會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考1-5完整版

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)形考1-5完整版形考任務(wù)第一章知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的含義與內(nèi)容 任務(wù)一：1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些？ 答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)包括的要點(diǎn)是：1、明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。任務(wù)二.怎樣理解會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制的導(dǎo) 向性？答：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)決定了內(nèi)部會(huì)計(jì)制度必 須以保證會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)、完整為主線。因 此，企業(yè)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)貫穿內(nèi)部控制的“制約控制”功能，使各職能部門和有關(guān)人員在 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程中建立相互制約關(guān)系，一項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)不能完全由一人決斷或完（一）貫穿“制約控制”之本1分工要合理

2、。把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全部過程分成 若干部分或環(huán)節(jié)，由不同部門或人員完成，不得 由一人自始至終的包攬，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分割。2崗位間要牽制。內(nèi)部牽制就是要求經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與 會(huì)計(jì)事項(xiàng)相互分離、 相互制約； 企業(yè)內(nèi)部不同職 責(zé)崗位的相互分離、 相互制約； 重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的 決策和執(zhí)行相互分離、 相互制約。 會(huì)計(jì)工作中的 內(nèi)部牽制就是會(huì)計(jì)賬務(wù)與事務(wù)分離， 保證賬錢分 管、賬物分管，會(huì)計(jì)人員不能既管賬又管物，會(huì) 計(jì)不得兼任出納。3. 審核檢查要嚴(yán)格及時(shí)。從原始憑證取得到憑證 的制作再到最終的收付款和登記入賬， 整個(gè)過程 的每一步都要有嚴(yán)格的檢查、 審核。實(shí)現(xiàn)下道會(huì) 計(jì)程序?qū)ι弦坏罆?huì)計(jì)程序進(jìn)行有效的檢查監(jiān)督。 同時(shí)

3、要附之必要的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人 員的審計(jì)稽查工作。4. 建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員 要有明確的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 附之相應(yīng)的獎(jiǎng) 懲考核制度，責(zé)、權(quán)、利對(duì)等、統(tǒng)一。5. 注重成本效益關(guān)系。對(duì)那些反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng) 和財(cái)務(wù)狀況有重大影響的會(huì)計(jì)信息， 設(shè)計(jì)內(nèi)控制 度時(shí)要嚴(yán)格細(xì)致、 系統(tǒng)。但要權(quán)衡用于制定和執(zhí) 行控制制度的付出與其產(chǎn)生的效益關(guān)系。 對(duì)非重 要的、其制定和執(zhí)行控制制度成本高的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 可適當(dāng)簡化程序。（二）建立有效可控的內(nèi)控系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制是 一個(gè)大系統(tǒng)，受到企業(yè)單位內(nèi)、 外部環(huán)境的影響， 涉及到企業(yè)方方面面。 實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制， 首先 要根據(jù)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容特點(diǎn)、

4、 經(jīng)營管理的目 標(biāo)和管理要求提煉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)， 從明確職 責(zé)權(quán)限、 規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)、 建立人員相 互制約關(guān)系出發(fā)， 建立完善的多項(xiàng)控制制度， 組 成一個(gè)嚴(yán)密的控制系統(tǒng)。1. 組織機(jī)構(gòu)控制制度。它包括企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu) 的設(shè)置及合理有效的職能分工控制制度。 企業(yè)內(nèi) 部機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)相互監(jiān)控， 各組織 機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須予以授權(quán)， 每類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 運(yùn)行必須經(jīng)過不同部門，檢查者不從屬于被檢2. 不相容職務(wù)分離制度。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集中 由一個(gè)人辦理時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為， 這項(xiàng) 業(yè)務(wù)需要制定不相容分離制度。 使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授 權(quán)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)分離、 執(zhí)行職務(wù)與記錄職務(wù)分 離、記錄

5、職務(wù)與審核職務(wù)分離、 保管財(cái)產(chǎn)職務(wù)與 記錄職務(wù)分離。3. 授權(quán)批準(zhǔn)制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和負(fù) 責(zé)人的崗位職責(zé)， 確定其批準(zhǔn)權(quán)限， 使每項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)都有人把關(guān)， 防止授權(quán)不當(dāng)或?yàn)E用職權(quán)現(xiàn)象 的發(fā)生。 對(duì)于一般日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 通常作為一般 授權(quán)，在單位的規(guī)章制度中予以明確； 對(duì)于特定 的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行特定授權(quán)制度， 只有經(jīng)過授 權(quán)批準(zhǔn)后才能進(jìn)行。4. 財(cái)產(chǎn)安全控制制度。為保護(hù)單位的財(cái)產(chǎn)物資安 全，在企業(yè)內(nèi)部建立各種控制制度， 如限制財(cái)產(chǎn) 接近制度、 定期財(cái)務(wù)資產(chǎn)清查制度、 組織機(jī)構(gòu)控 制制度、 信息質(zhì)量控制制度等。 只有授權(quán)批準(zhǔn)的 人員才有接近資產(chǎn)的權(quán)力，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的安全保 護(hù)。5. 預(yù)算控

6、制制度。企業(yè)在經(jīng)營過程中都要根據(jù)市 場經(jīng)營預(yù)測和內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營狀況， 編制詳細(xì)的 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)預(yù)算或計(jì)劃。 企業(yè)要通過授權(quán)明確 預(yù)算的執(zhí)行控制權(quán)， 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額 審批，限額以上的資金實(shí)行集體審批， 以嚴(yán)格控 制預(yù)算外支出， 保證預(yù)算或計(jì)劃的順利完成。 因 此，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要構(gòu)成部分。6. 會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。主要是通過會(huì)計(jì)人員規(guī)范的會(huì) 計(jì)核算和會(huì)計(jì)反映來參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制。 以保證 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目標(biāo)， 進(jìn)行能動(dòng)地自我調(diào)節(jié)、 自 我約束控制 第一章知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)制度的總體設(shè)計(jì)和總則設(shè)計(jì) 任務(wù)一：中國會(huì)計(jì)報(bào)與中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)聯(lián)合 發(fā)起了關(guān)于小企業(yè)會(huì)計(jì)人員生存狀況調(diào)查，發(fā)現(xiàn) 接受采訪

