采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì) (2)ppt課件

1、第八章第八章 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制與核算規(guī)程設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容 第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì) 第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)第一節(jié)第一節(jié) 采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求與內(nèi)容一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求一、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制要求合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，實(shí)行錢(qián)、賬、物分管，以相互牽制、強(qiáng)

2、化監(jiān)視 建立和完善采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制 保證采購(gòu)合同的嚴(yán)厲執(zhí)行堵塞采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的破綻，減少風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)采購(gòu)物資的平安與完好二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容二、采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制內(nèi)容一職務(wù)分別制度一職務(wù)分別制度 二采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度二采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度 三訂貨控制制度三訂貨控制制度 四貨物驗(yàn)收控制制度四貨物驗(yàn)收控制制度 五入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度五入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 六會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度六會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度 一職務(wù)分別制度一職務(wù)分別制度請(qǐng)購(gòu)與審批詢價(jià)與確定供應(yīng)商采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)采購(gòu)與驗(yàn)收采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄付款審

3、批與付款執(zhí)行 二采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度二采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度貨物的運(yùn)用部門(mén)根據(jù)未來(lái)一定期間的需求量提早通知貨物保管部門(mén)由保管部門(mén)再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫(kù)存量計(jì)算出請(qǐng)購(gòu)量后，正式提交請(qǐng)購(gòu)單經(jīng)過(guò)貨物運(yùn)用部門(mén)和物料保管部門(mén)主管簽字的請(qǐng)購(gòu)單還必需經(jīng)過(guò)采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)確實(shí)認(rèn)后方可生效貨物采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單由四部門(mén)簽署贊同執(zhí)行的意見(jiàn)后，再交采購(gòu)部門(mén)將請(qǐng)購(gòu)單存檔備案，并辦理招標(biāo)訂貨手續(xù) 三訂貨控制制度三訂貨控制制度采購(gòu)部門(mén)應(yīng)擬訂采購(gòu)方式及日程呈報(bào)核準(zhǔn)后，必需向不同的多家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，初步確定適宜的供應(yīng)商并預(yù)備談判采購(gòu)部門(mén)根據(jù)談判結(jié)果簽署訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時(shí)傳送給消費(fèi)、銷(xiāo)售、保管和財(cái)會(huì)等有關(guān)部門(mén) 四貨物驗(yàn)收

4、控制制度四貨物驗(yàn)收控制制度倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進(jìn)展驗(yàn)收保管到達(dá)的貨物倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)必需及時(shí)填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購(gòu)部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén) 保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、保證所購(gòu)貨物符合預(yù)定的品名、數(shù)量和質(zhì)量規(guī)范，明確保管部數(shù)量和質(zhì)量規(guī)范，明確保管部門(mén)和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任門(mén)和有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 五入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度五入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度會(huì)計(jì)部門(mén)獲得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)記錄存貨的添加和銀行存款的減少或應(yīng)付賬款的添加 記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)記入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；正確地進(jìn)展計(jì)量計(jì)期間；正確地進(jìn)展計(jì)量 六會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度六會(huì)計(jì)稽

5、核與對(duì)賬制度涉及的一切原始憑證、記賬憑證，都必需經(jīng)過(guò)稽核人員或會(huì)計(jì)主管審核后才干記賬 對(duì)進(jìn)貨業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)付賬款必需及時(shí)、定期地與客戶對(duì)賬 第二節(jié)第二節(jié) 采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款核算方法的設(shè)計(jì)一、按實(shí)踐本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)一、按實(shí)踐本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、按方案本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、按方案本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)三、按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)與按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的比較三、按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)與按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的比較一、按實(shí)踐本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)一、按實(shí)踐本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)一總分類(lèi)核算一總分類(lèi)核算 二明細(xì)分類(lèi)核算二明細(xì)分類(lèi)核算 一總分類(lèi)核算一總分類(lèi)核算1.1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與資料同時(shí)到達(dá)結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與資料同時(shí)

6、到達(dá) 2.2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但資料已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但資料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù) 3.3.資料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付資料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付 4.4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)資料采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)資料 1.1.結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與資料同時(shí)到達(dá)結(jié)算憑證和發(fā)票等單據(jù)與資料同時(shí)到達(dá)購(gòu)料借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 資料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原資料借：原資料 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)2.2.已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商

7、業(yè)匯票，但資料已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但資料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)購(gòu)料借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)資料驗(yàn)收入庫(kù) 借：原資料借：原資料 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)3.3.資料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付資料已到，結(jié)算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中發(fā)生的，可以暫不進(jìn)展總分類(lèi)核算只將收到的資料登入明細(xì)分類(lèi)賬月末時(shí)，對(duì)于那些結(jié)算憑證和發(fā)票賬單尚未到達(dá)的入庫(kù)資料，可以按資料的合同價(jià)錢(qián)或方案本錢(qián)計(jì)價(jià)，暫估入賬 下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原資料借：原資料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬

8、款4.4.采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)資料采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)資料預(yù)付資料價(jià)款 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付款的資料到達(dá) 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款二明細(xì)分類(lèi)核算二明細(xì)分類(lèi)核算1.明細(xì)分類(lèi)賬的種類(lèi)：資料卡片和資料明細(xì)分類(lèi)賬數(shù)量金額式 2.明細(xì)分類(lèi)賬的設(shè)置方法 兩套賬方式：由倉(cāng)庫(kù)設(shè)置和登記資料卡片，由財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置和登記資料明細(xì)分類(lèi)賬。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)間隔較遠(yuǎn)的企業(yè)。 一套賬方式：將資料卡片和資料明細(xì)分類(lèi)賬合并為一套賬，實(shí)行賬卡合一。適用于倉(cāng)儲(chǔ)和會(huì)計(jì)部門(mén)間隔

