會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作（PPT75頁(yè))

1、制作：李新來制作：李新來 第七章第七章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作 期末賬項(xiàng)的調(diào)整期末賬項(xiàng)的調(diào)整財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)1 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 第一節(jié)第一節(jié) 期末賬項(xiàng)的調(diào)整期末賬項(xiàng)的調(diào)整會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ) 應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整 遞延賬項(xiàng)的調(diào)整遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 其他賬項(xiàng)的調(diào)整其他賬項(xiàng)的調(diào)整 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 一、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)收入和費(fèi)用的收支期間與應(yīng)歸屬期間收入和費(fèi)用的收支期間與應(yīng)歸屬期間 收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)3 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 （一）收入和費(fèi)用的收支期（一）收入和費(fèi)用的收支期 與應(yīng)歸屬

2、期間與應(yīng)歸屬期間收支期間收支期間 是指收入和費(fèi)用的實(shí)收實(shí)付期間，即收是指收入和費(fèi)用的實(shí)收實(shí)付期間，即收入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）和費(fèi)用入收到了現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）和費(fèi)用支付現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）的會(huì)計(jì)期間。支付現(xiàn)款（現(xiàn)金或銀行存款等）的會(huì)計(jì)期間。歸屬期間歸屬期間 是指按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入和費(fèi)是指按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間用的會(huì)計(jì)期間基礎(chǔ)會(huì)計(jì)4 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 （二）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制（二）收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制 又稱現(xiàn)金收付制或?qū)嵤諏?shí)付制。該會(huì)計(jì)又稱現(xiàn)金收付制或?qū)嵤諏?shí)付制。該會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以處理基礎(chǔ)在確定本期的

3、收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，凡是在款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，凡是在本期實(shí)際收到的收入和實(shí)際支付的費(fèi)用，不本期實(shí)際收到的收入和實(shí)際支付的費(fèi)用，不論其是否應(yīng)歸屬于本期，都作為本期的收入論其是否應(yīng)歸屬于本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡本期尚未實(shí)際收到的和費(fèi)用處理；反之，凡本期尚未實(shí)際收到的收入和尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于收入和尚未實(shí)際支付的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。 收付實(shí)現(xiàn)制下不存在對(duì)賬簿記錄于期末收付實(shí)現(xiàn)制下不存在對(duì)賬簿記錄于期末進(jìn)行調(diào)整的問題。進(jìn)行調(diào)整的問題。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)5 期末賬項(xiàng)的調(diào)整

4、權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。該處理基礎(chǔ)在又稱應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。該處理基礎(chǔ)在確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的應(yīng)收確定本期的收入和費(fèi)用時(shí)，是以款項(xiàng)的應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，凡是本期應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)。也就是說，凡是本期應(yīng)確認(rèn)的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入，不管其款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；凡屬本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，不管的收入處理；凡屬本期應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，不管其款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理。其款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理。反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使其款反之，凡不應(yīng)歸屬于本期的收入，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)際已經(jīng)收到并入賬，都不作為本項(xiàng)在本期實(shí)際

5、已經(jīng)收到并入賬，都不作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使其款項(xiàng)在本期實(shí)際已經(jīng)付出并入賬，都不使其款項(xiàng)在本期實(shí)際已經(jīng)付出并入賬，都不作為本期的費(fèi)用處理。作為本期的費(fèi)用處理。 我國(guó)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第九條明第九條明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，需要對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目（包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用、制的要求，需要對(duì)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目（包括應(yīng)計(jì)費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入）以及遞延項(xiàng)目（包括預(yù)付費(fèi)用、應(yīng)計(jì)收入）以及遞延項(xiàng)目（包括預(yù)付費(fèi)用、預(yù)收收入

6、）進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁~項(xiàng)調(diào)整。預(yù)收收入）進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁~項(xiàng)調(diào)整。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)6 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 二、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整二、應(yīng)計(jì)賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際支應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際支付期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)，表現(xiàn)為企業(yè)在付期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)，表現(xiàn)為企業(yè)在支付款項(xiàng)前就享受了某些服務(wù)，從而形成支付款項(xiàng)前就享受了某些服務(wù)，從而形成了企業(yè)償付的責(zé)任。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制了企業(yè)償付的責(zé)任。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，的要求，對(duì)該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；另一方一方面要確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債

7、。面要確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)7 期末賬項(xiàng)的調(diào)整例：例：企業(yè)企業(yè)20122012年年1 1月月1 1日向銀行借入為期半年的借日向銀行借入為期半年的借款款1010萬元，年利率萬元，年利率12%12%。按借款合同規(guī)定到期一次。按借款合同規(guī)定到期一次還本付息。還本付息。 根據(jù)上述業(yè)務(wù)，在根據(jù)上述業(yè)務(wù)，在20122012年年1 1月月3131日，企業(yè)實(shí)際上日，企業(yè)實(shí)際上形成了應(yīng)付未付利息形成了應(yīng)付未付利息10001000元；應(yīng)編制調(diào)整分錄如元；應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0001 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 0001 000 從從2 2月至月至5 5月末都應(yīng)預(yù)提