7、的近50位小企業(yè)會(huì)計(jì)人中超過半數(shù)都 有身兼數(shù)職的經(jīng)歷，除了會(huì)計(jì)，“兼職"最多的 崗位是文員和后勤。比如一家銷售時(shí)尚飾品公司 的會(huì)計(jì)坦言：“在我們公司，結(jié)算崗位的員工叫 會(huì)計(jì)，看管倉庫的員工也叫會(huì)計(jì)。作為會(huì)計(jì)，出 納的事我做過，送貨收錢的事也做過?！鄙钲谀?公司女會(huì)計(jì)同時(shí)還為女老板"幫她在網(wǎng)上購物， 替她訂制一些禮品送人，幫她交水電費(fèi)?！北本?某會(huì)計(jì)認(rèn)為小企業(yè)多是家族式管理，會(huì)計(jì)人首先 要處理好老板和其親戚之間的關(guān)系，另外要防范 做假賬風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在堅(jiān)持原則前提下做些合理避 稅，但不能一味依老板意愿行事。這就是所謂的 小企業(yè)會(huì)計(jì)提供的“保姆式”服務(wù)。要求：（1） 試分析相對(duì)于大企

8、業(yè)而言小企業(yè)的會(huì)計(jì)崗位設(shè) 置的特點(diǎn)；（2）相對(duì)于大企業(yè)而言，小企業(yè)會(huì)強(qiáng) 調(diào)建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度嗎？ （3）小企業(yè)沒有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，因此可能就存在一 些不規(guī)范的做法， 為了規(guī)避這種情況的出現(xiàn)， 你 有怎樣的建議呢？( 4)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 (財(cái)會(huì) 201117 號(hào))已正式發(fā)布并自 2013 日起在全國 小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。 你認(rèn)為小企業(yè)現(xiàn)在就有必要 按小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 建立賬簿體系與內(nèi)部會(huì)計(jì) 核算制度嗎？闡述你的理由？( 5)闡述你對(duì)小 企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的一些想法。答：(1) 大企業(yè)會(huì)計(jì)人員多， 基本上是一崗一人或者一 崗多人； 而小企業(yè)由于規(guī)模小并且賬目簡單， 通 常是一人多崗， 實(shí)踐中小

9、企業(yè)老板認(rèn)為一切有關(guān) 數(shù)字的工作都應(yīng)該交給會(huì)計(jì)去做。(2) 小企業(yè)會(huì)計(jì)的核心工作基本上是賬務(wù)核算， 而 大企業(yè)內(nèi)部則是分工規(guī)范、 職責(zé)分明， 會(huì)計(jì)人員 更注重提供對(duì)決策支持的會(huì)計(jì)信息， 因此更加強(qiáng) 調(diào)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。(3) 小企業(yè)盡管沒有較為系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度， 但 可以制定與企業(yè)實(shí)際情況相符合的規(guī)范手冊(cè)， 使 小企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)得到有序地展開。(4) 將有利于提高小企業(yè)的聲望并獲得實(shí)際益處， 比如在財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國家稅務(wù)總局、 工商總局與銀監(jiān)會(huì)于 2011年 10月 26 日頒布的關(guān)于貫徹實(shí)施(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)的指導(dǎo)意見 中就提到對(duì)會(huì)計(jì)核算健全、具有良好會(huì)計(jì)信用的 小企業(yè)，應(yīng)優(yōu)先

10、提供信貸支持。(5) 認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并緊密結(jié)合 企業(yè)的實(shí)際情況而將其有效地企業(yè)化、制度化與 信息化。形考任務(wù)二第四章知識(shí)點(diǎn)一：貨幣資金任務(wù)一 :A公司出納員對(duì)公司的貨幣資金業(yè)務(wù)管 理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，出現(xiàn)了如下兩件 事情:一是在本年度6月1014日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù) 結(jié)束后的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺 50元 和現(xiàn)金溢余20元，對(duì)此他經(jīng)過檢查沒有發(fā)現(xiàn)原 因，他為了維護(hù)面子和息事寧人，同時(shí)考慮到兩 次賬實(shí)不符的金額較小，因此，他決定短缺部分 自己補(bǔ)齊，現(xiàn)金溢余部分自己暫時(shí)收起 二是A 公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有數(shù)額心中無數(shù)，甚 至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理 因此指

11、派有關(guān)人員檢查一下出納員的工作， 結(jié)果 發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， 只根 據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中 企業(yè)的未入賬款項(xiàng)來確定公司銀行的實(shí)有數(shù)， 而 且每次做完此項(xiàng)工作以后， 出納員就立即將這些 未入賬的款項(xiàng)登記入賬。問題 : 出納員對(duì)這兩件 事情的處理是否正確 ?為什么 ?該公司應(yīng)設(shè)計(jì)怎 樣的貨幣資金管理制度。 答:1、出納小王對(duì)以上業(yè)務(wù)的處理不正確。 第一、出納經(jīng)管的現(xiàn)金出現(xiàn)短款， 首先需要通過 財(cái)務(wù)主管履行清查核對(duì)等檢查工作， 短款原因無 法查清的情況下， 應(yīng)作為出納責(zé)任短款履行賠償 義務(wù)，因此，需要通過會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方式予以正 確的記錄。第二、出納在 2007月

