審計證據(jù)是什么

1、.審計證據(jù)是什么，其特征是什么？審計證據(jù)是指審計人員獲取的能夠為審計結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的證據(jù)。特征是1、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計人員對被審計單位的會計資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性發(fā)表審計意見。 2、審計證據(jù)的適當性是指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性是指審計證據(jù)應與審計目標相關(guān)聯(lián)；可靠性是指審計證據(jù)應能如實地反映客觀事實。獲取審計證據(jù)方法有哪些?在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，最艱苦、最大量的工作都集中在審計證據(jù)的獲取、審查、判斷以及如何運用等一系列工作上，其中審計證據(jù)的獲取則是基礎(chǔ)和

2、前提，是外勤審計工作最主要的內(nèi)容，最能體現(xiàn)審計的技術(shù)性。獲得審計證據(jù)的方法，主要包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序等八種。步驟為：一、事前收集。二、事中獲取。主要的有以下幾種：1、向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。2、 現(xiàn)場查閱。 3、抽查有關(guān)資料。 4、實地盤點。 5、實地調(diào)查。6、現(xiàn)場觀察。7、分析比較。三、證據(jù)鑒定。篩選有價值的證據(jù)。什么是審查風險，三者的關(guān)系答：審計風險是指審計人員發(fā)表不恰當審計意見的可能性及其導致的法律責任。重要性與審計風險之間成反向關(guān)系。重要性水平與所需要的審計證據(jù)也成反向關(guān)系。審計風險與所需要的審計證據(jù)成正向關(guān)

3、系，審計風險水平越高，就要執(zhí)行更多的審計程序，獲取更多的審計證據(jù)以降低審計風險。什么是審計責任、什么是注冊會計師法律責任審計責任：在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。注冊會計師法律責任是指注冊會計師在承辦業(yè)務的過程中，未能履行合同條款，或者未能保持應有的職業(yè)謹慎，或出于故意未按專業(yè)標準出具合格報告，致使審計報告使用者遭受損失，依照有關(guān)法律法規(guī)，注冊會計師或注冊會計師事務所應承擔的法律責任。如何審查預付賬款。如何審查銷售收入

4、1、回函金額不符的 , 應查明原因 2、未回函的 , 可進行復詢 3. 未回函的 , 采用替代方法進行檢查什么是基于責任方認定義務？什么是直接報告義務？區(qū)分基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務，要看鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為報告預期使用者獲取。在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證對象信息以責任方認定的形式為預期使用者獲取；在直接報告業(yè)務中，該認定無法為預期使用者獲取。基于責任方認定的業(yè)務是指預期使用者不通過審計報告便可獲取責任方認定，如財務報表審計；提出結(jié)論的對象：鑒證對象信息（審計的財務報表）；責任方的責任：責任方對鑒證對象信息負責，即對財務報表編制負責。所對應的直接報告業(yè)務是指可能不存在

5、責任方認定（比如公司管理層關(guān)于 IT 系統(tǒng)可應用性、 安全 性、完整性和可維護性等方面控制有效性的評價報告），或雖然存在，但該認定無法為預期使用者獲取；預期使用者只能通過鑒證報告獲取上述信息；它的鑒證對象，如IT 系統(tǒng)可應用性、安全性、完整性和可維護性等方面控制的有效性。函證方式有哪些，對于函證的結(jié)果如何處理函證的方式有兩種：積極式函證和消極式函證。什么是屬性抽樣，什么是變量抽樣1、 屬性抽樣：指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。 2、變量抽樣：指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性

6、測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。區(qū)別：它們的區(qū)別在于測試的種類、目標不同。屬性抽樣測試采用控制測試，目標：估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）。變量抽樣測試采用實質(zhì)測試，目標：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。什么是審計業(yè)務約定書、其內(nèi)容審計業(yè)務約定書，是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。1. 財務報表審計的目標與范圍； 2）注冊會計師的責任； 3）管理層的責任； 4）指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎(chǔ)； 5）提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情.

7、況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明什么是審計意見的概念？及其出具條件是什么審計意見是指審計師在完成審計工作后，對于鑒證對象是否符合鑒證標準而發(fā)表的意見。對于財務報表審計而言，則是對財務報表是否已按照適用的會計準則編制，以及財務報表是否在所有重大方面的公允，反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表意見。 1、標準的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表已按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2、帶強調(diào)事項段的無保留意見：說明審計師認為被審計者編制的財務報表符合相關(guān)會計準則的要求并在所有重大方面公允反映了被審

8、計者的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮及重大不確定事項等。3、保留意見：說明審計師認為財務報表整體是公允的，但是存在影響重大的錯報。 4、否定意見：說明審計師認為財務報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制。 5、無法表示意見：說明審計師的審計范圍受到了限制，且其可能產(chǎn)生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據(jù)。審計報告ABC 股份有限公司全體股東：一、 對財務報表出具的審計報告我們審計了后附的ABC 股份有限公司（以下簡稱ABC 公司）財務報表，包括20× 1年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表， 20×

9、;1 年度的利潤表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表以及財務報表附注。（一）管理層對財務報表的責任編制和公允列報財務報表是ABC 公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（ 2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。（二）注冊會計師的責任我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財

10、務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。 我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。（三）審計意見我們認為， ABC 公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC 公司 20× 1年 12 月 31 日的財務狀況以及 20×1 年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。二、 按照相關(guān)法律法規(guī)