關(guān)于路局直管站段體制下深化完善全面預(yù)算管理的探討

1、關(guān)于路局直管站段體制下深化完善全面預(yù)算管理的探討     摘要：論述全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵和基本內(nèi)容，分析鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中存在的問題，探討路局直管站段體制下深化完善全面預(yù)算管理的途徑和對策。 關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；路局直管站段；全面預(yù)算管理；對策 全面預(yù)算管理是國外大中型企業(yè)普遍采用的現(xiàn)代管理模式，是企業(yè)進行戰(zhàn)略實施和管理控制的主要手段。鐵路運輸企業(yè)從2003年開始逐步推行這一管理機制，經(jīng)過近五年的探索和完善，取得了初步效果，但也存在許多問題，尤其是實行路局直管站段這一新的管理體制后，全面預(yù)算的應(yīng)用環(huán)境發(fā)生了很大變化，原來已經(jīng)初步確立的全

2、面預(yù)算管理的組織體系已經(jīng)不能適應(yīng)新的管理體制需要，本文就新體制下如何深化完善全面預(yù)算管理問題作一粗淺探討。 一、全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵和基本內(nèi)容 （一）全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵 所謂全面預(yù)算管理就是企業(yè)對所有資源力爭進行最合理的配置，并分析、協(xié)調(diào)、控制預(yù)算的執(zhí)行，即圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標，對銷售及收入、生產(chǎn)、成本、費用、資金等各方面進行分析、預(yù)測和決策，從而有計劃的高效、協(xié)調(diào)開展企業(yè)的所有經(jīng)營活動，它以貨幣或其他計量形式對企業(yè)未來某一特定時期的生產(chǎn)活動、投資決策活動、資金運作活動作系統(tǒng)而詳盡的表述，是用來分配企業(yè)財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標的一種系統(tǒng)的管理方法。 （二）全面預(yù)算管理的

3、基本內(nèi)容 1.全面預(yù)算的基本內(nèi)容 一是經(jīng)營成果預(yù)算。主要有預(yù)算銷售收入、銷售成本、毛利率、費用、主要業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤；二是財務(wù)狀況預(yù)算。主要有預(yù)算資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的增減變動情況；三是投資預(yù)算。主要有預(yù)算投資項目、投資進度、投資資金來源、投資回報；四是勞動力成本預(yù)算。主要有預(yù)算人員工資、社會保險統(tǒng)籌費用支出、人員的結(jié)構(gòu)狀況等；五是現(xiàn)金流量預(yù)算。主要有預(yù)算經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。 2.全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容 一是預(yù)算編制，即以預(yù)算目標為依據(jù)，對預(yù)算總目標進行分解、具體量化，并下達給預(yù)算執(zhí)行者，這是預(yù)算管理的起點，是預(yù)算管理的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)；二是預(yù)算執(zhí)行，即通過

4、調(diào)動各項經(jīng)濟資源通過人的主動性努力完成預(yù)算目標，這是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)；三是預(yù)算調(diào)控。包括各項預(yù)算目標、各種經(jīng)濟資源、各級預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁；四是預(yù)算考評。通過預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標之間的預(yù)算差異分析，掌握進度和狀況，及時糾偏補漏，兌現(xiàn)獎懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。 二、鐵路運輸企業(yè)在實施全面預(yù)算管理中存在的問題 （一）現(xiàn)有預(yù)算管理體系不適應(yīng)新體系需要 實行鐵路局直管站段體制以后，預(yù)算管理的方式方法和管理的權(quán)限劃分還不到位，針對鐵路局而言，在存在分局管理層次模式，路局、分局、站段三級全面預(yù)算管理體制下已經(jīng)初步形成，各級之間管理權(quán)責(zé)基本劃分

5、到位，實行路局直管站段后，既有的管理方式被打破，既有的三級之間的權(quán)限劃分被打亂，路局、站段均面臨管理權(quán)責(zé)重新歸集和劃分的現(xiàn)實問題。 （二）缺乏全員參與意識 鐵路運輸企業(yè)由于長期的計劃經(jīng)濟影響，員工對實行全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和重要意義，以及在企業(yè)管理中的重要作用的認識還不到位，部分員工甚至領(lǐng)導(dǎo)者始終把市場經(jīng)濟與預(yù)算管理對立起來，不愿意接受預(yù)算管理的規(guī)范和控制約束。全面預(yù)算管理仍然停留在部分職能部門，往往是職能部門焦頭爛額，其他部門無所事事，使全員管理變成某個部門管理，缺乏全員參與的整體氛圍。 （三）預(yù)算體系不夠科學(xué)，缺乏規(guī)范操作 預(yù)算管理體系內(nèi)的各部門，缺乏相互的密切協(xié)調(diào)。在財務(wù)方面，主要體現(xiàn)在財