12、10日，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，如 果按照第一步的處理程序后， 客觀上于 007 日的 短款沒有直接的關(guān)聯(lián)， 在未按照第一步要求處理 的情況下，其長款可能與前面的短款有一定的關(guān) 系，但是，不論是否有關(guān)系，出納不能私自處理 自己經(jīng)管現(xiàn)金的長、 短款，發(fā)現(xiàn)長款也應(yīng)當(dāng)提請(qǐng) 財(cái)務(wù)主管實(shí)施清查手續(xù)，無法查明原因的情況 下，應(yīng)按照規(guī)定如實(shí)進(jìn)行長款的會(huì)計(jì)處理。 2、會(huì)計(jì)小李的以上業(yè)務(wù)處理不正確。因?yàn)槲催_(dá) 賬項(xiàng)在本質(zhì)是企業(yè)與銀行對(duì)部分跨期結(jié)算業(yè)務(wù) 因相關(guān)結(jié)算憑證的傳遞而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)記錄與銀 行對(duì)帳單記錄不一致現(xiàn)象， 這種現(xiàn)象經(jīng)過編制未 達(dá)賬項(xiàng)余額調(diào)節(jié)表以后， 會(huì)驗(yàn)證企業(yè)與銀行記錄 的一致性。這部分未達(dá)賬項(xiàng)在下個(gè)月隨著相關(guān)

13、銀 行結(jié)算憑證的傳遞消除企業(yè)與銀行之間的記錄 差異，形成自動(dòng)平衡，因此，會(huì)計(jì)對(duì)這部分未達(dá) 賬項(xiàng)不能在未達(dá)賬項(xiàng)的發(fā)現(xiàn)當(dāng)期， 在沒有相關(guān)銀 行結(jié)算憑證為依據(jù)的情況下， 將未達(dá)賬項(xiàng)提前登 記入帳，否則，會(huì)在下個(gè)月有關(guān)上個(gè)月的未達(dá)賬 項(xiàng)的銀行結(jié)算憑證傳到財(cái)務(wù)后形成重復(fù)入帳的 差錯(cuò)。 三、該公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)貨幣資金管理 制度，理由如下 : 貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、 控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基 礎(chǔ)。大多數(shù)貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)的 行為都與貨幣資金有關(guān)， 因此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè) 貨幣資金的管理和控制， 建立健全貨幣資金內(nèi)部 控制，確保經(jīng)營管理活動(dòng)合法而有效。 1、貨幣資金內(nèi)部控

14、制目標(biāo)及環(huán)境貨幣資金內(nèi)部 控制目標(biāo)。內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健 全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點(diǎn)。 貨幣資金內(nèi)部控制目 標(biāo)有四個(gè) : 貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部 控制，確保企業(yè)庫存現(xiàn)金安全，預(yù)防被盜竊、詐 騙和挪用 ; 貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到 的貨幣是否已全部人賬，預(yù)防私設(shè)“小金庫”等 侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn) ; 貨幣資金的合法 性。即檢查貨幣資金取得、 使用是否符合國家財(cái) 經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備 ; 貨幣資金的效益性。即 合理調(diào)度貨幣資金，便其發(fā)揮最大的效益。 2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。所謂貨幣資金內(nèi)部控 制環(huán)境是對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí) 施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。 控

15、制環(huán)境的好壞直 接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?影響著特定控制的有效性。 貨幣資金內(nèi)部控制環(huán) 境主要包括以下因素。(1) 管理決策者。管理決策者是貨幣資金內(nèi)部控制 環(huán)境中的決定性因素， 特別在推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人 負(fù)責(zé)制的情況下， 管理決策者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、 管理 方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念都直接影 響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。 因此，管理決 策者本人應(yīng)加強(qiáng)自身約束，同時(shí)通過民主集中 制、黨政聯(lián)席會(huì)等制度加強(qiáng)對(duì)其的監(jiān)督。(2) 員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。 在內(nèi)部控制每個(gè) 環(huán)節(jié)中， 各崗位都處于相互牽制和制約之中， 如 果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意， 均可以導(dǎo)致 某項(xiàng)控制失效，比

16、如，空白支票、印章應(yīng)分別由 不同的人保管，如果保管印章的會(huì)計(jì)警惕性不 高，出門不關(guān)抽屜， 將使保管空白支票的出納有 機(jī)可乘。由此造成出納攜款潛逃的案件也屢見不 鮮。(3) 內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我評(píng)價(jià)的一種活 動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督控制措施和程 序的有效性，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱 環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi) 部控制的效果。影響貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境因素 還很多，如組織練楓、管理控 -甸 1 玄法 授權(quán)租 分配責(zé)任的方法等等 -。要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制， 就必須改善其控制環(huán)境。3，貨幣資金完整性控制。貨幣資金完整性控制 的范圍包括各種收入及欠款回收。 具體地說， 是

17、 單位特定會(huì)計(jì)期間發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務(wù)是 否均已按規(guī)定計(jì)入有關(guān)賬戶。 通過檢查銷售、 采 購業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的收回和歸還情 況，或余額截止日后人賬的收入和支出， 查找未 人賬的貨幣資金。其控制方法一般有以下幾種 :(1) 發(fā)票、收據(jù)控制。發(fā)票、收據(jù)控制是利用發(fā)票、 收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與發(fā) 票、收據(jù)金額是否一致， 以確保收到的貨幣資金 全部人賬的一種完整性控制手段。發(fā)票分類很 多，例如增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，因?yàn)檫@兩種發(fā) 票涉及國家稅收， 且有國家稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督檢 查，因此涉及這兩種發(fā)票的貨幣資金收入一般較 完整。但目前餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)管理較混 亂，給控制設(shè)計(jì)增

