煤炭企業(yè)稅收管理和稅務籌劃的路徑

1、煤炭企業(yè)稅收管理和稅務籌劃的路徑摘要。近年來，隨著煤炭資源的日漸枯竭、 山西能源革命的 政策導向、 行業(yè)稅負重等問題的日益加劇， 已嚴重制約煤炭企業(yè) 的經濟效益和可持續(xù)發(fā)展， 特別是對企業(yè)現(xiàn)金流方面的影響尤為 突出。 本文將從煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性出發(fā)，分析現(xiàn)階段煤炭企業(yè)存在的稅收問題， 進而提出煤炭企業(yè)稅種籌劃的幾點合理 化建議。 希望筆者下面的論述內容對相關人員有所幫助， 能夠實 現(xiàn)提高稅務籌劃管理水平的目的，助力煤炭企業(yè)的發(fā)展。關鍵詞：必要性 ;問題 ;籌劃一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的必要性 眾所周知 “現(xiàn)金流對于企業(yè)而言就像血液之于人體， 現(xiàn)金流 斷了的話，就像血液不流動一樣，惡性效果立竿

2、見影” 。如某剛 投產的煤炭企業(yè) 2019 年度總現(xiàn)金支出 32905 萬元，從支出的項 目分類上看全年固定資產投資支出 1376.12 萬元（占比 4.18%）， 基建及技改支出 3207.6 萬元（占比 9.75%），采購支出 4657.88 萬元（占比 14.16%），薪酬支出 6378.59 萬元（占比 19.38%）， 稅費支出 4430.46 萬元（占比 13.46%），融資支出 9668.38 萬元 （占比 29.38%），經營性成本費用支出 3185.97 萬元（占比 9.69%） 從數(shù)據(jù)上可以看出， 煤企稅費支出占全部現(xiàn)金流總支出的第四位， 稅費負擔重的問題越來越突出， 當下

3、煤企實施稅收籌劃工作， 增 進企業(yè)現(xiàn)金流，迫在眉睫。二、煤炭企業(yè)稅收籌劃上存在的共性問題（一）企業(yè)人員的節(jié)稅主動性意識不足 。一個企業(yè)的節(jié)稅籌 劃工作因其具有專業(yè)性、 技術性的特征， 通常企業(yè)大多數(shù)員工認 為節(jié)稅是領導和財務部門的事情。 其中不乏一些財務人員， 他們 在履職盡責遵循國家、 本系統(tǒng)及本單位各項政策法規(guī)、 規(guī)章制度 的同時，面對可能存在的政策法規(guī)、 制度執(zhí)行起來不認真、 貫徹 起來不嚴格、 落實起來不到位等問題， 他們自認為自己收入與付 出不成正比， 即使進行了一些簡單的稅種節(jié)稅操作， 合理性也值 得商榷，殊不知他們都是沒有將自己的工作和行為看成是實現(xiàn)企 業(yè)節(jié)稅籌劃目標的一個組成部

4、分， 導致企業(yè)開展的稅收籌劃工作 遲遲不能推進。（二）稅務風險排查識別能力存在短板 。以往稅務部門在數(shù) 據(jù)分析時，囿于數(shù)據(jù)資源有效、數(shù)據(jù)挖掘能力不足的限制， 涉稅 數(shù)據(jù)無法全面綜合利用。 但隨著金稅三期的成功上線， 使得稅務 部門有能力對許多原來看似不相關聯(lián)的“社會”數(shù)據(jù)實施采集、 加工、關聯(lián)，使之成為“涉稅”數(shù)據(jù)，在此基礎上進行整合利用， 相互印證真?zhèn)危槁┭a缺。 這樣的背景下， 企業(yè)傳統(tǒng)會計人員由 于財務會計、稅收政策、企業(yè)管理、 經濟法律等方面的專業(yè)知識 欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強， 導致缺乏系統(tǒng)的稅務 風險識別能力， 很可能平時一個小小的會計操作不當， 就會給企 業(yè)未來帶來諸

5、多涉稅風險。（三）企業(yè)內部業(yè)財融合不夠緊密 。由于企業(yè)在內部業(yè)務部 門與財務部門設置上的獨立性， 彼此之間平時溝通了解、 信息互 換不足。 這樣在落實相關稅收籌劃工作的問題上， 難免會造成收 集反饋信息時效性較差， 籌劃的實踐作用不高等問題， 如此收集 的相關信息和數(shù)據(jù)由于缺乏操作性和實踐性最終會影響企業(yè)決 策自身作用的發(fā)揮，制約企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。三、煤炭企業(yè)進行稅收籌劃采取的路徑（一）強化稅收籌劃管理，提升主人翁的意識 。首先，完善 選人用人機制， 引導員工樹立敬業(yè)意識。 企業(yè)決策層應當創(chuàng)造條 件、營造氛圍，在煤企內部形成“肯干事的有崗位、能干事的有 舞臺、干成事的有地位”的科學用

