第三章企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算ppt課件

1、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第三章第三章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容1 1 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算2 2 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算3 3 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算4 4 第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算5 5 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算1 1會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)最為完全。故本章將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以工業(yè)企業(yè)最為完全。故本章將利用前面學(xué)習(xí)過(guò)的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等方法

2、利用前面學(xué)習(xí)過(guò)的設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬等方法，來(lái)處理工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。，來(lái)處理工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。掌握：掌握：各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)各個(gè)賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理即會(huì)計(jì)分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理即會(huì)計(jì)分錄教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組p 資金籌集業(yè)務(wù)的核算p 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算p 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算p 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算p 賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算教學(xué)重點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容貨幣資金貯藏資金消費(fèi)資金廢品資金貨幣資金長(zhǎng)期資金采購(gòu)原料投入消費(fèi)完工入庫(kù)銷售產(chǎn)品利潤(rùn)分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段分

3、配階段投入階段人工費(fèi)等折舊等再生產(chǎn)循環(huán)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組一、企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算一、企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)籌集資金的途徑形成投入資本形成投入資本（屬于所有者權(quán)益）（屬于所有者權(quán)益）形成負(fù)債形成負(fù)債會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組1、投入資本的概念投入資本是指企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，即企業(yè)投資者實(shí)際投入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。（一收到投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算（一收到投資者投入資本業(yè)務(wù)的核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組2、投入資本的特征（1企業(yè)的投入資本應(yīng)當(dāng)?shù)怯涀?cè)，其數(shù)額應(yīng)達(dá)到規(guī)定的最低限額。v有限責(zé)任公司：3萬(wàn)元v1人有限責(zé)任公司：10萬(wàn)元v股份有限

4、公司：500萬(wàn)元會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（2無(wú)須償還，企業(yè)可以長(zhǎng)期使用（3投入資本的構(gòu)成按投資主體不同，分為國(guó)家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本投資形式有：貨幣資金投資（30）、實(shí)物資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資（20）會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組3 3、帳戶的設(shè)置、帳戶的設(shè)置v所有者權(quán)益類v（1）“實(shí)收資本”（非股份制企業(yè)或“股本”（股份制企業(yè)） v入賬金額：以貨幣資金投入、非貨幣資金投入 P78v（2）“資本公積”（資本或股本溢價(jià)）v資產(chǎn)類：“銀行存款”、“原材料”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)等會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算一、實(shí)收資

5、本的核算一、實(shí)收資本的核算（一賬戶的設(shè)置（一賬戶的設(shè)置 資本的實(shí)有數(shù)資本的實(shí)有數(shù)借借實(shí)際收到實(shí)際收到的資本額的資本額資本的抽回?cái)?shù)資本的抽回?cái)?shù)及變更減少數(shù)及變更減少數(shù)實(shí)收資本股本）實(shí)收資本股本）貸貸 實(shí)收資本實(shí)收資本, ,是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積金、盈余公積金轉(zhuǎn)為資本的資金。的資金。會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組相關(guān)賬戶的設(shè)置相關(guān)賬戶的設(shè)置股本溢價(jià)股本溢價(jià)資本公積資本公積借借貸貸轉(zhuǎn)增資本數(shù)轉(zhuǎn)增資本數(shù)實(shí)有數(shù)實(shí)有數(shù)

6、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借貸貸增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)實(shí)有固定實(shí)有固定資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)借借無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸貸增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)實(shí)有無(wú)形資實(shí)有無(wú)形資產(chǎn)的成本產(chǎn)的成本會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組p 核算舉例核算舉例p、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為、光大公司經(jīng)批準(zhǔn)成立，核定股本總額為300300萬(wàn)元，計(jì)萬(wàn)元，計(jì)300300萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，萬(wàn)股。根據(jù)協(xié)議，210210萬(wàn)股為貨幣資萬(wàn)股為貨幣資金投入，共收投資款金投入，共收投資款420420萬(wàn)元，已存入銀行。萬(wàn)元，已存入銀行。p 借：銀行存款借：銀行存款 4 200 000 4 200 000p 貸：股本貸：股本 2 100 2 100 00

7、0000p 資本公積資本公積 2 100 2 100 000 000 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材、光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià)120120萬(wàn)元，材料作萬(wàn)元，材料作價(jià)價(jià)4040萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)萬(wàn)元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)2020萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有9090萬(wàn)股萬(wàn)股份。份。 借：固定資產(chǎn) 1 200 000 材料物資 400 000 無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 900 000 資本公積 900 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組、兩

