納稅籌劃試題及答案【精選文檔】

1、納稅籌劃試題及答案【精選文檔】試卷代號：1334 中央廣播電視大學(xué)20122013 學(xué)年度第一學(xué)期"開放本科”期末考試 納稅籌劃試題 2013 年1 丹 注意事項 一、將你的學(xué)號、姓名及分校工作站名稱填寫在答題紙的規(guī)定欄內(nèi)?？荚嚱Y(jié)束后，把試卷和答題紙放在桌上。試卷和答題紙均不得帶出考場。監(jiān)考人收完考卷和答題紙后才可離開考場。 二、仔細(xì)讀懂題目的說明，并按題目要求答題。答案一定要寫在答題紙的指定位置上，寫在試卷上的答案無效。 三、用藍(lán)、黑圓珠筆或鋼筆含簽字筆答題，使用鉛筆答題無效. 一、單項選擇題將每題4 個選項中的唯一正確答案的字母序號填在答題紙上。每小題2 分， 共20 分 1。納

2、稅籌劃的主體是（ ). A 納稅人 B. 征稅對象 c.計稅依據(jù) D。 稅務(wù)機(jī)關(guān) 2.按（ )進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 A. 不同稅種 B.節(jié)穩(wěn)原理 c. 不同性質(zhì)企業(yè) D。 不同納稅主體 3。下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ )。 A. 家具廠銷售家具并有償送貨上門 B. 電信部門銷售移動電話并提供有償電信服務(wù) c。 裝飾公司為客戶提供設(shè)計并包工包料裝修房屋D. 飯店提供餐飲服務(wù)同時提供酒水 4. 一般納稅人外購或銷售貨物所支付的（ )依 7%的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。 A. 保險費 B. 裝卸費 C. 運輸費 D。其他雜費 5. 適用消費稅定額稅率的稅目有（

3、 ）。 A。 卷煙 B. 煙絲 C。 黃酒 D. 白酒 6. 下列各項收入中可以免征營業(yè)稅的是（ ）。 A. 高等學(xué)校利用學(xué)生公寓為社會服務(wù)取得的放入 B。 個人銷售購買超過5 年的普通住房 C 個人出租自有住房取得的租金收入 D. 單位銷售自建房屋取得的收入 7. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人不包括下列哪類企業(yè)？ （ ） A。 國有、集體企業(yè) B.聯(lián)營、股份制企業(yè) C. 私營企業(yè) D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè) 8。 下列適用個人所得稅5%45的九級超額累進(jìn)稅率的是( ）. A. 勞務(wù)報酬 B。工資薪金 c。 稿酬所得 D。 個體工商戶所得 9。 個人所得稅居民納程人的臨時離境是指在一個納稅年度內(nèi)(

4、)的離境。 A。 一次不超過40 日 B. 多次累計不超過100 日 C一次不超過30 日或者多次累計不超過180 日 D. 一次不超過30 日或者多次累計不超過90 日10。 當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時,契稅應(yīng)由( ）。 A. 甲方繳納 B。 乙方繳納 C。 甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納 二、多項選擇題將每題4 個選項中的至少2 個正確答案的字母序號填在答題紙上，多選或漏選均不得分。每題2 分,共 10 分 1。納稅籌劃的合法性要求是與 )的根本區(qū)刻。 A. 逃稅 B. 欠稅 C。 騙稅 D。 避稅12。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于（ )的大小。 A。 商品

5、供給彈性 B.稅率高低 C. 商品需求彈性 D。 計程依據(jù)形式13。 增值稅按日次計算和按月計算的起征點分別為銷售額的（ )。 A。 150200 元 B。 200-1000 元 C。 15003000 元 D. 2000-5000 元 14. 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（ ）。 A。 國有企業(yè) B. 個人獨資企業(yè) C。股份制企業(yè) D. 合伙企業(yè) 15。 在計算企業(yè)所得稅時準(zhǔn)予按比例扣除的項目有( )。 A. 企業(yè)的職工福利費用 B。 向金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出 C 企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費 D. 企業(yè)的廣告費 三、判斷正誤正確的劃，錯誤的劃X ，并把答案寫在答題紙上。每小題1 分，共 10 分 ( ）

6、16。 順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 （ ）17。 商品交易行為是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 ( ) 18. 某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。 （ )19. 包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 （ )20. 委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。 ( ）21。營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次<日營業(yè)額500 元。 （ ）22。 居民企業(yè)負(fù)擔(dān)全面納稅義務(wù)。 ( )23. 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。（ )24. 計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應(yīng)納稅額時，每次可扣除800 元的修繕費。 ( )25。 資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使南

