哈工大預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部控制第5講平衡記分卡與激勵補償系統(tǒng)ppt課件

1、第一節(jié) 平衡記分卡第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)第一節(jié) 平衡計分卡l平衡計分卡：l 是被用來表達那些多樣的、相互聯(lián)絡(luò)的目的，這些目的是企業(yè)在消費才干根底上的競爭和在消費技術(shù)革新的競爭中必需到達的，并不僅是有形資產(chǎn)。l平衡計分卡：把義務(wù)和決策轉(zhuǎn)化成目的和目的，有四個部分組成。l財務(wù)：收入、資本報酬率、銷售增長、現(xiàn)金流量等l 記錄已發(fā)生方案是有價值的l客戶：確定將要面臨的競爭性客戶和市場份額，計量目的范圍的業(yè)績情況l內(nèi)部運營過程：客戶的稱心程度和到達財務(wù)目的反響在內(nèi)部運營上，設(shè)置內(nèi)部運營過程目的：創(chuàng)新、運營、售后效力三方面l學(xué)習(xí)與生長：來自于人員、信息系統(tǒng)、企業(yè)程序三方面的資源第一節(jié)

2、 平衡計分卡遠見和戰(zhàn)略決策轉(zhuǎn)化的四個方面財 務(wù)客 戶學(xué)習(xí)與生長內(nèi)部運營過程為使財務(wù)管理更勝利，我們應(yīng)如何向股東展現(xiàn)？為實現(xiàn)我們的遠見，我們應(yīng)如何展現(xiàn)給我們的客戶？為使股東和客戶稱心，我們必需做到什么樣的內(nèi)部運營？為了到達我們的目的，我們將如何堅持改革和生長的才干？第一節(jié) 平衡計分卡l財務(wù)方面l 財務(wù)目的對概述可計量經(jīng)濟后果得以發(fā)生方案時有價值的，財務(wù)業(yè)績的目的能反映出公司的戰(zhàn)略、業(yè)績對凈利的提高能否有協(xié)助。l典型的財務(wù)目的：獲利才干目的l營業(yè)收入l資本報酬率l經(jīng)濟附加值l銷售增長的快慢或現(xiàn)金流量等第一節(jié) 平衡計分卡l客戶方面l確定企業(yè)要面對的競爭性客戶和市場份額，并計量企業(yè)在這個目的范圍的一級

3、情況。l中心目的:l客戶稱心程度：堅持、獲得客戶，及客戶可獲利才干l客戶堅持程度：源于客戶稱心程度l新客戶的獲得：決議市場份額l客戶獲利才干：l在目的范圍內(nèi)的市場份額和會計份額：運作結(jié)果 l綜合思索重要客戶和市場戰(zhàn)略，產(chǎn)生更好的未來收益 第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面l企業(yè)要確認企業(yè)必需做好的關(guān)鍵的內(nèi)部過程。l內(nèi)部價值鏈:l創(chuàng)新循環(huán)：價值發(fā)明的長波與短波l長波：設(shè)計、開發(fā)新產(chǎn)品，滿足新市場、新客戶的需求及滿足客戶最新的需求；l短波：交付現(xiàn)有的產(chǎn)品和效力給現(xiàn)有的客戶l運營循環(huán)：表現(xiàn)為價值發(fā)明的短波l從接受訂單至產(chǎn)品和效力提供應(yīng)顧客。強調(diào)效率、一致，及時支付。時間、質(zhì)量、本錢、工序等特征l售

4、后效力循環(huán)：銷售產(chǎn)品效力和支付產(chǎn)品效力后給客戶提供的效力，包括保證書、修繕退貨和換貨、支付手段信譽證的管理等。發(fā)票和收款，信譽卡結(jié)算：需用本錢、質(zhì)量和循環(huán)時間計量其帳單、收款、和處理糾紛的過程第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面l內(nèi)部價值鏈:創(chuàng)新循環(huán)：1確定客戶需求：進展市場調(diào)查，確定市場的規(guī)模、客戶的喜好、目的產(chǎn)品和效力的價錢，滿足客戶的需求。2確定企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品和提供效力的市場、可想象的一切新的時機和市場。第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面l內(nèi)部價值鏈:運營循環(huán)過程： 將現(xiàn)有產(chǎn)品和效力消費出來并支付客戶，表現(xiàn)為價值發(fā)明的“短波。 從接受客戶訂單開場，到把產(chǎn)品和效力提供應(yīng)顧客終了。 強調(diào)效率

