深圳海關(guān)AA類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)操作指引

1、深圳海關(guān)AA類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)操作指引為進(jìn)一步做好 AA類企業(yè)的年度核定工作，規(guī)范 AA類企業(yè)提交上一年度審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，特制定本指引，供會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行與AA類企業(yè)商定程序作參考。海關(guān)AA類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)所采取的方法是依照中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號一一對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序。鑒于各AA類企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)和海關(guān)業(yè)務(wù)模式均不相同，各AA類企業(yè)與所聘用的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行磋商，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，在本操作指引的框架下，按照相關(guān)法律法規(guī)（可參考“執(zhí)行商定程序過程中所依據(jù) 的各類法律、法規(guī)、規(guī)范性文件目錄”）的規(guī)定，制定周密、詳細(xì)且符合企業(yè)海關(guān)業(yè)務(wù)特 點(diǎn)的海關(guān)專項(xiàng)審計(jì)商定程序。

2、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)中國注冊會計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號一一對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序執(zhí)行商定程序，并如實(shí)報(bào)告結(jié)果。海關(guān)AA類企業(yè)年度專項(xiàng)審計(jì)主要采取抽核方式，抽核比例按AA類企業(yè)年度進(jìn)出口總金額計(jì)算，年進(jìn)出口金額在1億美元以下的，抽核比例不低于10%; 1億美元10億美元的,抽核比例不低于5%; 10億美元以上的，抽核比例不低于3%，特殊情況，需另行報(bào)備。上述比例，包含進(jìn)出口設(shè)備、料件和成品。會計(jì)事務(wù)所在報(bào)告中應(yīng)當(dāng)列明抽取樣本的金額， 占總金額的百分比，并詳細(xì)列明報(bào)關(guān)單號、設(shè)備名稱、減免稅證明號等。若所抽取的樣本 出現(xiàn)不合規(guī)的情況，需在報(bào)告中詳細(xì)解釋。執(zhí)行商定程序應(yīng)包含以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：、企業(yè)

3、內(nèi)控情況（一）企業(yè)基本內(nèi)控制度審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、內(nèi)部印 章使用管 理檢查是否制定印章使用 管理制度檢查是否對內(nèi)部印章管 理形成監(jiān)督制約，如審 批、簽名、復(fù)核等2、海關(guān)單 證管理檢查是否制定海關(guān)單證報(bào)關(guān)單保管管理制度是否按海關(guān)要求時(shí)限保 存單證征免稅證 明稅單3、財(cái)務(wù)單 證管理從系統(tǒng)數(shù)據(jù)中隨機(jī)抽取 入庫（1份）、米購價(jià)格（2份）、出庫（1份）、 銷售價(jià)格（1份）樣本， 與相關(guān)入庫單、出庫單、 進(jìn)口發(fā)票和銷售發(fā)票進(jìn)行 比對，檢查兩者是否相匹 配財(cái)務(wù)單證的存放、保管 是否符合相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī) 疋4、電腦系 統(tǒng)數(shù)據(jù)維 護(hù)管理詢問企業(yè)關(guān)于數(shù)據(jù)錄入 和保存的期限要求抽取取后一個(gè)

4、月的取后 一個(gè)交易日的出庫/入庫記 錄（共3份）與系統(tǒng)數(shù)據(jù) 進(jìn)行比對檢查是否滿足上 述期限要求，分別記錄實(shí) 際交易時(shí)間及系統(tǒng)記錄時(shí) 間；通過詢問，記錄錄入 時(shí)間差異的原因（如有）測試企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng) （ERP數(shù)據(jù)與企業(yè)關(guān)務(wù)申 報(bào)系統(tǒng)（EDI）數(shù)據(jù)是否一 致（如有）（二）企業(yè)貨物流內(nèi)控制度審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、對進(jìn)出 口貨物采 購、銷售是 否有清晰的 流向記錄和 價(jià)格記錄；詢問進(jìn)口原料和出口成 品的采購、倉儲、生產(chǎn)和 銷售流程，重點(diǎn)關(guān)注原料 出庫、車間生產(chǎn)和成品入 庫的單證對應(yīng)關(guān)系抽查（5份）樣本在采 購、倉儲和銷售環(huán)節(jié)的各 種單證上記錄是否一致2、貿(mào)易代 理業(yè)務(wù)中對

