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文檔簡介
1、建筑施工企業(yè)的稅收管理近年來,隨著社會主義市場經(jīng)濟騰飛發(fā)展,建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收有了進一步增長。但是,由于建筑行業(yè)所具有的諸多特殊性,因此給稅務部門的管理工作帶來了很多問題。所以,解決建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中存在的問題,是當前稅務部門面臨的首要任務。一、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理中的問題(一)稅源狹窄,有的工程項目監(jiān)管不到位,造成了大量稅源的流失傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式的建設,只注重對施工企業(yè)的管理,精細化管理的建設卻沒有被重視。稅務機關通過財務報表和納稅申報表等信息的收集,只能在整體上把握其成本費用、收入、稅費等資金的流動和其他財務指標。但是對具體建設項目的稅收是難以很好把握的,造成大量建設
2、項目稅費收入管理的缺失。而且,即使是在納稅申報建設項目的施工單位,他們也只申報和支付其人工費收入的稅費,逃避掉了材料供應方和提前竣工等其他應納稅項目的稅收。亦或是,由于監(jiān)管力度不到位與產(chǎn)業(yè)公司的逃避,從而造成稅源流失。如在2006年的視察過程中,稅務機關發(fā)現(xiàn)一家建筑公司在開展的兩個房地產(chǎn)開發(fā)項目和一個污水溝槽公園建設項目的工程建設中,公司僅對稅務部門上報了商品房土建部分的收入,而其他收入并沒有進行納稅申報。(二)稅源監(jiān)管控制力度不夠,手段過于粗放,偷稅漏稅問題較為嚴重目前,稅務部門專業(yè)化程度不夠高,監(jiān)管流程不夠完善,大多采用“一票征稅”的方式,還僅僅停留在對發(fā)票代開監(jiān)督的實施上。施工建設單位有
3、時出現(xiàn)不申報、中報不實、甚至零申報現(xiàn)象,即使稅務部門掌握建設單位的整體運作,但對個別項目的價格是不能準確把握的,由此造成的稅款滯后以及流失的情況是很嚴重的。有些施工單位因財政困難等因素,常常采取用物料、房屋財產(chǎn)或車輛的所有權抵債,而對這些抵債的實物,建設單位往往不計入相應的賬目里,這樣就形成了資金的賬外循環(huán)。(三)缺乏部門協(xié)調(diào)機制,監(jiān)管力度不夠,執(zhí)行稅收政策困難稅務本應該是一個工程項目,從招標開始就應該邀請稅務部門參與,讓稅務執(zhí)法部門從頭到尾進行跟蹤管理,等工程招標結束后,發(fā)包方應主動督促建設單位去稅務部門辦理相關納稅資料,稅務機關才能進行“一戶式”管理,從而使稅款及時足額入庫。但是目前在施工
4、管理的早期階段,有關的法律并沒有明確地賦予稅務部門參與工程前期的權利,導致稅務主管部門不能跟蹤項目的招標、啟動、投入資金、以及承包等相關情況,這嚴重地阻礙了稅務部門作用的發(fā)揮。稅務部門只能在后期通過調(diào)查、觀察、檢查等方式了解詳細情況,這就難免發(fā)生等到施工結束,稅務部門才開始進行調(diào)查,這種滯后性管理使得稅收工作變得非常被動,導致嚴重的稅收流失現(xiàn)象。二、根據(jù)建筑業(yè)的特點和存在的問題,探尋合理的對策鑒于以上對建筑業(yè)有關稅收管理問題的分析,筆者認為應加強建筑業(yè)稅收監(jiān)管,規(guī)范建筑業(yè)稅收秩序,可以通過以下幾個途徑:(一)以稅法宣傳出成效,有針對性地加大稅法宣傳力度,規(guī)范今后建筑行業(yè)征管稅法的宣傳工作應該從
