某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策.

1、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中文題目：某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司為例學(xué)習(xí)中心：紅旗大學(xué)專 業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)姓 名：學(xué) 號(hào)： 14指導(dǎo)教師：2015年 11月 30 日遠(yuǎn)程與繼續(xù)教育學(xué)院北京交通大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）承諾書本人聲明：本人所提交的畢業(yè)論文某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京 恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司為例是本人在指導(dǎo)教師指導(dǎo)下獨(dú)立研究、寫作的成果。論 文中所引用的他人無論以何種方式發(fā)布的文字、研究成果，均在論文中明確標(biāo)注；有關(guān) 教師、同學(xué)及其他人員對(duì)本論文的寫作、修訂提出過且為本人在論文中采納的意見、建 議均已在本人致謝辭中加以說明并深致謝意。本人完全意識(shí)到本聲明的

2、法律結(jié)果由本人 承擔(dān)。本畢業(yè)論文某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限 公司為例是本人在讀期間所完成的學(xué)業(yè)的組成部分，同意學(xué)校將本論文的部分或全部 內(nèi)容編入有關(guān)書籍、數(shù)據(jù)庫保存，并向有關(guān)學(xué)術(shù)部門和國家相關(guān)教育主管部門呈交復(fù)印 件、電子文檔，允許采用復(fù)制、印刷等方式將論文文本提供給讀者查閱和借閱。論文作者： 簽字）2015年11月30 日指導(dǎo)教師已閱： （簽字）_2015 年 丄月_30_ 日年級(jí)14級(jí)層次專本專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)姓名題目某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司為例指 導(dǎo) 教 師 評(píng) 閱 .、厶 意 見成績(jī)?cè)u(píng)定：指導(dǎo)教師：年月日答JlA亠 辯

3、小 組 .、厶 意 見答辯小組負(fù)責(zé)人：年月日本任務(wù)書下達(dá)給：2014 級(jí)專業(yè) 學(xué)生設(shè)計(jì)（論文）題目：某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股 份有限公司為例一、設(shè)計(jì)（論述）內(nèi)容1何謂應(yīng)收賬款，其作用怎樣2. 該企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀如何3. 舉例說明應(yīng)收賬款管理中存在的問題4應(yīng)收賬款管理的對(duì)策有哪些基本要求1. 論文觀點(diǎn)要明確，邏輯要清晰，要理論聯(lián)系實(shí)際，重點(diǎn)要突出。2. 論文結(jié)構(gòu)要合理，內(nèi)容要充實(shí)，層次要清晰，論述要充分；認(rèn)真調(diào)查研究， 廣泛搜集資料，嘗試創(chuàng)新。3. 概念要準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)可靠，結(jié)論正確，文筆流暢，表達(dá)準(zhǔn)確，論文字?jǐn)?shù)在1.2萬字左右，參考文獻(xiàn)要在7篇以上。4. 獨(dú)立完成

4、，嚴(yán)格按照學(xué)校對(duì)論文的格式要求，遵守進(jìn)度安排寫作，及時(shí)與指 導(dǎo)教師溝通。三、重點(diǎn)研究的問題1. 舉例說明應(yīng)收賬款管理中存在的問題2. 應(yīng)收賬款管理的對(duì)策有哪些四、主要技術(shù)指標(biāo)1. 應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的相關(guān)數(shù)據(jù)2. 對(duì)應(yīng)收賬款相關(guān)數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)分析五、其他要說明的問題下達(dá)任務(wù)日期：2015年 11月 30日要求完成日期：2016年 03月10日答辯日期：年月日指導(dǎo)教師：開題報(bào)告題目：某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司為例報(bào)告人：2015年12月12 日一、文獻(xiàn)綜述杜英朝在論企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對(duì)策中提到賒銷會(huì)使大量的現(xiàn)金 因不能及時(shí)收回被沉淀在銷售環(huán)節(jié)，造成企業(yè)

5、現(xiàn)金儲(chǔ)備極其缺乏，資金周轉(zhuǎn)速度大大降 低，從而影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行。防范措施，凡是發(fā)生商品或服務(wù)等經(jīng)濟(jì)交易行為的， 除了以現(xiàn)金形式發(fā)生的交易之外，買賣雙方之間都應(yīng)該主動(dòng)簽訂銷售合同，以合同這種 法律文書來保護(hù)雙方的合法權(quán)益因?yàn)榻?jīng)濟(jì)實(shí)踐證明，買賣雙方在交易過程中只憑借對(duì)對(duì) 方的信任而不簽訂書面購銷合同，最終有可能出現(xiàn)意想不到的糾紛，最終釀成法律難以 出面保護(hù)的應(yīng)收賬款損失。方麗，孫慧在應(yīng)收賬款管理的問題及對(duì)策中提到管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不夠， 有些單位會(huì)將催收應(yīng)收賬款的任務(wù)交給銷售部門，而銷售部門并不具有很好的財(cái)務(wù)知識(shí), 對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)明顯不夠，不能與客戶進(jìn)行及時(shí)的對(duì)賬和溝通。如果客戶

6、發(fā) 生人員等變更的情況，在追討欠款時(shí)會(huì)證據(jù)不足，另外，有時(shí)欠款時(shí)間過長(zhǎng)會(huì)超過訴訟 時(shí)限，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得不到法律的保護(hù)，帶來經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)策，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員要 承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，建立審批制度，明確審批權(quán)限，各經(jīng)辦人只能在自己的額度審批權(quán)限 內(nèi)審批，超過限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，明確領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，才能有效增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng) 險(xiǎn)防范意識(shí)。呂智宇在企業(yè)應(yīng)收賬款管理與清收中提到現(xiàn)有許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的 價(jià)值理念，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)不強(qiáng)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下生存，往往會(huì)采用較 寬松的信用機(jī)制，大量的運(yùn)用商業(yè)信用促銷。在事先未對(duì)付款人資信情況做深入的調(diào)查， 對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目的采

