案例1會(huì)計(jì)法規(guī)的案例分析

1、 -第三小組制作第三小組制作 主講人：王周渝主講人：王周渝 組員組員：王周渝、黃浩翔、王周渝、黃浩翔、 張紅、李會(huì)紅、張紅、李會(huì)紅、陳希陳希根根據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)法法規(guī)的了解據(jù)對(duì)會(huì)計(jì)法法規(guī)的了解分析以下案例分析以下案例 對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算案例的分析，首先關(guān)于審計(jì)事對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)核算案例的分析，首先關(guān)于審計(jì)事務(wù)所對(duì)光華公司在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)上發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲務(wù)所對(duì)光華公司在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)上發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，甲公司是光華公司的供貨商，甲公司為了幫助光公司是光華公司的供貨商，甲公司為了幫助光華公司完成年終的承包任務(wù)而進(jìn)行作假，提供華公司完成年終的承包任務(wù)而進(jìn)行作假，提供虛假的原始銷(xiāo)售憑證，使得光華公司取得虛假虛假的原始銷(xiāo)售憑證，使得光華公

2、司取得虛假的原始憑證，編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。的原始憑證，編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告。綜上所訴，供應(yīng)商和甲公司都違反綜上所訴，供應(yīng)商和甲公司都違反了相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，都應(yīng)受到相應(yīng)的了相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，都應(yīng)受到相應(yīng)的處罰處罰 填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為 偽造會(huì)計(jì)憑證的行為 出納兼任收入、費(fèi)用的登記工作的行為 私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為 編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的行為1.1.該公司的行為屬于什么行為？違反了會(huì)計(jì)法的哪些規(guī)定，應(yīng)該如何處理？ 答：（1）該公司的行為屬于填制、取得的原屬于填制、取得的原始憑證不符始憑證不符合規(guī)定的行合規(guī)定的行為為以及以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的行為.u(2)違反了會(huì)計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人

3、員職業(yè)道德規(guī)范u（3）違反了會(huì)計(jì)法第九條“各單位必須依據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”。u(4) 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)法第法第四十二四十二條條規(guī)定規(guī)定 對(duì)于光華公司填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的違法行為由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分給予行政處分；如果其他直接責(zé)任人員為會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以

4、上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)業(yè)資格證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任追究刑事責(zé)任；有關(guān)法律對(duì)這種行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。 會(huì)計(jì)法第四十三條規(guī)定 偽偽造、造、變變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 有上述行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)通報(bào)，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款罰款；屬于國(guó)家工作人員國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或

5、者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)從業(yè)資格證書(shū)2.A公司讓出納李某兼任王某的收入，費(fèi)用賬目的登記工作是否符合我國(guó)的會(huì)計(jì)法的規(guī)定，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。u答（1）不符合會(huì)計(jì)法u違反了會(huì)計(jì)法第二十七條的規(guī)定違反了會(huì)計(jì)法第二十七條的規(guī)定，各單位應(yīng)各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事求：記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人

6、員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；相互制約；符合符合內(nèi)部牽制制內(nèi)部牽制制度度的要求。的要求。根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范第十三條規(guī)定第十三條規(guī)定“會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人?；蛘咭粛彾嗳恕！睍?huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第三十七條規(guī)定第三十七條規(guī)定“但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作?！?.3.A公司對(duì)處理邊角料的收入在公司會(huì)計(jì)賬冊(cè)之外另行登記工作是否符合我國(guó)公司法的規(guī)定，如果不符合，根據(jù)我國(guó)公司法的規(guī)定，A公司應(yīng)當(dāng)承認(rèn)什么法律責(zé)任？不符合我國(guó)公司法

7、的規(guī)定根據(jù)公司法第一百七十二條規(guī)定“公司除法定的會(huì)計(jì)賬簿外，不得另立會(huì)計(jì)賬簿。”u根據(jù)根據(jù)公司法公司法第二百零二條第二百零二條【違反公司【違反公司財(cái)務(wù)管理制度另立會(huì)計(jì)賬簿法律責(zé)任】財(cái)務(wù)管理制度另立會(huì)計(jì)賬簿法律責(zé)任】根據(jù)我國(guó)公司法第二百一十一條規(guī)定規(guī)定，公司違反規(guī)定，在法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)以外另立賬冊(cè)的，責(zé)令改正，處以1萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任公司法第二百零二條規(guī)定“公司違反本法規(guī)定，對(duì)于在法定的會(huì)計(jì)賬簿以外另立會(huì)計(jì)賬簿的，本條規(guī)定了責(zé)令改正和罰款兩種追究其法律責(zé)任的方式，一是由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正；二是處以5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究

8、刑事責(zé)任?！标P(guān)于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)法規(guī)補(bǔ)充關(guān)于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)法規(guī)補(bǔ)充 根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定第十六條規(guī)定：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。 會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十二條規(guī)定第四十二條規(guī)定：“不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿、以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或者登記的賬簿不符合規(guī)定的， 由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正責(zé)令限期改正， 可以對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；關(guān)于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的相

9、關(guān)法規(guī)補(bǔ)充關(guān)于私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的相關(guān)法規(guī)補(bǔ)充屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分給予行政處分；如果其他直接責(zé)任人員為會(huì)計(jì)人員，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)格證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任追究刑事責(zé)任；有關(guān)法律對(duì)這種行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。4.4.公司3月份賬上記錄實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與實(shí)際盈利不符，根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司法的規(guī)定當(dāng)屬于什么行為？應(yīng)負(fù)何種法律責(zé)任？答：答：實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與實(shí)際盈利不符，經(jīng)查明原因是因?yàn)楣窘?jīng)理指使會(huì)計(jì)人員這樣做的。lA公司的行為是編制虛假會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為。l對(duì)于公司經(jīng)理，對(duì)

10、于公司經(jīng)理，違反了違反了會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第第五條第二款的規(guī)定五條第二款的規(guī)定“任何單位或者個(gè)人任何單位或者個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，提供虛假財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！?根據(jù)根據(jù)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十五條規(guī)定第四十五條規(guī)定授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者

11、有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。對(duì)于公司經(jīng)理的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任對(duì)于公司經(jīng)理的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 對(duì)于會(huì)計(jì)人員的造假行為，會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法第四十三第四十三條規(guī)定條規(guī)定 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)通報(bào)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任對(duì)于會(huì)計(jì)人員的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任屬于國(guó)家工作人員國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政行政處分處分；可以對(duì)單位單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接

12、責(zé)任人員其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。u對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬(wàn)元以上至20萬(wàn)元以下罰款。不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令改正，可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元以下罰款；u根據(jù)公司法公司法第二百零三條規(guī)定第二百零三條規(guī)定“公司在依法向有關(guān)主管部門(mén)提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料上作虛假記載或者隱瞞重要事實(shí)的，由有關(guān)主管部門(mén)對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處以三萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款?！?刑刑法法第一百六十一條【違規(guī)披露、不披露重要信息罪】依法負(fù)有信息披露義務(wù)的公司、企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 或者對(duì)依法應(yīng)當(dāng)披露的其他重要信息不按照規(guī)定披露，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益，或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三 年以下有期徒刑或者拘役，并處或者