7、數(shù)量為計稅依據(jù). 四、簡答題每小題10 分，共20 分 26. 簡述對納稅籌劃定義的理解。 27。 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。 五、案例分析題每小黯20 分,共40 分 28. 某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75 元,當(dāng)月銷售6 000 條.這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5 元條,當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上的期間費用為8 000 元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢?(我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率.對于每條調(diào)撥價格在70 元以上（含70 元)的卷煙，比例稅率為56 % ；對于每條調(diào)撥價格在70 元以下（不含70 元

8、）的卷煙，比例稅率為36 。） 計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下)？ 29. 某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看,哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30，城建稅稅率7%，教育附加費率3)？試卷代號：1334 中央廣播電視大學(xué)20122013 學(xué)年度第一學(xué)期”開放本科”期末考試 納稅籌劃 試題答案及評分標(biāo)準(zhǔn) <供參考> 2013 年1 月 一、單項選擇題將每題4 個選項中

9、的錐一正確答案的字母序號填在答題紙上.每小題2 分， 共20 分 l。 A 2. B 3.A 4. C 5. C 6. B 7.D 8。 B 9. D 10. D 二、多項選擇題將每題4 個選項中的至少2 個正確答案的字母序號填在答題紙上,多選或漏選均不得分。每題2 分，共 10 分 11。 ABCD 12。 AC 13. AD 14. AC 15。 ACD 三、判斷正誤正確的劃，錯誤的劃X.并把答案寫在答題紙上. 每小題1分，共10 分 16. 17. 18. X 19. 20。 21. X 22. 23. 24。 25. 四、簡答題每小題10 分。共20 分 26。 簡述對納稅籌劃定義的理

10、解。 納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利,通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪劝才排c規(guī)劃,以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳結(jié)目的的一系列謀劃活動。 對其更深層次的理解是: (1）納稅籌劃 的主體是納稅人。 對于納稅人來講,其在經(jīng)營、投資、理財?shù)雀黜棙I(yè)務(wù)中涉及稅款計算繳納的行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應(yīng)的稅收負(fù)擔(dān)，納稅籌劃更清楚地界定了”籌劃” 的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。 (2）納稅籌劃的合法性要求。是納稅籌劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為的根本區(qū)別。 (3）納稅籌劃是法律賦予納稅人

11、的一項正當(dāng)權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當(dāng)權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護(hù)的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益的無償付出。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于其應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。 (4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動.這種綜合性體現(xiàn)在: 第一,納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財過程中面臨的應(yīng)繳稅種不止一個，而且有些稅種是相互關(guān)聯(lián)的，因此，在納稅籌劃中不能局限于某個個別稅種稅負(fù)的高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃相關(guān)稅種，使總

12、體稅負(fù)最低。第三，納稅籌劃也需要成本,綜合籌劃的結(jié)果應(yīng)是效益成本比最大。 27. 簡述營業(yè)稅納稅人的籌劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。 經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供 的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。在合并以前，這種相 互間提供勞務(wù)的行為是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，應(yīng)該繳納營業(yè)稅。而合并以后，由于合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為,而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。 通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。我國 營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)

13、、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人.而”境內(nèi)"是指:其一,提供或者接受營業(yè)稅暫行條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi);其二，所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)不含土地使用權(quán)的接受單位或者個人在境內(nèi)； 其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。另外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的,承包人、承租人、掛靠人以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為,承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人<以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的,以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排除在上述規(guī)定的納稅

14、人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。 五、案例分析題每小題20 分,共40 分 28. 參考答案: 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56%的稅率繳納消費稅。企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)納稅款和盈利情況分別為： 應(yīng)納消費稅稅額=6000/250X150十75 X 6000 X 56 = 255600(元 銷售利潤=75X6 000 -29. 5X6 000 -255 600-8000 = 9400 （元 不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75 元，與臨界點70 元相差不大，但適用稅率相差20%。企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70 元以下，可能大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價格下降帶來的損失。 假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68

15、元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：應(yīng)納消費稅=6000/250X150十68X6000X 36之= 150480（元> 銷售利潤=68X6 000 29.5 X 6 000150 480 8000 =72 520 (元） 通過比較可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)降低調(diào)撥價格后，銷售收入減少 42 000 元(75 X 6000 一 68X6 000 ) ，但應(yīng)納消費稅款減少105 120 元(255 600-150 480 ） ，稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售收入的減少，從而使銷售利潤增加了63120 元（72 520-9400) 29。 參考答案: 方案一： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1200000X 5 = 60000（元應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=60000X ( 7%十3 ）=6000 (元 應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200000X 12 =144000 (元 應(yīng)納稅款合計金額=60000 十 6 000