第09章 期末集中會計核算ppt課件

1、9.1 賬項(xiàng)調(diào)整核算賬項(xiàng)調(diào)整核算l9.1.1 日常賬戶記錄的試算平衡日常賬戶記錄的試算平衡檢查記賬檢查記賬正確性正確性l 原理原理會計等式和記賬規(guī)則會計等式和記賬規(guī)則l 方法方法余額法和發(fā)生額平衡法余額法和發(fā)生額平衡法l 方式：方式：l9.1.2 期末賬項(xiàng)調(diào)整意義期末賬項(xiàng)調(diào)整意義l 按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求對“跨期收支事項(xiàng)進(jìn)行跨期收支事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理。9.1.3 應(yīng)計賬項(xiàng)應(yīng)計賬項(xiàng)l1、應(yīng)計費(fèi)用：、應(yīng)計費(fèi)用：l概念概念本期已經(jīng)發(fā)生，但尚未支付款項(xiàng)的本期已經(jīng)發(fā)生，但尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，如應(yīng)計利息、應(yīng)計水電費(fèi)、應(yīng)計修理費(fèi)費(fèi)用，如應(yīng)計利息、應(yīng)計水電費(fèi)、應(yīng)計修理費(fèi)等，這些費(fèi)用日常核算未予處理

2、，但期末必須等，這些費(fèi)用日常核算未予處理，但期末必須查明處理。查明處理。l分錄：分錄： l 借：借： 費(fèi)用費(fèi)用l 貸：應(yīng)付貸：應(yīng)付 9.1.3 應(yīng)計賬項(xiàng)應(yīng)計賬項(xiàng)例：例：10月份利息不應(yīng)作月份利息不應(yīng)作“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”。其中，。其中，8，9兩月做分錄：兩月做分錄： 借：財務(wù)費(fèi)用借：財務(wù)費(fèi)用 2500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 2500 10月末做分錄：月末做分錄： 借：短期借款借：短期借款 600000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 5000 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 607500應(yīng)計費(fèi)用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖應(yīng)計費(fèi)用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖銀行存款銀行存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

3、 支付利息支付利息1-2月月 應(yīng)計利息應(yīng)計利息1-2月月 支付利息支付利息3月月 余：余： 余：余：余：余： 短期借款短期借款 還本還本 余：余：9.1.3 應(yīng)計賬項(xiàng)應(yīng)計賬項(xiàng)l2、應(yīng)計收入、應(yīng)計收入l概念概念本期已實(shí)現(xiàn)，但尚未收到款項(xiàng)的收入，如應(yīng)本期已實(shí)現(xiàn)，但尚未收到款項(xiàng)的收入，如應(yīng)計包裝物租金收入，應(yīng)計利息收入等，這些收入日常核計包裝物租金收入，應(yīng)計利息收入等，這些收入日常核算未予處理，但期末必須查明處理。算未予處理，但期末必須查明處理。l分錄：如上述收入分錄：如上述收入 借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款l 貸：其它業(yè)務(wù)收入貸：其它業(yè)務(wù)收入l 例：按季結(jié)息時，例：按季結(jié)息時，l 1-2月作：月作

4、： 借：其它應(yīng)收款借：其它應(yīng)收款 10l 貸貸 ：財務(wù)費(fèi)用抵消利息支出）：財務(wù)費(fèi)用抵消利息支出） 10l 3月作：月作： 借：銀行存款借：銀行存款 30l 貸：其它應(yīng)收款貸：其它應(yīng)收款 20l 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 10應(yīng)計收入利息賬戶對應(yīng)關(guān)系圖應(yīng)計收入利息賬戶對應(yīng)關(guān)系圖財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 其它應(yīng)收款其它應(yīng)收款 銀行存銀行存款款 應(yīng)計利息應(yīng)計利息1-2月）月） 收到利息收到利息1-2月）月） 余：余： 收到利息收到利息3月）月）余：余： 余：余：9.1.4 遞延賬項(xiàng)遞延賬項(xiàng)l1、預(yù)付費(fèi)用、預(yù)付費(fèi)用l概念概念本期已支付，但本期不受益而是后本期已支付，但本期不受益而是后續(xù)會計期間受益因而應(yīng)歸屬后續(xù)會計期

