“營(yíng)改增”以來(lái)稅務(wù)管理工作總結(jié)

1、 “營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)稅務(wù)管理工作總結(jié) 自2016年5月1日“營(yíng)改增”實(shí)施至今已一年半有余，政策過(guò)渡期即將過(guò)去，為總結(jié)得失，現(xiàn)將“營(yíng)改增”以來(lái)公司稅務(wù)管理工作情況進(jìn)行匯報(bào)，不妥之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。第一方面 “營(yíng)改增”實(shí)施以來(lái)稅務(wù)管理整體情況“營(yíng)改增”實(shí)施至今期間，公司領(lǐng)導(dǎo)、各涉稅業(yè)務(wù)序列人員及廣大財(cái)務(wù)人員高度重視稅務(wù)管理工作，在大家共同努力下，我們深入研究各級(jí)稅務(wù)政策，重視涉稅業(yè)務(wù)宣貫培訓(xùn)，內(nèi)強(qiáng)管理，外控風(fēng)險(xiǎn)，積極化解“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的不利影響，結(jié)合實(shí)際，改進(jìn)管控模式和手段，努力適應(yīng)稅制改革過(guò)程中的管理要求。政策落地運(yùn)行至今，全公司各項(xiàng)稅負(fù)平穩(wěn)、稅務(wù)管理制度體系逐步完善、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控、各項(xiàng)疑難問(wèn)

2、題基本解決，基本實(shí)現(xiàn)“營(yíng)改增”國(guó)家政策在我公司的平穩(wěn)過(guò)渡。一、公司整體稅負(fù)變化平穩(wěn)，實(shí)現(xiàn)節(jié)流到開(kāi)源的突破自“營(yíng)改增”政策落地至今，公司不論一般計(jì)稅模式項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目整體增值稅稅負(fù)變化平穩(wěn)，其他稅種稅負(fù)持續(xù)在行業(yè)平均值之下，同時(shí)公司稅務(wù)管理工作實(shí)現(xiàn)了從節(jié)稅到開(kāi)源的突破。1.一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體增值稅稅負(fù)暫時(shí)持續(xù)為負(fù)截止到2017年12月31日，公司全部在建項(xiàng)目明確采取一般計(jì)稅模式的項(xiàng)目為23個(gè)（不含下屬4個(gè)專業(yè)化公司），占全部在建項(xiàng)目50個(gè)（不含下屬專業(yè)化公司）的46%，在手一般計(jì)稅模式項(xiàng)目合同總額135.08億元，到12月底實(shí)際已完成合同額22.40億元，一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體完工比率為1

3、6.58%，完工比率較低，原因主要為：我公司項(xiàng)目全部都是在大中城市施工的地鐵、城市管廊項(xiàng)目，項(xiàng)目上場(chǎng)時(shí)征地拆遷、管線遷改、交通疏解等工作耗時(shí)久，前期施工作業(yè)面基本無(wú)法解放出來(lái)，形成全面大干、快上產(chǎn)值的時(shí)間點(diǎn)一般較晚，造成我公司雖中標(biāo)的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目多，在手合同金額大，但實(shí)際已完成產(chǎn)值金額較小的現(xiàn)狀。對(duì)于公司一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體稅負(fù)情況的計(jì)算，按照2017年12月31日數(shù)據(jù)，以產(chǎn)值金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，計(jì)算整體增值稅稅負(fù)為-1.11%，如果按照實(shí)際開(kāi)票金額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，整體增值稅稅負(fù)為-3.56%。公司一般計(jì)稅模式稅負(fù)情況如下表所示：(單位：萬(wàn)元)項(xiàng)目銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)納稅額稅負(fù)按開(kāi)票金額183230

4、18157.924684.9-6527.0121 -3.56%按產(chǎn)值金額22401522199.724684.9-2485.2553 -1.11%2.簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)相比營(yíng)業(yè)稅稍有下降因增值稅是價(jià)外稅，其計(jì)算機(jī)制與原營(yíng)業(yè)稅不同，簡(jiǎn)易計(jì)稅模式下，增值稅應(yīng)納稅額為合同金額/（1+3%）*3%，原營(yíng)業(yè)稅體制下，營(yíng)業(yè)稅稅額為合同金額*3%，稅基的減少造成計(jì)算結(jié)果上增值稅應(yīng)納稅額實(shí)際比營(yíng)業(yè)稅較低。 另外原營(yíng)業(yè)稅體制下，各地方稅務(wù)政策執(zhí)行口徑不同，部分地區(qū)分包差額抵扣并不能實(shí)現(xiàn)，但“營(yíng)改增”國(guó)家政策制定后，存在分包差額抵減得以實(shí)施的情況，對(duì)公司整體的簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)下降也起到了一定的積

