支付結(jié)算業(yè)務(wù)-支票業(yè)務(wù)

1、1. 1. 業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)概述2. 2. 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3. 3. 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算（一）支付結(jié)算概念：（一）支付結(jié)算概念：支付結(jié)算亦稱貨幣結(jié)算；p 指單位、個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式，進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為；p 社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各項(xiàng)資金清算的中介，重要的中間業(yè)務(wù)。p 按支付方式不同分為現(xiàn)金結(jié)算、票據(jù)轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)賬結(jié)算 A、不準(zhǔn)為逃避還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立賬戶 轉(zhuǎn)移資金； B、不準(zhǔn)出租出借賬戶； C、不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期支票和空頭匯票套取銀行 信用； D、不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)商品交易和債權(quán)債

2、 務(wù)的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付。A、不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金；B、不準(zhǔn)無理拒付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項(xiàng)；C、不準(zhǔn)受理無理拒付、自行拒付退票、不扣少扣滯納金；D、不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)套取他行資金；E、不準(zhǔn)在支付結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件影響匯路暢通；F、不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；G、不準(zhǔn)拒絕受理、代理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；H、不準(zhǔn)為拉客戶而放棄對(duì)單位違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；I、不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行資金。匯兌業(yè)務(wù)n匯兌的基本規(guī)定n匯兌業(yè)務(wù)流程（1）匯出行的處理借：吸收存款匯款人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：清算資金往來匯入行的處理借：清算資金往來 貸：吸收存款收款人戶不直接入賬借：清算資金

3、往來 貸：吸收存款應(yīng)解匯款戶借：吸收存款應(yīng)解匯款戶 貸：庫存現(xiàn)金借：吸收存款收款人戶 貸：清算資金往來退匯的處理借：吸收存款 貸：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款n委托收款n托收承付1. 1. 業(yè)務(wù)概述業(yè)務(wù)概述2. 2. 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算3 .3 .非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一一. . 票據(jù)知識(shí)票據(jù)知識(shí)二二. . 支票的核算支票的核算三三. . 銀行本票的核算銀行本票的核算四四. . 銀行匯票的核算銀行匯票的核算五五. . 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算 1、票據(jù)：是出票人無條件約定自己或委托第三人支付一定的金額，并可流通轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。 2、功能：結(jié)

4、算、信用、流通 3、票據(jù)行為：簽發(fā)(出票）、背書、承兌、保證 4、票據(jù)權(quán)利和責(zé)任：票據(jù)法 5、種類：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票。v 票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓必須具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系背書：v背書是指票據(jù)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，或者為了將一定的票據(jù)權(quán)利授與他人行使而在票據(jù)的背面或粘單上記載一定事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。v背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書，非轉(zhuǎn)讓背書又分為委托背書和質(zhì)押背書。可以背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)與不得背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)的規(guī)定：v 除了填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票、銀行本票和用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓外，其他票據(jù)均可以背書轉(zhuǎn)讓。v 票據(jù)上載明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出

5、票人或原背書人對(duì)其后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任；v 被拒絕承兌、拒絕付款或者超過付款提示期限的票據(jù)，不得背書轉(zhuǎn)讓，如果背書轉(zhuǎn)讓了，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 背書必須規(guī)范：v背書不得附有條件，背書附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力；v背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，即第一次背書的背書人是票據(jù)上載明的收款人，前一次背書的被背書人為后一次背書的背書人，最后一次的持票人是最后一次背書的被背書人；v背書應(yīng)當(dāng)在票據(jù)背面的背書欄依次背書。v票據(jù)保證:v票據(jù)債務(wù)人以外的人,為擔(dān)保票據(jù)債務(wù)的履行在票據(jù)上所作的表示愿意與被保證人負(fù)相同責(zé)任的票據(jù)行為。v 保證不得附有條件；v 保證人與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任；v 二人以上保

6、證的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任；v 保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使對(duì)被保證人及其他前手 的追索權(quán)。一一. . 票據(jù)知識(shí)票據(jù)知識(shí)二二. . 支票的核算支票的核算三三. . 銀行本票的核算銀行本票的核算四四. . 銀行匯票的核算銀行匯票的核算五五. . 商業(yè)匯票的核算商業(yè)匯票的核算二二. . 支票的核算支票的核算（一）支票的概念和種類1、支票：v出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：v現(xiàn)金支票：只能用于支取現(xiàn)金v轉(zhuǎn)帳支票：只能用于轉(zhuǎn)賬v普通支票：既可用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬，劃線支票只 能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬支

7、票轉(zhuǎn)賬支票普通支票普通支票3、范圍：v單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用4、出票人的資格v在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立支票戶的單位和個(gè)人 1、提示付款期限：自出票日起 10 天； 2、簽發(fā)支票必須控制在存款賬戶余額范圍內(nèi)，不得簽發(fā)空頭支票； 3、支票的簽章必須與預(yù)留印鑒相符； 4、對(duì)于簽發(fā)空頭支票、印鑒與預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼 的地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的，處以 5% 但不低1000 元罰款；持票人有 權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。 5、簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期和收款 人不得更改，更改的支票無效；出票人可以將簽名后的支票交給 收款人，授權(quán)收款人補(bǔ)記金額