8、應(yīng)由各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)月末都應(yīng)預(yù)提應(yīng)由各月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用用10001000元，會(huì)計(jì)分錄同上。到元，會(huì)計(jì)分錄同上。到6 6月底實(shí)際支付利息月底實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)編會(huì)計(jì)分錄如下：時(shí)，應(yīng)編會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 5 0005 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 0001 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 60006000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)8 期末賬項(xiàng)的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整應(yīng)計(jì)收入的賬項(xiàng)調(diào)整 應(yīng)計(jì)收入是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際收款期在以后應(yīng)計(jì)收入是指確認(rèn)期在當(dāng)期，實(shí)際收款期在以后期的收入事項(xiàng)。它的發(fā)生是由于企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)期的收入事項(xiàng)。它的發(fā)生是由于企業(yè)在會(huì)計(jì)期內(nèi)銷售了商品或提供了勞務(wù)，但貨款并未實(shí)際收到

9、。銷售了商品或提供了勞務(wù)，但貨款并未實(shí)際收到。因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)編因此，按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對(duì)該類會(huì)計(jì)事項(xiàng)編制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期的收入；另一制調(diào)整分錄時(shí)，一方面要確認(rèn)當(dāng)期的收入；另一方面要確認(rèn)相應(yīng)的債權(quán)。方面要確認(rèn)相應(yīng)的債權(quán)。 例：例：大同公司大同公司20122012年年2 2月份應(yīng)從購(gòu)買單位收取月份應(yīng)從購(gòu)買單位收取出租包裝物的本月租金出租包裝物的本月租金2,0002,000元，增值稅稅率為元，增值稅稅率為1717，款尚未收到。其會(huì)計(jì)分錄為：，款尚未收到。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 3402 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000

10、2 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 340340基礎(chǔ)會(huì)計(jì)9 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 三、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整三、遞延賬項(xiàng)的調(diào)整 遞延費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整遞延費(fèi)用的賬項(xiàng)調(diào)整 遞延費(fèi)用是指實(shí)際支付期在當(dāng)期，確遞延費(fèi)用是指實(shí)際支付期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)。這認(rèn)期在以后期的費(fèi)用事項(xiàng)。這類費(fèi)用的類費(fèi)用的特點(diǎn)是支付期在先，受益期在后。因而特點(diǎn)是支付期在先，受益期在后。因而在支付期就確認(rèn)為預(yù)付費(fèi)用，其性質(zhì)類在支付期就確認(rèn)為預(yù)付費(fèi)用，其性質(zhì)類似于資產(chǎn)，在受益期再轉(zhuǎn)為費(fèi)用。我們似于資產(chǎn)，在受益期再轉(zhuǎn)為費(fèi)用。我們習(xí)慣于稱其為待攤費(fèi)用。習(xí)慣于稱其為待攤費(fèi)用。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)10 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 例：例

11、：企業(yè)與廣東大廈簽訂租房協(xié)議：自企業(yè)與廣東大廈簽訂租房協(xié)議：自20122012年年6 6月月1 1日至日至20132013年年1212月月3131日租用廣東大廈第日租用廣東大廈第1010層兩間辦層兩間辦公室，每月租金公室，每月租金2000020000元，于協(xié)議生效時(shí)一次付清。元，于協(xié)議生效時(shí)一次付清。 企業(yè)應(yīng)在企業(yè)應(yīng)在20122012年年6 6月月1 1日付款時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄：日付款時(shí)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 360000360000 貸：銀行存款貸：銀行存款 360000360000 在在6 6月月3030日編制調(diào)整分錄，將應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的租日編制調(diào)整分錄，將應(yīng)由

12、本月負(fù)擔(dān)的租金費(fèi)用列入當(dāng)月?lián)p益：金費(fèi)用列入當(dāng)月?lián)p益： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2000020000 從從20122012年年7 7月至月至20132013年年1212月，企業(yè)每月末都應(yīng)編制月，企業(yè)每月末都應(yīng)編制調(diào)整分錄如下：調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2000020000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 2000020000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)11 期末賬項(xiàng)的調(diào)整遞延收入的賬項(xiàng)調(diào)整遞延收入的賬項(xiàng)調(diào)整 遞延收入是指實(shí)際收款期在當(dāng)期，確認(rèn)遞延收入是指實(shí)際收款期在當(dāng)期，確認(rèn)期在以后期的收入事項(xiàng)。一般表現(xiàn)為企業(yè)期在以后期的收入事項(xiàng)。一般表現(xiàn)

13、為企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)之前就已預(yù)收貨款在銷售商品或提供勞務(wù)之前就已預(yù)收貨款或勞務(wù)費(fèi)。因而企業(yè)在實(shí)際收取貨款時(shí)，或勞務(wù)費(fèi)。因而企業(yè)在實(shí)際收取貨款時(shí)，就應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債類項(xiàng)目，以企業(yè)日后提供就應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債類項(xiàng)目，以企業(yè)日后提供的商品或勞務(wù)償還；當(dāng)企業(yè)實(shí)際銷售商品的商品或勞務(wù)償還；當(dāng)企業(yè)實(shí)際銷售商品或提供勞務(wù)的義務(wù)時(shí)，收入就全部或部分或提供勞務(wù)的義務(wù)時(shí)，收入就全部或部分地實(shí)現(xiàn)了。地實(shí)現(xiàn)了。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)12 期末賬項(xiàng)的調(diào)整例：例：大眾電視臺(tái)與天虹電視機(jī)廠簽訂了一份貨物買賣合同。合同大眾電視臺(tái)與天虹電視機(jī)廠簽訂了一份貨物買賣合同。合同規(guī)定：大眾電視臺(tái)一次性購(gòu)買天虹電視機(jī)廠電視機(jī)規(guī)定：大眾電視臺(tái)一次性購(gòu)買天