18、加了難度， 如企業(yè)違規(guī)開具“大 頭小尾”、“小頭大尾”發(fā)票，多給、不給客戶餐 飲發(fā)票，空白收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)， 收據(jù)不連號(hào)或五號(hào)，或以白條代替收據(jù)等。 因此， 對(duì)于發(fā)票、收據(jù)必須加強(qiáng)其印、收、發(fā)、存的管 理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連 續(xù)編號(hào)， 設(shè)計(jì)一崗位， 負(fù)責(zé)其存根聯(lián)與人賬的記 賬聯(lián)定期或不定期抽查核對(duì)工作， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中 的錯(cuò)弊。(2) 銀行對(duì)賬單控制。銀行對(duì)賬單控制是利用銀行 對(duì)賬清單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)， 以確 保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。 通 過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可以發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬 項(xiàng)，分析其原因，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯(cuò)弊。(3) 物料平衡控制

19、。物料平衡控制是利用物質(zhì)不滅 定律，復(fù)核主要原材料在生產(chǎn)、銷售過程中，量 上是否平衡，以確保生產(chǎn)資金完整性的一種控制 方法。這種控制方法主要適用于生產(chǎn)、加工行 業(yè)(4) 業(yè)務(wù)量控制。業(yè)務(wù)量控制是根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)量的 大小，來復(fù)核其貨幣資金完整性的一種控制方 法。比如，旅館可以按客房記錄的業(yè)務(wù)量，汽車 運(yùn)輸可以按臺(tái)班記錄的業(yè)務(wù)量， 復(fù)核其貨幣資金 收入。(5) 往來賬核對(duì)控制。往來賬核對(duì)控制是通過定期 與對(duì)方核對(duì)往來賬余額， 及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、 貪污企 業(yè)貨幣資金等違法行為， 以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是 否及時(shí)人賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)的一種控 制方法。特別應(yīng)注意對(duì)于已作壞賬處理的應(yīng)收賬 款，了解是否有收回款

20、項(xiàng)不入賬的情況。 4.貨幣資金安全性控制。貨幣資金安全性控制的 范圍包括 : 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金，由 于應(yīng)收、 應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)， 故也將其納 入貨幣資金控制范圍內(nèi)。 貨幣資金安全性控制方 法一般有以下幾種 :(1) 賬實(shí)盤點(diǎn)控制。賬實(shí)盤點(diǎn)控制是通過定期或不 定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)， 以確保企業(yè)資產(chǎn)安全 的一種常見的控制方法， 如編制銀行存款余額調(diào) 節(jié)表。賬實(shí)盤點(diǎn)按盤點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤點(diǎn)與不 定期盤點(diǎn)，但不定期盤點(diǎn)的控制效果通常比定期 盤點(diǎn)好，不定期盤點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)， 會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、 無時(shí)無 刻、無不存在的壓力。(2) 庫存限額控制。庫存限額控制

21、是利用核定企業(yè) 每日貨幣資金余額， 超過庫存限額的貨幣資金送 存銀行或匯交某一銀行賬戶， 從而降低貨幣資金 安全性控制風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。 利用此方法還能高 度集中貨幣資金， 統(tǒng)籌使用， 特別適用于貨幣資 金短缺的企業(yè)。(3) 實(shí)物隔離控制。實(shí)物隔離控制是采取妥善措施 確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物的控 制方法。比如，現(xiàn)金只能由出納保管，銀行承兌 匯票也只能由一人專管，否則將導(dǎo)致責(zé)任不清， 不法分子很可能會(huì)混水摸魚， 侵占貨幣資金。 同 時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、 選擇安全的場所 等保障措施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。 任務(wù)二請(qǐng)點(diǎn)評(píng)下面 HG 股份有限公司現(xiàn)金支出 業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊 答：

22、該公司各支款業(yè)務(wù)部門由報(bào)銷人員填制各種 費(fèi)用支出的原始單據(jù)， 并簽字或蓋章， 后送交各 業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。 各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有 關(guān)規(guī)定對(duì)送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽 字或蓋章， 并轉(zhuǎn)送財(cái)會(huì)部門。 公司未專設(shè)審核人 員，由財(cái)會(huì)主管負(fù)責(zé)日常審核工作。 財(cái)會(huì)主管根 據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào) 銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。公司設(shè)出納人員一名， 主要負(fù)責(zé)根據(jù)財(cái)會(huì)主管審核批準(zhǔn)的付款原始憑 證付款，并在付款原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖” 戳在付款后根據(jù)付款原始憑證填制內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通 知單一式兩聯(lián)。 一聯(lián)留存財(cái)會(huì)部門， 憑此登記記 賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款 ;根 據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部

23、轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付 款記賬憑證并送交財(cái)會(huì)主管復(fù)核 ;根據(jù)經(jīng)復(fù)核的 付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章 ; 在每日終 了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額， 并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額 與現(xiàn)金日記賬余額相互核 ;對(duì)發(fā)現(xiàn)的長短款情況 及時(shí)報(bào)告財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人。 公司專設(shè)負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出業(yè) 務(wù)的會(huì)計(jì)人員一名，負(fù)責(zé)匯總已復(fù)核的付款憑 證，編制記賬憑證匯總表， 之后據(jù)以登記現(xiàn)金總 賬。按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái)會(huì)主管每月要對(duì)出納 人員所做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對(duì)工作進(jìn)行定期的 抽查至少兩次 ;每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記 賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不一致 或出納人員上報(bào)的長短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處 理。評(píng)價(jià):該公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制

24、度、在 執(zhí)行過程中存在著漏洞。第四章知識(shí)點(diǎn)六：開發(fā)支出業(yè)務(wù)任務(wù)一:開發(fā)支出的在報(bào)表項(xiàng)目中應(yīng)怎樣填列 ? 答:資產(chǎn)負(fù)債表中的開發(fā)支出根據(jù)“研發(fā)支出-資 本化支出”科目的帳面余額填列。企業(yè)的研發(fā)支 出科目主要是核算企業(yè)研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過 程發(fā)生經(jīng)的支出，為歸集企業(yè)的發(fā)生的研發(fā)支 出，企業(yè)應(yīng)在研發(fā)支出科目下下設(shè) “費(fèi)用化支出 和資本化支出”兩個(gè)二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算，符 合資本化條件的研發(fā)費(fèi)用記入“研發(fā)支出-資本 化支出”科目，不符合資本化條件的研發(fā)支出記 入“研發(fā)支出-費(fèi)用化支出”科目，費(fèi)用化支出 每月月末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用，資本化支出待研發(fā)的費(fèi) 用達(dá)到預(yù)定的用途形成無形資產(chǎn)后，將“研發(fā)支 出-資本化支

