我國社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制問題分析內(nèi)部控制失敗案例

1、精品文檔我國社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制問題分析I內(nèi)部控制失敗案例2017摘要：要：從社會保險(xiǎn)基金的概念和內(nèi)部控制的基本理論入手,針對當(dāng)前我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,指出莫存在的問題,并分折相應(yīng)的原因,最后提出解決對策,希望能夠?qū)ν晟粕鐣ｋU(xiǎn)基金內(nèi)部控制提供幫助，所以，對于各地的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來說，如何加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的管理,管士參縱的生神,蜥嬖保人的利益,尤為垂要，而社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制是社會保險(xiǎn)基金管理的室中之堂,因此,進(jìn)一步完善社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制制度,加大對內(nèi)控制的監(jiān)督和管理，切實(shí)防范和化解社會保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn),保陣基金的安全與完整是當(dāng)前亟待解決的問題摘要：從社會保險(xiǎn)基金的概念和內(nèi)

2、部控制的基本理論入手，針對當(dāng)前我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出其存在的問題，并分析相應(yīng)的原因，最后提出解決對策，希望能夠?qū)ν晟粕鐣ｋU(xiǎn)基金內(nèi)部控制提供幫助。關(guān)鍵詞：社會保險(xiǎn)；內(nèi)部控制；原因分析根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局2008年度人力資周口社會保障事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)公報(bào)顯示，截至2008年年底，我國社會保險(xiǎn)基金收入總額為13541.8億元，支出總額為9860.8億元，分別是1989年的100倍和80倍，而且根據(jù)其趨勢判斷，還有增長的空間，這樣一筆數(shù)頷巨大的基金，如何保證其安全完整、保值增值成為一個(gè)重要課題；另一方面，近年來，隨著我國一大批社保案件的曝光，如非法挪用34.5億元的上海社保大案、以870萬元換取

3、6輛轎車的濮陽養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)案件、擅自把918萬元出借給某企業(yè)的阿聯(lián)件、擠占挪用1245萬元社?；鸬拿忌绞星嗌窨h要案等，充分顯示我國社?；?，尤其是社會保險(xiǎn)基金的管理不規(guī)范，隱患與問題并存。所以，對于各地的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來說,如何加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的管理，管理好參保人的生命錢，維護(hù)參保人的利益，尤為重要，而社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制是社會保險(xiǎn)基金管理的重中之重。因此，進(jìn)一步完善社會保險(xiǎn)基金的內(nèi)部控制制度，加大對內(nèi)控制的監(jiān)督和管理，切實(shí)防范和化解社會保險(xiǎn)基金管理風(fēng)險(xiǎn)，保障基金的安全與完整是當(dāng)前亟待解決的問題。然而，就目前各地社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)社?；饍?nèi)部控制的現(xiàn)狀來說，還存在一系列問題，比如尚未建立完整

4、的內(nèi)部控制制度，社?；饍?nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行控制、基金財(cái)務(wù)控制、信息系統(tǒng)控制等內(nèi)容存在不同程度的問題，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不完善，需要我們重新審視社?；饍?nèi)部控制的建設(shè)，分析隱藏于各種問題背后的多方面原因，并根據(jù)原因找出解決對策。一、我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制存在的問題分析我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制存在的問題，可以從當(dāng)前我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)進(jìn)行入手，根據(jù)原勞動(dòng)和社會保障部頒布的社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法，同時(shí)參考各地區(qū)社會保險(xiǎn)基金管理部門制定的內(nèi)部控制管理辦法，可以知道，社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)主要包括組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制、基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、信息系

5、統(tǒng)內(nèi)部控制，此外，對內(nèi)部控制的監(jiān)督也是分析內(nèi)部控制存在問題的關(guān)鍵視角。（一）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄對于社會保險(xiǎn)基金的管理決策，部分單位決策程序不嚴(yán)謹(jǐn)，雖然各經(jīng)辦機(jī)構(gòu)遵循普遍意義上的集體決策制，但最終的決策經(jīng)常受到經(jīng)辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)者的影響，而且對決策制定者缺少必要的監(jiān)督，這樣就容易導(dǎo)致決策失誤甚至錯(cuò)誤，嚴(yán)重影響社會保險(xiǎn)基金的完全完整、保值增值，同時(shí),大多數(shù)單位缺少對領(lǐng)導(dǎo)者的責(zé)任追究制度，由于領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人原因造成的決策失誤，往往是不了了之。（二）業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制不規(guī)范部分社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)不能按規(guī)定程序辦理業(yè)務(wù)，工作程序管理制度尚不完備，缺乏典型的、實(shí)用性強(qiáng)的工作程序管理辦法。在具體的業(yè)務(wù)中，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工