14、虹電視機(jī)廠電視機(jī)300300臺(tái)，每臺(tái)臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)單價(jià)5 0005 000元，貨款總額元，貨款總額1 500 0001 500 000，并應(yīng)于，并應(yīng)于20122012年年2 2月月2525日預(yù)付日預(yù)付貨款總額的貨款總額的2020，天虹電視機(jī)廠收款后應(yīng)于，天虹電視機(jī)廠收款后應(yīng)于20122012年年3 3月月2525日發(fā)貨，日發(fā)貨，大眾電視臺(tái)收貨并驗(yàn)收后于大眾電視臺(tái)收貨并驗(yàn)收后于20122012年年4 4月月5 5日支付余款。假如買賣日支付余款。假如買賣雙方都依法履行了合同。雙方都依法履行了合同。 20122012年年2 2月月2525日收到預(yù)付款時(shí)日收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 300

15、000300 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 300 000300 000 20122012年年3 3月月2525日發(fā)貨并辦理結(jié)算手續(xù)時(shí)日發(fā)貨并辦理結(jié)算手續(xù)時(shí) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 300 000300 000 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 1 455 0001 455 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 0001 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 000255 000 20122012年年4 4月月5 5日收到余款時(shí)日收到余款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 1 455 0001 455 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1 455

16、 0001 455 000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)13 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 四、其他賬項(xiàng)的調(diào)整四、其他賬項(xiàng)的調(diào)整 計(jì)提折舊計(jì)提折舊 對(duì)于企業(yè)來說，取得諸如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)對(duì)于企業(yè)來說，取得諸如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等固定資產(chǎn)是為了用備、運(yùn)輸設(shè)備、工具器具等固定資產(chǎn)是為了用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著這些固定資產(chǎn)的使用和于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。隨著這些固定資產(chǎn)的使用和時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)會(huì)因磨損和陳舊進(jìn)而引時(shí)間的推移，固定資產(chǎn)會(huì)因磨損和陳舊進(jìn)而引起價(jià)值損耗。這些價(jià)值損耗因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起價(jià)值損耗。這些價(jià)值損耗因企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生，因而應(yīng)從其經(jīng)營(yíng)收入中得到補(bǔ)償，活動(dòng)而發(fā)生，因而應(yīng)從其經(jīng)營(yíng)收入中得到補(bǔ)償，所以

17、，應(yīng)確定固定資產(chǎn)在各期發(fā)生的價(jià)值損耗所以，應(yīng)確定固定資產(chǎn)在各期發(fā)生的價(jià)值損耗額，并將其作為一種折舊費(fèi)用分配到有關(guān)的會(huì)額，并將其作為一種折舊費(fèi)用分配到有關(guān)的會(huì)計(jì)期間。計(jì)期間?；A(chǔ)會(huì)計(jì)14 期末賬項(xiàng)的調(diào)整例：例：A A公司公司20122012年擁有需計(jì)提折舊的固定年擁有需計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總計(jì)為資產(chǎn)總計(jì)為500000500000元，其中生產(chǎn)車間為元，其中生產(chǎn)車間為400000400000元，行政管理部門為元，行政管理部門為100000100000元，元，企業(yè)規(guī)定，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)提企業(yè)規(guī)定，生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率為比率為8%8%，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比

18、率計(jì)提比率5%5%。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：。應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3200032000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50005000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 3700037000基礎(chǔ)會(huì)計(jì)15 期末賬項(xiàng)的調(diào)整結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶結(jié)清收入和費(fèi)用賬戶 會(huì)計(jì)核算中，收入、費(fèi)用賬戶是一定會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)核算中，收入、費(fèi)用賬戶是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)積累有關(guān)數(shù)據(jù)的過濾性賬戶。設(shè)置這些過濾內(nèi)積累有關(guān)數(shù)據(jù)的過濾性賬戶。設(shè)置這些過濾性賬戶是為了提供成本核算和編制利潤(rùn)表所需性賬戶是為了提供成本核算和編制利潤(rùn)表所需要的有用資料。期末，這些賬戶余額應(yīng)在有關(guān)要的有用資料。期末，這些賬戶余額應(yīng)在有關(guān)賬戶之間進(jìn)行結(jié)清，使

19、該賬戶的余額變?yōu)榱?。賬戶之間進(jìn)行結(jié)清，使該賬戶的余額變?yōu)榱?。如按期將如按期將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入”、“管理費(fèi)管理費(fèi)用用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”等損益類賬戶的余額，轉(zhuǎn)等損益類賬戶的余額，轉(zhuǎn)入入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶等。賬戶等。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)16 期末賬項(xiàng)的調(diào)整 第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查第二節(jié)財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的種類財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)17 財(cái)產(chǎn)清查一、一、 財(cái)產(chǎn)清查的意義和種類財(cái)產(chǎn)

20、清查的意義和種類（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念（一）財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的和核對(duì)，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，以確定其實(shí)有數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額賬面結(jié)存數(shù)額和和實(shí)際結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)額額是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法。是否相符的一種會(huì)計(jì)核算的專門方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)18 財(cái)產(chǎn)清查 （二）財(cái)產(chǎn)清查的意義（二）財(cái)產(chǎn)清查的意義 保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全完整 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、準(zhǔn)確 可促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自律，?？纱偈关?cái)務(wù)人員加強(qiáng)自律，保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和