5、極作用。綜上所述，我公司簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)實(shí)際稍有下降。3.企業(yè)所得稅節(jié)稅金額、節(jié)稅比例逐年創(chuàng)下新高2016年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)在2017年5月底完成，最終繳納企業(yè)所得稅116.39萬(wàn)元，通過(guò)高新技術(shù)企業(yè)及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除兩項(xiàng)節(jié)省稅款1367.34萬(wàn)元，通過(guò)兩項(xiàng)節(jié)稅手段節(jié)稅金額再創(chuàng)新高，企業(yè)所得稅稅負(fù)率為0.0247%，我公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率實(shí)現(xiàn)連年下降，同時(shí)納稅評(píng)估及稽查風(fēng)險(xiǎn)控制較好。近三年企業(yè)所得稅節(jié)稅情況如下：（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目年度2014年2015年2016年利潤(rùn)總額7016.017514.495934.91原應(yīng)納稅額17541878.621483.73實(shí)際申報(bào)應(yīng)納稅額8

6、97.91678.68116.39節(jié)稅金額856.091199.941367.34節(jié)稅比例48.81%63.87%92.16%4.稅務(wù)籌劃工作首次實(shí)現(xiàn)了節(jié)流到開(kāi)源的突破公司積極開(kāi)展研發(fā)相關(guān)活動(dòng)，把控公司所屬各單位的研發(fā)費(fèi)用歸集情況，指導(dǎo)項(xiàng)目相關(guān)工作，本年度通過(guò)與有關(guān)機(jī)構(gòu)部門(mén)的有效溝通，積極爭(zhēng)取，公司獲得了享受武漢市2015年企業(yè)研發(fā)投入補(bǔ)貼的政策扶持，上報(bào)相關(guān)資料后，現(xiàn)武漢市科技局已經(jīng)公示，可以享受地方政府財(cái)政補(bǔ)貼，該項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼預(yù)計(jì)今后每年將為公司帶來(lái)400 萬(wàn)元的創(chuàng)效。二、涉稅內(nèi)控制度逐步完善，外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受控1.稅務(wù)制度體系建設(shè)為指導(dǎo)和規(guī)范涉稅業(yè)務(wù)，我公司在遵循集團(tuán)公司相關(guān)文件精神的基礎(chǔ)上

7、，逐步建立完善了我公司稅務(wù)管理制度體系：研發(fā)費(fèi)用管理辦法：為指導(dǎo)及規(guī)范研發(fā)費(fèi)用管理工作，下發(fā)了研發(fā)費(fèi)用管理暫行辦法；發(fā)票管理辦法：為規(guī)范發(fā)票管理，規(guī)避增值稅發(fā)票涉稅風(fēng)險(xiǎn)，我公司參照集團(tuán)公司發(fā)票管理辦法制定并下發(fā)了發(fā)票管理辦法(試行)；增值稅會(huì)計(jì)核算規(guī)范：為規(guī)范增值稅涉稅業(yè)務(wù)的核算，我公司以傳真電報(bào)的方式轉(zhuǎn)發(fā)了集團(tuán)公司關(guān)于印發(fā)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法會(huì)計(jì)處理規(guī)范等兩項(xiàng)制度的通知；各稅種管理細(xì)則及考核辦法：全面梳理并制定了公司日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及各項(xiàng)稅種的管理細(xì)則，并對(duì)應(yīng)各稅種制定了考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，為此下發(fā)了稅務(wù)管理暫行辦法公司財(cái)【2017】272號(hào)，對(duì)個(gè)人所得稅變核定比率征收為查賬征收的給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)增