8、年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積、兩年后，光大公司將已經(jīng)形成的資本公積4040萬(wàn)元以及萬(wàn)元以及盈余公積盈余公積6060萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。萬(wàn)元轉(zhuǎn)增為資本。借：資本公積借：資本公積 400 000 400 000 盈余公積盈余公積 600 000 600 000 貸：股本貸：股本 1 000 000 1 000 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組二、短期借款的核算二、短期借款的核算（一賬戶的設(shè)置（一賬戶的設(shè)置借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款借入數(shù)：生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款結(jié)算借款、工資借款等結(jié)算借款、工資借款等借借貸貸歸還數(shù)歸還數(shù)尚未歸還數(shù)尚未歸還數(shù)短期借款短期借款 短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨

9、時(shí)需要短期借款，是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在1 1年以內(nèi)含年以內(nèi)含1 1年的各年的各種借款。種借款。會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借借貸貸利息支出利息支出手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出匯兌損失匯兌損失= =利息收入利息收入?yún)R兌收益匯兌收益結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)數(shù)本年利潤(rùn)數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組應(yīng)付利息應(yīng)付利息借借貸貸預(yù)計(jì)數(shù)預(yù)計(jì)數(shù)支付款項(xiàng)數(shù)支付款項(xiàng)數(shù)應(yīng)付未付數(shù)應(yīng)付未付數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組例：例：4 4月月1010日，某公司從銀行取得一筆日，某公司從銀行取得一筆2 2個(gè)

10、月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款個(gè)月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金借款100 000100 000元，利率元，利率6%6%。4 4月月1010日日 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000 100 0004 4月月3030日日 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 200 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 200 2006 6月月1010日日 借：短期借款借：短期借款 60 000 60 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 400 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 600 60 600（二賬務(wù)核算（二賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第三節(jié)

11、第三節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算（一賬戶的設(shè)置（一賬戶的設(shè)置 固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)固定資產(chǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)1年的房屋、建筑物、年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。 為了核算企業(yè)購(gòu)買和自行建造完成的固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果，需要設(shè)置以下的賬戶： “固定資產(chǎn)賬戶 “在建工程賬戶 “工程物資賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組1、固定資產(chǎn)外購(gòu)的核算、固定資產(chǎn)外購(gòu)的核算購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 50 000

12、貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。不需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。購(gòu)入需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入需要安裝設(shè)備，會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程借：在建工程 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 8000 貸：原材料貸：原材料 2000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬2000 工程物資包括專門為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料和設(shè)備等。工程物資包括專門為工程建設(shè)準(zhǔn)備的專用材料和設(shè)備等。（二賬務(wù)核算（二賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，會(huì)計(jì)分錄：需要安裝設(shè)備安裝完畢交付使用，會(huì)計(jì)分錄： 借：固定

13、資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：在建工程貸：在建工程 10000需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際需要安裝設(shè)備發(fā)生的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用和各種安裝費(fèi)用等構(gòu)成其實(shí)際成本。成本。會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組2、固定資產(chǎn)自建的核算、固定資產(chǎn)自建的核算v購(gòu)入材料：v 借：工程物資v 貸：銀行存款v領(lǐng)用工程材料：v 借：在建工程v 貸：工程物資v負(fù)擔(dān)職工薪酬：v 借：在建工程v 貸：應(yīng)付職工薪酬v支付其他費(fèi)用：v 借：在建工程v 貸：銀行存款v負(fù)擔(dān)工程利息：v 借：在建工程v 貸：長(zhǎng)期借款v工程完工交付使用：v 借：固定資產(chǎn)v 貸：在建工程會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組二、材

14、料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（一材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算（一材料采購(gòu)按實(shí)際成本法的核算 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用實(shí)際成本。1.賬戶的設(shè)置 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按實(shí)際成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶: “在途物資賬戶 “原材料賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 購(gòu)入原材料的核算，有三種情況：購(gòu)入原材料的核算，有三種情況： （1 1原材料與結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)：原材料與結(jié)算憑證同時(shí)到達(dá)： 借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目） （2 2結(jié)算憑證到達(dá)，但原材料尚未到達(dá)：結(jié)算憑證到達(dá)，但原材料尚未到