21、結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行 財(cái)產(chǎn)清查19基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（三）財(cái)產(chǎn)清查的種類（三）財(cái)產(chǎn)清查的種類 由于企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象與范圍不同、由于企業(yè)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象與范圍不同、目的不同、時(shí)間不同，因此，從不同角度出發(fā)，目的不同、時(shí)間不同，因此，從不同角度出發(fā)，可將財(cái)產(chǎn)清查分為以下不同的種類：可將財(cái)產(chǎn)清查分為以下不同的種類： 按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分，可將其分為全面按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分，可將其分為全面清查和局部清查兩種。清查和局部清查兩種。 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分，分為定期清查按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間劃分，分為定期清查和不定期清查兩種。和不定期清查兩種。 按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分類，可分為內(nèi)按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位

22、分類，可分為內(nèi)部清查和外部清查部清查和外部清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)20 財(cái)產(chǎn)清查全面清查全面清查 概念：概念：對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。對(duì)全部的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行的盤點(diǎn)和核對(duì)。 清查對(duì)象：清查對(duì)象：全部的財(cái)產(chǎn)、物資。全部的財(cái)產(chǎn)、物資。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：清查范圍廣，參加的部門、人員多。清查范圍廣，參加的部門、人員多。 適用情形：適用情形：年終決算前；單位撤銷、合并或年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系；中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；開展清改變隸屬關(guān)系；中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng)；開展清產(chǎn)核資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。產(chǎn)核資；單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作。 財(cái)產(chǎn)清查21基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 局部清查局部清查 概念：概念：是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)

23、行的是指根據(jù)需要對(duì)一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查。清查。 清查對(duì)象：清查對(duì)象：主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、主要是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也較少，但專業(yè)性較強(qiáng)。但專業(yè)性較強(qiáng)。 要求：要求：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)；存款與借款應(yīng)每月與銀行核對(duì)一次；原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)在月與銀行核對(duì)一次；原材料、庫(kù)存商品等應(yīng)在年度清查的基礎(chǔ)上每月重點(diǎn)抽查；債權(quán)債務(wù)年年度清查的基礎(chǔ)上每月重點(diǎn)抽查；債權(quán)債務(wù)年度內(nèi)應(yīng)至少核對(duì)一至二次。度內(nèi)應(yīng)至少核對(duì)一至二次。 財(cái)產(chǎn)清

24、查22基礎(chǔ)會(huì)計(jì)定期清查定期清查 概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安概念：制根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。排的時(shí)間對(duì)財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。 時(shí)間：一般在年末、季末、月末進(jìn)行。時(shí)間：一般在年末、季末、月末進(jìn)行。 目的：保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。目的：保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)正確。 不定期清查不定期清查 概念：根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。概念：根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。 對(duì)象：屬局部清查。如更換出納員時(shí)對(duì)庫(kù)存對(duì)象：屬局部清查。如更換出納員時(shí)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款的清查?，F(xiàn)金、銀行存款的清查。 目的：分清責(zé)任，查明情況。目的：分清責(zé)任，查明情況。 財(cái)產(chǎn)清查23基礎(chǔ)會(huì)計(jì)二、財(cái)產(chǎn)清

25、查的方法與內(nèi)容二、財(cái)產(chǎn)清查的方法與內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的方法財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容基礎(chǔ)會(huì)計(jì)24 財(cái)產(chǎn)清查 （一）財(cái)產(chǎn)清查的方法（一）財(cái)產(chǎn)清查的方法實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法（Periodic inventory system）技術(shù)推算法技術(shù)推算法(Calculate method)查詢法查詢法(Inquiry (Inquiry method) )賬單核對(duì)法賬單核對(duì)法(Verification of document)(Verification of document)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)25 財(cái)產(chǎn)清查實(shí)地盤點(diǎn)法（Periodic inventory system） 指對(duì)被清查的實(shí)物，通過實(shí)地清點(diǎn)或用

26、計(jì)量器進(jìn)行量度（點(diǎn)數(shù)、量尺、過磅）來確定其實(shí)際數(shù)量的一種方法，適用于一般實(shí)物資產(chǎn)。技術(shù)推算法(Calculate method) 指對(duì)被清查的實(shí)物，通過計(jì)量其體積，然后用一定技術(shù)加以推算，以確定其實(shí)際數(shù)量的一種方法。適用于數(shù)量多、體積大或難以逐一清點(diǎn)的實(shí)物。查詢法(Inquiry method) 指根據(jù)賬簿記錄，采取當(dāng)面查對(duì)或函調(diào)方式查對(duì)，以確定財(cái)產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于委托加工、出租出借以及應(yīng)收項(xiàng)目的清查。賬單核對(duì)法(Verification of document) 指把本單位的賬簿記錄或單證與對(duì)方的賬、證進(jìn)行核對(duì)并據(jù)以確定資產(chǎn)實(shí)有數(shù)的一種方法，主要適用于銀行存款和應(yīng)收項(xiàng)目的清查。

27、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)26 財(cái)產(chǎn)清查（二）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度（二）財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 1 1、永續(xù)盤存制的概念、永續(xù)盤存制的概念 是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的是指平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)和減少數(shù)增加數(shù)和減少數(shù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)賬簿記錄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)在賬簿上并隨時(shí)在賬簿上結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量結(jié)出各種財(cái)產(chǎn)的賬面結(jié)存數(shù)量和結(jié)存金額和結(jié)存金額的一種方法。的一種方法。 財(cái)產(chǎn)清查27基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2 2、永續(xù)盤存制的具體做法、永續(xù)盤存制的具體做法 收入和發(fā)出某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證收入和發(fā)出某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證及時(shí)將收入數(shù)和發(fā)出數(shù)及時(shí)將收入