5、稅源的宣傳抓起,可以通過用案例來詮釋稅法,結合走訪、約談等形式來對建筑業(yè)稅源進行宣傳。首先,稅務部門可以把自身收集的各種有關稅務問題的案例加以介紹、分析,然后匯編成冊,使讀者能很容易地理解接受。此方法亦可利用電視廣播、計算機網(wǎng)絡等現(xiàn)代傳媒或配合傳統(tǒng)的工作人員普法進行有效地稅法宣傳,擴大其影響范圍。同時,要加強對建筑企業(yè),尤其是項目責任人的普法,向建筑工地發(fā)放宣傳材料,向責任人講清納稅光榮、逃稅可恥的后果,使得項目負責人了解相關法律,并能夠自覺主動的守法,形成主動納稅的共識,盡可能地從根本上、從源頭上減少偷稅漏稅。其次,還應該派專業(yè)的法律人員,對建設單位管理財務的人員進行稅法宣傳。使得納稅人很好
6、地認識到自己的權利與義務,形成自覺納稅、社會協(xié)助納稅、保護納稅的良好風氣。對于重要的稅源,可以通過上門走訪或約談的形式,一方面,要善于傾聽納稅人的建議和意見;另一方面,要善于利用語言藝術引起納稅人關注。依稅法宣傳出成效,通過對稅源有針對性的稅法宣傳,從而規(guī)范建筑行業(yè)的稅收征管。(二)適應當前新形勢,轉變傳統(tǒng)征管觀念,創(chuàng)新稅收管理方法征收管理建筑業(yè)的營業(yè)稅,要把“項目登記”與“票管稅”結合起來,以解決稅源監(jiān)管和稅款征收問題。建設項目簽訂合同后,由納稅人辦理納稅登記,根據(jù)該項目的價格申請繳納營業(yè)稅。申報納稅時,必須帶齊相關手續(xù),如納稅登記、納稅申報表、完工明細表等到相關地稅部門登記納稅。與此同時,
7、要求建設單位納稅人在進行完工結算時,須開具建筑行業(yè)專用發(fā)票;施工單位在結算和支付工程款時,也必須以建筑業(yè)專用發(fā)票作為憑證;最后把發(fā)票交由相關稅務部門保管,執(zhí)行監(jiān)管代開的制度。這樣,一方面,杜絕了一些納稅人連續(xù)欠稅現(xiàn)象的發(fā)生;另一方面,阻止了小單位使用零散發(fā)票偷稅漏稅的情況發(fā)生。以控制建筑業(yè)稅收的來源。(三)控制稅源,協(xié)助配合,綜合治理鑒于行業(yè)特點,遵循“稅源控管、協(xié)助配合”的征管理念,加強相關部門的協(xié)作。建設項目從招標開始稅務部門就要積極參與,并從頭到尾進行跟蹤管理,等工程招標結束后,發(fā)包方應主動督促建設單位到稅務部門辦理相關納稅資料,稅務機關才能進行“一戶式”管理。在當前的新稅收管理模式下,
8、可以有效地使稅收管理工作信息化,建立信息網(wǎng)絡連接稅務機關、公安機關、建委以及工商管理部門等相關部門??梢耘c建委協(xié)商,將建筑工程項目合同實現(xiàn)共享,實行登記管理,從而牢牢地控制稅源;強制總承包人履行代扣稅、代繳稅的義務;對于一些大型項目可以委托投資方根據(jù)施工進度征收稅款,同時要密切與審計部門的合作,當工程結束時,審計代扣建筑稅收。另外,稅務主管機關最好對建筑項目實行分類分級管理,合同標的低于五百萬的建筑項目和所有的房地產(chǎn)建設項目要實行月監(jiān)管;合同標的五百萬以上的建設項目可以實行季監(jiān)管。真正合理有效地實現(xiàn)稅源控制,從根本上形成信息共享、部門職能協(xié)作和有效地管控模式,把握建筑業(yè)稅源的信息,加強和促進建筑施工標準化,使建筑市場進入良性發(fā)展軌道,保證稅款及時入庫。(四)設立專門的建筑業(yè)稅收征管機構稅務機關可設立專門機構,如建筑業(yè)和房地產(chǎn)所,專門負責建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)的稅收征管工作。同時還建議聘用專門的護稅人員,在不影響建筑企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提下,一人一個或多個對各個建筑項目進行實時跟蹤,適時掌握各個建筑項目的進展情況,確保稅款及時足額入庫。設立專門的建筑業(yè)稅收征管機構和護稅專員運用專業(yè)化管理模式是科學的。從納稅人的角度來說,這樣可以解決一個建設單位向多個行政區(qū)域稅務部門中報納稅的麻煩。而從稅收者的角度來說,可以有效地減少征
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