25、出”的余額轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)，在未轉(zhuǎn) 入無形資產(chǎn)前，“研發(fā)支出-資本化支出”科目的 余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)填入開發(fā)支出。 任務(wù)二 :開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)和會(huì)計(jì)制度 設(shè)計(jì)的要點(diǎn)有哪些 ? 開發(fā)支出的內(nèi)部控制的要點(diǎn)如下： 首先，要完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度。1、強(qiáng)化部門預(yù)算控制。 一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)， 要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù) 算的基礎(chǔ)上， 努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。 特 別是在編制支出預(yù)算時(shí)， 應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要 出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度， 明確各項(xiàng)支出的方向和用途。 專項(xiàng)資金力求細(xì)化 到具體項(xiàng)目。二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)， 應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的 剛性約束。一方面應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

26、， 防止隨意調(diào)整追加預(yù)算以及超預(yù)算、 擴(kuò)大預(yù)算范 圍等行為的發(fā)生 ; 另一方面建議建立合理、規(guī)范 的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制， 賦予主管單位一定的預(yù)算高速 權(quán)力，使預(yù)算單位在實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)， 可以 快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。三是完善部門預(yù)算制度， 首先是要進(jìn)一步擴(kuò)大部 門預(yù)算的范圍，要力爭將各部門單位的全部財(cái)務(wù) 收支事項(xiàng)均納入部門預(yù)算的實(shí)施范圍， 并嚴(yán)格預(yù) 算的調(diào)整和追加程序 ;其次是將主管單位預(yù)算與 基層單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合。 也就是要求 各二級(jí)預(yù)算和三級(jí)預(yù)算的部門單位， 按照上級(jí)下 達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)， 結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組 織結(jié)構(gòu)、 處室職責(zé)和工作任務(wù)等， 編制內(nèi)部分處 室的責(zé)任預(yù)算體

27、系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī) 制。再次是將預(yù)算控制內(nèi)容細(xì)化。 對(duì)部門內(nèi)的各 項(xiàng)資金再按功能、 按預(yù)算科目把各項(xiàng)支出內(nèi)容細(xì) 化分解到具體支出項(xiàng)目。2、加強(qiáng)票據(jù)管理。 利用軟件系統(tǒng)加強(qiáng)票據(jù)管理， 規(guī)范票據(jù)領(lǐng)購、使用、登記等程序。嚴(yán)格票據(jù)繳 驗(yàn)制度，購領(lǐng)新票據(jù)前必須將使用過的票據(jù)進(jìn)行 繳驗(yàn)，按照先領(lǐng)后用的程序， 對(duì)未使用完的票據(jù) 及時(shí)銷號(hào) ; 嚴(yán)格按票據(jù)使用范圍使用，各專用票 據(jù)間不得串用 ;建立起收費(fèi)票據(jù)使用登記制度， 定期向上級(jí)部門報(bào)告領(lǐng)、用、存情況。3、加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)控制。定期對(duì)債權(quán)債務(wù)清理 核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度， 及 時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款， 避免和減少資產(chǎn)流 失;杜絕因單

28、位財(cái)政財(cái)務(wù)不合規(guī)收支行為而引起 的往來款掛賬。4、建立財(cái)產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。具體包括 :(1)貨幣資金的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 一是不相容崗位相分離， 主要是出納與稽核、 出 納與會(huì)計(jì)檔案的保管、 出納與賬目登記員、 出納 與銀行對(duì)賬單核對(duì)人、出納與收款票據(jù)管理人、 付款審批人與付款執(zhí)行人、 支票印章保管員與支 票簽發(fā)人等。二是支出審批制度的規(guī)定， 必須明確審批人對(duì)貨 幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任 和相關(guān)控制措施， 規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù) 的職責(zé)范圍和工作要求。 三是明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限， 定期 不定期地進(jìn)行檢查。 為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和 完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)收付后

29、的每項(xiàng)物資核 對(duì)庫存賬實(shí)外， 還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和 全面清查制度，以保證賬與物相符和及時(shí)處理發(fā) 生的差錯(cuò)。(2)資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。 一是資產(chǎn)的日常管理。 資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登 記要相分離，實(shí)物賬與會(huì)計(jì)明細(xì)賬必須核對(duì)一致 資產(chǎn)的配置與使用相分離，使資產(chǎn)的配置合理、 科學(xué) ;資產(chǎn)維修需求的提出與審核、 執(zhí)行相分離， 確保維修方案的合理性，防止小病大修。二是資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。要建立資產(chǎn)處置管理制 度，明確處置的程序和權(quán)限， 資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提 出與審批、處置相分離， 資產(chǎn)的變價(jià)處理要引入 競價(jià)機(jī)制，對(duì)于大宗資產(chǎn)的變賣要委托社會(huì)中介 機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，要防止在資產(chǎn)處置過程中利用職 權(quán)謀取私利，