28、數(shù)和發(fā)出數(shù)（包括收入數(shù)量和金額及（包括收入數(shù)量和金額及發(fā)出數(shù)量和金額）發(fā)出數(shù)量和金額）登記在相應(yīng)的明細(xì)賬簿的收入登記在相應(yīng)的明細(xì)賬簿的收入欄和發(fā)出欄欄和發(fā)出欄，并，并將收入與發(fā)出所引起的該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)將收入與發(fā)出所引起的該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額及時(shí)結(jié)出，登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。的結(jié)存數(shù)額及時(shí)結(jié)出，登記在賬簿的結(jié)存欄內(nèi)。 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末余額同樣也可以在賬面上依各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末余額同樣也可以在賬面上依據(jù)下列公式直接計(jì)算出來：據(jù)下列公式直接計(jì)算出來： 期末余額期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加金額本期增加金額- -本期減本期減少金額少金額 財(cái)產(chǎn)清查28基礎(chǔ)會(huì)計(jì)3 3、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)、永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點(diǎn)

29、 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有：便于隨時(shí)掌握財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，存貨的明細(xì)分類核算工作量較大，需要逐日逐筆登記賬簿，需要較多的人力和費(fèi)用。需要較多的人力和費(fèi)用。 適用范圍：適用范圍： 為大多數(shù)企業(yè)所采用。為大多數(shù)企業(yè)所采用。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)29 財(cái)產(chǎn)清查4、永續(xù)盤存制的程序 財(cái)產(chǎn)清查30基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制 1 1、實(shí)地盤存制的概念、實(shí)地盤存制的概念 也稱定期盤存制也稱定期盤存制, ,是指通過是指通過定期對(duì)實(shí)物的清定期對(duì)實(shí)物的清點(diǎn)點(diǎn)，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的

30、期末結(jié)存數(shù)量，從而，來確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的期末結(jié)存數(shù)量，從而計(jì)計(jì)算出發(fā)出數(shù)量算出發(fā)出數(shù)量和金額以及結(jié)存金額的一種方法。和金額以及結(jié)存金額的一種方法。 缺點(diǎn)手續(xù)不夠嚴(yán)密，不利于加強(qiáng)管理和保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整 財(cái)產(chǎn)清查31基礎(chǔ)會(huì)計(jì)2 2、實(shí)地盤存制的具體做法、實(shí)地盤存制的具體做法 （1 1）對(duì)于某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，）對(duì)于某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的增減變動(dòng)，平時(shí)平時(shí)只依據(jù)會(huì)只依據(jù)會(huì)計(jì)憑證計(jì)憑證將增加數(shù)量和金額登記將增加數(shù)量和金額登記在相應(yīng)賬簿的收入欄在相應(yīng)賬簿的收入欄內(nèi)；內(nèi)； （2 2）至于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的）至于該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)減少數(shù)，則，則不不在賬簿中逐在賬簿中逐筆筆登記登記； （3 3）到結(jié)賬時(shí)（一般為月末）到結(jié)賬時(shí)（一般

31、為月末）根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的根據(jù)實(shí)地盤點(diǎn)的數(shù)量作為賬存數(shù)量數(shù)量作為賬存數(shù)量，計(jì)算結(jié)余金額，作為賬存金額。，計(jì)算結(jié)余金額，作為賬存金額。 （4 4）本期減少數(shù)按下面公式倒軋：）本期減少數(shù)按下面公式倒軋： 本期減少數(shù)本期減少數(shù)= =期初結(jié)存期初結(jié)存+ +本期增加數(shù)本期增加數(shù)- -期末實(shí)存數(shù)期末實(shí)存數(shù) （5 5）根據(jù)計(jì)算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末）根據(jù)計(jì)算出來的發(fā)出數(shù)量和金額以及期末結(jié)存金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄。結(jié)存金額記入相關(guān)賬簿的支出欄和結(jié)存欄。 財(cái)產(chǎn)清查32基礎(chǔ)會(huì)計(jì)3、實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍實(shí)地盤存制的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)及適用范圍 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：核算工作簡(jiǎn)單，工作量小。：核算工作簡(jiǎn)單，工作量

32、小。 缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒缺點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)缺乏嚴(yán)密手續(xù)；倒軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非軋出的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中可能存在一些非正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。正常因素，不便于實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。 適用范圍：適用范圍：只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、只對(duì)那些品種多、價(jià)值低、收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且收發(fā)交易比較頻繁，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的存貨，可以采用這種方法。難以控制的存貨，可以采用這種方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)33 財(cái)產(chǎn)清查4、實(shí)地盤存制的程序 財(cái)產(chǎn)清查34基礎(chǔ)會(huì)計(jì)永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的比較與選擇v實(shí)地盤存制工作簡(jiǎn)單，工作量小，但各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù)，倒軋出的各項(xiàng)

