審計(jì)學(xué)綜合測試題

1、審計(jì)學(xué)綜合測試題（含答案）一、名詞1. 系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣。 是指按照相同的間隔從審計(jì)對象總體中等距離地選 取樣本的一種選樣方法。 用此法首先要計(jì)算選樣間距， 確定選樣起點(diǎn)， 然后再根 據(jù)間距順序地選取樣本。2. 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱：指注會(huì)接受委托， 在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上， 說明是否注意到 某些事項(xiàng)，使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編 制，未能在重大方面公允地反映被審單位的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金業(yè)務(wù)的鑒 證業(yè)務(wù)。3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指注會(huì)對含有重要錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)。4. 審計(jì)工作底稿：指注會(huì)對制定的審計(jì)計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù) 以及

2、得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。5. 管理層的認(rèn)定： 指管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、 計(jì)量、列報(bào)做出明確 或隱含的表述， 反映了管理層在處理各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)， 尊享版會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則及相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)的范圍、程序及結(jié)果。二、單選1. 審計(jì)意見指在提高被動(dòng)審計(jì)單位（A.財(cái)務(wù)報(bào)表）的可信賴程度。2. 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)明確了審計(jì)工作以（B.評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）為起點(diǎn) 和導(dǎo)向。3. 下列不適用函證的項(xiàng)目是（庫存現(xiàn)金） 。4. 注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位重要的比率或趨勢進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法 屬于（分析性復(fù)核） 。5. 在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別評(píng)價(jià)（C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次）兩 個(gè)層次

3、的重要性。6. 如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款， 在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收 賬款，則屬于（B.存貨）。7. 主要用于查找重大非法事項(xiàng)，有極高的可信賴程度的抽樣方法是（D.發(fā)現(xiàn)抽樣）。8. 當(dāng)審計(jì)報(bào)告的意見段中出現(xiàn)“除的影響外”的字樣時(shí)，表明審計(jì)報(bào)告含（B.保留意見）。9. 有限責(zé)任會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告中，負(fù)責(zé)簽名并蓋章的人員應(yīng)當(dāng)有（ B. 事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會(huì)計(jì)師）。10. 以前針對上期財(cái)務(wù)報(bào)告出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決，但對本期仍很重要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（A.在審計(jì)報(bào)告中增 加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提及這一情

4、況） 。三、多項(xiàng)選擇題1. 注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序，按其運(yùn)用的目的進(jìn)行分類，可以分為（A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、B控制測試程序、C實(shí)質(zhì)性程序）。2作為審計(jì)證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄有（A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.各種試算表D.各種匯 總表 ） 。3. 審計(jì)意見的基本類型有（A.無保留意見B.否定意見C.保留意見D.無法表示意見）。4. 下列屬于內(nèi)部控制要素的有（A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)管理C.控制活動(dòng)D.信息與溝 通）。5. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（B會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、C審計(jì)收費(fèi)、D審計(jì)范圍）。四、判斷1. 內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員和注冊會(huì)計(jì)師都可以從事經(jīng)營審計(jì)（對） 。2. 在我國注冊會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師

5、事務(wù)所授權(quán)后， 才可以以個(gè)人名義承接審 計(jì)業(yè)務(wù)（錯(cuò)）。3. 審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)師不得承辦（對） 。4. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)（錯(cuò)） 。5. 中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求， 注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí) 行審計(jì)業(yè)務(wù)和出具報(bào)告時(shí)，都必須遵照執(zhí)行（錯(cuò)） 。6. 重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序（錯(cuò)） 。7. 消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函， 確認(rèn)詢證函所列示信 息是否正確或填列詢證函要求的信息（錯(cuò)） 。8. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍是指注冊會(huì)計(jì)

6、師審計(jì)的哪一年度的哪一張財(cái)務(wù)報(bào)表（錯(cuò)） 。9. 被審計(jì)單位建立授權(quán)控制的目的在于保證各級(jí)管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職 權(quán)和承擔(dān)責(zé)任（對） 。10. 審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來確定重 要性水平（錯(cuò)）。五、簡答題1. 收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序有哪些？答：收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序： （1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，注會(huì)可 以確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性水平， 明確審計(jì)工作中需特別考慮的領(lǐng)域， 為設(shè)計(jì)和實(shí) 施進(jìn)一步審計(jì)程序提供公鑰基礎(chǔ)， 從而可以幫助注會(huì)合理利用審計(jì)資源， 提高工 作效率；（2）控制測試。 其目的在于測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制在防止或修正重 大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，

