提了維簡費(fèi)就不提折舊了新老稅法規(guī)定

1、提了維簡費(fèi)就不能再提折舊近日，浙江省常山縣國稅局 12366 納稅服務(wù)熱線接到該縣芳村鎮(zhèn)一家小型煤礦 企業(yè)辦稅員的咨詢電話。辦稅員說：稅務(wù)局認(rèn)為煤礦企業(yè)已提取維簡費(fèi)后，任何固定資產(chǎn)都不能再提取折 舊；但他們認(rèn)為維簡費(fèi)的提取是專項(xiàng)用于煤礦安全、維持煤礦簡單再生產(chǎn)的必要措施，應(yīng)該與固定資產(chǎn)折 舊無關(guān)。辦稅員問稅務(wù)機(jī)關(guān)的這個(gè)意見是否正確。常山縣國稅局 12366 咨詢員回答說，根據(jù)財(cái)政部、國家發(fā)展改革委、國家煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于印發(fā) 煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法和關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題的若干規(guī)定的通知 （財(cái)建 2004119 號(hào)）規(guī)定： “所稱煤礦維簡費(fèi)，是指我國境內(nèi)所有煤炭生產(chǎn)企業(yè)從成本中

2、提取，專項(xiàng)用于維持 簡單再生產(chǎn)的資金。鑒于原在煤礦維簡費(fèi)中用于安全投入的支出項(xiàng)目已經(jīng)獨(dú)立出來，單獨(dú)提取煤炭生產(chǎn)安 全費(fèi)用，因此，本規(guī)定所稱煤礦維簡費(fèi)不包括安全費(fèi)用，但包括井巷費(fèi)用。 ”煤“礦維簡費(fèi)由煤炭企業(yè)按規(guī) 定標(biāo)準(zhǔn)提取，自行安排使用。煤礦維簡費(fèi)提取和使用，應(yīng)堅(jiān)持先提后用，量入為出的原則，?？顚Ｓ?，專 項(xiàng)核算。煤礦維簡費(fèi)年度結(jié)余資金允許結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。 ”“煤礦維簡費(fèi)，主要用于煤礦生產(chǎn)正常接續(xù)的開 拓延深、技術(shù)改造等，以確保礦井持續(xù)穩(wěn)定和安全生產(chǎn)，提高效率。 ”由此可見，維簡費(fèi)屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，企業(yè)應(yīng)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提并可以在企業(yè)所得 稅前扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)

3、定，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)不得提取折舊。 所以，煤礦企業(yè)已提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)就不能再提取折舊了，即使提取折舊也不能在稅前扣除。而沒有 提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)則可以計(jì)提折舊。煤礦企業(yè)提取維簡費(fèi) 安全費(fèi)后煤礦生產(chǎn)設(shè)備能不能提取固定資產(chǎn)折舊。解答內(nèi)容： 對(duì)于煤炭行業(yè)維簡費(fèi)計(jì)提與使用屬于一種行業(yè)規(guī)定， 在稅收法規(guī)中未作具體 說明。您描述的情況經(jīng)請(qǐng)示有關(guān)業(yè)務(wù)科室， 煤炭行業(yè)已提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。煤炭工業(yè)部在煤炭工業(yè)企業(yè)新舊會(huì)計(jì)制度銜接有關(guān)調(diào)賬問題的處理意見 中規(guī)定 : 企業(yè)計(jì)提維簡費(fèi)時(shí) , 從成本費(fèi)用中提取 , 計(jì)入“維簡及井巷費(fèi)”。企業(yè)使 用維簡費(fèi)時(shí),屬費(fèi)用性支出的 ,直接核銷“維