6、人體系， 不斷培養(yǎng)每位人員的 敬業(yè)意識， 讓其對工作一直保持熱誠， 在職場上展現(xiàn)活力和企圖 心，讓其樹立工作的目的不僅僅在于報酬， 而是提供超出報酬的 服務與努力。 其次，發(fā)揮先鋒模范作用， 引導員工樹立責任意識。 企業(yè)的黨員要發(fā)揮先鋒模范作用， 在稅收籌劃工作上， 做到涉稅 工作專人領導，專人負責， 明確稅收管理崗位人員職責，認真做 好稅各個籌劃環(huán)節(jié)的研討、對比、 分析工作， 確?；I劃過程的高 效性，提高企業(yè)經濟效益。再次，弘揚精益求精工匠精神，引導 員工樹立全局意識。 在財務分析工作中不僅要注重財務數(shù)字， 更 應該具備管理會計師的思維， 了解注重數(shù)字的背后的根源分析和 產生的結果的預判，站

7、在企業(yè)管理大局的角度，比如機會角度、 戰(zhàn)略角度、預算角度等等，強調財務、業(yè)務的深度融合，讓財務 人員與業(yè)務人員一起創(chuàng)造價值，洞察機會。（二）強化風險識別能力， 降低企業(yè)涉稅風險 。在大數(shù)據(jù)時 代，隨著稅收征管越來越智能化， 稅務機關鎖定企業(yè)稅務風險變 得越來越容易，企業(yè)應該更加注重“治未病” 。這就要求企業(yè)財 務人員在工作中， 必須不斷總結籌劃經驗， 對潛在稅務風險進行 提前防控。 如財稅人員在向稅務部門報送各種企業(yè)涉稅資料的時 候，對涉及的風控點做到胸有成竹， 將涉稅風險事后補救變?yōu)槭?中和事前的控制， 提高稅法的遵從度， 幫助企業(yè)實現(xiàn)稅收利益最 大化。（三）強化干部輪崗交流， 優(yōu)化業(yè)財融合

8、路徑 。經濟發(fā)展新 常態(tài)下， 業(yè)財融合成為企業(yè)發(fā)展的必然階段， 尤其是在信息技術 飛速發(fā)展的當下， 只有有序開展財經干部和業(yè)務干部雙向交流計 劃，認真細致理清企業(yè)各項經濟業(yè)務涉及的相關稅務風險， 掃除 盲點，在合同控制、采購和付款、存貨管理、銷售和收款、在建 工程、固定資產管理、無形資產管理、工資薪酬、關聯(lián)交易等方 面強化業(yè)務流程的稅務管控， 打造財務思維和業(yè)務思維深度融合 的管理團隊，才能達到 1+1 大于 2 的效應。（四）強化業(yè)務技能培訓，掌握稅收籌劃方向 。首先，增值 稅籌劃上， 要正確理解兼營行為與混合銷售的主要區(qū)別， 熟悉最 新的增值稅稅率， 在注冊公司時或已注冊公司后變更經營范圍

9、時 依據(jù)不同的稅率，確定經營主業(yè) ;同時，秉著就低不就高稅率的 原則，盡量選擇兼營行為， 涉及銷售貨物和提供勞務時，選擇分 開核算、分日期開票結算。其次，城市維護建設稅、教育費附加 稅籌劃上，由于二者是一種附加稅， 與其他稅種不同， 沒有獨立的征稅對象或稅基， 而是以實際繳納的增值稅和消費稅的稅額之 和為計稅依據(jù)， 隨二稅同時附征。 故必須加強規(guī)范地做好增值稅 的籌劃工作， 及時了解掌握國家的稅收優(yōu)惠政策， 降低企業(yè)稅負， 減少稅收風險。再次，資源稅籌劃上，做好資源稅范圍的籌劃， 屬于應繳納資源稅范圍的要按規(guī)定繳納 ;計稅依據(jù)的籌劃，對于 通過集中銷售， 在銷售環(huán)節(jié)增加的收入要區(qū)別于生產環(huán)節(jié)，

10、 通過 銷售模式的改變，銷售主體的變更進行資源稅的籌劃;計稅時間的籌劃，準確資源稅計稅時間，在稅法允許范圍內， 合理遞延納 稅時間以獲取稅收效益。最后，企業(yè)所得稅籌劃上， 加強企業(yè)所 得稅列支有關費用票據(jù)取得的及時性、 合法性， 對于捐贈支出要 取得符合公益性捐贈支出稅前扣除的合法票據(jù)， 杜絕不合規(guī)票據(jù) 做好資產的稅務處理，在折舊攤銷方面積極參考相關稅法規(guī)定， 在選擇折舊方法和折舊年限時，既要考慮資產的實際使用情況， 也要兼顧稅法對資產的相關規(guī)定 ;加強跨期費用的管理，對于本 期發(fā)生的費用必須由財務部門牽頭， 相關部門配合， 當期取得票 據(jù)，當期列支，計入當期的成本費用， 票據(jù)最晚可以在次年企業(yè) 所得稅匯算清繳前取得 ;提前合理測算盈虧的利潤總額，做好收 入和支出的配比籌劃工作，減少整體企業(yè)的所得稅稅負;加強專用設備的抵免工作等等。四、結語煤炭企業(yè)稅收籌劃不是單純的一個用計算技術方法解決的 提升企業(yè)經濟效益