審計整改流程體系優(yōu)化措施

1、審計整改流程體系優(yōu)化措施審il署關(guān)于內(nèi)部審計丄作的規(guī)定對審il發(fā)現(xiàn)問題整改作出了明確規(guī)定， 要求建立健全整改機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，整改情況與考核、獎懲 掛鉤，內(nèi)審發(fā)現(xiàn)且已糾正的問題不再在審計機(jī)關(guān)的審計報告中反應(yīng)等，審計發(fā)現(xiàn) 問題整改丄作被提到相當(dāng)重要的位置，但實際狀況卻不盡如人意。（一）被審汁部門整改能動性不強(qiáng)，審計問題長期得不到有效整改。部分被 審計部門重業(yè)務(wù)，輕管理，對審計發(fā)現(xiàn)問題避重就輕，存在認(rèn)識偏差，認(rèn)為審計 是在找茬，加重了負(fù)擔(dān)，整改起來麻煩，進(jìn)而導(dǎo)致不重視，整改效果差。（二）部分審計人員對整改不重視，整改停留于表面。由于審計人員認(rèn)識不 夠充分，認(rèn)為審計建議只是形式，整改

2、任務(wù)整改責(zé)任都在被審計部門。同時由于 知識結(jié)構(gòu)、自身能力限制，無法提岀可行性建議，或者審計人員日常工作量大， 無暇顧及整改工作，出具審計報告后沒有實施后續(xù)審計。（三）整改考核體系與問責(zé)機(jī)制缺失，導(dǎo)致屢查屢犯。審計發(fā)現(xiàn)問題后，重 在事實描述、問題依據(jù)、審計建議，在問題定性、產(chǎn)生原因分析及責(zé)任追究方面 嚴(yán)重缺失，責(zé)任人沒有得到任何懲戒，從而審訃毫無威懾可言，起不到警示作用， 對于相關(guān)責(zé)任人，犯了錯不用付出代價，因而問題也得不到徹底整改，會出現(xiàn)屢查屢犯的惡性 循環(huán)。二、促進(jìn)有效整改的對策分析（-）以審計建議提出質(zhì)量為起點(diǎn)，促審計整改事半功倍內(nèi)審部門對單位的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行專項監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，提出審計

3、建議， 被審訃部門整改。審計建議是問題整改的起點(diǎn)，整改意見和建議較強(qiáng)的科學(xué)性、 可操作性及可實現(xiàn)性，是被審計部門全面徹底整改的客觀條件，審計人員一定要 從自身抓起，切記不可忽視審訃建議的重大作用。審訃建議應(yīng)注重源頭整改。即站位要高，基于但乂要跳出本次審計事項，挖 掘風(fēng)險管理和內(nèi)部控制方面的深層次原因，針對問題產(chǎn)生的根本原因強(qiáng)化整改， 尤其是對于較為普遍的現(xiàn)象，分清是操作層面的問題還是機(jī)制體制、管理方面的 問題，界定性質(zhì)后提出有針對性、直擊問題根源的審計建議，只有源頭整改才能 杜絕類似問題的再次發(fā)生。怎樣挖掘源頭，需要充實審計發(fā)現(xiàn)事實到問題定性部 分的分析推導(dǎo)，擴(kuò)充問題定性推理過程，完善定性原因

4、的描述，這樣的整改建議 貼近事實，更合理易操作。避免違而不罰，避重就輕。內(nèi)審部門可以提出追究責(zé)任的建議，內(nèi)部審計結(jié) 果及整改情況作為考核、任免、獎懲相關(guān)干部的重要依據(jù)。整改是一個糾偏改錯 的過程，一定會挖掘到一些隱蔽的事、一些重要的人。尤其是一些敬感問題的處理，有時審計部門會遇到很 大的壓力及阻力，這時候只有秉公處理，脫離人情世故，遠(yuǎn)離遷就照顧，當(dāng)罰則 罰，才能起到審計震懾作用，促審計整改事半功倍。（二）推進(jìn)整改問題分類，按類別區(qū)別以待從制度、流程操作、執(zhí)行等方面對審訃發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行原因分析歸類，不同 類別審計整改要求不同，整改措施、重點(diǎn)、方式方法各異，明晰類別才能有的放 矢，最終達(dá)到整改LI