8、值稅特殊納稅籌劃參與及實(shí)施人員給予節(jié)稅金額的2%獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)增值稅稅負(fù)設(shè)置了考核機(jī)制、對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集的考核延續(xù)研發(fā)費(fèi)用管理辦法。當(dāng)前制度體系已基本全面覆蓋企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)全部流程，并建立起考核獎(jiǎng)懲制度。2.外部風(fēng)險(xiǎn)防范今年年初，國(guó)家稅務(wù)總局組織對(duì)40家重點(diǎn)稅源企業(yè)的稽查力度之大、范圍之廣前所未有，本次稽查實(shí)際前期已抽中我公司，通過(guò)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的幫助，我公司積極的溝通和后期工作，成功的將我公司從名單中去除，節(jié)省了大量的人力、時(shí)間和經(jīng)濟(jì)成本。公司機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)每年度的個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅檢查及納稅評(píng)估均平穩(wěn)通過(guò)。公司外部風(fēng)險(xiǎn)總體平穩(wěn)可控。三、“營(yíng)改增”實(shí)施過(guò)程中疑難問(wèn)題得到逐一解決我公司“營(yíng)改

9、增”實(shí)施的過(guò)程并非一帆風(fēng)順，期間也遇到了各種疑難雜癥，面對(duì)問(wèn)題，我們迎難而上，積極尋求解決方案。1.資質(zhì)共享帶來(lái)的抵扣鏈條問(wèn)題“營(yíng)改增”實(shí)施初期，面對(duì)我公司普遍存在的資質(zhì)共享、增值稅抵扣鏈條不能打通的情況，通過(guò)內(nèi)部分包，增設(shè)局指核算層級(jí)的方式，暫時(shí)化解了這項(xiàng)問(wèn)題。國(guó)稅總局2017年11號(hào)文下發(fā)后，深圳、昆明等地項(xiàng)目積極與業(yè)主溝通，成功實(shí)現(xiàn)了以城軌公司名稱直接對(duì)業(yè)主開(kāi)票。2.個(gè)別項(xiàng)目預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 “營(yíng)改增”政策實(shí)施前夕，個(gè)別城市為保留稅源在地方，聯(lián)合地方業(yè)主、財(cái)政局、稅務(wù)機(jī)關(guān)，要求我方將施工項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的大部分營(yíng)業(yè)稅提前繳納，且未提供對(duì)應(yīng)發(fā)票，導(dǎo)致后期無(wú)法提供正常稅率的計(jì)量發(fā)票。通過(guò)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)

10、關(guān)、業(yè)主、集團(tuán)公司積極溝通，使用零稅率增值稅發(fā)票予以解決。3.管片廠與公司打通抵扣鏈條的問(wèn)題我公司下屬武漢管片廠在成立起始即擁有獨(dú)立的稅號(hào)，在武漢市青山區(qū)進(jìn)行了相關(guān)注冊(cè)，在“營(yíng)改增”實(shí)施初期，其獨(dú)立辦理對(duì)外開(kāi)票和進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證業(yè)務(wù)，導(dǎo)致增值稅抵扣無(wú)法與公司層面打通匯總，經(jīng)過(guò)與所在區(qū)、武漢市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不懈的溝通協(xié)調(diào)，現(xiàn)使用公司下屬管片項(xiàng)目部的名義進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理，已實(shí)現(xiàn)增值稅抵扣鏈條與公司層面的匯總。四、開(kāi)展多項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作為控制企業(yè)稅負(fù)，為負(fù)重前行的城軌減壓，我公司針對(duì)企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等幾項(xiàng)稅種積極開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。1.高度重視高新稅率優(yōu)惠及研發(fā)加計(jì)扣除，大幅降低企業(yè)所得稅我公司長(zhǎng)

11、期以來(lái)高度重視高新技術(shù)企業(yè)的稅率優(yōu)惠和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除這兩項(xiàng)企業(yè)所得稅節(jié)稅手段，一方面在公司財(cái)務(wù)部與科技開(kāi)發(fā)部的共同努力下，我公司一直都能平穩(wěn)通過(guò)三年一次的高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審，獲得企業(yè)所得稅15%的稅率優(yōu)惠，公司上一版高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)于2016年到期，按照國(guó)家政策要求上報(bào)相關(guān)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審資料并審批后，再次于2016年底順利通過(guò)高新技術(shù)復(fù)審獲得新版證書(shū)，有效期三年；另一方面公司積極組織研發(fā)費(fèi)用的立項(xiàng)、實(shí)施、費(fèi)用歸集、年底相關(guān)資料上報(bào)等工作，通過(guò)考核獎(jiǎng)懲激勵(lì)政策，促進(jìn)基層單位開(kāi)展研發(fā)費(fèi)用歸集的規(guī)范化和有序化，在每年的企業(yè)所得稅匯算清繳中通過(guò)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除節(jié)省大量稅款。2.多部門(mén)聯(lián)合、多種手