15、達(dá)： 借：在途材料借：在途材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目）2.賬務(wù)核算賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組當(dāng)材料到達(dá)企業(yè)時(shí)：當(dāng)材料到達(dá)企業(yè)時(shí)： 借：原材料借：原材料 貸：在途材料貸：在途材料（3 3原材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算單據(jù)未到達(dá)。這類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一般不作處理，原材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算單據(jù)未到達(dá)。這類業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)一般不作處理，但到期末，應(yīng)按暫估價(jià)入賬，下月初再用紅字沖回。但到期末，應(yīng)按暫估價(jià)入賬，下月初再用紅字沖回。 月末按暫估價(jià)入賬：月末按暫估價(jià)入賬： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 下月初用紅字沖

16、銷：下月初用紅字沖銷： 借：原材料借：原材料 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)：結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)：借：原材料借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等科目）會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（二材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算（二材料采購(gòu)按計(jì)劃成本法的核算 企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本企業(yè)在日常收入和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本 。1.1.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶材料采購(gòu)業(yè)務(wù)按計(jì)劃成本法核算時(shí)應(yīng)設(shè)置以下幾個(gè)賬戶: : “ “材料采購(gòu)賬戶材料

17、采購(gòu)賬戶 “ “原材料賬戶原材料賬戶 “ “材料成本差異賬戶材料成本差異賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 天江公司用銀行存款購(gòu)入甲料天江公司用銀行存款購(gòu)入甲料30003000千克千克, ,發(fā)票注明其發(fā)票注明其價(jià)款價(jià)款120000120000元元, ,增值稅稅額增值稅稅額2040020400元元. .另用現(xiàn)金另用現(xiàn)金30003000元支付元支付該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi)該批甲材料的運(yùn)雜費(fèi). . 借借: :材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材甲材 123000123000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) ) 2040020400 貸貸: :銀行存款銀行存款 140400140400 庫(kù)

18、存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 300030002.賬務(wù)核算賬務(wù)核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組p承前例承前例, ,上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù)上述甲材料驗(yàn)收入庫(kù), ,其計(jì)劃成本為其計(jì)劃成本為120000120000元元, ,結(jié)轉(zhuǎn)該批甲結(jié)轉(zhuǎn)該批甲材料的計(jì)劃成本和差異額。材料的計(jì)劃成本和差異額。p 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 120 000 120 000p 貸：貸： 材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料 120 000 120 000p 借：材料成本差異借：材料成本差異 3 000 3 000p 貸：貸： 材料采購(gòu)材料采購(gòu)甲材料甲材料 3 000 3 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的

19、核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、賬戶的設(shè)置一、賬戶的設(shè)置 為了核算企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種業(yè)務(wù)，需要設(shè)置以下的賬戶： “生產(chǎn)成本賬戶 “制造費(fèi)用賬戶 “應(yīng)付職工薪酬賬戶 “累計(jì)折舊賬戶 “產(chǎn)成品賬戶 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的總分類核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的總分類核算 p 舉例：舉例：XXXX廠生產(chǎn)廠生產(chǎn)A A產(chǎn)品和產(chǎn)品和B B產(chǎn)品產(chǎn)品5 5月份無(wú)在產(chǎn)品本月投入月份無(wú)在產(chǎn)品本月投入A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺(tái)，臺(tái)，B B產(chǎn)品產(chǎn)品300300件。件。p 5 5月月2 2日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。其中A A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲

20、材料1030010300元，乙材料元，乙材料23002300元；元；B B產(chǎn)品耗用甲材料產(chǎn)品耗用甲材料51505150元，乙材料元，乙材料18401840元。元。p 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 12 600 12 600 p B B產(chǎn)品產(chǎn)品 6 990 6 990 p 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 15 450 15 450p 乙材料乙材料 4 140 4 140 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 5 5月月3 3日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消日，倉(cāng)庫(kù)發(fā)出輔助材料和燃料，用于車間和管理部門的一般性消耗，其中：生產(chǎn)車間耗用耗，其中：生產(chǎn)車間耗用750750

21、元，管理部門耗用元，管理部門耗用219219元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 750 750 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 219 219 貸：原材料貸：原材料 969 969會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 舉例：舉例：5 5月月2828日，計(jì)提本月職工工資計(jì)日，計(jì)提本月職工工資計(jì)8000080000元。元。 A A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資5000050000元，元，B B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資2200022000元，元，生產(chǎn)車間管理人員工資生產(chǎn)車間管理人員工資30003000元，廠部行政管理人員工資元，廠部行政管理人員工資50005000元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A