5、所代理的客檢查與所代理的客戶是 否簽訂相關(guān)合同、協(xié)議戶是否進(jìn)行 相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn) 評估是否對所代理客戶的資 信、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)狀況進(jìn)行 相應(yīng)的評估3、進(jìn)出口 保稅料件的 實(shí)際出入庫 數(shù)據(jù)與報(bào)關(guān) 數(shù)據(jù)是否進(jìn) 行定期核 對，差異按 海關(guān)要求處 理詢問是否對進(jìn)出口保稅 料件的實(shí)際入出庫數(shù)據(jù)與 報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行定期核對， 檢查是否保存相關(guān)記錄， 以及對于核對發(fā)現(xiàn)的差異 是否進(jìn)行跟蹤處理根據(jù)核對發(fā)生頻率，抽 取核對記錄樣本，檢查是 否滿足上述要求4、倉庫記 錄疋否冃匕夠 反映貨物流 向詢問是否有能夠反映貨 物流向的倉庫記錄（如倉 庫進(jìn)銷存賬）。如有，獲 取倉庫記錄，抽取收貨單（1份）、入庫單（1 份）、出庫單（1份）

6、和 送貨單（1份），檢查是 否能反映貨物的來源、去 向，并檢查倉庫記錄與計(jì) 算機(jī)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)是否一 致。5、采購、生產(chǎn)、銷售 等業(yè)務(wù)部門 是否定期制 作業(yè)務(wù)報(bào)表詢問各部門是否制定定 期制作業(yè)務(wù)報(bào)表及其報(bào)告 審核制度抽查取近一個(gè)月各部門 業(yè)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及有關(guān)咅部門 審核的書面記錄6、開展深 加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè) 務(wù)的，是否 定期核對送 貨與轉(zhuǎn)廠的 數(shù)量關(guān)系檢查是否制定深加工結(jié) 轉(zhuǎn)管理制度和操作流程檢查是否制作送貨與轉(zhuǎn) 廠對照表，該對照表是否 經(jīng)過適當(dāng)審核根據(jù)審核發(fā)生頻率，抽 取對照表樣本，檢查是否 滿足上述要求7、保稅貨 物存放是否 符合海關(guān)監(jiān) 管要求實(shí)地觀察保稅貨物與非 保稅貨物是否分開存放8、保稅貨 物每

7、年是否 至少盤點(diǎn)一 次，發(fā)生盤 盈或盤虧情獲取最近一次的盤點(diǎn)報(bào) 告檢杳疋否制定盤虧盤盈 等異常情況處理程序況是否查找 原因并在帳 簿上反映9、報(bào)關(guān)部 門向海關(guān)備 案的單耗是 否與生產(chǎn)部 門定期核對詢問有無任何部門對企 業(yè)生產(chǎn)中實(shí)際單耗的變化 進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)匯總并與 報(bào)關(guān)部門溝通。檢查上述 記錄根據(jù)變更的頻率抽取單 耗變更記錄樣本檢查是否有上述機(jī)制的 執(zhí)行情況檢查是否有專人管理以 確保將該更新的單耗數(shù)據(jù) 向海關(guān)進(jìn)行申報(bào)10、企業(yè)對 加工貿(mào)易邊 角料、剩余 料件、殘次 品、副產(chǎn)品 和受災(zāi)保稅 貨物處理是 否符合海關(guān) 監(jiān)管規(guī)定詢冋生產(chǎn)中有無產(chǎn)生邊 角料、剩余料件、殘次 品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨 物等檢

8、查是否制定針對上述 貨物的進(jìn)銷存管理制度， 檢查是否包括確認(rèn)海關(guān)批 準(zhǔn)的控制制度，并記錄結(jié) 果11、是否有 專門記錄減 免稅設(shè)備和 不作價(jià)設(shè)備 保管使用情 況的詳細(xì)清 單檢查是否有專門記錄減 免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備的 保管清單檢查是否保管減免稅設(shè) 備進(jìn)口相關(guān)單證（批文、 報(bào)關(guān)單、征免稅證明 等），并記錄結(jié)果12、減免稅 設(shè)備和不作 價(jià)設(shè)備每年 是否至少清 點(diǎn)一次取得減免稅貨物及不作 價(jià)設(shè)備最近一年的年度盤 點(diǎn)記錄，檢查是否有審核記 錄檢查異常情況（如盤 虧、盤盈、報(bào)廢）的處理 程序，并獲取有關(guān)記錄（三）企業(yè)資金流內(nèi)控制度審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1記帳憑 證是否按序 編號詢問憑