6、作人員處理各項(xiàng)社會保險(xiǎn)工作時(shí)，經(jīng)常發(fā)生檔案材料缺乏連續(xù)性、檔案內(nèi)容缺乏嚴(yán)肅性、檔案管理缺乏可查性的現(xiàn)象。在檔案資料管理方面，缺乏行之有效的檔案管理規(guī)范，時(shí)常發(fā)生檔案資料整理不及時(shí)、歸類雜亂、存放的檔案材料不符合社會保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)的要求，沒有體現(xiàn)獨(dú)立立卷、制作專門的檢索清單，給相關(guān)人員查找檔案資料帶來不便，將最終影響到社會保險(xiǎn)基金管理和社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)行。（三）基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全有的機(jī)構(gòu)沒有嚴(yán)格遵守會計(jì)法和會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，財(cái)務(wù)會計(jì)核算和管理不規(guī)范，有的單位甚至任意進(jìn)行賬務(wù)處理，沒有附加原始憑證；部分單位在對賬后沒有進(jìn)行差異的調(diào)整，更不存在差異的分析。相當(dāng)一部分單位缺少科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，有

7、的單位雖然有相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度，但是很不完善，而且只是一種形式。二、我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制問題的產(chǎn)生原因（-）組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制就當(dāng)前我國社會保險(xiǎn)基金管理的現(xiàn)狀來說，社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)管理者所使用的就是上級行政機(jī)關(guān)授予的公共權(quán)力，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上級主管部門監(jiān)督不到位，加上內(nèi)部控制重在控制業(yè)務(wù)，對決策管理者監(jiān)督不力，使得決策管理者處于內(nèi)部控制外部，必然會導(dǎo)致權(quán)力集中且監(jiān)控缺失，由于決策發(fā)生問題時(shí)，相關(guān)部門往往鑒于人情而重事不重人，以致剛性的監(jiān)督懲罰被歪曲。（二）業(yè)務(wù)運(yùn)行內(nèi)部控制在經(jīng)辦業(yè)務(wù)的過程中，大多數(shù)單位尚未形成規(guī)范合理的、可行性強(qiáng)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦規(guī)程，各業(yè)務(wù)程序之間的連接不嚴(yán)密。社會保險(xiǎn)基金檔案資料是基金

8、管理部門在經(jīng)辦基金業(yè)務(wù)中形成的，規(guī)范完整的社會保險(xiǎn)基金檔案資料體現(xiàn)出經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各個(gè)辦理環(huán)節(jié)的經(jīng)過和最后結(jié)果，這些資料記載了參保人的詳細(xì)信息，包括參保時(shí)間、參保過程、繳費(fèi)金額等信息，它是社會保險(xiǎn)基金管理部門為參保人員支付待遇的重要依據(jù),所以各地社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，尤其是涉及各項(xiàng)社會保險(xiǎn)基金管理的部門要高度重視對檔案資料的保管。（三）基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之所以把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為中心，就現(xiàn)實(shí)情況來說，主要是因?yàn)?，第一，?cái)務(wù)內(nèi)部控制是對貨幣資金的價(jià)值進(jìn)行的管理，其控制的客體是基金的流動(dòng)過程，其所要達(dá)到的目標(biāo)是基金收支在年度預(yù)算范圍內(nèi)，關(guān)于基金財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的考評、財(cái)務(wù)部門的業(yè)績評比等都是以基金價(jià)值的大小作為衡量

9、指標(biāo)。第二，各種社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的主要任務(wù)就是負(fù)責(zé)管理基金運(yùn)行，從其本質(zhì)上來說就是純粹的財(cái)務(wù)管理行為，因此對社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制來說，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制毫無疑問是其重中之重。三、完善我國社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的措施（一）建立健全內(nèi)部制約機(jī)制，完善組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制對于基金管理部門來說，不但要確保主要負(fù)責(zé)人權(quán)力使用的自由度和威信度,而且要保障其權(quán)力使用的有效性和公開性，所以在授權(quán)方面必須適度，上級勞動(dòng)和社會保障管理部門要針對下級單位的實(shí)際情況，進(jìn)行調(diào)查研究，重點(diǎn)把握權(quán)力授予的度，采取措施確保權(quán)力使用得當(dāng)；與此同時(shí)，基金管理的主要負(fù)責(zé)人要健全決策機(jī)制，以參保人利益為中心，確保決策的可行性和科學(xué)性。這樣在權(quán)力的授予環(huán)節(jié)和使用環(huán)節(jié)進(jìn)行雙保險(xiǎn)，不但能夠有效執(zhí)行管理制度，而且能夠最大限度地約束權(quán)力。（二）抓住重點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)范對于社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來說，操作規(guī)程是經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項(xiàng)業(yè)務(wù)走向制度化、規(guī)范化的重要保證，對經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理，是強(qiáng)化經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)。社會保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程主要包括參保登記、保費(fèi)繳納、審核、支付待遇、核查監(jiān)管、財(cái)務(wù)處理等過程。與社?；鹣嚓P(guān)的業(yè)務(wù)大致可以歸納為三個(gè)類型，即經(jīng)辦、管理及監(jiān)管三類。經(jīng)辦主要包括：參保登記、保費(fèi)繳納、審核、支付待遇等環(huán)節(jié)；管理包括賬戶管理、基金財(cái)務(wù)管理等過程；監(jiān)管是指核查監(jiān)督，不但包括內(nèi)部的審核，而且包括內(nèi)部監(jiān)督；社會保險(xiǎn)基金