7、用賒銷策略爭(zhēng)奪市場(chǎng)，忽視了大量被 客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題，從而成為應(yīng)收賬款加大的主要原因。對(duì) 策，制定適當(dāng)?shù)男庞孟拗茥l件，對(duì)信用條件好的客戶單位，延長(zhǎng)信用期限，對(duì)待新客戶 或者信用狀況差的客戶單位，適當(dāng)降低信用期限。楊博在淺談應(yīng)收賬款壞賬處理對(duì)企業(yè)的影響中提到企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中，出現(xiàn) 壞賬的主要原因就是對(duì)應(yīng)收賬款的管理不到位，缺乏對(duì)應(yīng)收賬款管理造成了企業(yè)壞賬。 企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，對(duì)應(yīng)收賬款的記錄工作不到位，缺乏收款渠道，導(dǎo)致某 些應(yīng)該收取的賬款無法收取，因而產(chǎn)生了該賬款的收取拖延、收取難度增大的現(xiàn)象。對(duì) 策，配備和培養(yǎng)一些適合專業(yè)化管理的高素質(zhì)專門人才，專業(yè)性的人才

8、對(duì)于企業(yè)的發(fā)展 和相關(guān)制度完善是尤為重要的。王玉岳在中小企業(yè)應(yīng)收賬款舞弊行為及治理對(duì)策中提到應(yīng)收賬款的舞弊手法的 表現(xiàn)，第一，憑空捏造或通過提前確認(rèn)應(yīng)收賬款從而達(dá)到虛增收入和虛增利潤(rùn)的目的。 第二，在銷售有折扣的情況下應(yīng)收賬款采用的凈價(jià)法入賬，第三，銷貨發(fā)生退回時(shí)不對(duì) 應(yīng)收賬款作調(diào)整，達(dá)成虛增利潤(rùn)的目的。治理對(duì)策，第一，健全和完善應(yīng)收賬款核算制 度，第二突出監(jiān)督重點(diǎn)，完善用人機(jī)制，第三，加強(qiáng)打擊對(duì)應(yīng)收賬款舞弊行為的力度。馬強(qiáng)在加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究中提到加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，制定應(yīng)收賬 款回收責(zé)任制、收賬制度或相關(guān)的具體政策是指針對(duì)下游企業(yè)或用戶違反信用合同，為 追回長(zhǎng)期拖欠賬款所采取的的相

9、關(guān)舉措。要將信用標(biāo)準(zhǔn)、減少壞賬成本與收賬成本三者 相結(jié)合起來，權(quán)衡增加收款費(fèi)用和減少收賬機(jī)會(huì)成本之間、減少壞賬損失之間的利與弊。 如果企業(yè)能夠結(jié)合具體情況，采取積極的收賬政策，減少壞賬損失，但是要增加收賬成 本，如果企業(yè)采取消極的收賬政策，則會(huì)增加收賬成本，增加壞賬損失。在實(shí)際工作中, 要對(duì)每一位營銷人員責(zé)任到人，按照其回收欠款的時(shí)候、進(jìn)度、給予嚴(yán)格的考核，完成 或超額完成者獎(jiǎng)，未完成或又有新的欠款者罰。誰賒賬，誰清欠，誰收賬，把銷售與收 款結(jié)合起來，根據(jù)他們的完成情況進(jìn)行評(píng)判與獎(jiǎng)罰。張士玲在基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下應(yīng)收賬款核算的幾點(diǎn)思考中提到應(yīng)收賬款的管理相 當(dāng)薄弱，缺乏應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，導(dǎo)致企

10、業(yè)無法回籠資金，資金周轉(zhuǎn)陷入困境。還 有些企業(yè)沒有意識(shí)到壞賬的危害，是壞賬越積越多，賬齡越來越長(zhǎng)，最終引發(fā)企業(yè)的財(cái) 務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。建議，建立壞賬準(zhǔn)備制度，首先，以實(shí)際情況細(xì)化對(duì)計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備的范圍。其次，完善計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的信息披露工作。最后，要科學(xué)確定壞賬準(zhǔn) 備的方法，及時(shí)催款。二、選題的目的和意義因?yàn)樵趯?shí)際工作中也會(huì)遇到應(yīng)收賬款的一些問題，但是沒有仔細(xì)的研究這些問題形 成的原因以及應(yīng)對(duì)的措施。所以想在此次的論文中，想更深入的了解一下關(guān)于應(yīng)收賬款 更多的知識(shí)，以及存在的問題和應(yīng)對(duì)的措施，并且結(jié)合這些問題和應(yīng)對(duì)措施，談?wù)勛约?的看法。三、研究方案（框架）一、何為應(yīng)收賬款及其作用二、北

11、京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司概況三、北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題四、北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題的分析五、加強(qiáng)北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策四、進(jìn)度計(jì)劃11月 15日-12 月 15日，準(zhǔn)備、選題12月 16日-12 月 30日，開題工作1月1日-3 月10日，撰寫論文與中期檢查3月10日-3 月20日, 結(jié)題驗(yàn)收,準(zhǔn)備答辯 4月 15日前,成績(jī)?cè)u(píng)定五、指導(dǎo)教師意見資料豐富，計(jì)劃合理。通過開題報(bào)告，可以進(jìn)行中期報(bào)告、論文寫作指導(dǎo)教師：2015 年 12 月 14 日中期報(bào)告題目：某企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及對(duì)策一一以北京恒業(yè)世紀(jì)科技股

12、份有限公司為例報(bào)告人：一、進(jìn)展情況自從下達(dá)畢業(yè)論文寫作任務(wù)后，我就在畢業(yè)論文題目中徘徊，選不定題目，在最后 各方面的仔細(xì)考慮以及詢問老師后，最終敲定現(xiàn)在的題目。接著就是為開題報(bào)告和論文 做準(zhǔn)備，搜尋一些與之相關(guān)的資料，然后對(duì)相關(guān)的材料加以整理和歸納。下一步就是論 文的完成，在寫作的過程中不斷地對(duì)內(nèi)容加以補(bǔ)充和修改，適時(shí)的表達(dá)自己的觀點(diǎn)，使 論文更完善，終于在上個(gè)星期完成了畢業(yè)論文的初稿。初稿完成后，在根據(jù)指導(dǎo)老師提 出的意見進(jìn)行修改。直至指導(dǎo)老師正文部分認(rèn)可通過。最后根據(jù)指導(dǎo)老師的意見，制作 PPT,完成論文答辯。、指導(dǎo)教師意見通過中期報(bào)告，可以繼續(xù)進(jìn)行論文寫作指導(dǎo)教師:2016年2 月26