5、間負(fù)擔(dān)續(xù)會計期間受益因而應(yīng)歸屬后續(xù)會計期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。的費(fèi)用。l分錄：分錄：l付款時：付款時： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 30l（受益期（受益期3月）月） 貸：銀行存款現(xiàn)金）貸：銀行存款現(xiàn)金） 30l本月期末攤銷時：本月期末攤銷時： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10l 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 10 9.1.4 遞延賬項(xiàng)遞延賬項(xiàng)l2、預(yù)收收入、預(yù)收收入l概念概念在提供商品或勞務(wù)之前收取的款項(xiàng)。在提供商品或勞務(wù)之前收取的款項(xiàng)。l分錄：分錄：l 收款時：收款時： 借：銀行存款借：銀行存款 30l 貸：遞延收益貸：遞延收益 30l 收入實(shí)現(xiàn)期期末確認(rèn)收入時：收入實(shí)現(xiàn)期期末確認(rèn)收入時：l 借：遞

6、延收益借：遞延收益 10l 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 10預(yù)付費(fèi)用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖預(yù)付費(fèi)用賬戶對應(yīng)關(guān)系圖銀行存款銀行存款 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 預(yù)付預(yù)付 攤銷攤銷 余：余： 現(xiàn)現(xiàn) 金金 預(yù)付預(yù)付余：余： 余：余：預(yù)收收入賬戶對應(yīng)關(guān)系圖預(yù)收收入賬戶對應(yīng)關(guān)系圖 其它收入其它收入 遞延收益遞延收益 銀行存款銀行存款 確認(rèn)收入確認(rèn)收入 預(yù)收款預(yù)收款 9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)l1、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)折舊l概念概念固定資產(chǎn)因使用而減少轉(zhuǎn)移的價值。固定資產(chǎn)因使用而減少轉(zhuǎn)移的價值。l作用作用成本要素和固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金。成本要素和固定資產(chǎn)更新準(zhǔn)備金。l折舊計算方法使用年限法）折

7、舊計算方法使用年限法）10551010固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值 年折舊額估計使用年限年折舊額 年折舊率, 年折舊額=固定資產(chǎn)原價 年折舊率固定資產(chǎn)原價其中，預(yù)計凈殘值=固定資產(chǎn)殘值-清理費(fèi)用=10-5=59.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶“累積折舊累積折舊”：備抵賬戶，借減報廢清理時轉(zhuǎn)入固：備抵賬戶，借減報廢清理時轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理）、貸增隨固定資產(chǎn)使用增加的折舊額，定資產(chǎn)清理）、貸增隨固定資產(chǎn)使用增加的折舊額，即轉(zhuǎn)移成本、回收固定資產(chǎn)價值），余額在貸方。即轉(zhuǎn)移成本、回收固定資產(chǎn)價值），余額在貸方。固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)借方余額累計折舊貸方余固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)借方余額累計折舊貸方余額額

8、分錄分錄 借：制造費(fèi)用車間廠房、設(shè)備折舊費(fèi)用）借：制造費(fèi)用車間廠房、設(shè)備折舊費(fèi)用） 管理費(fèi)用企業(yè)管理機(jī)關(guān)房屋、設(shè)備折舊費(fèi)管理費(fèi)用企業(yè)管理機(jī)關(guān)房屋、設(shè)備折舊費(fèi)用）用） 貸：累計折舊貸：累計折舊固定資產(chǎn)折舊賬戶對應(yīng)關(guān)系圖固定資產(chǎn)折舊賬戶對應(yīng)關(guān)系圖累計折舊累計折舊 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)l2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l意義意義貫徹貫徹“穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則”，計提，計提“壞賬準(zhǔn)壞賬準(zhǔn)備備”、“短期投資跌價準(zhǔn)備短期投資跌價準(zhǔn)備”、“存貨跌價準(zhǔn)存貨跌價準(zhǔn)備備”、“長期投資減值準(zhǔn)備長期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等多項(xiàng)資產(chǎn)