9、證是否連續(xù)編 號并檢查取近一個(gè)月的一 本記賬憑證是否按序編號2、企業(yè)是 否如實(shí)提供 非貿(mào)付匯情 況詢問非貿(mào)付匯情況， 包括付匯用途等，并取得 支付合同針對不同類別的非貿(mào) 付款，分別檢查并核對一 個(gè)非貿(mào)易付匯財(cái)務(wù)記錄以 及對應(yīng)的貿(mào)易付匯核銷單 據(jù)和稅務(wù)憑證樣本之間是 否一致，并核對支付合冋3、財(cái)務(wù)部 門是否根據(jù) 實(shí)際交易憑 證入帳檢查是否制定財(cái)務(wù)部 門入賬的復(fù)核制度或流程根據(jù)入帳的頻率，抽 取樣本檢查相關(guān)會計(jì)記錄 是否附有支持性憑證并被 適當(dāng)審核4、保稅與 非保稅貨物 是否分開記 帳詢問會計(jì)核算是否將 保稅與非保稅貨物分開檢查取近一個(gè)月的存 貨臺賬中入庫，耗用，出 庫以及結(jié)存是否分開保稅 與非保

10、稅列示、企業(yè)辦理海關(guān)業(yè)務(wù)情況（一）核實(shí)進(jìn)出口商品的品名、數(shù)量、規(guī)格是否與倉庫臺賬、倉庫實(shí)物相符審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1是否如 實(shí)申報(bào)品 名抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，每票選取一種貨 物，詢問有關(guān)人員或?qū)嵉?觀察貨物，獲取實(shí)際貨物 的相關(guān)信息和資料，檢查 實(shí)際貨物與米購合同、裝 箱單、提單等單證資料上 的貨物名稱的一致性。報(bào)關(guān)單采購合 同裝箱單提單2、申報(bào)進(jìn) 出口數(shù)量 與報(bào)關(guān)單 隨附單證 數(shù)量是否 一致抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，獲取報(bào)關(guān)單隨附 單證以及出入倉記錄單 證，并核對與申報(bào)數(shù)量是 否一致。出現(xiàn)數(shù)量差異 時(shí)，獲取異常聯(lián)絡(luò)單，并報(bào)關(guān)單出入倉 記錄單證檢驗(yàn)處理后的數(shù)量與

11、申報(bào) 數(shù)量是否一致。3、是否如 實(shí)申報(bào)規(guī) 格型號抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，每票選取一種貨 物，詢問有關(guān)人員或?qū)嵉?觀察貨物，獲取實(shí)際貨物 的相關(guān)信息和資料，檢查 實(shí)際貨物與米購合同、裝 箱單、提單、使用手冊等 單證資料上的貨物規(guī)格型 號的一致性。報(bào)關(guān)單采購合 同裝箱單提單海關(guān)手 冊（二）核實(shí)進(jìn)出口商品原產(chǎn)地情況審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否如 實(shí)申報(bào)原 產(chǎn)地抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，每票選取一種貨 物，詢問有關(guān)人員或?qū)嵉?觀察貨物，獲取原產(chǎn)地證 明或其它反映原產(chǎn)地信息 的資料，檢查實(shí)際貨物與 采購合同、裝箱單、提 單、使用手冊、原產(chǎn)地證 明等單證資料上反映原產(chǎn) 地的一

12、致性。報(bào)關(guān)單采購合 同裝箱單提單海關(guān)手 冊（三）核查進(jìn)出口貨物的歸類的準(zhǔn)確性審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否如 實(shí)申報(bào)歸 類抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，獲取同一品名、 規(guī)格型號的商品1年內(nèi)向 海關(guān)申報(bào)的歸類是否有差 異，若不一致，詢冋原 因。通過詢問，了解企業(yè) 是否因歸類差錯(cuò)被海關(guān)補(bǔ) 稅或處罰的情況。報(bào)關(guān)單采購合 同裝箱單提單海關(guān)手 冊稅單報(bào)關(guān)憑 證（四）核實(shí)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的真實(shí)性和完整性審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1進(jìn)出口 貨物的申 報(bào)價(jià)格與 報(bào)關(guān)單相 關(guān)單證價(jià) 格是否一 致抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，獲取與貨物進(jìn)出 口價(jià)格有關(guān)的米購訂單、 采購合同、

13、發(fā)票、裝箱 單、提單、支付憑證、會 計(jì)記錄等資料，根據(jù)上述 資料獲得貨物的真實(shí)價(jià) 格，并核對就申報(bào)價(jià)格與 相關(guān)單證反映的價(jià)格的一 致性。報(bào)關(guān)單采購訂 單采購合 同及發(fā)票裝箱單 及提單支付憑 證 會計(jì)記 錄2、申報(bào)運(yùn) 保費(fèi)金額 與運(yùn)保費(fèi) 相關(guān)單證 反映的運(yùn) 保費(fèi)金額 是否一致抽取一定比例的報(bào)關(guān) 單樣本，獲取與運(yùn)保費(fèi)相 關(guān)的合同、發(fā)票、支付憑 證、會計(jì)記錄，并核對申 報(bào)運(yùn)保費(fèi)金額與相關(guān)單證 反映的運(yùn)保費(fèi)金額的一致 性。報(bào)關(guān)單合同發(fā)票支付憑 證 會計(jì)記錄3、有無未 申報(bào)特許 權(quán)使用費(fèi)詢冋有關(guān)人員，詢冋 有無存在對外支付特許權(quán) 費(fèi)。如相關(guān)人員回答是， 向企業(yè)獲取證據(jù)表明是否 已申報(bào)特許權(quán)使用費(fèi)；如 相