13、日結(jié)題驗(yàn)收、完成日期2016年2月 28日二、完成質(zhì)量 選題符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)和教學(xué)基本要求，能夠體現(xiàn)專業(yè)基本訓(xùn)練內(nèi)容；能夠按時(shí)提 交開題報(bào)告、中期報(bào)告及畢業(yè)設(shè)計(jì)，做到獨(dú)立完成，基本可以達(dá)到畢業(yè)論文任務(wù)書的要 求。三、存在問題缺乏對(duì)研究問題自己的獨(dú)到見解。四、結(jié)論完成畢業(yè)論文任務(wù)書的要求，可以結(jié)題指導(dǎo)教師：2016年2 月 28日摘要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，賒銷活動(dòng)在企業(yè)銷售中被廣泛使用，由此產(chǎn)生了大量 的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，其金額的大小、存在時(shí)間的 長(zhǎng)短均會(huì)影響到企業(yè)資金成本和管理費(fèi)用以及利潤(rùn)和企業(yè)的發(fā)展。因而，企業(yè)該如何規(guī) 避應(yīng)收賬款應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)

14、險(xiǎn)防范與控制就顯得尤為重要。因此，本文結(jié) 合北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、 未建立賬齡分析表、 賬齡過長(zhǎng)以及應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低等事情情況，從企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，賒銷活動(dòng)增多，未對(duì) 應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類，管理、激勵(lì)、考核制度不合理，管理部門責(zé)任不清、內(nèi) 部控制存在缺陷等應(yīng)收賬款的成因進(jìn)行分析，并相應(yīng)地從建立全面信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度、 逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理、科學(xué)的確定賒銷時(shí)間底線、依靠ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的賒銷額度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制、建立必要合理的信用管理組織 機(jī)構(gòu)等方面提出了一些關(guān)于該公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。關(guān)鍵詞 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限

15、公司 應(yīng)收賬款 問題 分析 對(duì)策AbstractIn an increasingly competitive market today, the credit activity in the corporate sales are widely used, the resulting accounts receivable, accounts receivable, as an important project enterprise liquid assets, the size of which will affect the amount of the cost of capital t

16、o the enterprise and administrative expenses and profits and enterprise development. Thus, how can companies avoid the risk of accounts receivable applications, strengthen risk prevention and control of accounts receivable is particularly important. Therefore, this paper, Beijing Science and Technol

17、ogy Co., accounts receivable balance of total current assets Sunny century than the major, aging schedule has not been established, and long aging accounts receivable turnover rate and other things, the competitiveness of enterprises from intensified credit activity increased, not on accounts receiv

18、able are classified according to the degree of risk, management, motivation, assessment system is unreasonable, management responsibility is unclear, the causes of internal control deficiencies and other accounts receivable are analyzed and accordingly from establish a comprehensive credit risk prev

19、ention system, overdue debts are classified according to the degree of risk management, to determine the credit scientific baseline time, relying onERP systems, real-time monitoring customer credit limit, supervision and management mechanism and improve the business accounts receivable to establish

20、the necessary and reasonable aspects of credit management organization made a number of measures to strengthen the company's accounts receivable management.Key words Beijing Sunny Century Technology Co., Ltd. accounts receivable problem analysis countermeasures目錄1 緒論 .12 應(yīng)收賬款的概念及其作用 22.1 應(yīng)收賬款的概念

21、 22.2 應(yīng)收賬款的作用 23 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 33.1 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司概況 33.2 應(yīng)收賬款管理中存在的問題 43.2.1 應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大 53.2.2 未建立賬齡分析表 53.2.3 應(yīng)收賬款的賬齡過長(zhǎng) 63.2.4 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低 63.2.5 財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)科目設(shè)置問題 73.2.6 合同管理不完善 84 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題的分析94.1 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，賒銷活動(dòng)增多 94.2 未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理 94.3 激勵(lì)、考核制度不合理，加劇應(yīng)收賬款的形成 94.4 應(yīng)收賬款管理

22、各部門責(zé)任不清 104.5 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán) 105 加強(qiáng)北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理的主要對(duì)策. 115.1 建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度 115.1.1 認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查 115.1.2 制訂合理的賒銷方針 115.2逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行 ABC分類管理 125.3 科學(xué)的確定賒銷時(shí)間 135.4依靠ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的賒銷額度 135.5 明確管理職責(zé)，完善管理結(jié)構(gòu) 145.6 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制 15注重合同管理 155.6.2 應(yīng)收賬款清收 155.6.3 嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事 175.6.4 加強(qiáng)銷售部門與財(cái)務(wù)部門之間的溝通與

23、聯(lián)系 175.6.5 提升員工做事的責(zé)任心 17結(jié)論 18參 考 文 獻(xiàn) 191 緒論在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制發(fā)展越來越完善，越來越多的公司紛紛采取賒 銷和降價(jià)的手段來爭(zhēng)搶客戶，同行業(yè)之間的爭(zhēng)奪日趨激烈，公司為了擴(kuò)大銷售，降低庫 存及提高市場(chǎng)占有份額，不得不采取優(yōu)惠政策，用賒銷的方法進(jìn)行銷售，從而使應(yīng)收賬 款數(shù)額大量增加。同時(shí)，企業(yè)會(huì)因賒銷而墊付稅款，這樣一來，既沒有使企業(yè)現(xiàn)金流入 量增加，又增加了應(yīng) 收賬款。而應(yīng)收賬款還占用了企業(yè)大量的資金，致使現(xiàn)金流出的增 加，從而缺少再生產(chǎn)資金，無行中延長(zhǎng)了企業(yè)的經(jīng)營周期，這種情況嚴(yán)重影響了企業(yè)資 產(chǎn)的流動(dòng)性，造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺，極不利于企業(yè)

24、的再生產(chǎn)，形成應(yīng)收賬款。本人 所在的公司 - 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司的應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的 38%左右，而且公 司還存在著長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，形成了大量的壞賬、呆賬，至今還未得到解決。公司的大 部分產(chǎn)品是賒銷，收入的確定和實(shí)際現(xiàn)金流入量的時(shí)間不一致，導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本、相關(guān)管 理成本的增加，從而影響了公司財(cái)務(wù)的正常運(yùn)營。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)，是要制定科學(xué) 合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策所增加 的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷 售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重 點(diǎn)，就是根據(jù)企