22、A產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 50 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 22 000 22 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 000 3 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5 000 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 職工工資職工工資 80 000 80 000 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組舉例：按本月發(fā)生職工福利費(fèi)舉例：按本月發(fā)生職工福利費(fèi)1120011200元按工資比例分配福利費(fèi)元按工資比例分配福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 7 000 7 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3 080 3 080 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 420 420 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 700 700 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬

23、職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 11 200 11 200 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組舉例：舉例：5 5月月2424日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)日，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)14001400元，其中：元，其中：生產(chǎn)車間計(jì)提生產(chǎn)車間計(jì)提800800元，企業(yè)管理部門計(jì)提元，企業(yè)管理部門計(jì)提600600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 800 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 600 600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1 400 1 400會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組舉例：舉例：5 5月月7 7日，用存款支付電費(fèi)日，用存款支付電費(fèi)30003000元，其中：車間照明用電元，其中：車間照明用電2 3002 300元，元

24、，管理部門照明用電管理部門照明用電800800元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 200 2 200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 3 000舉例：舉例：5 5月月8 8日，用銀行存款支付水費(fèi)日，用銀行存款支付水費(fèi)100100元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)元，其中生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)4040元，管理元，管理部門負(fù)擔(dān)部門負(fù)擔(dān)6060元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 40 40 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 60 60 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 100會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組舉例：舉例：5 5月月2222日，發(fā)生修理費(fèi)日，發(fā)生修理費(fèi)900900元，其中車間負(fù)擔(dān)元，

25、其中車間負(fù)擔(dān)550550元，管理部元，管理部門負(fù)擔(dān)門負(fù)擔(dān)350350元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 550 550 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 350 350 貸：銀行存款貸：銀行存款 900 900舉例：攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共舉例：攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的低值易耗品費(fèi)用共30003000元，其中車間分?jǐn)傇渲熊囬g分?jǐn)?8002800元，管理部門攤銷元，管理部門攤銷 200 200元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 2 800 2 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 200 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 3 000 3 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算三、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的

26、計(jì)算 ( (一一) )材料費(fèi)用的歸集與分配材料費(fèi)用的歸集與分配 1. 1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借借貸貸發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品成本產(chǎn)成品成本制造費(fèi)用制造費(fèi)用借借貸貸期未分配轉(zhuǎn)期未分配轉(zhuǎn)入入“生產(chǎn)成生產(chǎn)成本賬戶的本賬戶的制造費(fèi)用制造費(fèi)用歸集車間范圍歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用間接費(fèi)用期未余額期未余額: :在產(chǎn)在產(chǎn)品成本品成本會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 2. 2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 某企業(yè)生產(chǎn)某企業(yè)生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，已知兩種產(chǎn)品，已知A A產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原材料產(chǎn)品生產(chǎn)耗用原材料300 300 0000元，生產(chǎn)元，生

27、產(chǎn)B B產(chǎn)品耗用原材料產(chǎn)品耗用原材料20 00020 000元，車間一般性耗用元，車間一般性耗用50005000元。元。 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 30000 30000 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 20000 20000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 5000 貸貸: :原材料原材料 55000 55000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（二人工費(fèi)用的歸集與分配（二人工費(fèi)用的歸集與分配1.1.賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸實(shí)際支付的職實(shí)際支付的職工薪酬工薪酬月末計(jì)算分配的月末計(jì)算分配的職工薪酬職工薪酬期未余額期未余額: :應(yīng)付應(yīng)付未付的職工薪未付的職工薪酬酬會(huì)計(jì)學(xué)

28、會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 2. 2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理 某企業(yè)月末計(jì)提工資某企業(yè)月末計(jì)提工資2800028000元元, ,其中生產(chǎn)其中生產(chǎn)A A產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資150 150 0000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B B產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1 00001 0000元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資50005000元元, ,行政管理人員工資行政管理人員工資30003000元。元。 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 15000 15000 -B -B產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 10000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 5000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3000 3000 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付