14、關(guān)人員回答無，獲取主 營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、 管理費(fèi)用及非貿(mào)易項(xiàng)下支 付的項(xiàng)目明細(xì)并抽取瀏覽 一個(gè)月份的主營業(yè)務(wù)成 本、銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用 明細(xì)總賬識別是否存在特 許權(quán)使用費(fèi)。主營業(yè) 務(wù)成本、銷 售費(fèi)用、管 理費(fèi)用及非 貿(mào)易項(xiàng)下支 付的項(xiàng)目明 細(xì)（五）核實(shí)手冊單耗、邊角料、殘次品是否如實(shí)核銷審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否如 實(shí)申報(bào)核銷 單耗抽查企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部的 部份成品的BOha（生產(chǎn) 配方）是否和向海關(guān)申報(bào) 的BOM（單損耗表）一 致。檢查兩者之間是否存 在差異，如有，差異是否 超過2%記錄結(jié)果。 BOM表海關(guān)單損 耗表2、是否存 在保稅貨物 結(jié)余或短少抽取一定比例主要保

15、 稅產(chǎn)品和料件（可結(jié)合核 實(shí)單耗進(jìn)行），獲取 BOM 表，實(shí)際出口裝箱單和盤 點(diǎn)表，要求企業(yè)使用實(shí)際 單耗，制作保稅貨物平衡 表。 BOM 表實(shí)際出口 裝箱單盤點(diǎn)表3、是否產(chǎn) 生保稅殘次 品、副產(chǎn)品 等，是否如 實(shí)向海關(guān)申 報(bào)詢冋有關(guān)人員，獲取 保稅邊角料、殘次品、副 產(chǎn)品等進(jìn)銷存賬，檢查對 于以上貨物是否按不同性 質(zhì)嚴(yán)格區(qū)分進(jìn)行進(jìn)銷存管 理；基于進(jìn)銷存賬的出庫 數(shù)量，根據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的 抽樣比例，從中抽取邊角 料、殘次品、副產(chǎn)品出庫 的樣本，檢查是否取得對 應(yīng)的海關(guān)批準(zhǔn)文件或內(nèi)銷 補(bǔ)稅聯(lián)系單。進(jìn)銷存賬邊角料出 庫單殘次品出 庫單副產(chǎn)品出 庫單海關(guān)批準(zhǔn) 文件內(nèi)銷補(bǔ)稅 聯(lián)系單（六）減免稅設(shè)備和不作

16、價(jià)設(shè)備使用和處置的合法性審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否如 實(shí)申報(bào)進(jìn)口 減免稅設(shè)備 和不作價(jià)設(shè) 備的品名、 規(guī)格、功 能、用途等詢問有關(guān)人員，瀏覽 進(jìn)出口貨物征免稅申 請表及相關(guān)單證，抽 取一定比例的減免稅設(shè) 備和不作價(jià)設(shè)備，獲取 合同、裝箱單、提單、 使用手冊和國家鼓勵(lì) 發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn) 書等資料，核對單證 資料之間反映的進(jìn)口減 免稅貨物的品名、規(guī)格 的一致性，并實(shí)地檢查進(jìn)出口 貨物征免稅 申請表合同裝箱單提單使用手冊進(jìn)口減免稅貨物是否與 申報(bào)一致。國家鼓 勵(lì)發(fā)展的內(nèi) 外資項(xiàng)目確 認(rèn)書2、是否按 限定地點(diǎn)、 限定用途使 用減免稅設(shè) 備和不作價(jià) 設(shè)備抽取一定比例的減免