5、、一致，把現(xiàn)有產(chǎn)品和效力提供應(yīng)現(xiàn)有顧客的即時支付。 時間、質(zhì)量、本錢目的，第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面l內(nèi)部價值鏈:運營循環(huán)過程： 時間、質(zhì)量、本錢目的； 計量工序、產(chǎn)品和效力的其它特征的目的：包括靈敏性目的、為客戶發(fā)明價值的產(chǎn)品和效力的特殊特征目的。第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面l內(nèi)部價值鏈:售后效力循環(huán)： 包括：保證書、修繕退貨和換貨、支付手段的管理如信譽證的管理第一節(jié) 平衡計分卡l內(nèi)部運營過程方面平衡記分卡的內(nèi)部運營過程是突出過程，是企業(yè)決策勝利的關(guān)鍵。平衡記分卡方法是把創(chuàng)新過程結(jié)合到內(nèi)部運營過程上。平衡記分卡結(jié)合了長波性的創(chuàng)新循環(huán)和短波性的運營循環(huán)的目的和目的。第一節(jié) 平

6、衡計分卡l學(xué)習(xí)與生長方面l 確立了企業(yè)必需建立長期的生長和提高的根底構(gòu)造。l企業(yè)的學(xué)習(xí)和生長來源于:l 人員、信息系統(tǒng)、企業(yè)的程序等資源。l在客戶方面：雇員根底目的包括普通性的結(jié)果目的，如雇員稱心程度、雇員堅持、雇員培訓(xùn)、雇員技術(shù)等。l學(xué)習(xí)與生長方面包括一些普通性的結(jié)果目的，如細節(jié)的、特殊運營的、新的競爭環(huán)境所要求的專門技術(shù)指數(shù)。 第一節(jié) 平衡計分卡l平衡記分卡綜述平衡記分卡保管了傳統(tǒng)的財務(wù)目的。添加了目的：計量運營單位如何為如今和未來的客戶發(fā)明價值、如何建立和提高內(nèi)部消費才干、如何為提高未來運營而對人員、系統(tǒng)和程序進展投資。 經(jīng)過有技術(shù)的、目的明確的企業(yè)人員獲得關(guān)鍵的、發(fā)明價值活動的業(yè)績。平

7、衡記分卡結(jié)合了財務(wù)目的和非財務(wù)目的成為企業(yè)各層員工信息系統(tǒng)的一部分。第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l財務(wù)目的的總量控制l 總量的財務(wù)性業(yè)績目的，如獲利才干目的對公司戰(zhàn)略和運營戰(zhàn)略的概括性衡量 。對公司總的業(yè)績進展控制l非財務(wù)目的的微量控制l 運用非財務(wù)性目的對細節(jié)即詳細的過程進展控制。l 如：對一個消費部門，能夠既衡量單位產(chǎn)品本錢，又衡量次品數(shù)量。l 質(zhì)量不僅解釋目前的銷售程度，還可以用于預(yù)測未來的銷售程度。l 非財務(wù)目的常被用作業(yè)績的相關(guān)目的。l 第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l財務(wù)目的的總量控制l利潤目的l短期營業(yè)毛利l可控奉獻l部門毛利l稅前部門利潤共同收入l轉(zhuǎn)移定價 第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l財務(wù)目的的

8、總量控制l消費率目的：投入產(chǎn)出比l投資報酬率=凈收益/投資額l原料產(chǎn)出率l =產(chǎn)品的原料本錢定額/實踐原料本錢l勞動產(chǎn)出率l =產(chǎn)品的人工本錢定額/實踐人工本錢l設(shè)備產(chǎn)出率l =產(chǎn)品的機器工時本錢定額/實踐機器工時本錢第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l投資報酬率和經(jīng)濟附加值l投資報酬率目的：l20世紀30年代，日本松下公司出現(xiàn)了類似投資中心的獨立開展組織方式。開創(chuàng)人松下幸之助確立企業(yè)目的：利潤管理和資金管理，建立內(nèi)部資本系統(tǒng)。l杜邦公司最早運用投資報酬率l隨后，通用公司采用投資報酬率第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l投資報酬率和經(jīng)濟附加值l投資報酬率目的的技術(shù)性缺陷：l作為短期盈利業(yè)績的評價目的產(chǎn)生的問題：l 部