9、較近，可以經(jīng)常檢查的企業(yè)。 二、按方案本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)二、按方案本錢(qián)的會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)一總分類(lèi)核算一總分類(lèi)核算 二明細(xì)分類(lèi)核算二明細(xì)分類(lèi)核算 一總分類(lèi)核算一總分類(lèi)核算資料入庫(kù)和貨款支付的四種情況的核算與按實(shí)踐本錢(qián)核算根本一樣區(qū)別在于計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢(qián)差別 二明細(xì)分類(lèi)核算二明細(xì)分類(lèi)核算“原資料明細(xì)分類(lèi)賬：數(shù)量金額式 “物資采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)賬：數(shù)量金額式“資料本錢(qián)差別明細(xì)分類(lèi)賬：三欄式 三、按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)與按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的比較三、按實(shí)踐本錢(qián)計(jì)價(jià)與按方案本錢(qián)計(jì)價(jià)的比較便于考核各類(lèi)或各種物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)成果，有利于改良物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)管理任務(wù)可以剔除資料價(jià)錢(qián)變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品本錢(qián)的影響，有利于考核車(chē)間的運(yùn)營(yíng)成果

10、可以加速和簡(jiǎn)化資料收發(fā)憑證的計(jì)價(jià)和資料明細(xì)分類(lèi)賬的登記任務(wù)缺陷：資料本錢(qián)計(jì)算的準(zhǔn)確性相對(duì)差一些，由于它起到了平滑采購(gòu)本錢(qián)的作用。適用范圍：資料收發(fā)業(yè)務(wù)頻繁，且具備資料方案本錢(qián)資料的大型企業(yè)。第三節(jié)第三節(jié) 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)核算程序的設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)方案編制、合同簽署程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)方案編制、合同簽署程序設(shè)計(jì)二、暫時(shí)采購(gòu)懇求程序設(shè)計(jì)二、暫時(shí)采購(gòu)懇求程序設(shè)計(jì)三、資料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)三、資料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)方案編制、合同簽署程序設(shè)計(jì)一、日常采購(gòu)方案編制、合同簽署程序設(shè)計(jì) 4 3 2 2 3 2 消費(fèi)方案部門(mén)

11、采購(gòu)方案 會(huì)計(jì)部門(mén) 擔(dān)任人 擔(dān)任 采購(gòu) 審核 擔(dān)任 審核 各種消費(fèi)方案1采購(gòu)方案11 21審核采購(gòu)合同1供貨單位1 、223、412 財(cái)務(wù)收支方案2、3二、暫時(shí)采購(gòu)懇求程序設(shè)計(jì)二、暫時(shí)采購(gòu)懇求程序設(shè)計(jì)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)請(qǐng)購(gòu)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)供應(yīng)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén) 擔(dān)任人擔(dān)任人 擔(dān)任擔(dān)任 采購(gòu)采購(gòu) 擔(dān)任擔(dān)任 3 2 請(qǐng)購(gòu)單 1 暫時(shí)采購(gòu)方案 1、23211審核三、資料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)三、資料采購(gòu)驗(yàn)貨付款程序設(shè)計(jì)提貨單運(yùn)單 4 3 2 廠內(nèi)運(yùn)輸部門(mén) 倉(cāng) 庫(kù) 供應(yīng)部門(mén) 會(huì)計(jì) 部 門(mén)擔(dān)任擔(dān)任 保管保管 擔(dān)任擔(dān)任 采購(gòu)采購(gòu) 記賬記賬 編表編表 擔(dān)任擔(dān)任 編表編表 記賬記賬資料卡3通知提貨審核 資料明細(xì)賬 明細(xì)賬收

12、貨單1提貨單到貨清單車(chē)站碼頭 驗(yàn)貨 后驗(yàn)貨 1、2、31、2、3、4發(fā)票運(yùn)單1、2驗(yàn)貨后 庫(kù)存月報(bào)21定期合同4發(fā)票供貨單位收料匯總表1、3、發(fā)票運(yùn)單審核交出納員 付款1審核四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)四、退貨及折讓程序設(shè)計(jì)由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制由儲(chǔ)存部門(mén)或用料部門(mén)填制“請(qǐng)購(gòu)單；請(qǐng)購(gòu)單；由采購(gòu)部門(mén)填制由采購(gòu)部門(mén)填制“訂購(gòu)單或其他契約訂購(gòu)單或其他契約由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告由檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差別應(yīng)報(bào)告給儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差別應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，假設(shè)會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，假設(shè)發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)付憑證移送出納處付款憑證移送出納處付款復(fù)習(xí)思索題復(fù)習(xí)思索題1 1采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn)？采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度包括哪些要點(diǎn)？2 2如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)踐本錢(qián)法？如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)踐本錢(qián)法？3 3如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的方案本錢(qián)法？如何設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的方案本錢(qián)法？4 4采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的實(shí)踐本錢(qián)法與方案本錢(qián)法各自的優(yōu)缺采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的