)

12、動(dòng)）（資金運(yùn)動(dòng)）經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果（動(dòng)態(tài)要素）（動(dòng)態(tài)要素）財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況（靜態(tài)要素）（靜態(tài)要素）收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素分類分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目（資產(chǎn)類（資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類權(quán)益類權(quán)益類損益類損益類成本類）成本類）第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬18問(wèn)題經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何記錄在賬戶中？經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如何記錄在賬戶中？第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬20 每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以相等的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行相關(guān)聯(lián)的登記的一種記賬方法。兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行相關(guān)聯(lián)

13、的登記的一種記賬方法。借以反映資金的來(lái)龍去脈。借以反映資金的來(lái)龍去脈。 復(fù)式記賬復(fù)式記賬第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬21例題：以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)賬戶？例題：以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些會(huì)計(jì)賬戶？ 1. 1.收到甲企業(yè)投資款收到甲企業(yè)投資款7000070000元；元； 2.2.向銀行償還向銀行償還3 3個(gè)月的借款個(gè)月的借款50005000元；元； 3.3.小張預(yù)借了小張預(yù)借了10001000元的差旅費(fèi)；元的差旅費(fèi)； 4.4.銷售一批貨，未收到貨款。銷售一批貨，未收到貨款。第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬22 以以“借借”和和“貸貸” ” 為記賬符號(hào)，以為記賬符號(hào)，以“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，

14、借貸必相等”為記賬規(guī)則，記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)引起為記賬規(guī)則，記錄經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。的會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。 借貸記賬法是借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。復(fù)式記賬法的一種。 借貸記賬法借貸記賬法第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬23 1. 1.記賬符號(hào)記賬符號(hào)記賬符號(hào)：記賬符號(hào)：“借借”、“貸貸”二字。二字。主要作用：表示主要作用：表示“增加增加”或或“減少減少”；賬戶中的登記方向。；賬戶中的登記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方） 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額符號(hào)含義：表示增減，但符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于五類對(duì)于五類性質(zhì)

15、不同的賬戶具有不同的含義性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義 2.2.記賬規(guī)則記賬規(guī)則 “ “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”。借貸記賬法的記賬規(guī)定借貸記賬法的記賬規(guī)定第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬賬戶的記賬規(guī)則（記憶技巧）l 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益24增加：借方增加：借方減少：貸方減少：貸方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：貸方增加：貸方減少：借方減少：借方增加：借方增加：借方減少：貸方減少：貸方l資產(chǎn)資產(chǎn)+費(fèi)用費(fèi)用=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)

16、式記賬25 資產(chǎn)及成本類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)及成本類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 資產(chǎn)及成本類賬戶資產(chǎn)及成本類賬戶貸方貸方 期初余額期初余額 增加額增加額 減少額減少額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額平衡關(guān)系：平衡關(guān)系：期末余額（借方）期末余額（借方）= =期初余額（借方）期初余額（借方）+ +本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額賬戶的記賬規(guī)則第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬26 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 5.1 5.1 期初余額期初余額 10001000 5 5 存款存款 5000 5.10 5000 5.10 取款取款 3000 3000 15 15

17、存款存款 4000 20 4000 20 取款取款 20002000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 9000 9000 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 50005000 5.31 5.31 期末余額期末余額 5000 5000 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬27 負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 借方借方 負(fù)債及權(quán)益賬戶貸方負(fù)債及權(quán)益賬戶貸方 期初余額期初余額 減少額減少額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額平衡關(guān)系：平衡關(guān)系：期末余額

18、（貸方）期末余額（貸方）= =期初余額（貸方）期初余額（貸方）+ +本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額賬戶的記賬規(guī)則第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬28 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方 5.15.1期初余額期初余額 20002000 5.15 5.15 還款還款 5000 5.10 5000 5.10 借款借款 6000 6000 5.20 5.20 還款還款 1500 5.25 1500 5.25 借款借款 20002000 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 6500 6500 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 80008000 5.315.31期末余額期末余額 3500 35

19、00 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬29費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（損益類賬戶）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)（損益類賬戶） 借方借方 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 貸方貸方 增加額增加額 減少或轉(zhuǎn)銷額減少或轉(zhuǎn)銷額本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 u 期末，費(fèi)用類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶借方，期末無(wú)期末，費(fèi)用類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶借方，期末無(wú)余額。成本類賬戶期末若有余額，在借方，表示尚未完工產(chǎn)余額。成本類賬戶期末若有余額，在借方，表示尚未完工產(chǎn)品成本。品成本。賬戶的記賬規(guī)則第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬30 收入類賬戶結(jié)構(gòu)（

20、損益類賬戶）收入類賬戶結(jié)構(gòu)（損益類賬戶） 借方借方 收入類賬戶收入類賬戶 貸方貸方 減少額或轉(zhuǎn)銷額減少額或轉(zhuǎn)銷額 增加額增加額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 u 期末，收入類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶貸方，期末均無(wú)余額。期末，收入類賬戶發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶貸方，期末均無(wú)余額。賬戶的記賬規(guī)則第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬31u資產(chǎn)、成本賬戶資產(chǎn)、成本賬戶: :增加記借，減少記貸，余額在借方增加記借，減少記貸，余額在借方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額u負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶：增加記貸，減少記借，余額在貸方負(fù)債

21、、所有者權(quán)益賬戶：增加記貸，減少記借，余額在貸方期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額u損益類之收益賬戶：增加記貸，減少記借，期末無(wú)余額損益類之收益賬戶：增加記貸，減少記借，期末無(wú)余額u損益類之費(fèi)用、損失賬戶：增加記借，減少記貸，期末無(wú)余額損益類之費(fèi)用、損失賬戶：增加記借，減少記貸，期末無(wú)余額記賬規(guī)則總結(jié)第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬32 3.試算平衡試算平衡指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法則，檢查賬戶記錄是否正確的

22、過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。和余額試算平衡法兩種方法。 A.A.發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)= =所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) B.B.余額試算平衡法余額試算平衡法 所有賬戶的借方期初余額合計(jì)所有賬戶的借方期初余額合計(jì)= =所有賬戶的貸方期初余額合計(jì)所有賬戶的貸方期初余額合計(jì) 所有賬戶的借方期末余額合計(jì)所有賬戶的借方期末余額合計(jì)= =所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)所有賬戶的貸方期末余額合計(jì)問(wèn)題：如果試算平衡，就問(wèn)題：如果試算平衡，就一定代表賬戶記賬準(zhǔn)確嗎？一定代表賬戶記賬準(zhǔn)確嗎？哪種錯(cuò)誤查不出來(lái)？哪種錯(cuò)誤查不出來(lái)？第二章 會(huì)計(jì)賬戶和復(fù)式記賬33總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表總分類賬戶發(fā)生額及余額