25、業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目標(biāo)必須合理制定的方 針策略。因?yàn)楣緫?yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性 分析、控制、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞 賬損失。管理好應(yīng)收賬款，有利于加快公司的資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，也有利于 防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。2 應(yīng)收賬款的概念及其作用2.1 應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，由于銷售產(chǎn)品、商品以及提供服務(wù)等其他 業(yè)務(wù)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉馁M(fèi)用和所形成的債權(quán)，包括應(yīng)由接受勞

26、務(wù)單位或購買商品單位所負(fù) 擔(dān)的稅金，運(yùn)雜費(fèi)等。2.2 應(yīng)收賬款的作用主要包括以下三個(gè)方面：第一，貸款融資。應(yīng)收賬款可以用于企業(yè)的流動(dòng)資金貸款 的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款。用于企業(yè) 的擴(kuò)大經(jīng)營與生產(chǎn)。第二，擴(kuò)大銷售。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售 的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一 個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。 賒銷對(duì)顧客來說十分有利的 , 所以顧客在一般情況下都 選擇賒購。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要 的意義。第三，減少庫存。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉

27、儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支 出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一 般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨， 節(jié)約相關(guān)的開支。3 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在 的問題3.1 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司概況北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司（簡(jiǎn)稱恒業(yè)公司）是中關(guān)村科技園區(qū)認(rèn)定的“高新 技術(shù)企業(yè)”， 2006 年 11 月 15 日由北京恒業(yè)世紀(jì)電氣技術(shù)有限公司改制而成， 2007 年 6 月 15 日在深交所進(jìn)入代辦股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)價(jià)轉(zhuǎn)讓， 證券簡(jiǎn)稱： 恒業(yè)世紀(jì)。證券代碼： 430014。恒業(yè)公司創(chuàng)建于 1992年12

28、月，經(jīng)過 20多年不懈努力，現(xiàn)發(fā)展為注冊(cè)資金 5014.6376 萬元、員工 200 余人、銷售收入突破 1 億元的創(chuàng)新型企業(yè)，利潤(rùn)連續(xù)十余年穩(wěn)定增長(zhǎng)， 并成為擁有數(shù)十多個(gè)軟件著作權(quán)的軟件企業(yè)，通過IS09001國際質(zhì)量管理體系和CCCF認(rèn)證，取得相應(yīng)產(chǎn)品及項(xiàng)目的資質(zhì)證書若干。公司以新產(chǎn)品研發(fā)為龍頭，集生產(chǎn)、銷售、安裝調(diào)試為一體，產(chǎn)品涉及消防應(yīng)急廣 播系統(tǒng)、智能建筑分布控制系統(tǒng)、鐵路專用通信系統(tǒng)及鐵路防災(zāi)安全監(jiān)控系統(tǒng)等領(lǐng)域并 占有重要地位，參加多項(xiàng)國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制訂編寫。恒業(yè)公司始終立足于管理集 約化、產(chǎn)品專業(yè)化、生產(chǎn)規(guī)模化、服務(wù)人性化。在“誠實(shí)做人做事、扎實(shí)做工做物”的 企業(yè)理念指導(dǎo)下

29、經(jīng)營，被北京市評(píng)為“守信企業(yè)”；被推薦為首批中關(guān)村信用促進(jìn)會(huì)會(huì) 員；獲得科技部科技型中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持；ERA5000智能建筑分布控制系統(tǒng)被科技部評(píng)為“國家級(jí)火炬計(jì)劃項(xiàng)目”；HY900系列數(shù)字語音記錄儀為鐵道部14個(gè)鐵路局 的首選產(chǎn)品并被裝備在咼速客運(yùn)專線；消防產(chǎn)品首批獲得CCCF認(rèn)證并常年穩(wěn)居行業(yè)領(lǐng)先 地位。恒業(yè)公司的發(fā)展與公司的企業(yè)文化及團(tuán)隊(duì)建設(shè)息息相關(guān)。為使公司更具競(jìng)爭(zhēng)力，在 董事會(huì)的建議及支持下，公司在人才管理方面，實(shí)行內(nèi)部提拔和外部引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人并 舉的措施，并大膽進(jìn)行內(nèi)部機(jī)制改革，整合各方面資源。公司堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新和資本市場(chǎng)運(yùn)作并重，走符合自身發(fā)展的多元化道路。在堅(jiān)韌果 敢、

30、思維敏銳、善于創(chuàng)新的管理團(tuán)隊(duì)及團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的企業(yè)員工的共同努力下，發(fā)揮專業(yè)化 領(lǐng)域的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，繼續(xù)在效益顯著、科技創(chuàng)新型企業(yè)的道路上邁進(jìn)。公司內(nèi)部設(shè)有行政部，人力資源部，財(cái)務(wù)部，體系部，研發(fā)事業(yè)部，生產(chǎn)事業(yè)部， 消防事業(yè)部，合同能源事業(yè)部，智能建筑事業(yè)部，專用通信事業(yè)部，軌道交通事業(yè)部，分公司包括北京牧馬人軟件有限公司。結(jié)構(gòu)圖如圖所示:圖3-1北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司結(jié)構(gòu)圖3.2 應(yīng)收賬款管理中存在的問題恒業(yè)世紀(jì)公司建立以來，只以盈利為目的，缺乏有效的內(nèi)部控制，導(dǎo)致了大量不良債權(quán)的形成。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營的不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款的形成原因也日益復(fù)雜，雖然應(yīng)收賬款近三年成下降趨勢(shì)，但是占流動(dòng)

31、資產(chǎn)的比率還是較高。如果公司的應(yīng)收賬款不能 得到及時(shí)清理回收，將不可避免地形成不良資產(chǎn)和壞賬損失。壞賬不及時(shí)處理，而信用 期內(nèi)的應(yīng)收賬款又不能得到及時(shí)有效地解決的話，那么將會(huì)直接影響公司流動(dòng)資金的周 轉(zhuǎn)水平，影響公司變現(xiàn)能力和償還能力，也會(huì)給公司以后的發(fā)展帶來諸多不利影響。應(yīng) 收賬款管理中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：321 應(yīng)收賬款余額占流動(dòng)資產(chǎn)比重大恒業(yè)世紀(jì)公司為增加客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高收益，放寬了信用政策，采取更寬 松的賒銷方式，在資金回籠上給予客戶更大的信用額度和較長(zhǎng)的賒銷期限，是的應(yīng)收賬 款總額占流動(dòng)資產(chǎn)總額比例較大。公司近三年來的期末應(yīng)收賬款余額、期末流動(dòng)資產(chǎn)以 及應(yīng)收賬款

