分析我國稅源管理方法的國際借鑒

1、分析我國稅源管理方法的國際借鑒分析我國稅源管理方法的國際借鑒 分析我國稅源管理方法的國際借鑒分析我國稅源管理方法的國際借鑒我國稅源管理在理念上和理論中都得到了稅務(wù)部門應(yīng)有的重視,但是受種種因素的影響,稅源管理的效果不盡人意。理解國外在稅源管理方面的經(jīng)歷和做法,借鑒一二為我所用,實為必要。一、我國稅源管理情況在當(dāng)前任務(wù)式稅收工作中,稅收任務(wù)永遠(yuǎn)是工作的第一目的,在有的地方還可能是唯一目的。圍繞著稅收任務(wù),各地稅務(wù)部門都將稅源管理的重點集中在大企業(yè)上,對小企業(yè)缺乏“關(guān)愛。新稅源逐漸顯露的形勢下,稅務(wù)部門受事項性工作增多,納稅人納稅意識不強(qiáng)等因素影響難以對新稅源施行有效監(jiān)管。作為稅源管理的納稅評估與

2、分析沒有得到應(yīng)有的重視,稅源分析的廣度和深度都不夠。二、國外稅源管理方法概述(一)美國興隆技術(shù)根底上的稅源管理1、稅收登記上代碼具有唯一性,部門合作務(wù)實高效。美國的個人以社會保障號作為稅務(wù)代碼,所有的涉稅事宜必須通過該代碼來完成,并且銀行賬戶與稅務(wù)賬號綁定在一起,稅務(wù)部門與銀行之間的合作有制度和機(jī)制作保障。2、信息搜集上以共享平臺為核心,稽查后審主義較明顯。美國的稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、社保等多部門聯(lián)網(wǎng),對涉稅信息的搜集比較簡單,稅務(wù)部門可以根據(jù)部門信息共享平臺來搜集相關(guān)評估信息,分析相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性和關(guān)聯(lián)性,確定納稅人納稅充足率,以確定進(jìn)入稽查程序的納稅人。3、辦稅事務(wù)上表達(dá)了高度的社會化,稅

3、收中介具有“非專業(yè)性。在涉稅事務(wù)的代理資格上,除了專業(yè)化的律師、注冊會計師、注冊稅務(wù)師以外,還有非專業(yè)的社會人員,只要具有稅收相關(guān)知識都可以從事報稅師工作,甚至是一些高校的學(xué)生也就有報稅資格,稅收市場化的特點明顯。(二)德國非理性人假設(shè)下的稅源管理人具有“惡的一面促使德國“只相信成文化的法律和規(guī)章制度,實驗室式家庭廚房就是德國“非理性人的一個折射,德國稅源管理過程也因此表達(dá)了其固有的特色。1、形成以“核定征收為主的納稅申報體系。德國稅收征管機(jī)構(gòu)每季度對納稅人應(yīng)繳納的稅款進(jìn)展預(yù)估,納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)估稅通知書后一個月內(nèi)須繳清所有稅款。待納稅人年終遞交年度報稅文件后,稅收征管機(jī)關(guān)再根據(jù)經(jīng)評定審核

4、后的應(yīng)納稅額對照預(yù)繳稅額多退少補(bǔ)。2、通過稅源監(jiān)控加強(qiáng)對稅源的動態(tài)管理。德國稅務(wù)和審計機(jī)關(guān)可以定期對納稅人進(jìn)展全面稅務(wù)審計,也可以針對特定稅種或特定交易進(jìn)展專項審計。由于審計是一種日常征管手段,審計發(fā)現(xiàn)的納稅錯誤不作為違法行為處理,只要求補(bǔ)稅。假設(shè)在審計發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的隱匿銷售收入、虛假申報等偷稅行為,便交給稽查局查處。(三)日本市場化形式下的稅源管理日本稅源管理的市場化程度較高,行政色彩較淡。1、區(qū)別納稅人的信譽(yù)等級進(jìn)展分類申報。日本財務(wù)制度健全的納稅人使用“藍(lán)色申報方式,并可以享受法定的稅收優(yōu)惠政策;財務(wù)制度不健全的納稅人使用“白色申報方式,不得享受諸多費(fèi)用的加計扣除和法定的稅收優(yōu)惠。2

5、、成熟的稅理士制度催生稅源管理專業(yè)化。日本納稅人的涉稅工作多由稅理士完成,稅理士專業(yè)的知識背景和長期辦理涉稅事務(wù)的經(jīng)歷搭起了納稅人與稅務(wù)部門之間的橋梁,進(jìn)步了稅收征管的效率。三、國外稅源管理方法對我國的借鑒在當(dāng)前我國稅源專業(yè)化管理改革的大背景下,國外的一些管理方法可以為我國提供借鑒。(一)網(wǎng)絡(luò)化根底上的稅銀合作目前稅務(wù)部門與工商、國土、房產(chǎn)、銀行等部門之間的合作都在開展,但都只是停留在粗淺的層次上,資料傳遞的范圍極為有限?？紤]到稅源管理與納稅人經(jīng)營行為的高度關(guān)聯(lián)性,我們首先應(yīng)該探究全方位的稅銀合作,積極交融銀行網(wǎng)絡(luò),掌握納稅人交易信息。(二)“核定征收根底上的分類申報采用類似于德國的“預(yù)估稅方式對納稅人進(jìn)展稅款征收,每季度(月)對納稅人的經(jīng)營情況進(jìn)展預(yù)估,核定應(yīng)納稅額,待來年匯算清繳的時候再多退少補(bǔ)。對于財務(wù)制度不健全的納稅人可以采用類似日本稅法規(guī)定的“白色申報制度,剝奪該納稅人享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。(三)評估分析根底上的納稅稽查我國可以借鑒德國的做法,在各級稅務(wù)部門建立獨(dú)立的評估分析辦公室發(fā)揮“審計作用,對納稅人的納稅情況進(jìn)展評估,對評估分析問題較為嚴(yán)重的移交納稅稽查,由稽查部門對其納稅情況進(jìn)展稽查。(四)稅企平等根底上的中介效勞稅收工作的專業(yè)化、稅收政策的多變性、涉稅事務(wù)的技術(shù)性給納稅人帶來了種種“不便,納稅人越來越需要精通稅收知識的專業(yè)人士來幫助其進(jìn)展辦