第七章 企業(yè)所得稅課件

1、 第八章第八章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅王宇菁定義：定義：企業(yè)所得稅：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收企業(yè)所得稅：是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。稅。第一節(jié)第一節(jié) 納稅義務人及征稅范圍納稅義務人及征稅范圍一、納稅義務人一、納稅義務人二、扣繳義務人二、扣繳義務人三、征稅對象三、征稅對象一、納稅義務人一、納稅義務人企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和企業(yè)所得稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外居民企業(yè)是指依

2、法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、的企業(yè)。包括公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會、農(nóng)民專業(yè)合作社及取得收入的其他組織。合作社及取得收入的其他組織。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立實際管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有

3、來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。二、扣繳義務人二、扣繳義務人1對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得應繳納的所得稅，實行泉源扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅，實行泉源扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳人在每次支付或者到期應支付的稅稅款由扣繳人在每次支付或者到期應支付的稅款中扣繳款中扣繳。2對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得

4、稅，稅務機關可以指定工務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。三、征稅對象三、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅范圍，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得企業(yè)所得稅的征稅范圍，是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得和清算所得。（一）居民企業(yè)的征稅對象（一）居民企業(yè)的征稅對象居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅居民企業(yè)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（二）非居民企業(yè)的征稅對象（二）非居民企業(yè)的征稅對象非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設機構、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，應當就其所設

5、機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （三）所得來源地的確定（三）所得來源地的確定第二節(jié)第二節(jié) 應納稅所得額的計算應納稅所

6、得額的計算一、居民應納稅所得額的計算一、居民應納稅所得額的計算二、收入總額二、收入總額三、不征稅收入三、不征稅收入四、免稅收入四、免稅收入五、扣除項目五、扣除項目六、不得扣除項目六、不得扣除項目七、虧損彌補七、虧損彌補八、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定八、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定一、居民應納稅所得額的計算一、居民應納稅所得額的計算應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，應納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額彌補的以前年度虧損后的余額。應納稅所得應納稅所得額額收入總額收入總額

7、-不征稅收入不征稅收入-免稅收入免稅收入-各項各項扣除扣除 -以前年度以前年度虧損虧損企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則，企業(yè)應納稅所得額的計算以權責發(fā)生制為原則，它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。它是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。二、收入總額二、收入總額 （一）銷售貨物收入（一）銷售貨物收入（二）提供勞務收入（二）提供勞務收入（三）轉讓財產(chǎn)收入（三）轉讓財產(chǎn)收入（四）權益性投資收益（四）權益性投資收益（五）利息收入（五）利息收入（六）租金收入（六）租金收入（七）特許權使用費收入（七）特許權使用費收入（八）接受捐贈（八）接受捐贈收入收入（九）其他收入（九）其他收入三、不征稅收入三、不征稅收入（一）財政撥

8、款；（一）財政撥款；（二）納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府（二）納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府 基金；基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅的收入。（三）國務院規(guī)定的其他不征稅的收入。四、免稅收入四、免稅收入（一）國債利息收入（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益權益性收益；（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)（三）在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的

9、收入。（四）符合條件的非營利組織的收入。五、扣除項目五、扣除項目（一）扣除項目的（一）扣除項目的范圍范圍1成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、 業(yè)務業(yè)務支出及其他耗費支出及其他耗費。2費用，是指所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用費用，是指所發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用。3稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外以外 的的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。包括消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。包括消費稅、營業(yè)稅、城市城市 維護維護建設稅、關稅、資源

10、稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅建設稅、關稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、 土地土地使用稅、印花稅、教育費附加等使用稅、印花稅、教育費附加等。4損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤盤 虧虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失， 自然災害自然災害等不可抗力因素造成的損失及其他損失。等不可抗力因素造成的損失及其他損失。（二）扣除項目及其標準（二）扣除項目及其標準1工資、薪金支出工資、薪金支出2職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費