32、余額占流動(dòng)資產(chǎn)總額的比重，如表 2-1所示：表3-2北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司 2013年至2015年應(yīng)收賬款表單位：萬元項(xiàng)目2013 年2014 年2015 年期末應(yīng)收賬款余額7429.137173.3910677.86期末流動(dòng)資產(chǎn)總額15925.2318557.1023280.44比率46.65%38.66%45.87%從此表可以看出，本企業(yè)近三年來期末應(yīng)收賬款余額占期末流動(dòng)資產(chǎn)的水平比率較 穩(wěn)定。但是比率相對(duì)比較高。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比率過高，導(dǎo)致公司流動(dòng)資金緊張, 降低了公司資金的適用效率，使公司短期償債能力降低，帶來了公司資產(chǎn)虛腫等一系列 的問題，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營造成極大的壓力。

33、這將會(huì)影響到公司的可持續(xù)發(fā)展以及現(xiàn)金 方面的周轉(zhuǎn)。3.2.2 未建立賬齡分析表企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短，一般講，拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越 小，形成壞賬的可能性越大。對(duì)此，恒業(yè)世紀(jì)公司應(yīng)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督，隨時(shí)掌握應(yīng)收賬款回收情況，實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督，可以通過賬齡分析表進(jìn)行分析，然后財(cái) 務(wù)人員在根據(jù)賬齡分析表分析出來的情況通知相關(guān)的業(yè)務(wù)人員，去催促收回相應(yīng)的款項(xiàng)。這樣會(huì)大大減少應(yīng)收賬款的賬齡，從而也會(huì)提高公司流動(dòng)資金的合理利用，減少公司的 損失。利用賬齡分析表，公司可以了解有多少賬款在信用期0-90天內(nèi)，有多少欠款超過了信用期、超過時(shí)間長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少。公司應(yīng)采取不同的收賬

34、方法，制定出經(jīng)濟(jì)、 可行的收款政策，對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損 益的影響。323 應(yīng)收賬款的賬齡過長(zhǎng)表3-3北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司賬齡結(jié)構(gòu)表單位：萬元賬齡結(jié)構(gòu)2013 年2014 年2015 年1年以內(nèi)（含1年）6352.114439.688843.321-2年（含2年）605.572255.91616.802-3年（含3年）270.29467.881142.533年以上386.25251.6575.21合計(jì)7614.227815.1210677.86此表是從審計(jì)報(bào)告上摘抄的數(shù)據(jù)，從以上數(shù)據(jù)可以看出超過三年的應(yīng)收賬款的金額 雖然所占比例不是很大，而且逐年

35、成下降趨勢(shì)，但是這部分應(yīng)收賬款收回會(huì)很困難，很 有可能會(huì)成為壞賬。兩年以上應(yīng)收賬款的回收困難已經(jīng)很大了。而且賬齡越長(zhǎng)，應(yīng)收賬 款收不回的風(fēng)險(xiǎn)越大，應(yīng)收賬款管理成本越高；資金占用時(shí)間越長(zhǎng)，機(jī)會(huì)成本也成比例 增加。通過分析可總結(jié)出公司的應(yīng)收賬款的管理還是存在較大的問題。324 應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率低應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期賒銷收入凈額（一般用主營業(yè)務(wù)收入代替） 與應(yīng)收賬款平均余額的比率。它反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，該指標(biāo)通常被認(rèn)為是 反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力及管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)。一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越 高，應(yīng)收賬款的收回越快，企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率越高，在其他條件不變的情況下，表

36、明流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強(qiáng)。同時(shí)較高的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可有效的 減少收款費(fèi)用和壞賬損失，從而相對(duì)增加企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的收益能力。若應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 過低，則企業(yè)的營運(yùn)資金會(huì)過多的呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。對(duì)恒業(yè)世 紀(jì)公司幾年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)進(jìn)行分析，可以更加直觀的發(fā)現(xiàn)問題,具體見下表3-4應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析表單位：萬元年份項(xiàng)目2012 年2013 年2014 年2015 年主營業(yè)務(wù)收入12235.9316398.0014855.9822273.84應(yīng)收賬款4448.197429.137173.3910677.86應(yīng)收賬款平均余額5938.667301.268

37、925.625應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）2.762.032.49應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天（天）130.43177.34144.58應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映公司應(yīng)收賬款收回速度快慢及運(yùn)用效率高低的指標(biāo)。此表顯示恒業(yè)世紀(jì)公司近年來應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從 2013年到2014年呈下降趨勢(shì)，從2014年到 2015年呈上升趨勢(shì)。從數(shù)據(jù)來看，雖然恒業(yè)世紀(jì)公司2015年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率相對(duì)2014 年有所提升，但是整體來看還是下降趨勢(shì)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，平均收賬期越短，說 明應(yīng)收賬款的收回越快。因此，其應(yīng)收賬款下降的趨勢(shì)表明該公司應(yīng)收賬款回收速度減 慢。公司應(yīng)收賬款的管理效率低，需加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和催收工作。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天 數(shù)

38、表示在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，應(yīng)收賬款從發(fā)生到收回周轉(zhuǎn)一次的平均天數(shù)（平均收款期），應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短越好。從上表可以看出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)呈上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款 的周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越短；周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，則周轉(zhuǎn)天數(shù)越長(zhǎng)。周轉(zhuǎn)天數(shù)越多， 說明應(yīng)收賬款變現(xiàn)的速度越慢，資金被外單位占用的時(shí)間越長(zhǎng)，管理工作的效率越低。財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)科目設(shè)置問題本人在2015年審計(jì)的時(shí)候把某一個(gè)部門長(zhǎng)期掛賬的科目查了一下，發(fā)現(xiàn)恒業(yè)世紀(jì)公司在早前幾年，沒有啟用應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款科目，只是用應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款科目來 代替，導(dǎo)致了債權(quán)債務(wù)的混淆，同時(shí)也影響了科目的準(zhǔn)確性，使得財(cái)務(wù)軟件在舊版新版 的銜接上有問題，應(yīng)收賬款里面包含了預(yù)