6、務(wù)收支和資金安排上的多頭性，資產(chǎn)配置上的多渠道，基建、更改專項資金等多層次投入，缺乏預(yù)算統(tǒng)籌。各項預(yù)算之間、上下級之間缺乏有機協(xié)調(diào)。生產(chǎn)與經(jīng)營、投入與產(chǎn)出、業(yè)務(wù)與財務(wù)、上下級之間脫節(jié)，全面預(yù)算管理的優(yōu)化資源配置和綜合協(xié)調(diào)作用沒有得到充分發(fā)揮，重點目標和任務(wù)在年度預(yù)算中不能得到很好體現(xiàn)。 （四）缺乏有效的激勵配套措施 要使全面預(yù)算管理真正在企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)揮作用，必須確保預(yù)算的科學(xué)性和可執(zhí)行性，維護預(yù)算的嚴肅性，真正做到獎罰分明。而我們在預(yù)算執(zhí)行過程中，由于初始預(yù)算與實際情況差距比較大，沒有可控性，在預(yù)算管理上缺乏主動意識、積極性不高，被動管理比較突出。預(yù)算責(zé)任單位不明確，定位不準確，責(zé)任沒有落

7、實到位。無預(yù)算、超預(yù)算或業(yè)務(wù)與財務(wù)不匹配的現(xiàn)象突出，支出預(yù)算失控的現(xiàn)象嚴重，預(yù)算缺乏透明度，缺乏激勵作用。 三、新體制下深化完善全面管理的對策 針對目前鐵路運輸企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在的問題，按照全面預(yù)算管理的基本內(nèi)涵和基本要求，鐵路運輸企業(yè)在路局直管站段新體制下，必須從以下方面對全面預(yù)算管理作進一步的深化和完善。 （一）突出“全面管理”的重要性 全面預(yù)算管理中的“全面”體現(xiàn)在全員、全過程、全方位，全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過程，這是因為企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的方方面面和各個環(huán)節(jié)，而這些方方面面、各個環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同部門和個人分擔(dān)的，加之鐵路運輸

8、企業(yè)組織架構(gòu)的復(fù)雜性和運輸工作的聯(lián)動性，更加決定了企業(yè)管理的全員性。要動員全體員工參與預(yù)算的編制和控制，為更好的實施預(yù)算管理獻計獻策。同時，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且使他們得到重視，預(yù)算才易于被員工接受。全過程就是把所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，處于預(yù)算控制之中；全方位就是所有經(jīng)濟活動的各個方面，都要納入到預(yù)算管理中來。 （二）優(yōu)化預(yù)算管理組織體系 在目前基礎(chǔ)上，進一步完善全面預(yù)算管理制度，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在優(yōu)化企業(yè)資源配置和企業(yè)管理中的協(xié)調(diào)、控制作用。針對路局直管站段這一特點，重新整合構(gòu)建適應(yīng)新的管理體制需要的組織結(jié)構(gòu)。由于鐵路運輸企業(yè)屬于集權(quán)管理方式，下級單位的任務(wù)

9、就是管理好上級部門下達的各項考核指標，下屬單位日常經(jīng)營管理主要以上級單位的考評內(nèi)容為工作標準，缺乏靈活性和積極性，在全面預(yù)算管理模式下，這種組織架構(gòu)不能有效地保障預(yù)算目標的完成，制約了企業(yè)管理水平的提高，組織架構(gòu)應(yīng)該逐步向分權(quán)和集權(quán)相結(jié)合的方式靠攏，給各級管理部門以較高的獨立性，享有充分的自主性。 （三）建立健全組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu) 建立科學(xué)、合理的組織架構(gòu)對于發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用很重要，但是要真正推動這項工作的開展，還需要建立、健全組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。目前多數(shù)鐵路企業(yè)沒有建立獨立的預(yù)算管理機構(gòu)，大多數(shù)單位仍然將預(yù)算管理職能放在財務(wù)部門，隨著管理力度的加強和全面預(yù)算管理責(zé)權(quán)的明確，各項工作的不斷深入，沒有