5、的。1.立行立改，糾正到合規(guī)此類問題定性明確，被審計部門無爭議、易接受，可操作性強(qiáng)，因而最容易 完成整改。如，超審定金額支付工程款，整改要求是按審定金額付款，追回多付 款項；建筑工程未履行審批手續(xù)，要求完善資料，盡快補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)；收支未納 入財務(wù)統(tǒng)一核算，要求收入與支出應(yīng)在單位賬務(wù)明確體現(xiàn)，收支不能相抵等，該 類問題必須立行立改，將問題糾正到合法、合規(guī)狀態(tài)。2.制度先行，避免再發(fā)生此類問題主要是無制度可依，或制度要求不嚴(yán)，被審計部門完善制度，改變 業(yè)務(wù)流程即可完成整改。例如，檔案資料管理無制度要求，歸放管理混亂，查找 資料費(fèi)時費(fèi)力，其至因無規(guī)律亂放導(dǎo)致資料找不到。有的部門接收、借出資料無交接記

6、錄，整改要求是制定 檔案管理制度，嚴(yán)格按制度執(zhí)行；物資收發(fā)無出入庫及驗收手續(xù)，要求訂立制度, 完善物資收發(fā)驗收流程，無驗收單財務(wù)部門不付款，確保手續(xù)完備。3.提升能力，減少失誤有些問題的產(chǎn)生是因為主觀因素造成的，專業(yè)能力不強(qiáng)、認(rèn)識不夠、操作不 當(dāng)?shù)?，此類審計問題的整改，要求被審計部門對人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)、加強(qiáng)學(xué)習(xí)、 嚴(yán)格管理，才能杜絕此類問題的發(fā)生。此類問題如財務(wù)支出依據(jù)不完整，無合同 或發(fā)票付款，由于審票會計操作不當(dāng)，會計主管審核不嚴(yán)；簽訂合同不合規(guī)，因 審核合同人員認(rèn)識不足，能力有限；招投標(biāo)不符合規(guī)定，由于操作不當(dāng)造成。4.難點(diǎn)多請示，協(xié)調(diào)保完成此類問題要么是一些歷史性遺留問題，整改觸動的面

7、廣，不好操作，要么是 單個部門無法完成，需要其他部門協(xié)調(diào)溝通的問題，整改難度較大。必須明確責(zé) 任主體、限定期限、加強(qiáng)考核，同時多請示多匯報，勤協(xié)調(diào)勤溝通，多方努力促 整改完成。這類問題包括應(yīng)收款項長期掛賬問題，應(yīng)查明原因，及時催要。按規(guī) 定計提壞賬，根據(jù)相關(guān)證據(jù)資料確定無法收回的，按規(guī)定進(jìn)行核銷；未進(jìn)行消防驗收問題，應(yīng)督促責(zé)任部門簽訂責(zé)任狀，按消防部門的整改 要求限期整改。（三）以明確流程為基礎(chǔ)，推動審計整改工作常規(guī)化開展建立審計整改報告流程，明確整改報告內(nèi)容及要求，并嚴(yán)格執(zhí)行。審計整改 報告必須制度化、流程化、常規(guī)化開展，對報告時限、內(nèi)容等作具體明確要求。 杜絕整改拖延，無規(guī)則，不問不反饋，