39、付賬款，而應(yīng)付賬款里面包含了應(yīng)收賬款，也 會(huì)影響一些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)也說明了，財(cái)務(wù)人員不要只顧著做賬，而忽視了對(duì) 往來科目的查看，對(duì)往來科目要定時(shí)的查看，發(fā)現(xiàn)掛賬問題的，要及時(shí)的找相關(guān)業(yè)務(wù)人 員去解決，只有這樣大家相互配合，才不會(huì)形成長(zhǎng)期掛賬的這種原因。才會(huì)使我們的財(cái) 務(wù)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確。年底的往來詢證函回函率更高。合同管理不完善銷售合同是記錄買賣雙方在經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來和業(yè)務(wù)內(nèi)容的法定載體，一 旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，銷售合同對(duì)于依法處理應(yīng)收賬款，維護(hù)銷售方的合法權(quán)益具有關(guān)鍵的 作用。恒業(yè)世紀(jì)公司的各事業(yè)部，就有不簽訂合同，進(jìn)行產(chǎn)品交易，致使財(cái)務(wù)軟件應(yīng)收 賬款掛賬問題無法查證，銷售合同可以保

40、護(hù)雙方的合法權(quán)益，建立健全的合同臺(tái)賬對(duì)于 以后查詢數(shù)據(jù)非常有力。4 北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在 的問題的分析目前該公司與其他有關(guān)單位因業(yè)務(wù)往來等原因必然會(huì)產(chǎn)生往來結(jié)算的款項(xiàng)，銷售業(yè) 務(wù)的頻繁及買方市場(chǎng)的作用，使應(yīng)收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，從而造成公司資金匱乏， 究其原因，主要是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在諸多問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：4.1 企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，賒銷活動(dòng)增多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營最終目的就是最大限度地實(shí)現(xiàn)收益，但收益的實(shí)現(xiàn)要建立在銷售收入 的基礎(chǔ)上，如何提高市場(chǎng)占有率、擴(kuò)大銷售收入就成為每一個(gè)企業(yè)的頭等大事。為此， 恒業(yè)世紀(jì)公司除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”外，還采取先現(xiàn)金折扣、賒銷進(jìn)行

41、銷售，因?yàn)橘d銷方式 應(yīng)運(yùn)而生。對(duì)于銷售方來說，賒銷實(shí)際上是在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金，在銀 根緊縮、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用；對(duì)于購貨方而言，賒銷不 僅可以購買到所需物品，還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料，另一方 面延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴(kuò)大了自己的資金鏈，使企業(yè)資金充裕。4.2 未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類管理客戶的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多 大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的困難或是確定無償還能力？不得 而知。恒業(yè)世紀(jì)公司缺少應(yīng)收的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)某些客戶的經(jīng)營狀況、客戶管理層的品格為 人等信

42、息缺少基本的調(diào)查了解，盲目賒銷放賬，最終形成逾期應(yīng)收賬款，甚至產(chǎn)生壞賬。 而且，對(duì)交易過程中形成的書面憑證缺少法律角度的考慮和設(shè)計(jì)，導(dǎo)致在應(yīng)收賬款不能 回收而訴諸法律時(shí)，因證據(jù)不足而不能得到法律的保護(hù)。4.3 激勵(lì)、考核制度不合理，加劇應(yīng)收賬款的形成恒業(yè)世紀(jì)公司為了鼓勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，僅僅將銷售完成情況與工資獎(jiǎng)金掛鉤，而未將應(yīng)收賬款納入考核體系，一些銷售人員為了超額完成銷售指標(biāo)，往往會(huì)降低 賒銷的信用標(biāo)準(zhǔn)達(dá)到增加訂單的目的，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升，而公司并未對(duì)此采取 有效措施，組織相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追回貨款，使得公司的應(yīng)收賬款大量沉積， 壞賬產(chǎn)生成為可能，給公司經(jīng)營背上沉重包袱，

43、影響了公司再生產(chǎn)的正常進(jìn)行。4.4 應(yīng)收賬款管理各部門責(zé)任不清在恒業(yè)世紀(jì)公司中，財(cái)務(wù)部門和銷售部門之間缺乏溝通，財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)記賬，而 銷售部門只注重銷售，對(duì)應(yīng)收賬款的管理往往存在漏洞，沒有很好的約束機(jī)制和收款的 激勵(lì)機(jī)制，而銷售部門和財(cái)務(wù)部門都知道有大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上或收不回，但具體該 由誰來督辦、誰來清查管理并不是十分清楚。出現(xiàn)問題時(shí)部門之間相互推卸責(zé)任。并且 財(cái)務(wù)部門和銷售部門未能及時(shí)核對(duì)應(yīng)收賬款的余額，問題不能及時(shí)暴露，致使應(yīng)收賬款 長(zhǎng)期居高不下。4.5 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不嚴(yán)企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方單 位對(duì)賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞

44、賬準(zhǔn)備金的，硬鋼沖減壞賬準(zhǔn)備金； 未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，恒業(yè)世紀(jì)并 非所有都嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事。5 加強(qiáng)北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理 的主要對(duì)策對(duì)于一個(gè)公司來講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)矛盾的統(tǒng)一體，公司一方面想借 助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款 的存在而給公司帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又 統(tǒng)一的問題，便是公司應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。應(yīng)收賬款按區(qū)域劃分為內(nèi)部應(yīng)收賬款和外 部應(yīng)收賬款。內(nèi)部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司內(nèi)部之間交易形成的應(yīng)收賬款，座位集團(tuán)公司整 體來看，年末合并

45、報(bào)表時(shí)作為抵銷分錄在合并報(bào)表中處理；外部應(yīng)收賬款為集團(tuán)公司外 部之間交易形成的應(yīng)收賬款。為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速公司資金周轉(zhuǎn)，提高 資金使用效率，公司必須采取應(yīng)的對(duì)策，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。 因此，基于北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問題，提出以下幾點(diǎn)對(duì) 卒 策：5.1 建立全面的信用風(fēng)險(xiǎn)防范制度恒業(yè)世紀(jì)公司在產(chǎn)品交易全過程中，應(yīng)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防 范。該公司對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范主要應(yīng)注重對(duì)賒銷對(duì)象的資信調(diào)查、制定合理的賒銷 方針兩個(gè)方面：5.1.1 認(rèn)真做好賒銷對(duì)象的資信調(diào)查對(duì)擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記