11、3社會保險費社會保險費4保險費保險費5利息費用利息費用6借款費用借款費用7匯兌損失匯兌損失8環(huán)境保護專項資金環(huán)境保護專項資金9業(yè)務招待費業(yè)務招待費10廣告費和業(yè)務宣傳費廣告費和業(yè)務宣傳費11勞動保護費勞動保護費12租賃費租賃費13公益性捐贈支出公益性捐贈支出14總機構分攤的費用總機構分攤的費用勞動保護費：勞動保護費：指確因工作需要為雇員配備或提供工作指確因工作需要為雇員配備或提供工作服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。服、手套、安全保護用品等所發(fā)生支出。判斷勞動保護費是否能夠稅前扣除的關鍵：判斷勞動保護費是否能夠稅前扣除的關鍵： （1）勞動保護費是物品而不是現(xiàn)金；）勞動保護費是物品而不是現(xiàn)金；

12、 （2）勞動保護用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品；）勞動保護用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品； （3）從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量）從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量而發(fā)放的具有勞動保護性質的用品就是福利用品了，應在應而發(fā)放的具有勞動保護性質的用品就是福利用品了，應在應付福利費中開支，而不是在管理費用中開支。付福利費中開支，而不是在管理費用中開支。融資租賃和經(jīng)營租賃的涉稅處理融資租賃和經(jīng)營租賃的涉稅處理 ：由于由于融資租賃融資租賃企業(yè)企業(yè)實質上等同于將融資租賃資產(chǎn)給實質上等同于將融資租賃資產(chǎn)給予承租企業(yè)，同時承租企業(yè)也將該資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)進予承

13、租企業(yè)，同時承租企業(yè)也將該資產(chǎn)視作自有資產(chǎn)進行管理行管理，因此對該項資產(chǎn)計提的折舊國稅總局，因此對該項資產(chǎn)計提的折舊國稅總局2000年年84號文件號文件所得稅稅前扣除辦法所得稅稅前扣除辦法（下稱（下稱辦法辦法）第）第三十九條規(guī)定：納稅人以融資方式從出租方取得的資產(chǎn)，三十九條規(guī)定：納稅人以融資方式從出租方取得的資產(chǎn)，其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊其租金支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊“，其意思，其意思就是就是融資租賃費用不得在稅前扣除，但折舊可按自有資融資租賃費用不得在稅前扣除，但折舊可按自有資產(chǎn)相同的折舊政策提取并進入當期成本在稅前扣除。產(chǎn)相同的折舊政策提取并進入當期成本在稅前扣除。

14、對對經(jīng)營租賃經(jīng)營租賃費用的涉稅處理費用的涉稅處理辦法辦法同時在第三十同時在第三十八條規(guī)定八條規(guī)定”納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定納稅人以經(jīng)營租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的資產(chǎn)，其符合獨立納稅人交易原則的租金可根據(jù)受益時租金可根據(jù)受益時間均勻扣除。間均勻扣除。“ 六、不得扣除項目六、不得扣除項目（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金，指稅務機關對未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人按比例附加征收一（三）稅收滯納金，指稅務機關對未按規(guī)定期限繳納稅

15、款的納稅人按比例附加征收一 定金額的稅金；定金額的稅金；（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失，指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被 有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物；有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物； （五）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（五）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（六）贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的支出；（六）贊助支出，指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的各種非廣告性質的支出；（七）未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合規(guī)定的各種資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備（

16、七）未經(jīng)核定的準備金支出，指不符合規(guī)定的各種資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備 金支出；金支出；（八）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間的租金和特許權使用費，以及非（八）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間的租金和特許權使用費，以及非 銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息，不得扣除；（九）與取得收入無關的其他支出。（九）與取得收入無關的其他支出。七、虧損彌補七、虧損彌補稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可稅法規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，

17、但最長不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過不得超過5年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納年。而且，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。抵減境內(nèi)營業(yè)機構的盈利。八、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定八、非居民企業(yè)應納稅所得額的確定在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，對來源于中國境內(nèi)的應納稅所得額的規(guī)定。企業(yè)，對來源于中國境內(nèi)的應納稅所得額的規(guī)定。（一）

18、股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權（一）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。（二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為（二）轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額。（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。第三節(jié)第三節(jié) 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠二、高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠二、高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠三、加計扣除優(yōu)惠三、加計扣除優(yōu)惠四、加速折舊優(yōu)惠四、加速

