基礎(chǔ)會計學(xué)全套_會計憑證ppt課件

1、基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1 1打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 第六章第六章 會計憑證會計憑證會計憑證概述會計憑證概述原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證會計憑證的傳送和保管自學(xué)會計憑證的傳送和保管自學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 2 2打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第一節(jié)第一節(jié) 會計憑證概述會計憑證概述一、會計憑證的概念一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記帳根據(jù)的書面證明。作為記帳根據(jù)的書面證明。二、會計憑證的作用二、會計憑證的作用 1、是傳送經(jīng)濟

2、信息的工具、是傳送經(jīng)濟信息的工具 2、是登記帳簿，進展會計核算的根據(jù)、是登記帳簿，進展會計核算的根據(jù) 3、是反映和監(jiān)視經(jīng)濟活動的手段、是反映和監(jiān)視經(jīng)濟活動的手段 4、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任，利于加強經(jīng)濟、可明確有關(guān)人員經(jīng)濟責(zé)任，利于加強經(jīng)濟責(zé)任制責(zé)任制會計主體一切會計事項都會計主體一切會計事項都須獲得或填制會計憑證須獲得或填制會計憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 3 3打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記帳憑證記帳憑證 三、會計憑證的種類三、會計憑證的種類 按填制程序合用途不同分類按填制程序合用途不同分類基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基

3、礎(chǔ)會計學(xué)Page 4 4打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員直接獲得或填經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，由經(jīng)辦人員直接獲得或填制的，用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生或完成的詳制的，用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生或完成的詳細內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任并具法律效能的原始證明文件。細內(nèi)容，明確經(jīng)濟責(zé)任并具法律效能的原始證明文件。第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證 #不能用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生或完成不能用來記載和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生或完成的詳細內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。的詳細內(nèi)容的文件，不能作為原始憑證。 例如：經(jīng)濟合

4、同例如：經(jīng)濟合同 懇求單懇求單 派工單派工單可作原始憑證附件可作原始憑證附件基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 5 5打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、原始憑證分類二、原始憑證分類原始憑證原始憑證累計原始憑證累計原始憑證一次原始憑證一次原始憑證自制原始憑證自制原始憑證外來原始憑證外來原始憑證獲得來獲得來源源不同不同反映業(yè)務(wù)方反映業(yè)務(wù)方法、填制手法、填制手續(xù)不同續(xù)不同匯總原始憑證匯總原始憑證原始憑證原始憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 6 6打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料1原始憑證分割單原始憑證分割單 一份原始憑證所列費用

5、由兩個或以上會計主體共同負擔(dān)，一份原始憑證所列費用由兩個或以上會計主體共同負擔(dān)，保管憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負擔(dān)部分費用的單位證明。保管憑證的主辦單位開給其他應(yīng)負擔(dān)部分費用的單位證明。2匯總原始憑證匯總原始憑證 為提高效率，簡化核算，記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證可為提高效率，簡化核算，記載同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證可歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。歸納編制匯總原始憑證，即原始憑證匯總表。 收料憑證匯總表收料憑證匯總表 發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表 銷售匯總表銷售匯總表 幾種特殊憑證幾種特殊憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 7 7打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱

6、讀材料三、原始憑證的根本要素三、原始憑證的根本要素 原始憑證的稱號原始憑證的稱號 填制憑證的日期填制憑證的日期 接受憑證的單位稱號接受憑證的單位稱號 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容原始憑證的多樣性原始憑證的多樣性決議了格式、決議了格式、內(nèi)容的多樣性內(nèi)容的多樣性 數(shù)量、單價和金額 填制單位的稱號 經(jīng)辦人員簽字或蓋章 憑證編號與附件基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 8 8打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、原始憑證的填制四、原始憑證的填制 -根本要求根本要求 1內(nèi)容完好內(nèi)容完好 2符合實踐符合實踐 3書寫嚴厲書寫嚴厲 4明確責(zé)任明確責(zé)任 5 填制及時填制及時 6遵守

7、政策遵守政策 7延續(xù)編號延續(xù)編號基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 9 9打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 原始憑證的書寫要求：原始憑證的書寫要求： 1文字、數(shù)字書寫清楚，出錯按規(guī)文字、數(shù)字書寫清楚，出錯按規(guī)定更正定更正 2貨幣收付憑證，填錯不得更正，貨幣收付憑證，填錯不得更正，只能加蓋只能加蓋“作廢戳記作廢戳記 3運用藍或黑色的筆，填寫支票要運用藍或黑色的筆，填寫支票要運用碳素筆運用碳素筆 4合計小寫金額最高位前注明幣種合計小寫金額最高位前注明幣種符號，且不留空格。符號，且不留空格。 5 阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個一個的寫，不得連筆寫阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)該一個一個的寫，不得連