30、造成國有資產(chǎn)流失。5、建立采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 一是不相容崗位相分離，包括 : 請(qǐng)購與審批、詢 價(jià)與確定供應(yīng)商、 采購合同的訂立與審計(jì)、 采購 與驗(yàn)收、采購、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批 與付款執(zhí)行。原則是不得由同一部門或個(gè)人辦理 采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。 二是采購業(yè)務(wù)的管理控制， 要建立采購管理制度 和相關(guān)的控制措施，避免暗箱操作、以次充好、 以權(quán)謀私、收受回扣等損害公共利益的現(xiàn)象發(fā) 生，在采購控制中要做到采購權(quán)、定價(jià)權(quán)、驗(yàn)收 權(quán)相分離、做到統(tǒng)一驗(yàn)收、 統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一付款， 責(zé)任到人，流程公開。 三是付款環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，要做到相關(guān)憑證規(guī) 范、合格、齊全，每一個(gè)相關(guān)責(zé)任人或責(zé)任部門 全

31、部審核通過，采購人、審核人、付款人、記錄 人相分離，付款流程嚴(yán)密、規(guī)范、公開。其次， 要落實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。1、進(jìn)一步加大宣傳培訓(xùn)力度，努力提高單位領(lǐng) 導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。 單位負(fù)責(zé)人在單位 內(nèi)部控制體系中居主導(dǎo)地位。按照會(huì)計(jì)法和 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 的規(guī)定， 單位負(fù)責(zé)人 作為單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體， 對(duì)本 單位內(nèi)控制度的合理性、有效性應(yīng)負(fù)主要責(zé)任。 因此，必須進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人及相關(guān) 領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)控知識(shí)方面的宣傳培訓(xùn)， 使他們能充分 認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制建設(shè)的重要性， 培養(yǎng)良好的內(nèi)部 控制意識(shí)，從而切實(shí)履行起健全單位內(nèi)部控制的 職責(zé)。2、切實(shí)提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有

32、效性。在確保制 度科學(xué)合理、 符合實(shí)際的基礎(chǔ)上， 各單位應(yīng)狠抓 各項(xiàng)制度的執(zhí)行落實(shí)， 加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查 力度，確保做到有章可循、 有章必循、 違章必究， 以提高內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。 建立相對(duì)獨(dú)立的 內(nèi)審小組， 有條件的單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)審部門， 定期 對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施 的有效程度作出評(píng)價(jià)， 監(jiān)督單位制定的各項(xiàng)制度 和預(yù)算執(zhí)行情況。3、強(qiáng)化教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高單位財(cái)務(wù)人員業(yè) 務(wù)素質(zhì)。要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè) 道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 重視多種形式的會(huì)計(jì)繼續(xù) 教育。只有建設(shè)好一支業(yè)務(wù)過硬、嚴(yán)以律已、思 想業(yè)務(wù)素質(zhì)好的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍， 才能貫徹實(shí)施好 各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，

33、 有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用， 從 而杜絕不規(guī)范行為的發(fā)生。4、加強(qiáng)內(nèi)部控制觀念、手段和方法的創(chuàng)新，尤 其是加強(qiáng)對(duì)新生事物 -網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。第 一，技術(shù)上，要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)控觀念，樹立實(shí)時(shí)、在線 的觀念 ; 創(chuàng)新內(nèi)控手段，建立信息共享系統(tǒng)，開 發(fā)先進(jìn)適用的控制軟件 ;創(chuàng)新內(nèi)控方法，運(yùn)用計(jì) 算機(jī)輔助技術(shù)， 與被監(jiān)控對(duì)象聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行互動(dòng)監(jiān)控 等;加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)軟件控制，確保系統(tǒng)運(yùn)行的可 靠和適用性，加強(qiáng)性能監(jiān)測，實(shí)時(shí)更新 ; 建立全 方位的網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的防護(hù)網(wǎng)，確保系統(tǒng)安全。 第二，崗位設(shè)置上， 要按照不相容職務(wù)分離的原 則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。 網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)極大提高了會(huì) 計(jì)工作效率，使單位減少了對(duì)會(huì)計(jì)核算人員數(shù)量

34、的需求，但形成內(nèi)部牽制的必要崗位設(shè)置不能 少，一要設(shè)置系統(tǒng)維護(hù)崗， 負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)運(yùn)行軟 硬件系統(tǒng)的正常運(yùn)行，包括維護(hù)、更新、運(yùn)行控 制、病毒監(jiān)控及預(yù)防。 但該崗位不能接觸網(wǎng)絡(luò)會(huì) 計(jì)軟件的具體操作；二要設(shè)置數(shù)據(jù)輸入崗，負(fù)責(zé) 將合法、有效的憑證錄入會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，并對(duì)數(shù) 據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行檢驗(yàn)。該崗位必須按照不相容職 務(wù)分離的原則進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)，該崗位不能行使 審核職能；三要設(shè)置數(shù)據(jù)審核崗，負(fù)責(zé)審核數(shù)據(jù) 的合法性、準(zhǔn)確性，特別是電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性， 負(fù)責(zé)審計(jì)和評(píng)價(jià)單位內(nèi)控機(jī)制的健全性、有效性; 四要設(shè)置檔案管理崗，負(fù)責(zé)電子會(huì)計(jì)檔案的安全 性、完整性、保密性。二、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)如下幾個(gè)方面：1、明確會(huì)計(jì)

35、機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；2、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)指標(biāo)體系；3、設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算制度；4、設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控體系。形考任務(wù)三第五章知識(shí)點(diǎn)一：生產(chǎn)活動(dòng)與成本核算 任務(wù)一：現(xiàn)階段由于我國尚未形成全國統(tǒng)一的能 對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員具有強(qiáng)制約束力的成本核算規(guī) 范，并且企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與成本核算完全無關(guān)， 成 本核算僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐進(jìn)行的，主要是會(huì)計(jì) 職業(yè)判斷在發(fā)揮著直接的約束作用，這就是說企 業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有完全設(shè)計(jì)權(quán)。你認(rèn)同 這種說法嗎？試分析并說明理由。同學(xué)們你是否 能夠比較順利的回答上述問題？答:這種說法是不準(zhǔn)確的。因?yàn)椋?1) 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并不是與成本核算完全無關(guān)， 成 本核算也不僅僅是依賴會(huì)計(jì)實(shí)踐