29、職工薪酬-工資工資 28000 28000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（三制造費(fèi)用的歸集與分配（三制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的分配制造費(fèi)用的分配 常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)；常用的分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資；生產(chǎn)工人工時(shí)； 機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。機(jī)器工時(shí)；直接原材料成本；直接總成本等。 計(jì)算公式：計(jì)算公式： 分配率分配率= =制造費(fèi)用總和制造費(fèi)用總和/ /分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種產(chǎn)品分配額各種產(chǎn)品分配額= =各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)各種產(chǎn)品各自所占標(biāo)準(zhǔn)分配率分配率會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例分

30、配 制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用總額=10 560=10 560元元 分配率分配率=10560/=10560/（50000+2200050000+22000）=0.1466667=0.1466667 分配額分配額: : A A產(chǎn)品產(chǎn)品:50000 :50000 0.146667=7333.35 0.146667=7333.35元元 B B產(chǎn)品產(chǎn)品:10560-7333.35=3226.65:10560-7333.35=3226.65元元 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本AA產(chǎn)品產(chǎn)品 7333.35 7333.35 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 3226.65 3226.65 貸貸: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 560 10

31、 560會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組完工產(chǎn)品成本的計(jì)算完工產(chǎn)品成本的計(jì)算本月完工產(chǎn)品成本本月完工產(chǎn)品成本= =月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本成本（四完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（四完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例 完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生費(fèi)用本月發(fā)生費(fèi)用-月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品全部完工）產(chǎn)品全部完工）= 552 + 3 848 = 4 400 B產(chǎn)品部分完工）產(chǎn)品部分完工）= 2 960 + 7 040 - 66.

32、5 20 = 8 670會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算一、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容一、銷售過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容p 按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按售價(jià)反映主營(yíng)業(yè)務(wù)收入p 按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本p 計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額計(jì)算收取增值稅的銷項(xiàng)稅額p 支付銷售費(fèi)用支付銷售費(fèi)用p 計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算營(yíng)業(yè)稅金及附加p 貨款的結(jié)算貨款的結(jié)算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)銷貨的退回銷貨的退回期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)

33、轉(zhuǎn)至“本年利本年利潤(rùn)賬戶貸方數(shù)潤(rùn)賬戶貸方數(shù)二、銷售過(guò)程核算二、銷售過(guò)程核算會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)條件 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu) 貨方貨方 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管 理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組舉例：舉例：XXXX廠甲、乙產(chǎn)品的單位成本分別為廠甲、乙產(chǎn)品的

34、單位成本分別為200200元和元和500500元。本元。本月業(yè)務(wù)如下：月業(yè)務(wù)如下： 銷售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。甲產(chǎn)品銷售產(chǎn)品一批，貨款以收存銀行。甲產(chǎn)品350350件，件，250250元；元；乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品8080件，件，600600元。稅率元。稅率17%17%。借：銀行存款借：銀行存款 158 535 158 535 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 87 500 87 500 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 48 000 48 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷）應(yīng)交增值稅銷） 23 035 23 035 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 發(fā)售甲產(chǎn)品發(fā)售甲產(chǎn)品8080件給件給107107工廠

35、，單位售價(jià)工廠，單位售價(jià)250250元，另已存元，另已存款代墊運(yùn)費(fèi)款代墊運(yùn)費(fèi)500500元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。元，貨款及代墊費(fèi)尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款107107工廠工廠 23 900 23 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 20 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷）應(yīng)交增值稅銷） 3 400 3 400 銀行存款銀行存款 500 500 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 按合同規(guī)定，發(fā)售給按合同規(guī)定，發(fā)售給111111廠乙產(chǎn)品廠乙產(chǎn)品1010件，件，600600元，稅率元，稅率17%17%，收到商業(yè)匯票一張，收到商業(yè)匯票一張，3 3個(gè)月期，面

36、額為個(gè)月期，面額為70207020元。元。 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)111111工廠工廠 7 020 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 6 000 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷）應(yīng)交增值稅銷） 1 020 1 020會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（二銷售費(fèi)用（二銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用借借貸貸銷售部門為了銷售產(chǎn)品，銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)各種費(fèi)用的發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)借本年利潤(rùn)借方數(shù)方數(shù)賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（三營(yíng)業(yè)稅金及附加（三營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：

37、 由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的稅金及其他應(yīng)交款 稅金內(nèi)容：稅金內(nèi)容： 城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加借借貸貸稅費(fèi)的增加數(shù)稅費(fèi)的增加數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借方數(shù)借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（四主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（四主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借貸貸已售產(chǎn)品成本結(jié)已售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)轉(zhuǎn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤(rùn)借方數(shù)年利潤(rùn)借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 舉例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲、乙產(chǎn)品的成本舉例：結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲

38、、乙產(chǎn)品的成本 甲產(chǎn)品銷售成本：（甲產(chǎn)品銷售成本：（350+80350+80）* *200= 86 000200= 86 000元元 乙產(chǎn)品銷售成本：（乙產(chǎn)品銷售成本：（80+1080+10）* *500 = 45 000500 = 45 000元元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 86 000 86 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 000 45 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 86 000 86 000 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 45 000 45 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組銷售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖銷售過(guò)程程序核算簡(jiǎn)圖銀行存款銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)

39、成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本庫(kù)存商品（2）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入（3）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金附加應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款（5）其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出原材料（4）（6）營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用（7）會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組第六節(jié)第六節(jié) 賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算賬務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算一、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的核算（一其他業(yè)務(wù)收支的核算（一其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷售、固定資產(chǎn)包轉(zhuǎn)物出租、無(wú)其他業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目：材料銷售、固定資產(chǎn)包轉(zhuǎn)物出租、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢收入、提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)

40、性勞務(wù)。務(wù)。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。其他業(yè)務(wù)支出項(xiàng)目：銷售材料的成本、非工業(yè)性勞務(wù)支出等。會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入借借貸貸期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)賬戶貸方賬戶貸方數(shù)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本借借貸貸成本發(fā)生數(shù)成本發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)賬本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)戶借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 舉例舉例 企業(yè)銷售材料一批，收到貨款企業(yè)銷售材料一批，收到貨款5000050000元，稅率元，稅率17%17%。該材料采購(gòu)成本為該材料采購(gòu)成本為4000040000元。元。 借：銀行存款

41、借：銀行存款 60 500 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷）應(yīng)交增值稅銷） 10 500 10 500 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 40 000 40 000 貸：原材料貸：原材料 40 000 40 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組n 收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金500500元。元。n 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 500 500n 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 500n 收到存款收到存款1000010000元，該款項(xiàng)為向元，該款項(xiàng)為向A A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入。企業(yè)提供

42、技術(shù)服務(wù)收入。n 借：銀行存款借：銀行存款 10 000 10 000n 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 10 000會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（二）（二） 營(yíng)業(yè)外收支的核算營(yíng)業(yè)外收支的核算 會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)至期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)賬戶貸方數(shù)賬戶貸方數(shù)借借貸貸營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出借借貸貸發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)期末，結(jié)轉(zhuǎn)至期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)賬戶借方數(shù)賬戶借方數(shù)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（三利潤(rùn)總額形成的核算（三利潤(rùn)總額形成的核算 利潤(rùn)總額的形成過(guò)程利潤(rùn)總額

43、的形成過(guò)程 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本- -營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)收益（- -公允價(jià)值變動(dòng)損失）公允價(jià)值變動(dòng)損失）+ +投投資收益（資收益（- -投資損失）投資損失） 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)借借貸貸歸集收入歸集收入歸集費(fèi)用歸集費(fèi)用盈利額盈利額虧損額虧

44、損額結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配賬利潤(rùn)分配賬戶借方數(shù)戶借方數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配賬利潤(rùn)分配賬戶貸方數(shù)戶貸方數(shù)所得稅所得稅凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（二結(jié)轉(zhuǎn)方法（二結(jié)轉(zhuǎn)方法 表結(jié)法：月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)表結(jié)法：月末在賬冊(cè)種不對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編表賬處理，不在賬戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而是通過(guò)編表進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。進(jìn)行利潤(rùn)的計(jì)算。 賬結(jié)法：月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬賬結(jié)法：月末在賬冊(cè)種對(duì)收入、費(fèi)用類賬戶的余額作轉(zhuǎn)賬處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。

45、會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)收入: : 借借: :主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 35 088 960 35 088 960 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1 122 000 1 122 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 864 000 864 000 投資收益投資收益 1 700 000 1 700 000 貸貸: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 38 774 960 38 774 960會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用: : 借借: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 31 118 826 31 118 826 貸貸: :主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 96 338 96 338 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28 896 718 28 896 718 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 765 000 765 000 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 192 000 192 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 148 000 148 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 845 770 845 770 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 175 000 175 000利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額：7 656 1347 656 134元元會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組（四所得稅及凈利潤(rùn)的形成（四所得稅及凈利潤(rùn)的形成 賬戶設(shè)置所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用