46、錄、公司信譽(yù)等進(jìn) 行深入地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷客戶信用等級(jí)檔案。對(duì) 以往業(yè)務(wù)來往中信譽(yù)較好、有一定的資產(chǎn)做抵押的公司可以評(píng)定為優(yōu)；對(duì)資產(chǎn)狀況和財(cái) 務(wù)狀況不佳，財(cái)務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不 佳的客戶要評(píng)定為差。5.1.2 制訂合理的賒銷方針公司可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷方 針。如：有擔(dān)保的賒銷，如果賒欠過期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。如：有條件的銷售，賒 欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)一般要大一些，因此恒業(yè)世紀(jì)公司可與客戶簽訂附 帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷售取得所有權(quán)。若不能償還欠

47、款，企 業(yè)有權(quán)收回產(chǎn)品，彌補(bǔ)部門損失。一般來說，客戶的資信程度通常取決于 5個(gè)方面，即客戶的品德(Characte)、能力 (Capacity)、資本(Capital)、擔(dān)保(Collateral)和條件(Conditions)，也就是通常所說 的”5c”系統(tǒng)，這五個(gè)方面的信用資料可以通過以下途徑取得：1、財(cái)務(wù)報(bào)表。這是信用分析最理想的信息來源之一，但需注意報(bào)表的真實(shí)性，最好是取得近期經(jīng)過審計(jì)后的財(cái) 務(wù)報(bào)表。通過計(jì)算一些比率，特別是對(duì)資產(chǎn)的流動(dòng)性和準(zhǔn)時(shí)付款能力的比率進(jìn)行分析， 來評(píng)價(jià)企業(yè)能力、 資本、條件的好壞，以利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資的決策效果。 2 信用 評(píng)級(jí)報(bào)告或向有關(guān)國家機(jī)構(gòu)核查。銀

48、行和其他金融機(jī)構(gòu)或社會(huì)媒體定時(shí)都會(huì)向社會(huì)公布 一些客戶的信用等級(jí)資料，可以從相關(guān)報(bào)刊資料中進(jìn)行搜集，也可向客戶所在地的工商 部門、企業(yè)管理部門、稅務(wù)部門、開戶銀行的信用部門咨詢，了解該企業(yè)的資金注冊(cè)情 況、生產(chǎn)經(jīng)營的歷史、現(xiàn)狀與趨勢(shì)、銷貨與盈利能力、稅金繳納情況等，看有無不良?xì)v 史記錄來評(píng)價(jià)企業(yè)的品德等。 3、商業(yè)交往信息。企業(yè)的每一客戶都會(huì)同時(shí)擁有多個(gè)供貨 單位，所以該公司可以通過與同一客戶有關(guān)的各供貨企業(yè)交換信用資料，如往來時(shí)期的 長(zhǎng)短、提供的信用條件以及客戶支付貨款的及時(shí)程度。對(duì)上述信息進(jìn)行信用綜合分析后， 公司就可以對(duì)客戶的信用情況做出評(píng)估，并建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、 電

49、話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來記錄等，并 對(duì)每一客戶確定相應(yīng)的信用等級(jí)。針對(duì)不同信用等級(jí)不同的客戶采用不同的交易結(jié)算方 式。5.2 逾期欠款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行 ABC分類管理即對(duì)到期未能及時(shí)收回的應(yīng)收賬款，首先應(yīng)判斷對(duì)方是否為惡意行為。把屬于客戶 惡意行為欠債不還的應(yīng)收賬款劃分為 A 類；把因客戶經(jīng)營不善或因資金被挪作他用等臨 時(shí)性經(jīng)營困難而不能及時(shí)償還的逾期應(yīng)收賬款劃分為 B 類；對(duì)因自然災(zāi)害或國家政策調(diào) 整等客觀環(huán)境因素發(fā)生較大變化等不可抗因素引起經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望的逾期應(yīng)收 賬款劃分為 C 類。然后分類采取不同策略進(jìn)行清理欠款。對(duì) A 類拖欠，應(yīng)及時(shí)采取

50、包括 法律手段等措施加大力度進(jìn)行催收；對(duì) B 類拖欠，可以要求客戶采取一些補(bǔ)救措施，如 重新與客戶簽訂協(xié)議適當(dāng)延長(zhǎng)其付款時(shí)間但加收一定的逾期補(bǔ)償?shù)?；?duì) C 類拖欠，可延 緩信用期，讓利一部分給對(duì)方，少收一點(diǎn)了結(jié)該筆拖欠，要反復(fù)加以權(quán)衡后按企業(yè)制度 規(guī)定上報(bào)進(jìn)行處理。結(jié)合北京恒業(yè)世紀(jì)科技股份有限公司的實(shí)際情況，對(duì)超過信用期 0-90 天內(nèi)的應(yīng)收賬 款可采取如下不同的催收方式： (1)對(duì)過期較短，如 1-3 個(gè)月的客戶，可以采取正常催收。 (2)對(duì)逾期 3-6 個(gè)月的客戶，可以采取打折回收。 (3)對(duì)逾期 6 個(gè)月至一年的客戶可以用貨 抵貨或者以頻繁的信件和電話形式催款。 (4)對(duì)過期很長(zhǎng)的客戶，

51、可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲， 必要時(shí)提前請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提起訴訟。 (5)對(duì)于惡意欠款的單位， 收集合同等相關(guān)信息， 積極做好訴訟準(zhǔn)備。5.3 科學(xué)的確定賒銷時(shí)間確定賒銷時(shí)間，不但關(guān)系到賒銷商品或勞務(wù)的清償風(fēng)險(xiǎn)，而且還與恒業(yè)世紀(jì)公司生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的正常密切相關(guān)。在清償風(fēng)險(xiǎn)方面，由于賬款催收有法定的訴訟時(shí)限，如果 債權(quán)人在此期間沒有實(shí)施催收行為，就會(huì)失去法定訴訟權(quán)利，就會(huì)產(chǎn)生一定的清償風(fēng)險(xiǎn)。 民法通則規(guī)定，一般民事法律關(guān)系普遍使用的訴訟時(shí)效期間為2 年，所以債權(quán)單位在賒銷業(yè)務(wù)中要牢牢地把握和有效地利用這一期間，科學(xué)地確定賒銷時(shí)間底線。在維持 生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)方面，由于生產(chǎn)與銷售之間存在相互依存、相輔相成的關(guān)