36、進(jìn)行的。產(chǎn)品生 產(chǎn)意味著資產(chǎn)消耗，因此資產(chǎn)價(jià)值與成本費(fèi)用間 具有一定的等量關(guān)系，資產(chǎn)的賬面價(jià)值決定著成 本費(fèi)用水平。(2) 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)一存貨第五條、第六條、第 七條與第八條對(duì)產(chǎn)品成本核算的具體明細(xì)劃分 進(jìn)行了規(guī)范，就形成了實(shí)踐中的直接材料、直接 人工、制造費(fèi)用及廢品損失等成本項(xiàng)目。(3) 企業(yè)對(duì)生產(chǎn)成本核算系統(tǒng)擁有較大的設(shè)計(jì)權(quán) 但并不是完全設(shè)計(jì)權(quán)，因?yàn)橹灰O(shè)計(jì)到具體核算，還是要遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定的， 比如成 本核算的總分類賬戶體系的設(shè)置。第六章知識(shí)點(diǎn)七：長期應(yīng)付款下述是一些負(fù)債的情況：(1) 公司高管期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)金是根據(jù)公司每股凈資產(chǎn), 按照一定模型計(jì)算的到期以現(xiàn)金形式支付給有 關(guān)高管的獎(jiǎng)

37、勵(lì)性薪酬， 因此，應(yīng)付高管人員期權(quán) 獎(jiǎng)勵(lì)金使用“長期應(yīng)付款”賬戶核算。(2) 融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管理， 必須 要計(jì)提折舊。企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不計(jì)入固定 資產(chǎn)賬戶， 只需在備查簿中登記， 支付租賃費(fèi)時(shí) 再計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。要求 :試分析其合理與否并給 出相應(yīng)的理由。答:(1)不合理。對(duì)應(yīng)付高管期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)薪酬在長期應(yīng)付 款核算問題，將應(yīng)付高管的期權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)薪酬在 " 應(yīng) 付職工薪酬 " 中核算，并在 2009年年報(bào)中視其兌 現(xiàn)的期限，作為流動(dòng)負(fù)債或者非流動(dòng)負(fù)債 (" 其他 非流動(dòng)負(fù)債 ") 列報(bào)，且在附注中披露預(yù)計(jì)發(fā)放時(shí) 間、金額等。(2)合理。融資租入

38、固定資產(chǎn)應(yīng)視為自為資產(chǎn)管 理，必須要計(jì)提折舊。 企業(yè)經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)不 計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶， 只需在備查簿中登記， 支付 租賃費(fèi)時(shí)再計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。形考任務(wù)四第七章知識(shí)點(diǎn)五會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)一：請(qǐng)歸納總結(jié)會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更 正的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)。答：會(huì)計(jì)政策變更與前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理必 須嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、 會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正，尤其是在相關(guān)會(huì)計(jì) 信息披露方面要做到如下要求：1企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者會(huì)計(jì)制度要求變 更會(huì)計(jì)政策的，披露公告應(yīng)包含的內(nèi)容，披露公 告至少包括： 會(huì)計(jì)政策變更情況概述，包括變更日期、原因、 變更前會(huì)計(jì)政策、變更后

39、會(huì)計(jì)政策等； 會(huì)計(jì)政策變更對(duì)公司的影響，包括會(huì)計(jì)政策變 更涉及公司業(yè)務(wù)的范圍，變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào) 表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等； 董事會(huì)審議會(huì)計(jì)政策變更情況； 獨(dú)立董事意見與監(jiān)事會(huì)意見； 相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說明的其他事項(xiàng)。2. 企業(yè)自主變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)在經(jīng)董事會(huì)審議批 準(zhǔn)后的一定期間內(nèi)向直接的上級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交 董事會(huì)決議并履行信息披露義務(wù)。 董事會(huì)決議及 相關(guān)公告至少包括： 會(huì)計(jì)政策變更等情況概述， 包括變更日期、 原 因、變更前會(huì)計(jì)政策、變更后會(huì)計(jì)政策等； 會(huì)計(jì)政策變更等對(duì)公司的影響， 包括會(huì)計(jì)政策 變更涉及公司業(yè)務(wù)的范圍， 變更會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表所有者權(quán)益、凈利潤的影響等； 董事會(huì)關(guān)

40、于會(huì)計(jì)政策變更合理性的說明； 獨(dú)立董事意見、監(jiān)事會(huì)意見； 相關(guān)監(jiān)管部門認(rèn)為需要說明的其他資料。 如果 企業(yè)自主變更會(huì)計(jì)政策需要股東大會(huì)審批的， 則 還應(yīng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告與 關(guān)于股東大會(huì)審議的安排。3. 企業(yè)對(duì)出現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)以重大事項(xiàng)臨時(shí) 報(bào)告的方式及時(shí)披露更正后財(cái)務(wù)信息，至少包 括： 董事會(huì)和管理層對(duì)更正事項(xiàng)性質(zhì)及原因的說 明； 更正事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 及更正后財(cái)務(wù)指標(biāo)。 更正后財(cái)務(wù)信息的格式應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)信息披露規(guī)范。 更正后經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及更正事 項(xiàng)的相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及出具審計(jì)報(bào)告的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所名稱； 如果更正后年度財(cái)務(wù)報(bào)告被出具了無保留