33、財(cái)產(chǎn)的減少數(shù)中除了正常耗用外，可能存在許多非正常因素，不便于實(shí)施監(jiān)督。v在永續(xù)盤存制中，各種財(cái)產(chǎn)的明細(xì)賬可以隨時(shí)反映其收入、減少和結(jié)存情況，并能進(jìn)行數(shù)量和金額的雙重控制。能夠加強(qiáng)庫(kù)存財(cái)產(chǎn)的管理，便于隨時(shí)掌握各種財(cái)產(chǎn)的占用情況及其動(dòng)態(tài)，有利于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。v適用性：實(shí)地盤存制適用于商業(yè)企業(yè)的品種多、價(jià)值低、交易頻繁的商品，數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難于控制的鮮活商品。其他企業(yè)一般情況下采用永續(xù)盤存制。 財(cái)產(chǎn)清查35基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三節(jié)第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法一、財(cái)產(chǎn)清查的程序一、財(cái)產(chǎn)清查的程序1 1、成立財(cái)產(chǎn)清查小組、成立財(cái)產(chǎn)清查小組2 2、準(zhǔn)備各種清查工具、準(zhǔn)備各種清查工具二、財(cái)產(chǎn)

34、清查的方法二、財(cái)產(chǎn)清查的方法1 1、庫(kù)存、庫(kù)存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查2 2、銀行存款的清查銀行存款的清查3 3、實(shí)物的清查實(shí)物的清查4 4、往來賬項(xiàng)的清查往來賬項(xiàng)的清查 財(cái)產(chǎn)清查36基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容二、財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容現(xiàn)金的清查現(xiàn)金的清查銀行存款的清查銀行存款的清查債權(quán)的清查債權(quán)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查實(shí)物資產(chǎn)的清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)37 財(cái)產(chǎn)清查 （一）現(xiàn)金的清查（一）現(xiàn)金的清查（1 1）清查方法）清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)現(xiàn)金的清查，是通過實(shí)地盤點(diǎn)的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存的方法，確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)，以查明盤

35、盈盤虧情況額核對(duì)，以查明盤盈盤虧情況基礎(chǔ)會(huì)計(jì)38 財(cái)產(chǎn)清查（2 2）清查程序）清查程序 注意問題：出納人員必須在場(chǎng)注意問題：出納人員必須在場(chǎng) 步驟：步驟：有兩人以上在場(chǎng)，進(jìn)行清查；有兩人以上在場(chǎng)，進(jìn)行清查；填寫填寫“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”( (原始憑證原始憑證) )對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，待查明原因后處理。應(yīng)及時(shí)入庫(kù)，待查明原因后處理。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)39 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)40 財(cái)產(chǎn)清查（二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查（1 1）銀行存款清查的方法：）銀行存款清查的方法：與銀行與銀行“對(duì)賬單對(duì)賬單”核對(duì)。核對(duì)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)4

36、1 財(cái)產(chǎn)清查（2 2）銀行存款清查的程序）銀行存款清查的程序 第一、檢查、核對(duì)賬簿記錄第一、檢查、核對(duì)賬簿記錄 第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)第二、確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng) 第三、第三、若存在若存在“未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)42 財(cái)產(chǎn)清查（3）未達(dá)賬項(xiàng)）未達(dá)賬項(xiàng) 是指是指對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞上的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚的時(shí)間差，一方已收到結(jié)算憑證已登記入賬，而另一方尚未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。未收到結(jié)算憑證因而尚未登記入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)具體有以下四種情況

37、：未達(dá)賬項(xiàng)具體有以下四種情況：（1）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)。（企業(yè)（企業(yè)已經(jīng)收款并記賬，銀行尚未收到款項(xiàng)，未記賬）已經(jīng)收款并記賬，銀行尚未收到款項(xiàng)，未記賬）（2）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)。（企業(yè)（企業(yè)已經(jīng)付款并記賬，銀行尚未付出款項(xiàng)，未記賬）已經(jīng)付款并記賬，銀行尚未付出款項(xiàng)，未記賬） （3）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)。 （銀行（銀行已經(jīng)收款并記賬，企業(yè)尚未收到款項(xiàng)，未記賬）已經(jīng)收款并記賬，企業(yè)尚未收到款項(xiàng)，未記賬） （4）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)。 （銀行（銀行已經(jīng)付款并記賬，企業(yè)尚

38、未付出款項(xiàng)，未記賬）已經(jīng)付款并記賬，企業(yè)尚未付出款項(xiàng)，未記賬）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)43 財(cái)產(chǎn)清查 （4）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法余額法余額法(只掌握這種方法）只掌握這種方法） 企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)項(xiàng)差額法差額法 企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收、銀行未收款企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)已收、銀行未收款項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未付款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額項(xiàng)企業(yè)已付、銀行未

39、付款項(xiàng)銀行對(duì)賬單余額銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款銀行已收、企業(yè)未收款項(xiàng)銀行已付、企業(yè)未付款項(xiàng)項(xiàng)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)44 財(cái)產(chǎn)清查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 企業(yè)實(shí)際可以支用的存款數(shù)額 財(cái)產(chǎn)清查45基礎(chǔ)會(huì)計(jì)銀銀 行行 存存 款款 余余 額額 調(diào)調(diào) 節(jié)節(jié) 表表 2014 2014 年年 9 9 月月 30 30 日日46基礎(chǔ)會(huì)計(jì)例：例：2020年年1010月月3131日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額日企業(yè)的銀行存款日記賬的余額為為43 50043 500元，銀行對(duì)賬單余額為元，銀行對(duì)賬單余額為50 00050 000元，經(jīng)查有元，經(jīng)查有下列未達(dá)賬項(xiàng)：下列未達(dá)賬項(xiàng)： (1)(1)銀行已代收貨款銀行已代收貨款