7、據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、 時(shí)間和范圍；（ 3）實(shí)質(zhì)性程序。 包括對各類交易、賬戶余額，列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。2. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的作用和內(nèi)容有哪些？ 答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書指民間審計(jì)組織與委托人共同簽署的以確定審計(jì)業(yè)務(wù)的委托 與受托關(guān)系， 明確委托目的、 審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與事項(xiàng)的書面文件。 審計(jì) 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下具備內(nèi)容： （1）簽約雙方名稱（ 2）審計(jì)目的（ 3）審計(jì)范 圍（ 4）雙方責(zé)任和業(yè)務(wù)（ 5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（ 6）審計(jì)收費(fèi)（ 7）審計(jì) 報(bào)告的使用責(zé)任（ 8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（ 9）違約責(zé)任（ 10）簽約時(shí)間（ 11）其他有關(guān)事項(xiàng)。3. 簡要說明經(jīng)

8、濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的重點(diǎn)？ 答：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)： （1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工； （2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工； （3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄必須分工； （4）經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及審校必須分工。4. 什么是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則？我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由哪三個(gè)層次組成？ 答：獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是由中國注會(huì)協(xié)會(huì)制定， 由中華人民共和國財(cái)政部頒布的， 指 導(dǎo)注會(huì)執(zhí)業(yè)時(shí)，應(yīng)遵守的行為規(guī)范，獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系由（ 1）獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn) 則（2）獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告（3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南這三個(gè)層次組 成。六、案例分析1. 注冊會(huì)計(jì)師在對利群公司 2012年度的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)施了發(fā)函證的

9、程序,大部分顧客已回函表示認(rèn)可結(jié)賬函的欠款或沒有復(fù)函提出質(zhì)疑，只有5家顧客在回函中分別反映以下信息。（1）A顧客表示，余額9600元已于2012年12 月25日付清。（2） B顧客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。（3）C 顧客表示，該公司曾于10月中旬預(yù)付貨款60000元，是以抵付詢證函上所示兩 張發(fā)票的結(jié)欠款51200元。（4）D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。（5）E顧客表示，2012年8?30日開具的紅字退貨發(fā)票余額 5200元，已注銷了 詢證函上的欠款。注冊會(huì)計(jì)師如何對上述應(yīng)收賬款實(shí)施替代審計(jì)程序。答：（1）注冊會(huì)計(jì)師可查閱 A顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，看詢證函中所

10、述的9600元款項(xiàng)是否因雙方記賬時(shí)間差所致，已于下一個(gè)年初收款入賬，或根據(jù)銀行存款 日記賬的收款記錄追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明結(jié)賬日前收到貨款時(shí)，是否存在記賬過錯(cuò)，誤將其他顧客的欠款注銷或到銀行查詢有無款到還未通知公司情況；（2）查詢B顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明詢證函中所述的3000元結(jié)欠尾款是否 確實(shí)于次年初收回；（3）查明C顧客預(yù)收貨款明細(xì)賬上是否有 60000元的預(yù)收款記錄如查明確實(shí)， 可抵付貨款，應(yīng)對應(yīng)收賬款作調(diào)整記錄；（4） 審核發(fā)運(yùn)憑證以及運(yùn)輸公司的運(yùn)輸發(fā)票，以查明D顧客貨物是否確已運(yùn)出， 應(yīng)調(diào)整原分錄和記錄，并進(jìn)一步調(diào)查了解，查明原因。（5） 查核8月30日開具的紅字銷售發(fā)票，是否

11、確實(shí)已注銷了E顧客5200元欠 款，以及有無過賬錯(cuò)誤的情況發(fā)生。2. 某注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了ABCD四種情況。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情況D可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%1234重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)（%60508070：請計(jì)算回答以下問題：（1）上述4種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會(huì)計(jì)師需獲取更多的審計(jì)證據(jù)？（3）寫出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型并分析各要素與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系（4）簡要說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系。 答：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平：（1）情況1：1% -60%=%情況2:2% -50%=4%情況3:3% -80%=%情況4:4% -70

12、%=%（2）甲種情況需要注冊會(huì)計(jì)師獲取更多的審計(jì)證據(jù)，因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn) 水平最低；（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè) 十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，要求執(zhí) 行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平越高， 可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大， 則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序， 從而所需要的審計(jì)證 據(jù)就可以少些。 由此可見，重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。(4 )審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間存在反向關(guān)系。 重要性水平越高， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低； 重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。年 12 月 16 日，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師孟某和助理審計(jì)人員候某應(yīng)江華公司 的邀請，前往該公司洽談業(yè)務(wù)。 孟注冊會(huì)計(jì)師及候助理對江華公司委托審計(jì)的目 的，審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審計(jì)收費(fèi)，審計(jì)范圍是否受到限制，審計(jì)的程序是否能順 利進(jìn)行，江華公司提供的文件，協(xié)助的事項(xiàng)等方面進(jìn)行了初步了解。洽談中，江 華公司的總經(jīng)理張某提出雙方