4、簡及井巷費(fèi)” ;屬于資本性支出的 , 資產(chǎn)完工交付后 ,核銷“維簡及井巷費(fèi)” , 增加“資本公積” 。對(duì)形成的固定資產(chǎn) , 按照規(guī)定使用年限計(jì)提折舊 , 計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。2、2004年財(cái)政部在關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問題解答（ 四） 的通知 （ 財(cái)會(huì)20043 號(hào) ）中規(guī)定:企業(yè)計(jì)提安全費(fèi)用時(shí) , 從成本費(fèi)用中提取 , 計(jì)入“長期應(yīng)付款”。企業(yè) 使用安全費(fèi)時(shí),屬費(fèi)用性支出的 ,直接核銷“長期應(yīng)付款” ;屬資本性支出的 ,資產(chǎn) 完工交付時(shí)一次全額提取折舊 , 核銷“長期應(yīng)付款”3、財(cái)政部財(cái)會(huì)函 200860 號(hào), 對(duì)維簡費(fèi)、煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定2008年 12月, 財(cái)政部

5、在“關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè) 2008年年報(bào)工作的通知” （財(cái)會(huì)函200860 號(hào)）中規(guī)定: 安全費(fèi)、維簡費(fèi)從未分配利潤中提取 , 計(jì)入“盈余 公積專項(xiàng)儲(chǔ)備”; 企業(yè)使用安全費(fèi)、維簡費(fèi)時(shí) , 屬費(fèi)用性支出的計(jì)入成本費(fèi)用 , 屬資本性支出的核銷“盈余公積專項(xiàng)儲(chǔ)備” ; 用安全費(fèi)、維簡費(fèi)購建的固定 資產(chǎn), 按規(guī)定計(jì)提折舊 ,記入成本費(fèi)用。4、財(cái)政部財(cái)會(huì) 20098 號(hào), 對(duì)維簡費(fèi)、煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)的會(huì)計(jì)處理規(guī)定2009年 6月, 財(cái)政部在“關(guān)于印發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第 3號(hào)的通知”（財(cái)會(huì)20098 號(hào)）中規(guī)定: 企業(yè)提取的安全費(fèi)、維簡費(fèi) ,應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益 , 同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”。企

6、業(yè)使用安全費(fèi)、維簡費(fèi)時(shí) ,屬于費(fèi)用性支出的 , 直接沖 減專項(xiàng)儲(chǔ)備 ; 屬資本性支出的 ,資產(chǎn)完工交付時(shí)一次全額提取折舊 , 核銷“專項(xiàng)儲(chǔ) 備”。（一）、老稅法1、按照規(guī)定提取維簡費(fèi)可以稅前扣除。2、使用維簡費(fèi)形成的固定資產(chǎn)折舊，根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第 三十一條第二款第五項(xiàng)規(guī)定，按照規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊。八、煤炭企業(yè)提取的安全費(fèi)用和維簡費(fèi)扣除問題（一）煤炭企業(yè)按照財(cái)建 2004119 號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的安全費(fèi)用允許在 稅前扣除。按文件規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提取的安全費(fèi)用中開支的費(fèi)用項(xiàng)目而未在其中 支付的，不得在稅前扣除。（二）煤炭企業(yè)按照該文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)提取的維簡費(fèi)允許在

7、稅前扣除。提取的維簡費(fèi)具體使用范圍和要求按財(cái)建2004119號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。掌握稅前扣除時(shí) 應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)噸煤8.7元提取的維簡費(fèi)中包括井巷建設(shè)（含開采過程中的井巷延伸）過程中形成的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi) 2.5元和維簡費(fèi)6.2元。井巷建設(shè)過 程中形成的固定資產(chǎn)提足折舊時(shí)，提取的噸煤8.7元不再分離，全部作為維簡費(fèi) 用。上述固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)在提取的維簡費(fèi)中列支；井巷建設(shè)（含開采過程中的井巷延伸）過程中發(fā)生的建設(shè)費(fèi)用支出未形成固定資產(chǎn)的部分應(yīng)在提取的維 簡費(fèi)中列支。2、井巷以外的其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的固定資產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備提取折舊和報(bào)廢損失 處理等問題按國家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。3、其它礦山企業(yè)提取安全費(fèi)用和維簡費(fèi)扣除問題按上述規(guī)定的原則和國