12、段展開(kāi)增值稅籌劃工作我公司增值稅籌劃工作分為橫向與縱向兩方面展開(kāi)：橫向方面，通過(guò)公司集中采購(gòu)盾構(gòu)設(shè)備配件、大宗材料、固定資產(chǎn)等方式，在公司開(kāi)展招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)的同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作開(kāi)展混凝土分拆、采購(gòu)模式選擇等籌劃工作，成功的實(shí)現(xiàn)了“營(yíng)改增”政策實(shí)施前設(shè)備以租代買(mǎi)、每個(gè)一般征收項(xiàng)目的混凝土勞務(wù)和材料款拆分、盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用處理等籌劃措施，借以上籌劃方案增大了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；縱向方面公司，稅務(wù)管理中心組織對(duì)每個(gè)新上場(chǎng)項(xiàng)目進(jìn)行了稅務(wù)策劃并出具稅務(wù)籌劃書(shū)，指導(dǎo)及規(guī)范項(xiàng)目涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，對(duì)各特殊可籌劃事項(xiàng)進(jìn)行詳解和指導(dǎo)實(shí)施。 3.力爭(zhēng)變更核定征收為查賬征收，降低個(gè)人所得稅稅負(fù)因各地區(qū)地稅局的政策不同，我公

13、司部分項(xiàng)目部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制要求按照工程結(jié)算金額比例征收個(gè)人所得稅，比例大都在0.4%-0.8%之間，個(gè)別地方甚至達(dá)到了1%和1.5%，針對(duì)這種情況，公司認(rèn)真分析當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，派出專人協(xié)調(diào)，申請(qǐng)個(gè)人所得稅的核定比率征收變更查證征收，今年內(nèi)已成功實(shí)現(xiàn)北京、佛山、常州、蘇州、天津等片區(qū)項(xiàng)目個(gè)稅征收方式的變更手續(xù)，總計(jì)節(jié)約個(gè)稅約800萬(wàn)元。五、重視過(guò)程監(jiān)控與數(shù)據(jù)通報(bào)，積極開(kāi)展培訓(xùn)宣貫工作稅務(wù)管理中心每月整理公司稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，于下月15日前發(fā)布稅務(wù)管理工作通報(bào)，通報(bào)公司所屬各單位及公司整體上月增值稅開(kāi)票情況、進(jìn)項(xiàng)側(cè)發(fā)票認(rèn)證稅額情況、當(dāng)月及開(kāi)累簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目分包差額抵扣情況、增值稅及各項(xiàng)稅種預(yù)交與

14、納稅申報(bào)情況、一般計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)變化情況等數(shù)據(jù)，橫向?qū)Ρ雀鲉挝欢愗?fù)水平和納稅申報(bào)情況，縱向分析每月公司整體稅負(fù)變化及波動(dòng)情況，借以達(dá)到稅務(wù)管理工作過(guò)程監(jiān)控的目地。一方面在OA辦公系統(tǒng)中增設(shè)企業(yè)稅務(wù)管理宣傳專欄，用于宣傳國(guó)家稅收政策及省市稅務(wù)局發(fā)布的政策執(zhí)行口徑；另一方面是借助新中項(xiàng)目上場(chǎng)策劃、執(zhí)行力大檢查或其他檢查活動(dòng)的時(shí)機(jī)，對(duì)基層項(xiàng)目涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高項(xiàng)目涉稅業(yè)務(wù)水平，同時(shí)指導(dǎo)日常稅務(wù)管理工作；第三方面是借助各序列培訓(xùn)的時(shí)機(jī)，邀請(qǐng)稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)或直接由公司總會(huì)計(jì)師主講，對(duì)各業(yè)務(wù)序列人員開(kāi)展針對(duì)性稅務(wù)知識(shí)講座，提高業(yè)務(wù)人員稅務(wù)專業(yè)素養(yǎng)。第二方面 存在的問(wèn)題及困難一、目前尚無(wú)一