40、7 0007 000元，收款通知尚未到元，收款通知尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。 (2)(2)銀行代扣電費(fèi)銀行代扣電費(fèi)400400元，銀行已入賬，賬單尚元，銀行已入賬，賬單尚未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。未到達(dá)企業(yè)，企業(yè)未入賬。 (3)(3)企業(yè)企業(yè)1010月月3131日將轉(zhuǎn)賬支票日將轉(zhuǎn)賬支票6 1006 100元存入銀行，元存入銀行，銀行尚未入賬。銀行尚未入賬。 (4)(4)企業(yè)企業(yè)1010月月3131日已開出轉(zhuǎn)賬支票日已開出轉(zhuǎn)賬支票6 0006 000元，銀元，銀行未入賬。行未入賬?；A(chǔ)會(huì)計(jì)47 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)48 財(cái)產(chǎn)清查 注意：注意：A. A. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款

41、余額調(diào)節(jié)表”只是用來核對(duì)企業(yè)只是用來核對(duì)企業(yè) 與銀行雙方賬面記錄有無差錯(cuò)，與銀行雙方賬面記錄有無差錯(cuò)，不能作為不能作為 調(diào)節(jié)調(diào)節(jié)“銀行存款銀行存款”賬面記錄的依據(jù)，賬面記錄的依據(jù)，因而因而“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不屬于原始憑證。不屬于原始憑證。 B. B. “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的余額表明調(diào)節(jié)后的余額表明 企業(yè)企業(yè)當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的當(dāng)時(shí)實(shí)際可以動(dòng)用的款項(xiàng)?？铐?xiàng)。 C. C. 調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。調(diào)節(jié)后仍未相符，必須查明原因。 財(cái)產(chǎn)清查49基礎(chǔ)會(huì)計(jì) （三）往來款項(xiàng)的清查三）往來款項(xiàng)的清查（1 1）清查方法：清查方法：詢證核對(duì)法詢證核對(duì)法也稱賬單核

42、對(duì)的方法也稱賬單核對(duì)的方法 在保證企業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)賬面記錄正確無在保證企業(yè)單位應(yīng)收、應(yīng)付等往來款項(xiàng)賬面記錄正確無誤的基礎(chǔ)上，將所有往來賬項(xiàng)分別與對(duì)方單位，逐戶編制一誤的基礎(chǔ)上，將所有往來賬項(xiàng)分別與對(duì)方單位，逐戶編制一式兩聯(lián)的對(duì)賬單，送交、函遞對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。如對(duì)方單式兩聯(lián)的對(duì)賬單，送交、函遞對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)。如對(duì)方單位核對(duì)無誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如核對(duì)不符，應(yīng)在回位核對(duì)無誤，應(yīng)蓋章后退回其中一聯(lián)；如核對(duì)不符，應(yīng)在回單上注明不符原因后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。單上注明不符原因后，蓋章退回發(fā)出單位，以便繼續(xù)查實(shí)。發(fā)出單位收到對(duì)方的回單后，對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，發(fā)出單

43、位收到對(duì)方的回單后，對(duì)錯(cuò)誤的賬目應(yīng)及時(shí)查明原因，并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。并編制并按規(guī)定的手續(xù)和方法加以更正。并編制“往來款項(xiàng)清查往來款項(xiàng)清查表表”。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)50 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)51（2 2）憑證手續(xù)：填制）憑證手續(xù)：填制“往來款項(xiàng)（對(duì)賬單）清查表往來款項(xiàng)（對(duì)賬單）清查表” 財(cái)產(chǎn)清查 （四）實(shí)物資產(chǎn)的清查（四）實(shí)物資產(chǎn)的清查（1 1）清查方法）清查方法采用實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算法。采用實(shí)地盤點(diǎn)和技術(shù)推算法。（2 2）清查手續(xù)：）清查手續(xù)：填寫填寫“盤存單盤存單”和和“實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”。 “實(shí)存賬存對(duì)比表實(shí)存賬存對(duì)比表”是重要的原始憑證。是重要的原始憑證。對(duì)存貨確定其實(shí)有數(shù)量，

44、并同時(shí)檢查其質(zhì)量情況，根據(jù)對(duì)存貨確定其實(shí)有數(shù)量，并同時(shí)檢查其質(zhì)量情況，根據(jù)“盤盤存表存表”填制填制“賬存實(shí)存對(duì)比表賬存實(shí)存對(duì)比表”；對(duì)固定資產(chǎn)其方法是將固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)對(duì)固定資產(chǎn)其方法是將固定資產(chǎn)卡片與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)。賬實(shí)相符者在卡片中付出標(biāo)記，賬實(shí)不符者，如是固定資產(chǎn)盤虧相符者在卡片中付出標(biāo)記，賬實(shí)不符者，如是固定資產(chǎn)盤虧或毀損情況，要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已提折舊額等；或毀損情況，要查明該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值、已提折舊額等；如是固定資產(chǎn)盤盈情況，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤盈固定資產(chǎn)如是固定資產(chǎn)盤盈情況，要對(duì)其估價(jià)，以確定盤盈固定資產(chǎn)的重置價(jià)值、估計(jì)折舊等。然后編制的重置價(jià)值、估計(jì)折舊

45、等。然后編制“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)固定資產(chǎn)盤盈盤虧報(bào)告單告單”。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)52 財(cái)產(chǎn)清查基礎(chǔ)會(huì)計(jì)53 財(cái)產(chǎn)清查三、三、 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理基礎(chǔ)會(huì)計(jì)54 財(cái)產(chǎn)清查 （一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果 賬實(shí)相符賬實(shí)相符賬實(shí)不相符賬實(shí)不相符基礎(chǔ)會(huì)計(jì)55 財(cái)產(chǎn)清查 （二）（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶需要設(shè)置需要設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。賬戶。分設(shè)分設(shè)“待處待處理固定資產(chǎn)損溢理固定資產(chǎn)損溢”和和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”兩兩個(gè)明