8、審計部門“打一鞭子向前進(jìn)一步”的現(xiàn)狀, 降低溝通成本，提升對整改監(jiān)督的便利性，這樣才能規(guī)范整改流程，提高整改效 率。首先需要信息部協(xié)助，通過行政辦公信息化0A運(yùn)營系統(tǒng)中的“流程”版塊, 創(chuàng)建“審計整改報告”流程，作為審計部門的常規(guī)流程存在。有了技術(shù)支持之后, 需要制定整改報告制度，并讓全單位知曉，作為硬性約束，被審計部門必須無條 件執(zhí)行。具體步驟如下，審計項口完成，審計報告發(fā)放至責(zé)任科室后，責(zé)任科室 需在收到審計報告或?qū)徲囈庖姇掌?0日內(nèi)，按規(guī)定要求填報“審計整改報 告”。填報項目包括審計意見、整改責(zé)任人、整改措施、整改狀態(tài)。審計部門根 據(jù)整改報告填報內(nèi)容，檢查整改結(jié)果，如整改完成，簽批整

9、改到位意見，此流程 結(jié)束歸檔；如未完成整改，或整改難度大，一個整改周期無法整改到位的問題， 實施每周報告制，周報告內(nèi)容包含未整改到位的原因分析，處理措施，下一步訃 劃，時間安排。如遇到難以解決、需協(xié)調(diào)的問題，審計整改報告”流程中預(yù)留有專欄，被審計部門需在對應(yīng)位置進(jìn)行詳細(xì)說明，以 便審計部門了解難點(diǎn)及深層次原因，進(jìn)而督辦幫助解決。（四）建立機(jī)制、完善辦法，考評追責(zé)有據(jù)可依首先，領(lǐng)導(dǎo)要重視，設(shè)立審計報告一把手簽批制，一把手對審計意見書進(jìn)行 批示，然后下發(fā)至被審訃部門。同時審il部門適時增加向一把手匯報整改情況頻 次，加強(qiáng)一把手直接指導(dǎo)，保證內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。建立審計整改考核指標(biāo)體系，納入科

10、室及負(fù)責(zé)人年終考核，同時，將審計整 改考核與干部考核任命，工資報酬掛鉤，增強(qiáng)整改剛性約束。針對年終未完成整 改LI標(biāo)的，査明原因，山于歷史性因素等客觀原因未完成整改，山審計整改委員 會綜合評定，根據(jù)評定結(jié)果扣相應(yīng)分值；因不作為等主觀因素造成的應(yīng)嚴(yán)肅問責(zé)?？己酥笜?biāo)體系包括時效性指標(biāo)和整改率指標(biāo)兩個方面，時效性包含整改反饋 時效性和整改完成時效性，設(shè)定該指標(biāo)是為了促使被整改部門加速整改，避免拖 延、應(yīng)付。未按規(guī)定提交審訃整改報告流程，每次扣1分；到期未完成整改，每 項問題每逾期1月扣0.1分。整改率指標(biāo)主要考核年度整改率，年度整改率低于 100%的,扣“未整改率*10”分。（五）鞏固審計整改基本價

11、值，挖掘內(nèi)在延伸價值內(nèi)部審計部門要打造內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫，按照審計時間、被審計部門名稱、審 計報告編號、審計問題分類、問題描述、原因分析、審計建議、整改措施及整改 效果等建立審計整改數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行信息輸入并及時更新。信息填列時要統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn), 統(tǒng)一歸口，盡量設(shè)立使用篩選功能，以利于查詢、統(tǒng)計分析，便于使用管理。建 立整改數(shù)據(jù)庫有橫向和縱向兩大功能，橫向來說，通過大數(shù)據(jù)統(tǒng)訃共性、普遍性 問題，以點(diǎn)帶面，總結(jié)容易出問題的環(huán)節(jié)，進(jìn)而開展專項審訃，集中整治整改。 縱向來講，針對同一類問題，檢查被審訃部門有沒有徹底整改到位，堅決遏制屢 審屢犯現(xiàn)象。通過大數(shù)據(jù)，排查易錯點(diǎn)，在單位內(nèi)部適時進(jìn)行公示，亮起警示燈，讓其他 部門對比反思、自查自檢、主動整改，可以起到很好的預(yù)防警示作用。另外，對 審計整改