9、門經(jīng)理睬經(jīng)過增大分子即與現(xiàn)有資產(chǎn)，獲得更多的利潤或減小分母減少投資額來使投資報酬率盡量變大。l 即當投資工程高于資本本錢而低于部門目前的投資報酬率時，部門經(jīng)理睬放棄有利可圖的投資時機而縮減投資額，回絕投資或處置現(xiàn)有資產(chǎn)。第二節(jié) 業(yè)績的財務(wù)目的l投資報酬率和經(jīng)濟附加值l投資報酬率目的的技術(shù)性缺陷：l作為短期盈利業(yè)績的評價目的產(chǎn)生的問題：l 部門經(jīng)理睬經(jīng)過增大分子即與現(xiàn)有資產(chǎn)，獲得更多的利潤或減小分母減少投資額來使投資報酬率盡量變大。l 即當投資工程高于資本本錢而低于部門目前的投資報酬率時，部門經(jīng)理睬放棄有利可圖的投資時機而縮減投資額，回絕投資或處置現(xiàn)有資產(chǎn)。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l一、行為的期望

10、實際l企業(yè)建立補償系統(tǒng)，對推進企業(yè)目的實現(xiàn)的個人成果或行為給與報答。l個人努力培育本人的知識和技藝以作出適當?shù)臎Q策，這些決策所產(chǎn)生的結(jié)果為他們提供了他們所注重并不斷追求的報答。l衡量結(jié)果是這個鼓勵過程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。l兩個重要屬性：結(jié)果必然導(dǎo)致企業(yè)目的的實現(xiàn)；決策者必需去除結(jié)果和報答之間的聯(lián)絡(luò)。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l行為的期望實際個人的角度知識與技藝企業(yè)的角度企業(yè)目的結(jié)果報答產(chǎn)出第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l二、內(nèi)在報答和外在報答l內(nèi)在報答：產(chǎn)生于一個人的內(nèi)心，如出色地完成一項任務(wù)的成就感，實現(xiàn)個人價值觀或信仰的滿足感等。l體驗內(nèi)在報答不需求他人的介入。l企業(yè)可以經(jīng)過任務(wù)設(shè)計、企業(yè)文化和管理風(fēng)格為個人

11、發(fā)明體驗內(nèi)在報答的條件，但個人仍需獨立地感受或體驗內(nèi)在報答。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l二、內(nèi)在報答和外在報答l外在報答：外部給予的，包括表揚、獎品、獎?wù)隆ⅹ剟畹?，也包括以業(yè)績?yōu)楦椎膱蟪?，既鼓勵報酬或業(yè)績報酬。l研討外在報答：l緣由：管理睬計人員的傳統(tǒng)只能是明確企業(yè)所要實現(xiàn)的結(jié)果，并把這些結(jié)果和管理者及雇員的補償聯(lián)絡(luò)起來。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l三、報酬與業(yè)績的聯(lián)絡(luò)l補償鼓勵系統(tǒng)的想法是把個人報酬和企業(yè)目的成果聯(lián)絡(luò)起來。l1.以財務(wù)性業(yè)績?yōu)楦椎膱蟪辏簂 企業(yè)運用從財務(wù)控制系統(tǒng)中獲得的目的，如：公司或部門利潤，作為衡量個人報酬的工具。l 通用公司的獎金方案中：隨著管理者提升到更高的職位，獎金增長

12、的幅度高于薪金增長的幅度，并經(jīng)過表揚提供無形的鼓勵。l 對于管理人員來說，從表揚中獲得得個人成就感與實踐的物質(zhì)獎勵同等重要。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l三、報酬與業(yè)績的聯(lián)絡(luò)l2.以集體或個人的業(yè)績?yōu)楦椎膱蟪辏簂 問題：報酬應(yīng)以個人業(yè)績，還是集體業(yè)績?yōu)楦?？l個人業(yè)績：不會促進集體行為提高？l集體業(yè)績：不明確個人報酬而減弱報酬的鼓勵效果，還將鼓勵個人逃避責任，搭便車l許多公司要求雇員以團隊為單位進展任務(wù)，將個人報酬和集體報酬結(jié)合在一同：l 把集體報酬建立在集體業(yè)績的根底上利潤l同時將個人實現(xiàn)其業(yè)績目的的才干確立其在集體報酬中所占份額。l缺陷：沒有把個人在集體報酬中所占的份額建立在薪水或職務(wù)的根底上