17、稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備： 從以下5個(gè)方面考察減 免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備 是否按限定地點(diǎn)、限定 用途使用：1、鼓勵(lì)類項(xiàng) 目是否生產(chǎn)和加工非鼓 勵(lì)項(xiàng)目的產(chǎn)品；2、利用 自有資金進(jìn)行技術(shù)改造 或維修的項(xiàng)目，進(jìn)口貨 物是否符合規(guī)定項(xiàng)目和 用途；3、抵押、質(zhì)押是 否向海關(guān)辦理有關(guān)手 續(xù)；4、減免稅設(shè)備和不 作價(jià)設(shè)備未經(jīng)海關(guān)批 準(zhǔn)，是否生產(chǎn)非保稅產(chǎn) 品；5、通過檢查進(jìn)口減 免稅設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備 的賬冊和報(bào)關(guān)單等確定 應(yīng)有進(jìn)口減免稅設(shè)備和 不作價(jià)設(shè)備的品名、規(guī) 格型號、數(shù)量等，并通 過實(shí)地觀察、盤點(diǎn)，核 對企業(yè)經(jīng)營場所實(shí)有進(jìn) 口減免稅設(shè)備和不作價(jià) 設(shè)備與應(yīng)有進(jìn)口減免稅 設(shè)備和不作價(jià)設(shè)備品 名、規(guī)格型號、數(shù)量的 一

18、致性。如有差異，應(yīng) 確定是否經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)并 辦理海關(guān)手續(xù)，從而確 定是否存在未經(jīng)海關(guān)許 可擅自將減免稅設(shè)備和 不作價(jià)設(shè)備移至經(jīng)營場 所之外的地方。國家鼓 勵(lì)發(fā)展的內(nèi) 外資項(xiàng)目確 認(rèn)書報(bào)關(guān)單加工貿(mào) 易不作價(jià)設(shè) 備申請備案 清單加工貿(mào)易 不作價(jià)設(shè)備 手冊實(shí)地盤點(diǎn) 減免稅設(shè)備 和不作價(jià)設(shè) 備（七）是否有擅自外發(fā)加工的情況審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否存 在外發(fā)加 工，是否經(jīng) 海關(guān)批準(zhǔn)詢冋是否存在外發(fā)加 工業(yè)務(wù)，如有，獲取外發(fā) 加工匯總表，從匯總表中 抽取1個(gè)主要的加工廠， 對1個(gè)主要成品自行制作外發(fā)加 工匯總表加工貿(mào) 易貨物外發(fā)或要求企業(yè)制作控制表（批準(zhǔn)數(shù)-發(fā)貨數(shù)-應(yīng)返庫 數(shù)-實(shí)

19、返庫數(shù)），檢查期 初期末盤點(diǎn)數(shù)、發(fā)出數(shù)與 批準(zhǔn)數(shù)，看是否存在發(fā)出 數(shù)超過批準(zhǔn)數(shù)的情況，并 基于發(fā)貨數(shù)量，按照實(shí)質(zhì) 性測試的樣本比例，抽取 送/入貨單，驗(yàn)證送/收貨 的存在性。加工批文發(fā)貨單（八）是否有串換使用不同貿(mào)易方式料件的情況審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1是否有 串換使用不 冋貿(mào)易方式 料件的情況詢問有關(guān)人員看是否 在倉庫和生產(chǎn)線上存在料 件的互相替代情況。如沒 有，則進(jìn)一步詢冋防止串 料的措施并實(shí)地考查真實(shí) 性。（九）是否存在擅自內(nèi)銷、轉(zhuǎn)讓保稅料件審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否存 在內(nèi)銷，是 否經(jīng)海關(guān)批 準(zhǔn)詢問有關(guān)人員，并通 過檢查貨物進(jìn)銷存賬確定 是否存在保稅貨物內(nèi)銷； 獲取內(nèi)銷批準(zhǔn)證，計(jì)算比 較實(shí)際內(nèi)銷數(shù)量與海關(guān)批 準(zhǔn)內(nèi)銷數(shù)量之間的關(guān)系， 并抽查相應(yīng)原始單證；核 對內(nèi)銷記錄與相關(guān)財(cái)務(wù)收 入記錄的一致性。貨物進(jìn) 銷存賬內(nèi)銷批 準(zhǔn)證報(bào)關(guān)單（十）深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)是否規(guī)范審計(jì)內(nèi)容具體商定程序抽查樣本是否不適 用備注1、是否存 在深加工結(jié) 轉(zhuǎn)，是否按 規(guī)定辦理海 關(guān)手續(xù)詢冋是否存在深加工 結(jié)轉(zhuǎn)送貨業(yè)務(wù)，如有，獲 取企業(yè)的結(jié)轉(zhuǎn)收發(fā)貨情況 匯總表，從匯總表中抽取 1 2個(gè)重要的大客戶， 然后讓企業(yè)提供送貨明細(xì) 表。結(jié)轉(zhuǎn)收 發(fā)貨情況匯 總表送貨明 細(xì)表深加工詢冋有關(guān)人員，獲取 已