8、筆寫 6數(shù)字的大寫數(shù)字的大寫(正楷或者行書正楷或者行書 壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 萬、億、元、角、分、零、整萬、億、元、角、分、零、整7數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致數(shù)字大小寫的關(guān)系應(yīng)一致 小寫數(shù)字中間有小寫數(shù)字中間有“0時，大寫金額要寫零時，大寫金額要寫零基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1010打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料五、原始憑證的審核五、原始憑證的審核 1、審核的內(nèi)容、審核的內(nèi)容 方式上的審核方式上的審核 憑證格式能否正確，填寫能否完好。憑證格式能否正確，填寫能否完好。 數(shù)字能否真實

9、有否刮擦、涂改等數(shù)字能否真實有否刮擦、涂改等 計算能否正確。計算能否正確。 本質(zhì)上的審核本質(zhì)上的審核 能否真實、合理、合法、合規(guī)等。能否真實、合理、合法、合規(guī)等。 關(guān)系信息關(guān)系信息真實性真實性基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1111打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料一審業(yè)務(wù)，看能否符合財務(wù)制度和開支規(guī)范一審業(yè)務(wù)，看能否符合財務(wù)制度和開支規(guī)范二審抬頭，看能否與本單位稱號相符二審抬頭，看能否與本單位稱號相符三審日期，看能否與報賬日期接近三審日期，看能否與報賬日期接近四審簽章，看能否與原始憑證企業(yè)稱號相符四審簽章，看能否與原始憑證企業(yè)稱號相符五審用途，看能否是五審用

10、途，看能否是“發(fā)票或者發(fā)票或者“收據(jù)聯(lián)收據(jù)聯(lián)六審金額，看能否等于數(shù)量乘以單價六審金額，看能否等于數(shù)量乘以單價七審大寫，看能否與小寫一致七審大寫，看能否與小寫一致八審臉面，看有無涂改、刀刮、紙貼景象八審臉面，看有無涂改、刀刮、紙貼景象2、會計實務(wù)中的、會計實務(wù)中的“八審八看八審八看基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1212打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、審核結(jié)果的處置、審核結(jié)果的處置1內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字過失及不符合實踐內(nèi)容、手續(xù)不全、數(shù)字過失及不符合實踐 -退回有關(guān)部門或人員，補辦或者更正退回有關(guān)部門或人員，補辦或者更正2違反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支違

11、反國家財經(jīng)政策和制度規(guī)定的收支 -回絕付款或者報銷回絕付款或者報銷3偽造公章、涂改單據(jù)、虛偽冒領(lǐng)款項等行為偽造公章、涂改單據(jù)、虛偽冒領(lǐng)款項等行為 -及時向企業(yè)擔(dān)任人或總會計師報告處置。及時向企業(yè)擔(dān)任人或總會計師報告處置?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1313打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料第三節(jié)第三節(jié) 記帳憑證記帳憑證 一、記帳憑證的概念一、記帳憑證的概念定義：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始定義：會計人員根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表為根據(jù)，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確憑證匯總表為根據(jù)，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定會計分錄，作為登記會計帳薄的憑證。定會計分

12、錄，作為登記會計帳薄的憑證。 作用作用 1闡明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記闡明應(yīng)記入的帳戶和方向，便于記賬。賬。 2將原始憑證作為附件，既便于記賬、將原始憑證作為附件，既便于記賬、查帳查帳 3有些會計事項，無法獲得原始憑證，有些會計事項，無法獲得原始憑證，可由會計人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。可由會計人員根據(jù)帳簿資料編制記賬憑證。更正錯帳、期末結(jié)賬更正錯帳、期末結(jié)賬基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1414打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料二、記帳憑證的分類二、記帳憑證的分類 1、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容分：收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)

13、賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證1收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)收款憑證：反映貨幣資金收入業(yè)務(wù) 的憑證的憑證2付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù)付款憑證：反映貨幣資金付出業(yè)務(wù) 的憑證的憑證3轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無關(guān)的轉(zhuǎn)賬憑證：反映與貨幣資金業(yè)務(wù)收付無關(guān)的轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的憑證普通紅普通紅色色普通藍普通藍色色普通黑普通黑色色現(xiàn)金銀行現(xiàn)金銀行基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1515打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料2、按填制的方式不同分、按填制的方式不同分:復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證1復(fù)式記賬憑證：復(fù)式記賬憑證： 定義：將某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目，定義：將某項經(jīng)

14、濟業(yè)務(wù)所涉及的全部會計科目，集中登記在一張記賬憑證上集中登記在一張記賬憑證上 優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，優(yōu)點：便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌，便于查帳，核對，減少編制記賬憑證的任務(wù)核對，減少編制記賬憑證的任務(wù) 缺乏：不便于分工記賬和匯總?cè)狈Γ翰槐阌诜止び涃~和匯總 ：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證：收、付、轉(zhuǎn)賬憑證都是復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1616打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 2單式記賬憑證：單式記賬憑證： 定義：每張記賬憑證只登記一個會計科目，某業(yè)定義：每張記賬憑證只登記一個會計科目，某業(yè)務(wù)涉及幾個會