41、意 見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段、保留意見、否定意見、無法表 示意見的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)同時(shí)披露審計(jì)意見全 文。 如果公司對(duì)最近一期年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行更正，但不能及時(shí)披露更正后經(jīng)審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表 及相關(guān)附注，公司應(yīng)就此更正事項(xiàng)及時(shí)刊登提示性公告”，并應(yīng)當(dāng)在該臨時(shí)公告公布之日起的 規(guī)定期間內(nèi)披露經(jīng)審計(jì)的更正后年度報(bào)告。更正 后未經(jīng)審計(jì)的中期財(cái)務(wù)報(bào)表及涉及更正事項(xiàng)的 相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表附注。第八章知識(shí)點(diǎn)二收入業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 任務(wù)一：珠江公司是珠江集團(tuán)下屬的子公司, 營業(yè)務(wù)是制造、銷售力能空調(diào)機(jī)。集團(tuán)公司對(duì)珠 江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查， 檢查組對(duì)珠 江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題 調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、

42、 賬簿等會(huì)計(jì)資料。 其中， 檢查組對(duì) “發(fā)貨單 ”進(jìn)行調(diào)查的有關(guān)情況要求：（1）指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制 制度在授權(quán)批準(zhǔn)、 內(nèi)部核查程序、 憑證記錄及其 預(yù)先編號(hào)等方面存在的漏洞或缺陷， 并分析其危 害；（ 2）根據(jù)上述資料，說明 “發(fā)貨單 ”的憑證流轉(zhuǎn) 程序，各聯(lián)式的用途及其相互核對(duì)關(guān)系。（3）為使公司的內(nèi)部控制制度得到有效地執(zhí)行， 應(yīng)對(duì)哪些人員進(jìn)行哪些方面的教育。答：（ 1）從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi) 部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控 制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷： 在授 權(quán)批準(zhǔn)控制方面， 從倉庫的記錄來看， 客觀上存 在倉庫沒有經(jīng)過銷售部門事先

43、批準(zhǔn)擅自發(fā)貨的 情況；這種錯(cuò)誤做法可能會(huì)導(dǎo)致公司資產(chǎn)方面的 損失。在內(nèi)部核查程序上， 除會(huì)計(jì)部門與倉庫堅(jiān) 持進(jìn)行第 3聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對(duì)外，其他的核 對(duì)沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售 數(shù)量明顯缺乏核對(duì)； 第 6 聯(lián)“貨物放行聯(lián) ”沒有定 期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對(duì)；保安對(duì)不合規(guī)定 的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的 職責(zé)；沒有編號(hào)的發(fā)貨單說明沒有對(duì)開具的發(fā)貨 單進(jìn)行審核的制度。 沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部核查程 序，某些崗位的工作人員就可能利用管理上的漏 洞進(jìn)行違法、 違紀(jì)活動(dòng)，就會(huì)損害公司資產(chǎn)的安 全性。在憑證記錄及其預(yù)先編號(hào)上存在問題， 沒 有對(duì)第 6 聯(lián)“貨物放行

44、聯(lián) ”蓋章的情況反映出發(fā) 貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號(hào) 碼，也屬于記錄不完整， 這樣就沒有留下日后核 對(duì)的線索； 沒有預(yù)先編號(hào)的憑證說明， 很可能存 在銷售人員內(nèi)外勾結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。（2）由銷售部門開出 “發(fā)貨單”，一式 6 聯(lián)，第 1 聯(lián)“存根 ”由銷售部門留存?zhèn)洳?，并作為統(tǒng)計(jì)銷 售量的依據(jù)； 第 2 聯(lián)“發(fā)貨聯(lián)”交倉庫，由倉庫據(jù) 以發(fā)貨，并登記商品保管明細(xì)賬； 第 3聯(lián)交會(huì)計(jì) 部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算， 據(jù)以登記有關(guān)賬簿； 第 4 聯(lián) 交運(yùn)輸部門作為發(fā)運(yùn)憑證；第 5 聯(lián)交客戶；第 6 聯(lián)交門衛(wèi)， 據(jù)以對(duì)貨物放行。 應(yīng)建立發(fā)貨單的相 互核對(duì)制度，進(jìn)行定期核對(duì)。包括：第 1 聯(lián)與第

45、 2、3、6聯(lián)的核對(duì)；第 2 聯(lián)與第 3、6聯(lián)的核對(duì)。（3）從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制 度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單的銷 售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 應(yīng) 要求倉庫保管員嚴(yán)格按經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)貨單發(fā)貨， 開具發(fā)貨單的銷售業(yè)務(wù)員必須對(duì)發(fā)貨單進(jìn)行編 號(hào)，各項(xiàng)內(nèi)容的記錄應(yīng)全面、完整，保安應(yīng)根據(jù) 合格的 貨物放行聯(lián)"放行，并登記車輛號(hào)牌。銷 售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對(duì)開具的發(fā)貨單 進(jìn)行審核的制度。形考任務(wù)五第九章知識(shí)點(diǎn)一責(zé)任會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述任務(wù)一：A公司是一家較大規(guī)模電器制造企業(yè)， 設(shè)有六個(gè)基本生產(chǎn)車間和兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間（提 供運(yùn)輸與供水服務(wù)）及一個(gè)行政管理部門，都具 有較大獨(dú)立性。該企業(yè)準(zhǔn)備建立責(zé)任會(huì)計(jì)制度。 該企業(yè)聘請(qǐng)的管理咨詢公司的相關(guān)設(shè)計(jì)建議：（1）公司董事長主持組織討論責(zé)任會(huì)計(jì)制度建 立方案，總經(jīng)理負(fù)責(zé)具體實(shí)施。（2）責(zé)任會(huì)計(jì)目 標(biāo)定位于提升企業(yè)全面質(zhì)量管理水平。（3）公司 只要求預(yù)算執(zhí)行中將信息反饋給各責(zé)任中心而無須向上級(jí)報(bào)告。（ 4）在確保原有組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ) 上可根據(jù)責(zé)任會(huì)計(jì)要求對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)調(diào) 整。（5）公司準(zhǔn)備將未來五年規(guī)劃中預(yù)期再成立 的三個(gè)分部設(shè)為利潤中心與投資中心。 （6）采用 投資報(bào)酬率和剩余收益指標(biāo)來考核利潤中心， 但