46、細(xì)分類賬戶。個(gè)明細(xì)分類賬戶?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方登記發(fā)生的待處賬戶的借方登記發(fā)生的待處理盤虧和毀損的金額，待盤虧、毀損的原因查明，理盤虧和毀損的金額，待盤虧、毀損的原因查明，并經(jīng)審批后，再?gòu)脑撡~戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的并經(jīng)審批后，再?gòu)脑撡~戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方；其貸方登記發(fā)生的待處理盤盈的金額，待借方；其貸方登記發(fā)生的待處理盤盈的金額，待查明盤盈的原因后，并經(jīng)審批后從該賬戶的借方查明盤盈的原因后，并經(jīng)審批后從該賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)56 財(cái)產(chǎn)清查 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶賬戶 該賬戶是一個(gè)雙重性的賬戶。該賬戶是一個(gè)雙重性的

47、賬戶。 其結(jié)構(gòu)為：資產(chǎn)類賬戶其結(jié)構(gòu)為：資產(chǎn)類賬戶借方借方 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 貸方貸方（1 1）盤虧數(shù)和毀損數(shù)）盤虧數(shù)和毀損數(shù) （1 1）確定的盤盈數(shù)）確定的盤盈數(shù)（2 2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù)）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的盤盈數(shù) （2 2）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的）批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)的 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù)余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理 余額：尚未批準(zhǔn)處理余額：尚未批準(zhǔn)處理 盤虧數(shù)和毀損數(shù)盤虧數(shù)和毀損數(shù) 盤盈數(shù)盤盈數(shù) 財(cái)產(chǎn)清查57基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（三）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 你知道嗎你知道嗎?讓我想想、讓我想想、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)58 財(cái)產(chǎn)清查 1.流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理流動(dòng)資產(chǎn)清查結(jié)果

48、的賬務(wù)處理 首先應(yīng)通過首先應(yīng)通過 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢”科目核算。科目核算。 盤虧時(shí)應(yīng)借記盤虧時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記科目，貸記“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“原材料原材料”等科目。等科目。 盤盈時(shí)應(yīng)借記盤盈時(shí)應(yīng)借記“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“原材料原材料”等科目，貸記等科目，貸記“待待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目?？颇?。其次，查明原因后，根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)賬處理。其次，查明原因后，根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)賬處理。 定額內(nèi)的盤虧或查不出原因應(yīng)增加管理費(fèi)用；定額內(nèi)的盤虧或查不出原因應(yīng)增

49、加管理費(fèi)用； 責(zé)任事故造成的損失責(zé)任事故造成的損失, ,應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償； 非常事故，如自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致的非常損失，非常事故，如自然災(zāi)害等不可抗力因素導(dǎo)致的非常損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出；在扣除保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，經(jīng)批準(zhǔn)作為營(yíng)業(yè)外支出； 如果發(fā)生盤盈，則一般沖減管理費(fèi)用。如果發(fā)生盤盈，則一般沖減管理費(fèi)用。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)59 財(cái)產(chǎn)清查 （1 1）財(cái)產(chǎn)物資盤盈）財(cái)產(chǎn)物資盤盈 審批前：審批前： 借：原材料借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批后，根據(jù)審批意見：審批后，根據(jù)審批意見： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50、 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 （2 2）庫(kù)存現(xiàn)金盤盈）庫(kù)存現(xiàn)金盤盈 審批前：審批前： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 審批后，根據(jù)審批意見：審批后，根據(jù)審批意見： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 60基礎(chǔ)會(huì)計(jì) （3 3）存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理）存貨盤虧和毀損的賬務(wù)處理 審批前審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料貸：原材料 審批后，根據(jù)審批意見處理審批后，根據(jù)審批意見處理 1 1）定額內(nèi)的存貨損耗）定額內(nèi)的存貨損耗 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 2）有關(guān)責(zé)任人賠償）有關(guān)責(zé)

51、任人賠償 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款責(zé)任人責(zé)任人 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 3）非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損）非常損失的存貨或固定資產(chǎn)盤虧或毀損 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出非常損失非常損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢61基礎(chǔ)會(huì)計(jì) （4 4）庫(kù)存現(xiàn)金盤虧）庫(kù)存現(xiàn)金盤虧 審批前審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 審批后，根據(jù)審批意見處理審批后，根據(jù)審批意見處理 借：借：管理費(fèi)用管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢62基礎(chǔ)會(huì)計(jì)例1 某企業(yè)在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款100元。借：庫(kù)存現(xiàn)金100貸：

52、待處理財(cái)產(chǎn)損溢100審批前：舉 例借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸：營(yíng)業(yè)外收入100經(jīng)核查，原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入：例2 某企業(yè)在進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款300元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300審批前：舉 例借：其他應(yīng)收款張某300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300經(jīng)核查，該短款屬于出納人員張某的責(zé)任，由其賠償。例3 某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價(jià)值18 000元。借：原材料18 000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18 000審批前：舉 例貸：管理費(fèi)用18 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢18 000經(jīng)查明，這項(xiàng)盤盈材料因計(jì)量?jī)x器不準(zhǔn)造成生產(chǎn)領(lǐng)用少付多算，所以，經(jīng)批準(zhǔn)沖減本月管理費(fèi)用，例4 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面