9、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等多項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以增加企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。減值準(zhǔn)備，以增加企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。l壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備l壞賬準(zhǔn)備是賒銷形成的壞賬準(zhǔn)備是賒銷形成的“應(yīng)收賬款因債務(wù)應(yīng)收賬款因債務(wù)人無法償還而產(chǎn)生的損失。市場經(jīng)濟(jì)下，一定人無法償還而產(chǎn)生的損失。市場經(jīng)濟(jì)下，一定比例的損失，無法避免。比例的損失，無法避免。9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)提取壞賬準(zhǔn)備就是定期通常年末估計估計可能提取壞賬準(zhǔn)備就是定期通常年末估計估計可能發(fā)生的壞賬損失，并在銷貨發(fā)生的相同期間以費(fèi)用發(fā)生的壞賬損失，并在銷貨發(fā)生的相同期間以費(fèi)用列賬，從而達(dá)到盡可能正確計算各會計期間損益的列賬，從而達(dá)到盡可能正確計算各會計期間損益的目的

10、。目的。設(shè)置賬戶：設(shè)置賬戶：“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”：備抵賬戶，借減發(fā)生壞賬損失，用：備抵賬戶，借減發(fā)生壞賬損失，用以抵消無法應(yīng)收賬款余額）、貸增提取的壞賬準(zhǔn)以抵消無法應(yīng)收賬款余額）、貸增提取的壞賬準(zhǔn)備），余在貸方未用作抵消應(yīng)收賬款的結(jié)余額）。備），余在貸方未用作抵消應(yīng)收賬款的結(jié)余額）。9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)分錄分錄計提壞賬準(zhǔn)備：計提壞賬準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬損失：發(fā)生壞賬損失： 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失：收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失： 借：應(yīng)收賬款恢復(fù)注銷）借：應(yīng)收賬款恢復(fù)注銷） 貸：壞賬準(zhǔn)備恢復(fù)

11、已減少）貸：壞賬準(zhǔn)備恢復(fù)已減少） 借：銀行存款收回壞賬款）借：銀行存款收回壞賬款） 貸：應(yīng)收賬款沖銷收回壞賬應(yīng)收）貸：應(yīng)收賬款沖銷收回壞賬應(yīng)收）壞賬準(zhǔn)備賬戶對應(yīng)關(guān)系圖壞賬準(zhǔn)備賬戶對應(yīng)關(guān)系圖應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 發(fā)生壞賬發(fā)生壞賬 計提計提 余：余： 銀行存款銀行存款 余：余： 收回壞賬收回壞賬 余：余： 余：余： 恢復(fù)已沖銷恢復(fù)已沖銷9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)l3、應(yīng)計稅金、應(yīng)計稅金l應(yīng)計稅金內(nèi)容：應(yīng)計稅金內(nèi)容：l企業(yè)除應(yīng)交產(chǎn)品銷售收回增值稅與材料采購支企業(yè)除應(yīng)交產(chǎn)品銷售收回增值稅與材料采購支付增值稅差額外，還應(yīng)在對外運(yùn)輸、轉(zhuǎn)讓無形付增值稅差額外，還應(yīng)在對外運(yùn)輸、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、出售不動產(chǎn)時繳納資產(chǎn)、出售不動產(chǎn)時繳納“營業(yè)稅營業(yè)稅”，銷售特，銷售特殊商品繳納殊商品繳納“消費(fèi)稅消費(fèi)稅”，以及，以及“城市維護(hù)建設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅和稅和“教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加”。l 設(shè)置賬戶設(shè)置賬戶l“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”，借增、貸減，期末轉(zhuǎn)本，借增、貸減，期末轉(zhuǎn)本年利潤，無余額。年利潤，無余額。9.1.5 其他賬項(xiàng)其他賬項(xiàng)l分錄：分錄：l例如：某企業(yè)期末按規(guī)定計算出應(yīng)