10、一個獨立的全面預(yù)算管理機構(gòu)來行使通盤管理、協(xié)調(diào)的權(quán)利，已經(jīng)不能根本性地解決管理中存在的問題，預(yù)算管理的執(zhí)行力就會被大打折扣，全面預(yù)算管理的預(yù)期目標根本無法實現(xiàn)。必須建立一個隸屬于全面預(yù)算管理委員會下的獨立日常辦事機構(gòu)，這是鐵路改革發(fā)展和企業(yè)管理水平不斷提高的需要，也是預(yù)算管理能夠真正實施的基本保證。 （四）從預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)抓起，規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析考評工作 預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析考評是開展全面預(yù)算管理的幾個主要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的起點，預(yù)算編制水平的好壞將直接影響管理的效果，要重點抓好預(yù)算質(zhì)量，把預(yù)算的編制同企業(yè)制定年度經(jīng)營方針、經(jīng)營目標和年度重點工作的安排緊

11、密結(jié)合起來，堅持效益優(yōu)先、總量平衡，服從上級下達的經(jīng)營目標要求，要加強預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，支出方面要開展勞動定額、支出定額的核對對標工作，收入方面要開展收入結(jié)構(gòu)和收入率分析，開展定標工作，以科學(xué)合理的收支“標準”作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，強化預(yù)算的科學(xué)性、合理性。 預(yù)算的下達和執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，在具體操作中首先考慮預(yù)算指標的下達、執(zhí)行是不是充分體現(xiàn)了企業(yè)的經(jīng)營目標、經(jīng)營方針，其次是預(yù)算目標是不是能夠支持年度的重點工作，最后是各項預(yù)算之間是不是充分協(xié)商，銜接平衡，執(zhí)行的結(jié)果是不是有相應(yīng)的分析。 預(yù)算的調(diào)整必須堅持科學(xué)規(guī)范的程序，切實充分的依據(jù)，嚴肅預(yù)算調(diào)整紀律，符合條件的可以調(diào)整，并且要報

12、原批準機構(gòu)批準，不能擅自改變，不符合條件的要無條件執(zhí)行預(yù)算。 預(yù)算的分析考評主要是考評企業(yè)各項業(yè)務(wù)的實際同企業(yè)經(jīng)營目標的一致性和偏離度，同時也是對預(yù)算編制質(zhì)量的一個檢驗。在鐵路現(xiàn)有管理模式下，各單位應(yīng)結(jié)合上級部門下達的預(yù)算考評指標建立一個統(tǒng)一的業(yè)績考評管理體系。同時應(yīng)該把各個方面的業(yè)績考核工作都能綜合在一起，打破原有條條管理的考評方式，制定一個考評管理辦法。加強權(quán)、責(zé)、利制衡機制的建設(shè)。為了保證預(yù)算目標的順利實現(xiàn)，路局、站段兩級要建立起一套完整的預(yù)算考評體系，通過預(yù)算考評體系主導(dǎo)性作用的發(fā)揮，從根本上杜絕過去管理中經(jīng)常出現(xiàn)的責(zé)任模糊、權(quán)利集中、利益沖突等現(xiàn)象。 （五）加強預(yù)算指標之間的協(xié)調(diào)，建立科學(xué)的預(yù)算指標體系 將預(yù)算中涉及的主要生產(chǎn)任務(wù)、設(shè)備數(shù)量、設(shè)備運用效率，與消耗、支出、收入有機聯(lián)系起來，保證工作任務(wù)對資源的需要。預(yù)算能否合理，關(guān)鍵取決于我們在編制預(yù)算過程中所依據(jù)的工作量、定額之間的管理是否匹配，必須從根本上杜絕長官意志、倒逼成本、總量包干等不規(guī)范行為，切實維護預(yù)算的科學(xué)性和嚴肅性。 （六）要加快信息化建設(shè)，整合管理信息系統(tǒng) 開展全面預(yù)算管理工作，首要的問題就是將信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為重要工作來抓，加強信息化建設(shè)和管理，逐步實現(xiàn)同級各管理部門之間和鐵道部、鐵路局、站段之間的信息共享，確保預(yù)算管理信息及時傳遞，實現(xiàn)對各項預(yù)算