15、般計(jì)稅模式項(xiàng)目全周期稅負(fù)數(shù)據(jù)可供參考，無(wú)法支撐決策公司所屬全部一般計(jì)稅模式項(xiàng)目截止到11月底，整體完工比率僅為12.53%，僅有5個(gè)項(xiàng)目完工比率超過(guò)20%，整體完工比率較低，導(dǎo)致當(dāng)前整理的企業(yè)稅負(fù)數(shù)據(jù)不能代表一般計(jì)稅模式項(xiàng)目全周期稅負(fù)水平，目前尚無(wú)準(zhǔn)確的整體稅負(fù)數(shù)據(jù)。對(duì)于我公司而言，增值稅稅務(wù)籌劃最理想化的結(jié)果是：各一般計(jì)稅模式項(xiàng)目按照國(guó)家政策要求在當(dāng)?shù)仡A(yù)交的2%金額與全公司進(jìn)項(xiàng)稅之和，等于公司銷(xiāo)項(xiàng)稅金額，公司匯總納稅申報(bào)時(shí)無(wú)需繳納增值稅，同時(shí)也沒(méi)有大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵，避免造成資金浪費(fèi)，但就目前的狀況來(lái)看相關(guān)數(shù)據(jù)無(wú)法支撐公司進(jìn)行詳細(xì)的測(cè)算以實(shí)施具體的進(jìn)項(xiàng)稅稅率選擇籌劃。二、一般計(jì)稅模式項(xiàng)目的稅負(fù)上

16、升壓力客觀存在，后期公司每期匯總納稅申報(bào)時(shí)存在繳納大額增值稅的資金壓力一是成本中占比較大的人工費(fèi)獲取專票難，即便采用有資質(zhì)的勞務(wù)分包隊(duì)伍，也并不是全部都能夠取得11%的專票，獲取了11%專票的也是公司在不含稅價(jià)招標(biāo)后給予11%稅率補(bǔ)貼的結(jié)果，盾構(gòu)隊(duì)內(nèi)部架子隊(duì)的構(gòu)架導(dǎo)致這部分人工費(fèi)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣，盡管目前轉(zhuǎn)到了海納公司發(fā)放這部分人員的工資社保，海納公司向我公司提供專票抵扣，但公司同時(shí)也補(bǔ)貼了對(duì)應(yīng)的稅金，以上兩種情況，公司都實(shí)際存在資金占用損失； 二是機(jī)械設(shè)備租賃費(fèi)用難以完全抵扣，仍然存在有取得小規(guī)模納稅人、自然人提供設(shè)備租賃服務(wù)但無(wú)法取得專票甚至無(wú)法提供發(fā)票的情況。三是財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)改增前已

17、購(gòu)買(mǎi)組資的機(jī)械設(shè)備折舊費(fèi)用、征拆費(fèi)用、房屋租賃、個(gè)別地區(qū)砂石料及渣土外運(yùn)等成本都存在無(wú)法取得專票抵扣。按照以上計(jì)算結(jié)果來(lái)看，一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體稅負(fù)較“營(yíng)改增”前營(yíng)業(yè)稅稅率小，分析其原因主要有如下兩點(diǎn)：公司采取了一些增值稅專項(xiàng)納稅籌劃措施增加了進(jìn)項(xiàng)稅額，例如“營(yíng)改增”政策實(shí)施前，公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)性租賃設(shè)備以租代買(mǎi)等方式，避免了固定資產(chǎn)在“營(yíng)改增”前組資無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該部分籌劃預(yù)計(jì)總共增加進(jìn)項(xiàng)稅額5258.89萬(wàn)元，2017年期間有進(jìn)項(xiàng)稅額持續(xù)注入，另外進(jìn)行了盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用處理的策劃，也實(shí)現(xiàn)在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目發(fā)生盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用的同時(shí)增加進(jìn)項(xiàng)稅額，但是以上策劃僅能在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目和一般計(jì)稅模式項(xiàng)目同時(shí)