15、計科目，就填制幾張記賬憑證。務(wù)涉及幾個會計科目，就填制幾張記賬憑證。 優(yōu)點：便于分工記賬和匯總優(yōu)點：便于分工記賬和匯總 缺乏：不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對。缺乏：不便于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌、查帳、核對。 添加了編制記賬憑證的任務(wù)添加了編制記賬憑證的任務(wù) ：有時也填寫對方科目，并用一定的編號方法：有時也填寫對方科目，并用一定的編號方法將他們聯(lián)絡(luò)起來，但是僅供參考，以便于查賬、核將他們聯(lián)絡(luò)起來，但是僅供參考，以便于查賬、核對。對?；A(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1717打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料3、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量不同分：、按反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量不

16、同分： 單項記賬憑證單項記賬憑證1單項記賬憑證：單項記賬憑證： 定義：根據(jù)每張原始憑證或匯總原始憑證單定義：根據(jù)每張原始憑證或匯總原始憑證單獨編制的獨編制的匯總記賬憑證匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證全部匯總記賬憑證2匯總記賬憑證：匯總記賬憑證： 定義：根據(jù)一定時期的假設(shè)干單項記賬憑證按定義：根據(jù)一定時期的假設(shè)干單項記賬憑證按一定的方一定的方 式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證式匯總編制據(jù)以登記賬簿的記賬憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1818打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料優(yōu)點：可減少記賬的任務(wù)量優(yōu)點：可減少記賬的任務(wù)量 ，可

17、計算各帳戶在一，可計算各帳戶在一定時期內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。定時期內(nèi)的發(fā)生額，可以試算帳目的平衡。缺乏：帳戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確缺乏：帳戶間的對應(yīng)關(guān)系不明確分類：分類：分類匯總記賬憑證分類匯總記賬憑證 全部匯總記賬憑證又叫科目匯總表全部匯總記賬憑證又叫科目匯總表為簡化記賬，對一些為簡化記賬，對一些自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標(biāo)注會計自制原始憑證或其匯總表，經(jīng)標(biāo)注會計分錄，也可以替代記賬憑證分錄，也可以替代記賬憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 1919打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料 分類匯總記賬憑證：分類匯總記賬憑證： 定義：按每個賬戶的借方或者貸方

18、科目加以整理，定義：按每個賬戶的借方或者貸方科目加以整理，定期匯總記載各對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬定期匯總記載各對應(yīng)賬戶的發(fā)生額，據(jù)以登記總賬的記賬憑證。的記賬憑證。 分類：匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證分類：匯總收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證 優(yōu)點：一定程度上減少了登總帳的任務(wù)量優(yōu)點：一定程度上減少了登總帳的任務(wù)量 缺乏：對應(yīng)關(guān)系不清楚缺乏：對應(yīng)關(guān)系不清楚 ，匯總復(fù)雜，容易出，匯總復(fù)雜，容易出錯錯 。 全部匯總記賬憑證：全部匯總記賬憑證： 定義：將一定時期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部定義：將一定時期內(nèi)編制的全部記賬憑證，全部匯總在一匯總在一 張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記張記賬憑證上，據(jù)以登記總分類賬的記

19、賬憑證賬憑證 優(yōu)點：減少了登記總帳的任務(wù)量優(yōu)點：減少了登記總帳的任務(wù)量 缺乏：破壞了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系缺乏：破壞了賬戶間的對應(yīng)關(guān)系基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 2020打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料為了簡化記賬的任務(wù)，對一些為了簡化記賬的任務(wù)，對一些自制的原是憑證或者原始憑自制的原是憑證或者原始憑證匯總表，經(jīng)過標(biāo)注會計證匯總表，經(jīng)過標(biāo)注會計分錄后，也可以替代記賬憑證分錄后，也可以替代記賬憑證基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 2121打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料記帳憑證的稱號記帳憑證的稱號填制單位的稱號填制單位的稱號填制

20、憑證的日期和填制憑證的日期和編號編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容應(yīng)記帳戶的稱號、應(yīng)記帳戶的稱號、方向和金額方向和金額三、記帳憑證的根本要素三、記帳憑證的根本要素 所附原始憑證的張數(shù)所附原始憑證的張數(shù) 制證、審核、記帳和主管制證、審核、記帳和主管人員簽字或蓋章人員簽字或蓋章比較與原始憑比較與原始憑證根本要素差證根本要素差別別?基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 2222打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料四、記帳憑證的填制要求四、記帳憑證的填制要求1、規(guī)范運用會計科目、規(guī)范運用會計科目2、會計科目對應(yīng)關(guān)系正確、會計科目對應(yīng)關(guān)系正確3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡明扼要、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要應(yīng)簡明扼要4、金額的填寫要規(guī)范、金額的填寫要規(guī)范 5、延續(xù)編號、延續(xù)編號6、每張記帳憑證應(yīng)標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)、每張記帳憑證應(yīng)標(biāo)明所附原始憑證張數(shù)7、收付款憑證辦完收付款后加蓋、收付款憑證辦完收付款后加蓋“收訖收訖“付訖付訖基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)Page 2323打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結(jié)束 打開閱讀材料收款憑證的填制要點：收款憑證的填制要點