8、 和收款人名稱。1、收付款人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款付款人戶 貸：吸收存款活期存款收款人戶 （1）收款人開戶行受理支票的情形。收款人將轉(zhuǎn)帳支票、進(jìn)賬單送存自己的開戶行。其收付款程序?yàn)椋菏湛钊?收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行2、收付款人不在同一銀行開戶 收款人開戶行收到收款人送交的他行支票，在進(jìn)賬單上加蓋“收妥抵用”的戳記，轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng)（或待處理結(jié)算款項(xiàng)） 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 付款人開戶行通過同城票據(jù)交換提回本行轉(zhuǎn)帳支票后，經(jīng)審核，如可以付款，則辦理

9、轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行如發(fā)現(xiàn)付款人無款支付或支票存在其他退票理由，則填制“退票通知”連同原支票在次場(chǎng)交換時(shí)提交收款人開戶行，當(dāng)時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 付款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)將“退票通知”連同原支票提交收款人開戶行，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款交換退票待轉(zhuǎn)戶 收款人開戶行在下一場(chǎng)交換時(shí)未見退票，則可為收款人進(jìn)賬。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 貸：活期存款收款人戶 （2)付款人開戶行受理支票的情形。 付款人開戶行接到送交的支票和進(jìn)賬單，經(jīng)審核無誤

10、后，可辦理轉(zhuǎn)帳，并將進(jìn)賬單通過票據(jù)交換提交給收款人開戶行。其核算程序?yàn)椋焊犊钊?付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款付款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款活期存款收款人戶3、例題： 某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)賬單，金額為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，沒有退票，工行為新華書店收賬。請(qǐng)編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄。(1)市工商銀行收到支票時(shí)：借：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶

11、 10 000（2）農(nóng)行城南支行（收款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)帳。 借：活期存款南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000（3）工行城北辦事處次場(chǎng)交換未見退票，辦理轉(zhuǎn)帳如下： 借：其他應(yīng)付款托收票據(jù)待轉(zhuǎn)戶 10 000 貸：吸收存款活期存款市新華書店戶 10 000銀行卡業(yè)務(wù)核算n銀行卡的種類n非銀行卡和銀行卡、磁性卡和智能卡、單位卡和個(gè)人卡、金卡和普通卡、貸記卡和借記卡、國(guó)際卡和地區(qū)卡、本幣卡和外幣卡發(fā)卡的核算借：吸收存款申請(qǐng)人戶 貸：吸收存款申請(qǐng)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入借：清算資金往來信用卡清算 貸：吸收存款申請(qǐng)人信用卡戶 手續(xù)費(fèi)收入信用卡付款的核算借：

12、吸收存款持卡人戶 貸：吸收存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入借：清算資金往來信用卡清算 貸 ：吸收存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入借：聯(lián)行往帳 貸：吸收存款特約單位戶 手續(xù)費(fèi)收入信用卡取現(xiàn)核算借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 手續(xù)費(fèi)收入 借：吸收存款 貸：庫存現(xiàn)金小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤小張好心幫忙卻鑄成錯(cuò)誤 某日上午某日上午8 8點(diǎn)半，某銀行小張一上班就在桌上點(diǎn)半，某銀行小張一上班就在桌上發(fā)現(xiàn)一個(gè)信封，信封是開著的，打開一看，原來是發(fā)現(xiàn)一個(gè)信封，信封是開著的，打開一看，原來是本行開戶單位機(jī)電公司托別人捎來的兩張現(xiàn)金支票本行開戶單位機(jī)電公司托別人捎來的兩張現(xiàn)金支票，提取款額分別為，提取款額分別為100 00

13、0100 000元與元與80 00080 000元，信封里元，信封里還夾著一張紙條，大概意思是讓小張幫忙把錢取出還夾著一張紙條，大概意思是讓小張幫忙把錢取出來，等到下午下班前會(huì)有該公司的人來取走。一想來，等到下午下班前會(huì)有該公司的人來取走。一想到機(jī)電公司是本行的老主顧，小張想都沒想便辦起到機(jī)電公司是本行的老主顧，小張想都沒想便辦起該筆業(yè)務(wù)。該筆業(yè)務(wù)。案例分析案例分析一一 不好，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款不好，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)該公司賬上目前只有存款余額余額130 000130 000元，無論如何有一張支票屬空頭支票元，無論如何有一張支票屬空頭支票。“怎么辦？如果按照規(guī)定去處理這件事那豈不怎么辦？如果按照規(guī)定去處理這件事那豈不傷了和氣？傷了和氣？”小張思忖著，帶著這個(gè)難題找到對(duì)小張思忖著，帶著這個(gè)難題找到對(duì)面的老王，老王畢竟工作時(shí)間長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)多，于是小面的老王，老王畢竟工作時(shí)間長(zhǎng)經(jīng)驗(yàn)多，于是小張獲得了張獲得了“最佳做法最佳做法”，這個(gè)做法就是由小張?jiān)冢@個(gè)做法就是由小張?jiān)谀骋粡堉鄙夏７驴蛻魧?duì)金額進(jìn)行涂改，這樣按某一張支票上模仿客戶對(duì)金額進(jìn)行涂改，這樣按照規(guī)定這張支票就成了照規(guī)定這張支票就成了“填寫不符合要求填寫不符合要求”的支的支票，也就避免了傷和氣票，也就避免了傷和氣 果然，事后，這家公司的老板對(duì)小張大為感激果然，事后，這家公司的老板對(duì)小張大為感激，并多次表現(xiàn)出要進(jìn)行