18、存在的過(guò)渡期起效；現(xiàn)有的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目整體產(chǎn)值完成比率還較低、全部都沒(méi)有達(dá)到地鐵項(xiàng)目的盾構(gòu)掘進(jìn)工程節(jié)點(diǎn)，特別是幾個(gè)預(yù)測(cè)利潤(rùn)水平較高的項(xiàng)目完工比率較低，會(huì)在后期因?yàn)槔麧?rùn)部分無(wú)法進(jìn)項(xiàng)抵扣，后期的盾構(gòu)隧道掘進(jìn)部分也因?yàn)橹饕獮樽杂卸軜?gòu)隊(duì)的人工費(fèi)投入，該部分成本無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，會(huì)造成一般計(jì)稅模式項(xiàng)目的整體增值稅稅負(fù)上升。綜上分析，長(zhǎng)期來(lái)看我公司一般計(jì)稅模式項(xiàng)目增值稅稅負(fù)必然將呈現(xiàn)出上升趨勢(shì)。綜上，成本費(fèi)用中不能有效抵扣的占比較高，未來(lái)隨著老項(xiàng)目的逐步完工，簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的項(xiàng)目完全退出，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和管理現(xiàn)狀未得到有效改觀，在利潤(rùn)一定的情況下，稅負(fù)上升將是必然的，稅負(fù)上升將給企業(yè)帶來(lái)較大沖擊，并預(yù)計(jì)

19、將在明后年集中凸顯。三、資質(zhì)共享帶來(lái)的問(wèn)題持續(xù)存在1、法律風(fēng)險(xiǎn)自“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，對(duì)以集團(tuán)公司名稱中標(biāo)項(xiàng)目，公司通過(guò)內(nèi)部分包合同的形式，打通了增值稅抵扣鏈條，暫時(shí)解決了資質(zhì)共享問(wèn)題，但相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn)并未解除。按照住建部9月30日關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)對(duì)建筑施工企業(yè)母公司承接工程后交由子公司實(shí)施是否屬于轉(zhuǎn)包以及行政處罰兩年追溯期認(rèn)定法律適用問(wèn)題的意見(jiàn)的函（建法函【2017】258號(hào)），并不認(rèn)可母公司承接工程交由子公司施工的合法性，并且傳遞了下一步強(qiáng)化建筑市場(chǎng)監(jiān)管的信號(hào)。國(guó)稅總局2017年11號(hào)公告極有可能因此而終止執(zhí)行，或者名存實(shí)亡。2、資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)我公司鄭州片區(qū)項(xiàng)目業(yè)主資金監(jiān)

20、控，只認(rèn)同抬頭是集團(tuán)公司名稱的發(fā)票，拒絕付款給將發(fā)票開(kāi)具給城軌公司抬頭的勞務(wù)隊(duì)、供應(yīng)商，雖通過(guò)過(guò)往的良好關(guān)系暫時(shí)打通監(jiān)管，但事情一直懸而未決。在現(xiàn)有的企業(yè)架構(gòu)模式下，資質(zhì)共享的問(wèn)題導(dǎo)致我們?cè)谶m應(yīng)國(guó)家營(yíng)改增政策和建筑法兩者之間陷入兩難之地。四、日常稅務(wù)管理中依然存在風(fēng)險(xiǎn)1.預(yù)繳稅款不及時(shí)普遍存在項(xiàng)目當(dāng)月取得的銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票未在當(dāng)月完成當(dāng)?shù)仡A(yù)繳稅款義務(wù)，存在稽查時(shí)的補(bǔ)繳滯納金風(fēng)險(xiǎn)。增值稅附加稅問(wèn)題2.滯留發(fā)票 普遍存在簡(jiǎn)易計(jì)稅模式項(xiàng)目取得大量增值稅專用發(fā)票，但共享中心不以價(jià)稅分離入賬然后進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的方式處理賬務(wù)，導(dǎo)致無(wú)法認(rèn)證產(chǎn)生大量滯留發(fā)票。3.研發(fā)費(fèi)用歸集存在研發(fā)費(fèi)用歸集簡(jiǎn)單粗暴的情況，在今年公司報(bào)表