19、折舊優(yōu)惠五、減計收入五、減計收入八、民族自治地方的優(yōu)惠八、民族自治地方的優(yōu)惠九、非居民企業(yè)優(yōu)惠九、非居民企業(yè)優(yōu)惠十、免征與減征優(yōu)惠十、免征與減征優(yōu)惠八、民族自治地方的優(yōu)惠八、民族自治地方的優(yōu)惠九、非居民企業(yè)優(yōu)惠九、非居民企業(yè)優(yōu)惠十、免征與減征優(yōu)惠十、免征與減征優(yōu)惠（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營 的所得；的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得。（四）符合條件的

20、技術轉讓所得。第四節(jié)第四節(jié) 應納稅額的計算應納稅額的計算一、稅率一、稅率二、居民企業(yè)應納稅額的計算二、居民企業(yè)應納稅額的計算三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算四、境外所得抵扣稅額的計算四、境外所得抵扣稅額的計算五、非居民企業(yè)應納稅額的計算五、非居民企業(yè)應納稅額的計算一、稅率一、稅率1基本稅率為基本稅率為25%。適用于居民企業(yè)和在中。適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所且所得與機構、場國境內(nèi)設立機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。所有關聯(lián)的非居民企業(yè)。2低稅率為低稅率為20%。適用于在中境內(nèi)未設立機。適用于在中境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機

21、構、場所但取構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，但實際征稅時適用非居民企業(yè)，但實際征稅時適用10%的稅的稅率。率。 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三條第三款第三條第三款規(guī)定，非居民企規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定，非居民

22、企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所納企業(yè)所得稅。第四條規(guī)定，非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為得，適用稅率為20%。中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十七條第五款第二十七條第五款規(guī)定，企業(yè)的下規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以列所得，可以免征、減征免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。得。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十一條規(guī)定，非居民第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得

23、，減按10%的稅的稅率征收企業(yè)所得稅。率征收企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定的所得與條例第九十一條規(guī)定的所得是一致的，所以，非居稅法規(guī)定的所得與條例第九十一條規(guī)定的所得是一致的，所以，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為得繳納企業(yè)所得稅，稅率為10%。二、居民企業(yè)應納稅額的計算二、居民企業(yè)應納稅額的計算應納稅額應納稅額=應納稅所得額應納稅所得額適用稅率適用稅率-

24、減免稅額減免稅額-抵免稅額抵免稅額（一）直接計算法（一）直接計算法應納稅所得額應納稅所得額=收入總額收入總額-不征稅收入不征稅收入-免稅收入免稅收入-各項扣除金額各項扣除金額-彌補虧損彌補虧損（二）間接計算法（二）間接計算法應納稅所得額應納稅所得額=會計利潤總額會計利潤總額納稅調(diào)整項目金額納稅調(diào)整項目金額稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是企業(yè)的財務會計稅收調(diào)整項目金額包括兩方面的內(nèi)容，一是企業(yè)的財務會計處理和稅收規(guī)定不一致的處理和稅收規(guī)定不一致的應予以調(diào)整金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額應予以調(diào)整金額；二是企業(yè)按稅法規(guī)定準予扣除的稅收金額 三、居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算三、居

25、民企業(yè)核定征收應納稅額的計算核定征收辦法，僅適用于賬簿不全、核算不清、核定征收辦法，僅適用于賬簿不全、核算不清、責令申報逾期仍不報、申報不正常的居民納稅人，責令申報逾期仍不報、申報不正常的居民納稅人，具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定具體分為定率（核定應稅所得率）和定額（核定應納所得稅額）兩種方法。應納所得稅額）兩種方法。1稅務機關核定征收企業(yè)所得稅稅務機關核定征收企業(yè)所得稅2采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應納所得稅額公式如下：應納所得稅額公式如下：應納所得稅額應納所得稅額=應納稅所得額應納稅所得額適用稅率適用稅率應納稅所得額應納稅所得額=應稅收入額應稅收入額應稅所得率應稅所得率 四、境外所得抵扣稅額的計算四、境外所得抵扣稅額的計算我國稅法規(guī)定，對境外已納稅款實行限額扣除。我國稅法規(guī)定，對境外已納稅款實行限額扣除。境外繳納的所得稅額，是指企業(yè)來源于中國境外境外繳納的所得稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當?shù)乃靡勒罩袊惩舛愂辗梢约跋嚓P規(guī)定應當繳納并