13、。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l三、報酬與業(yè)績的聯(lián)絡(luò)l3.以非財務(wù)業(yè)績目的為根底的報酬：l利潤目的短期化傾向l建立短期鼓勵和長期鼓勵結(jié)合起來的業(yè)績目的：l用購股權(quán)獎勵管理者，并假設(shè)市場可以評價當前結(jié)果的行為；l強迫管理人員逐漸累積獎金并在幾年的時間里分期支付；l運用一個包括短期財務(wù)目的以利潤為中心和非財務(wù)目的產(chǎn)質(zhì)量量、客戶稱心程度、創(chuàng)新等的綜合業(yè)績目的對當期業(yè)績進展獎勵。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l1.獎金l大公司首席執(zhí)行官的總報酬分布：l薪金 21%l短期鼓勵 27%業(yè)績有關(guān)l長期鼓勵 16% 業(yè)績有關(guān)、長期l以股票為根底的報酬36% 業(yè)績有關(guān)、長期第三節(jié) 鼓勵與補償

14、系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l1.獎金l大公司其他高級管理人員固定報酬的比率：l運營總裁 23%l財務(wù)總裁 26%l首席法律顧問 31% l管理信息系統(tǒng)擔任人 41%l審計主管 49%l結(jié)論：隨著職位的降低，處于風(fēng)險形狀的報酬的比例下降。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l2.鼓勵的類型高級管理人員的補償方案l1即期的與長期的：l即期的：通常采取以當期業(yè)績?yōu)楦椎默F(xiàn)金或股票報酬方式；l長期的：通常采取購股權(quán)的方式，其價值與公司普通股的長期表現(xiàn)相聯(lián)絡(luò)。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l2.鼓勵的類型高級管理人員的補償方案2現(xiàn)金的與權(quán)益的：現(xiàn)

15、金方式的：通常與短期業(yè)績相聯(lián)絡(luò)；權(quán)益方式的：通常與公司普通股的長期價錢表現(xiàn)相聯(lián)絡(luò)，詳細方式有： 股份、購股權(quán)、虛幻股份和業(yè)績股份等。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l2.鼓勵的類型高級管理人員的補償方案3貨幣性的與非貨幣性的：貨幣性的：現(xiàn)金、或擬現(xiàn)金權(quán)益方式；非貨幣性的：特權(quán)和其他非貨幣性的，特權(quán)主要有： 度假游覽、高級管理人員泊車權(quán)、用小汽車、人壽保險、以優(yōu)惠利率從公司貸款、俱樂部會員資歷、特別安康保險等。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性使其利益一致l3.貨幣性補償方案的特定方式l1現(xiàn)金或股票獎勵：l 當期獎金在期末以現(xiàn)金或股票方式發(fā)放，普通是用公司利潤或

16、個人業(yè)績確定獎金額。l 過于關(guān)注短期成果。l財務(wù)目的：利潤、本錢等；l非財務(wù)目的：質(zhì)量、交貨及時性等長期財務(wù)性業(yè)績動因，為獎勵者控制。l或經(jīng)濟附加值為根底提供獎勵長期目的第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性l3.貨幣性補償方案的特定方式2遞延獎金和報酬：遞延到未來的現(xiàn)金或股票報酬。限制條件：制止管理者出賣股票將管理者拴在公司，規(guī)定公司在股票價錢中的補貼部分在一定的時期后才歸管理者一切。 如：一些公司、獎金會在退休時才支付。 從思索公司級管理人員減少納稅角度思索。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性l3.貨幣性補償方案的特定方式3購股權(quán)：高級管理人員有權(quán)在未來以獲得購股權(quán)時規(guī)定的

17、價錢購買公司股票。鼓勵管理人員做出投資者以為有價值的事情以抬高股票價錢，提高購股權(quán)價值。處于鼓勵和納稅的思索：購股權(quán)價錢應(yīng)高于當前市價，擁有購股權(quán)后，高級管理人員將努力影響股票的長期價錢，而不是短期利潤。但有些不為管理者所控制的事件也將影響股票的價錢。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性l3.貨幣性補償方案的特定方式4業(yè)績股份：高級管理人員實現(xiàn)規(guī)定的通常是長期的業(yè)績目的后，公司將給予其一定數(shù)量的公司股票。最普通的目的是35年間把每股收益增長率堅持在一定程度9%15%超越目的時，普通不會得到額外的獎勵，但部分實現(xiàn)目的，獲得部分業(yè)績股份。第三節(jié) 鼓勵與補償系統(tǒng)l四、補償系統(tǒng)的重要性l3.貨幣性補償方案的特定方式5股票增值權(quán)益和虛擬股票： 遞