21、利潤(rùn)大幅上升的情況下，需要研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除節(jié)稅的金額提高，但當(dāng)前的研發(fā)費(fèi)用歸集情況在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查及稽查時(shí)仍存在風(fēng)險(xiǎn)。4.涉稅業(yè)務(wù)合同五、增值稅納稅籌劃手段依然不足，籌劃結(jié)果距理想目標(biāo)尚有差距“營(yíng)改增”政策實(shí)施落地前后，我公司積極開(kāi)展了各種納稅籌劃活動(dòng)，包括了政策實(shí)施落地前夕的固定資產(chǎn)以租代買(mǎi)，政策實(shí)施落地后的混凝土分拆、盾構(gòu)相關(guān)費(fèi)用成本處理等多種活動(dòng)，但依然感覺(jué)納稅籌劃手段過(guò)少，同時(shí)籌劃結(jié)果并未能實(shí)現(xiàn)理想目標(biāo)。稅務(wù)籌劃工作仍需要擴(kuò)展思路，增加方式方法和工作的深度，同時(shí)必須強(qiáng)化針對(duì)納稅籌劃的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，以考核激勵(lì)相關(guān)籌劃工作的積極性。六、增值稅稅負(fù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制尚不足夠科學(xué)，仍需繼續(xù)完善現(xiàn)有針對(duì)

22、增值稅稅負(fù)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制仍談不上完美，受限于無(wú)歷史數(shù)據(jù)支撐和分析，我們無(wú)法制定與責(zé)任成本收益類似的責(zé)任稅負(fù)率作為考核指標(biāo)。我公司現(xiàn)制定的增值稅考核指標(biāo)從討論稿的取得增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)成本占總成本的比率，到正式文件中的一般計(jì)稅模式項(xiàng)目稅負(fù)基準(zhǔn)數(shù)，可能都會(huì)存在因項(xiàng)目性質(zhì)不同、所屬片區(qū)不同所帶來(lái)的差異，對(duì)應(yīng)增值稅的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制仍需要繼續(xù)完善。七、稅務(wù)培訓(xùn)工作需要持續(xù)進(jìn)行，提高涉稅業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)“營(yíng)改增”對(duì)建筑業(yè)企業(yè)的影響深入到企業(yè)管理的方方面面，雖然在這個(gè)過(guò)程中我們展開(kāi)了多種形式的稅務(wù)培訓(xùn)和宣貫工作，但是在企業(yè)日常稅務(wù)管理工作中的仍時(shí)有發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)人員思維模式停留在營(yíng)業(yè)稅體制下，犯了一些低級(jí)錯(cuò)誤，

23、說(shuō)明還存在重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕經(jīng)濟(jì)管理的現(xiàn)狀，同時(shí)也說(shuō)明稅務(wù)培訓(xùn)及宣貫工作的涉及面仍然不夠?qū)挕⑸疃纫廊徊蛔?，后期必須加?qiáng)稅務(wù)培訓(xùn)工作，切實(shí)提高企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)人員整體專業(yè)素質(zhì)。第三方面 2018年度稅務(wù)管理工作思路一、密切關(guān)注國(guó)家政策變化，認(rèn)真研究應(yīng)對(duì)做好宣貫需要關(guān)注的不僅僅是國(guó)家稅收政策的變化，同時(shí)還有涉及建筑法違法分包的政策變化，保持與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，認(rèn)真研究政策的變化，積極應(yīng)對(duì)，及時(shí)做好宣貫工作。二、持續(xù)提高工作效率，做好稅務(wù)服務(wù)工作我們充分意識(shí)到稅務(wù)管理工作應(yīng)以服務(wù)為本，提高工作效率，迅速辦理各基層單位開(kāi)票申請(qǐng)、進(jìn)項(xiàng)側(cè)單據(jù)認(rèn)證復(fù)核等基礎(chǔ)工作，同時(shí)為項(xiàng)目排憂解難，解決基層單位在涉稅業(yè)務(wù)方面遇到的各種問(wèn)題和困難，同時(shí)也要積極配合公司各業(yè)務(wù)部門(mén)，在招標(biāo)采購(gòu)、投標(biāo)報(bào)價(jià)、責(zé)任成本測(cè)算、各項(xiàng)對(duì)外數(shù)據(jù)或資格評(píng)審資料等涉稅業(yè)務(wù)上提供服務(wù)，并