52、系，所以賒銷活 動(dòng)及其結(jié)果必須滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要，即賒銷出去的商品或勞務(wù)收入必須在一 定時(shí)間內(nèi)到位。5.4 依靠ERP系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶的賒銷額度在現(xiàn)在這樣一個(gè)先進(jìn)的時(shí)代里，我們應(yīng)該依靠先進(jìn)的系統(tǒng)，使我們的工作得到簡(jiǎn)便， 最大限度降低公司的損失。 恒業(yè)公司可以依靠先進(jìn)的 ERP 系統(tǒng)，規(guī)定公司所有的出入庫、 收發(fā)貨、收付款都必須在 ERP 系統(tǒng)中操作，待客戶賒銷額度審批結(jié)束后，由專人在 ERP 系統(tǒng)中對(duì)該客戶設(shè)定額度，除專人外，其他任何人均無設(shè)定及修改客戶賒銷額度的權(quán)限。 對(duì)非賒銷客戶而言，財(cái)務(wù)必須在系統(tǒng)里確定收款后，才能打印該合同下的提單，進(jìn)而傳 遞給倉庫發(fā)貨，對(duì)于賒銷客戶而言，系統(tǒng)

53、中必須有足夠的額度，在額度范圍內(nèi)才能打印 提單，進(jìn)而傳遞到倉庫發(fā)貨，若想發(fā)貨金額大于剩余額度，則大于部分無法發(fā)貨，只有 等到收回客戶前期欠款，才能釋放相應(yīng)額度，每個(gè)品種指定定價(jià)人，一般由各銷售部門 經(jīng)理承擔(dān)，一旦在系統(tǒng)定價(jià)，則每單合同必須高于或等于已指定價(jià)格才能銷售出庫。以 上如果收取的是銀行承兌匯票，則系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)收票日和到期日，計(jì)算銀行承兌匯票 貼息，以票面金額扣除貼息金額作為可發(fā)貨金額， ERP 系統(tǒng)從提單開具日起自動(dòng)計(jì)算賒 銷賬期，在到期前規(guī)定工作日內(nèi)自動(dòng)預(yù)警，提醒相關(guān)人員對(duì)客戶進(jìn)行催收。若到期日扔 沒有收回已到期欠款，則系統(tǒng)自動(dòng)將剩余賒銷額度凍結(jié)，從而無法再對(duì)該客戶進(jìn)行發(fā)貨 動(dòng)作，

54、必須將已到期貨款足額收回，才能將額度解凍，這一設(shè)計(jì)將有效避免逾期貨款的 出現(xiàn)。5.5 明確管理職責(zé)，完善管理結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期以來，應(yīng)收賬款究竟應(yīng)該由業(yè)務(wù)部門還是財(cái)務(wù)部門來管理更為合理的問題始終 未能有一個(gè)明確、清晰的答案。業(yè)務(wù)部門雖然對(duì)客戶的情況比較了解掌握的信息更全面， 可以把握哪些客戶有獲得賒銷的資格，賒銷的規(guī)模和金額保持多大合理，哪些客戶屬于 風(fēng)險(xiǎn)較大的交易對(duì)象堅(jiān)決不能夠進(jìn)行賒銷，但如果由業(yè)務(wù)部門來管理的話，會(huì)出現(xiàn)運(yùn)動(dòng) 員兼裁判權(quán)于一身的弊端，不僅違反現(xiàn)代企業(yè)制度中關(guān)于獨(dú)立稽核的規(guī)定，而且有可能 出現(xiàn)銷售人員與對(duì)方相互勾結(jié)，出現(xiàn)逆向選擇的現(xiàn)象。如果由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理的話， 雖然財(cái)務(wù)人員對(duì)賬務(wù)活動(dòng)

55、及其規(guī)律輕車熟路善于駕馭，但他們對(duì)交易方的情況和細(xì)心并 不了解更不掌握，也無法承擔(dān)管理責(zé)任。因此，建議應(yīng)收賬款管理應(yīng)由第三方負(fù)責(zé)，即 考慮到應(yīng)收賬款管理的重要性和復(fù)雜性，現(xiàn)有的部門均不能獨(dú)立負(fù)責(zé)，最好的選擇是建 立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的部門，專負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款管理事物。需要指出的是，管理應(yīng)收賬款不僅 要成立專門的部門，還要在部門內(nèi)科學(xué)設(shè)立崗位，培訓(xùn)，安排專職的資金管理人員專門 承擔(dān)對(duì)交易對(duì)象信用記錄的收藏管理工作，通過深入分析做出科學(xué)判斷，為制定有關(guān)政 策提供依據(jù)。雖然對(duì)于公司來說，相應(yīng)的增加了人工費(fèi)用，但是對(duì)于公司發(fā)展的長(zhǎng)久來 說，應(yīng)收賬款的這一方面控制好，會(huì)大大提高公司資金的利用率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于

56、 公司還是利大于弊。 例如：恒業(yè)世紀(jì)公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬 齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給第三方部門，這是內(nèi)部控制制度的重要環(huán) 節(jié)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)遍制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料 交給第三方部門。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán) 的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當(dāng)期賒銷策略。第三方部門進(jìn)行 應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷過程一開始，到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督，從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應(yīng)收賬款的跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選

57、擇有效的追討手段。在工 作各部門之間要相互配合，分清各自的職責(zé)，達(dá)到互相監(jiān)督互相促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回 收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。5.6 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制5.6.1 注重合同管理了解用戶付款的及時(shí)程度，記錄基礎(chǔ)工作，包括恒業(yè)世紀(jì)公司對(duì)用戶提供的信用條 件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等， 該公司只有掌握這些信息，才能及時(shí)的采取相應(yīng)的對(duì)策。恒業(yè)世紀(jì)公司的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后的 賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同 的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約 責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影 印幾分，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于 其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警的作用。5.6.2 應(yīng)收賬款清收應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)是對(duì)